DECRETO 1808

Aplicacin del Decreto 1.808 sobre los Distintos Enriquecimientos Objetos de Retencin. El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentacin parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones. A tales efectos, la ley establece que para cualquier tipo de accin aplicable dentro de su rango de competencia, generador de cualquier valor monetario, esta se encontrar expresada en Unidades Tributarias (UT); adems que en funcin del artculo 121, numeral 15, del C.O.T. se tendr que proceder a realizar ajustes en funcin de que:

Se ha de reajustar la Unidad Tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) das primero del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin producida en el ndice de Precios (IPC) en el rea Metropolitana de Caracas, del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos siguientes de solicitada..."

Obligacin Legal de Retener. La disposicin legal que establece la obligacin de practicar la retencin est establecida en l artculo 87 de la vigente Ley de Impuesto sobre la Renta, que prev lo siguiente: Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae el pargrafo octavo del artculo 27, y los artculos 31, 34, 64 y 65 de esta ley estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y Formas que establezcan las disposiciones de esta ley y su Reglamento. Igual obligacin de retener y enterar el impuesto en la forma sealada, tendrn los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el pargrafo cuarto de este artculo. Con tales propsitos el reglamento fijar normas que regulen lo relativo a esa materia.

A los efectos de la retencin parcial o total prevista en esta ley y en sus disposiciones reglamentarias, el Ejecutivo Nacional podr fijar tarifas o porcentajes de retencin en concordancia con las establecidas en el Ttulo III.

Pargrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retencin sern los pagados o abonados en cuenta por personas jurdicas, comunidades o empresas exentas del impuesto establecido en esta ley. Tambin sern objeto de retencin los honorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no residentes en Venezuela o a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas, cualquiera sea el pagador.

Pargrafo Segundo: La retencin del impuesto no se efectuar en los casos de primas de vivienda, cuando la obligacin del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo.

Pargrafo Tercero: En los casos de entidades de carcter pblico e Institutos Autnomos, el funcionario de mayor categora ordenador de pagos ser la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar, cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retencin del impuesto y el pago al Fisco Nacional. Despus de haberse impartido dichas instrucciones, el funcionario pagador ser la persona responsable de materializar la retencin y posterior entrega al Fisco de los impuestos correspondientes.

Pargrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr disponer que se retenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles, renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos sealados en este artculo. Pargrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr designar como agentes de retencin de los profesionales que acten por cuenta propia, a las clnicas, hospitales y otros centros de salud; a los bufetes, escritorios, oficinas, colegios profesionales y a las dems instituciones profesionales donde stos se desempeen o sean objeto de control. Igualmente podr designar como agente de retencin a las personas naturales o jurdicas que acten como administradoras de bienes inmuebles arrendados o subarrendados, as como a cualesquiera otras

personas que por sus funciones pblicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar pagos directos o indirectos.

El reglamento al cual hace mencin el citado articulo es el Decreto 1.808 el cual comprende el Reglamento Parcial de la ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, publicado en gaceta oficial No. 36.203 del 12 de mayo de 1.997.

Plazos Para Enterar Las Retenciones De Impuesto Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos Nacionales: " Dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se efecto el pago o abono en cuenta", conforme a lo dispuesto en el artculo 21 del decreto 1.808 en materia de retenciones