IMPUESTOS EN EL ECUADOR

NDICE

INTRODUCCION____________________________________________________3
ANTECEDENTES____________________________________________________4
OBJETIVOS__________________________________________________________5
MARCO CONCEPTUAL______________________________________________6
DEFINICIN DE IMPUESTO_____________________________________________6
TIPOS DE IMPUESTO____________________________________________________7
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA_________________________8
FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS________________________________8
IMPUESTO SRI_________________________________________________________11
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)________________________________________11
IMPUESTO A LA RENTA (IR)____________________________________________________12
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)_______________________________13
ESPECTCULOS PBLICOS____________________________________________________14
VEHCULOS___________________________________________________________________14
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS___________________________________________15
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES___________________________________________16
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR___________________________________17
IMPUESTO VERDE_____________________________________________________________17

CONCLUSION______________________________________________________18
RECOMENDACIONES______________________________________________19
BIBLIOGRAFIA____________________________________________________20

INTRODUCCION

Los impuestos tienen un rol fundamental para los ingresos del pas,
debido a que son un pilar fundamental para el desarrollo de los
proyectos estatales, especialmente, en el mbito de servicios sociales
en favor de los ecuatorianos, como por ejemplo en salud, educacin y
vivienda, entre otros.
La pobre inversin social en Ecuador, no se debe a la falta de
recaudacin de impuestos, sino a la psima administracin de los
fondos pblicos. Analizaremos el tema desde la perspectiva histrica.
A pesar del que podemos pensar, ms recaudacin tributaria no es
siempre una buena noticia.
En este proyecto esta dirigido a un enfoque general a los impuestos
que son recaudados por la Administracin Financiera del pas SRI
(Servicios de Rentas Internas) y que el lector este dispuesto a conocer
el tratamiento de cada uno de ellos.

ANTECEDENTES

Todo sistema tributario se sustenta en la legislacin creada por el pas

de origen. Esta debe ajustarse necesariamente a la Constitucin
Poltica, que es la mxima ley en las repblicas democrticas.
La constitucin vigente en el Ecuador de nuestro das es la del ao
2008, que se origin en una Asamblea Constituyente, que la elabor,
y fue aprobada, por el 63,93% de la poblacin votante ecuatoriana,
en el referendo nacional del 28 de septiembre de ese ao. La
Constitucin fue aprobada por el 63,93% de la ploblacin votante.
El Ttulo VI de la Constitucin trata sobre Regimen de desarrollo y
dentro de este, el captulo cuarto aborda el tema Sobera
econmica. En este captulo hay varias secciones que establecen el
marco bajo el cual opera el sistema o regimen tributario ecuatoriano.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Analizar el impacto de las Reformas Tributarias del actual gobierno
sobre los ingresos fiscales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Establecer los impuestos primordiarles de recaudacin en el

pas.
Analizar las fechas de presentacin de cada uno de los

impuestos.
Conocer porque

son

importantes

crecimiento de la economa.

los

impuestos

en

el

MARCO CONCEPTUAL
DEFINICIN DE IMPUESTO
La palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El
concepto hace referencia al tributo que se exige en funcin de la capacidad
econmica de los obligados a su pago. Se habla de un impuesto directo
cuando se gravan las fuentes de capacidad econmica, como el patrimonio
o la renta y del impuesto indirecto cuando lo que se grava es el consumo o
el gasto.
El impuesto se caracteriza por no requerir de una contraprestacin
determinada o directa por parte de quien lo pide. Su objeto es financiar los
gastos del acreedor, generalmente el Estado.
La capacidad contributiva supone que quienes ms tienen, ms deben
pagar. Sin embargo, esto no siempre se cumple, ya que muchas veces se
priorizan otras causas: el aumento de la recaudacin, la disuasin de
compra de un cierto producto, el fomento de determinadas actividades
econmicas, etc. Entre los elementos de un impuesto, aparecen el hecho
imponible (la circunstancia que origina la obligacin tributaria de acuerdo a
la ley), el sujeto pasivo (la persona natural o jurdica que est obligada al
pago), la base imponible (la cuantificacin y la valoracin del hecho
imponible), el tipo de gravamen ( la proporcin que se aplica sobre la base
imponible para calcular el gravamen), la cuota tributaria (la cantidad que
representa el gravamen) y la deuda tributaria (el resultado de reducir la
cuota con deducciones o de incrementarse con recargos).
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque
a travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso
entre la poblacin, ya sea mediante un determinado nivel de tributacin
entre los distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual depende en
gran medida del nivel de recaudacin logrado.
La definicin de impuesto contiene muchos elementos y por lo tanto,
pueden existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales
definiciones estn las siguientes:
Eherberg: Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y dems
entidades de Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su
poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin
contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades
colectivas
5

Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano que el

Estado percibe, con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la
produccin de los servicios pblicos generales.
Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los
particulares deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella
parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas
patrimoniales.
El impuesto se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de inters social y es sin duda, el ms
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus
fines.

TIPOS DE IMPUESTO

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico

responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es
el mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico)
no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
6

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es
el Estado.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar informacin y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales.
Tambin cabe indicar que el sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que
tiene la obligacin de pagar impuestos en los trminos establecidos por las
leyes.
Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del
impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se
generan confusiones, como puede suceder por ejemplo con los impuestos
indirectos.
El Sujeto Pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligacin legal de pagar
el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien
realmente paga el impuesto

FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

Funcin de los impuestos
Los impuestos tienen en el sistema econmico gran importancia, debido a
que a travs de stos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente
los impuestos servan exclusivamente para que el Estado se llenara de
recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines,
los cuales se mencionan a continuacin:
Redistribucin del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema
impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo
social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos
negativos que generan los mercados en la economa. Una va
7

fundamentalmente poderosa para lograr la redistribucin del ingreso es a

travs de la aplicacin de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como
por ejemplo a travs del impuesto sobre la renta.
Mejorar la eficiencia econmica. Otro punto fundamental para el sistema
impositivo es lograr la eficiencia econmica; esto se logra si se pueden
corregir ciertas fallas del mercado como lo son por ejemplo las
externalidades.
Proteccionistas. Los impuestos por otra parte, pueden tener fines
proteccionistas, a fin de proteger a algn sector muy importante de la
nacin, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio
exterior o interior, la agricultura, etc.
De fomento y desarrollo econmico. Los impuestos por otra parte tienen un
papel fundamental en el desarrollo econmico del pas o de alguna regin
en particular. Esto se logra a travs de los recursos que se obtienen, los
cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algn sector econmico
en particular, por ejemplo a travs de un impuesto sobre el consumo de
gasolina, mediante el cual se pretenda financiar la construccin de
carreteras.
Por otra parte, podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y
extrafiscales. Los fines fiscales hacen referencia a la obtencin de recursos
que el sector Pblico necesita para cubrir las necesidades financieras,
mientras que los fines extrafiscales se refieren a la produccin de ciertos
efectos que pueden ser econmicos, sociales, culturales, polticos, etc.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
La repercusin se puede dividir en tres partes: percusin, traslacin e
incidencia. La percusin se refiere a la obligacin legal del sujeto pasivo de
pagar el impuesto. La traslacin se refiere al hecho de pasar el impuesto a
otras personas, y la incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar
realmente el impuesto, no importa que sta no tenga la obligacin legal de
hacerlo. De esto se desprende que la repercusin es una lucha entre el
sujeto que legalmente tiene que pagar el impuesto y terceros; el sujeto
trata de trasladar el impuesto y la persona tercera tratar de restringir el
consumo de dicho artculo para evitar de esta forma cargar con el impuesto.
Difusin
Una vez que termina el fenmeno de la repercusin se presenta el de la
difusin. ste se caracteriza porque la persona que debe pagar finalmente
el impuesto, ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma proporcin
del impuesto pagado, sin embargo, esto genera un proceso en el que esta
persona deja de adquirir ciertos productos o reduce su demanda, por lo
tanto sus proveedores se vern afectados por esta reduccin en sus ventas
y a su vez tendrn que reducir sus compras y as sucesivamente.

Cabe aclarar que aunque la repercusin es probable que se d o no, en el

caso de la difusin siempre se va a dar, porque no importando quien tenga
que pagar el impuesto, siempre se va a dar una reduccin en la capacidad
adquisitiva, lo cual va a desencadenar el proceso mencionado.
Absorcin
Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sin
embargo, no lo hace porque su idea es pagarlo. No obstante, para que
pueda pagarlo decide o bien aumentar la produccin, disminuir el capital y
el trabajo empleados o en ltima instancia implementa algn tipo de
innovacin tecnolgica que permita disminuir los costos.

Evasin
La evasin es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo
que sucede con la repercusin en donde el impuesto se traslada, en el caso
de la evasin simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago.
La evasin puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasin legal consiste
en evitar el pago del impuesto, mediante procedimientos legales, por
ejemplo, al dejar de comprar una mercanca a la cual se le acaba de
implementar un impuesto; en este caso el impuesto no se paga porque
simplemente se ha dejado de comprar el bien. La evasin ilegal es aquella
en la cual se deja de pagar el impuesto mediante actos violatorios de las
normas legales, por ejemplo, la ocultacin de ingresos, la omisin en la
expedicin de facturas, contrabando, etc.
La evasin fiscal se puede dar por muchas razones, entre las principales se
encuentran: Ignorancia sobre los fines de los impuestos. Servicios pblicos
prestados en forma defectuosa e ineficiente.
Por la falta de una
contraprestacin por los impuestos que se pagan.
Muchas veces se
considera que el pago de impuestos slo sirve para contribuir al
enriquecimiento ilcito de los funcionarios pblicos.
Podemos referirnos como ejemplo a los siguientes impuestos:

IMPUESTO SRI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12%
y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o
consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este
impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado
sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente
10

imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los

valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los
bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas
de seguros en las ventas a plazos.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren
o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten
servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que
estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente
de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Fecha de declaracin mensual del IVA.

Fecha mxima de
declaracin
Noveno
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

(si es mensual)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente

Fecha mxima de declaracin (si es

semestral)
Primer
semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

Segundo Semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras. Se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general
actividades econmicas.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo
en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos
el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La
declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
11

naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus

rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al
noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Plazos de presentacin de la declaracin.

Noveno Dgito

Personas Naturales

Sociedades

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no
forman parte de la canasta familiar, y que ms bien su consumo involucra
un carcter socialmente daino y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas
demandas presentan inelasticidad ante el precio.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importada, que son pagadas, por las
personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este
impuesto, personas que realicen importaciones de bienes gravados por este
impuesto y quienes presten servicios gravados.

12

La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o

bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico
sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en
los precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el
Director General del Servicio de Rentas Internas. El ICE no incluye el
Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los productos
mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en
una sola etapa.
Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin; por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento.
En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la
declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Adicionalmente, debern considerar todas las resoluciones o circulares
emitidas por el Servicio de Rentas Internas.
Estarn exentos del ICE, siempre que se cumplan con las condiciones y
requisitos que se establezcan en la Ley y el Reglamento, los siguientes
bienes:

Los productos destinados a la exportacin;

Los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos

localmente y destinados al traslado y uso de personas con
discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de
Discapacidades y la Constitucin; y,

Las armas de fuego deportivas y las municiones que en stas se

utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se
realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados
por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su
utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la
autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano competente,
respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.

ESPECTCULOS PBLICOS
Gestin y control de espectculos pblicos ocasionales con la presentacin
de artistas extranjeros no residentes o sociedades extranjeras. Art. 33
LRTI. De conformidad con la Ley, previo a la realizacin del espectculo y a
la autorizacin municipal, los organizadores, administradores o promotores
debern presentar ante el Servicio de Rentas Internas una garanta
13

irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al 10% del

monto del boletaje autorizado, misma que ser devuelta una vez satisfecho
el pago de la retencin correspondiente.

VEHCULOS
El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte
Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual
por los propietarios de estos vehculos, independiente de la validez que
tenga la matrcula del vehculo.
La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del
vehculo determinado por el SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo
corresponde al mayor precio de venta al pblico informado por los
comercializadores, mientras que para vehculos de aos anteriores, el
avalo corresponde al mayor precio de venta informado menos la
depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del
precio informado inicialmente.
Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la
siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE (AVALUO)

TARIFA

Desde US$
(Fraccin Bsica)

Hasta US$

Sobre la Fraccin
Bsica (USD)

Sobre la Fraccin
Excedente (%)

0
4.001
8.001
12.001
16.001
20.001

4.000
8.000
12.000
16.000
20.000
24.000

0
20
60
140
260
420

0.5
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0

24.001

En adelante

620

6.0

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin
14

de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del

Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 2%.
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones
indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras. Las Instituciones
Financieras (IFIs) se constituyen en agentes de retencin del impuesto
cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de sus clientes. Las
empresas de Courier que enven divisas al exterior se constituyen en
agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de sus
clientes. No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias,
envo o traslados de divisas al exterior realizadas por entidades y
organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por organismos
internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en
el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios
extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo
el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes
y la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas,
consulares y de los organismos internacionales".
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin
de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor de los pagos
efectuados desde cuentas del exterior por concepto de importaciones
realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes importados.
Las siguientes operaciones se encuentran exentas del pago del ISD, siempre
y cuando cumplan con los requisitos previstos en la normativa
correspondiente:
1. Los traslados de efectivo efectuados por personas naturales al
momento de abandonar fsicamente el pas hasta por un monto
equivalente a una fraccin bsica desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales del ao en curso; cuando el monto sea
superior a dicho valor se pagar el impuesto calculado sobre el
excedente bien sea a travs de internet (formulario 106 - cdigo del
impuesto "4580"), o en los puntos de pago ubicados en los
almacenes especiales de los aeropuertos internacionales de Quito y
Guayaquil.
2. Las transferencias de hasta USD 1.000 acumulados en un perodo
quincenal (1-15 de cada mes o del 16 al ltimo da de cada mes),
siempre que dichas transferencias no supongan la utilizacin de
tarjetas de crdito o dbito.
3. Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y
operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios.

15

4. Los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e

intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones
financieras internacionales.
5. Los pagos al exterior por concepto de distribucin de dividendos,
efectuados por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en
el Ecuador a favor de otras sociedades extranjeras o de personas
naturales no residentes en el Ecuador.
6. Los rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de
aquellas
inversiones
externas
que
hubieren
ingresado
exclusivamente al mercado de valores del Ecuador para realizar
esta transaccin y que hayan permanecido en el pas, como mnimo
el plazo sealado por el Comit de Poltica Tributaria, que no podr
ser inferior a un ao.
7. Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior,
provenientes de rendimientos financieros, ganancias de capital y
capital de aquellas inversiones efectuadas en el exterior, en ttulos
valor emitidos por personas jurdicas domiciliadas en el Ecuador,
que hayan ingresado en el pas y permanecido como mnimo el
plazo sealado por el Comit de Poltica Tributaria, que no podr ser
inferior a un ao, destinadas al financiamiento de vivienda, de
microcrdito o de las inversiones previstas en el Cdigo de la
Produccin. No aplica esta exencin cuando el pago se realice
directa o indirectamente a personas naturales o sociedades
residentes o domiciliadas en el Ecuador, en parasos fiscales o
regmenes preferentes o entre partes relacionadas.

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Es el impuesto que grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie
superior a 25 hectreas en el sector rural segn la delimitacin efectuada
en el catastro de cada municipio. Para la Regin Amaznica existen
exenciones con referencia a las hectreas no gravadas.
Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de
inmuebles en los siguientes casos:
a. Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente
definidos por el Ministerio de Ambiente.
b. Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva
ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo
pblico correspondiente.
c. Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas,
cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de
16

cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos

agricultores, legalmente reconocidas.
d. Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la
autoridad ambiental.
e. Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que
conforman el sector pblico.
f.

Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de

Educacin superior reconocidos por el CONESUP, excepto las
particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para
investigacin o educacin agropecuaria.

g.

Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos

predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de
bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados
por el Ministerio de Ambiente.

h. Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de

reas Naturales del Ecuador PANE- reas Protegidas de
rgimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras
comunitarias.

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que
mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de
Valores de la Superintendencia de Compaas.
Estn obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.
Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible el saldo
promedio mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras
domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores
domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos pasivos.
La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la base imponible.

IMPUESTO VERDE
Los impuestos ambientales, o impuestos verdes, son aquellos que recaen
sobre bienes o servicios contaminantes. Un impuesto que recaude el valor
monetario de los daos ambientales permitira corregir este fallo ya que
internaliza los costos externos causados por las actividades contaminantes;
la tasa ptima sera aquella que haga que el costo marginal privado coincida
con el costo marginal social. As, los precios corregidos permitiran que se
17

alcance un nivel de contaminacin ptimo, diferente de cero, por

supuesto.
Los llamados impuestos verdes pueden ayudar mucho para contribuir a
financiar tareas contra la contaminacin, a condicin de que tales impuestos
sean planificados, sobre una base de datos que justifiquen su creacin y en
todo lo posible se dirijan hacia quien realmente es responsable de la
polucin ambiental; mas no ser slo una solucin presupuestaria
gubernamental. El clculo de este impuesto ser calculado en base al
cilindraje del automvil expresado en la matrcula y el ao de su fabricacin.

CONCLUSION

Los gobiernos se olvidan de fortalecer la produccin, es decir se debe

facilitar, prstamos blandos, con menor inters y a plazos largos, se debe
bajar el IVA y el impuesto a la renta, para que el empresario, contrate ms
personal y pueda producir ms barato, se debe poner salva guardas a la
produccin nacional se debe facilitar los controles de calidad, para que el
producto sea competitivo, se debe tecnificar al talento humano, no hay que
estorbar a la manufactura, hay que fortalecerle, en cada barrio de las
ciudades.
La pequea industrial y la produccin artesanal, es la salvacin de la
economa en los pases, pequeos, o subdesarrollados. En cada provincia
debe haber el suficiente nmero de universidades y de acuerdo al nmero
de habitantes.

18

RECOMENDACIONES

Uno de los aspectos negativos en la tributacin del pas, es que es inestable

puesto que debido a las reformas tributarias que se realizan, lo que da como
consecuencia un aumento en los impuestos, y una reduccin en el margen
de ganancia para las empresas o compaas radicadas en el territorio
nacional, causando as un menor intereses por parte de los inversionistas
extranjeros para invertir en el pas, lo cual claramente es lo que se debera
buscar para impulsar la economa del pas
Durante cierto periodo se podra poner en consideracin la disminucin de
los impuestos, el cual llame la atencin de inversionistas del exterior, lo cual
permita impulsar la economa del pas, ayudando al desarrollo del pas,
considerando tambin que esto generara un aumento en la plazas de
empleo, reduciendo el promedio de desempleo del pas y a su vez
incrementando y renovando la matriz productiva del pas.
El Gobierno y el Servicio de Rentas Internas(SRI), como una de las medidas
que puede tomar para impulsar el desarrollo no solo econmico si no social
del pas, podra elaborar ya sea esta una reforma, plan u opcin, en donde
al empresario se le permita invertir en nuevos productos o infraestructura,
con mayores facilidades en la creacin de obras que protejan el medio
ambiente y que a cambio de esto, los empresarios solo deban cancelar un
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proporcional o inclusive anulando su carga tributaria, de acuerdo al dinero

invertido para dicho fin, lo que claramente representara un gran aporte en
el mbito social para el acrecentamiento social.

BIBLIOGRAFIA

http://sinmiedosec.com/impuesto-ambiental-ecuador-2015/
http://puce.the.pazymino.com/JPyMHISTORIA_DE_LOS_IMPUESTOS_EN_ECUADOR-Quito-JunJul2015.pdf
http://www.sri.gob.ec/web/guest/otros-impuestos
http://www.sri.gob.ec/de/calculo-del-impuesto-ambiental

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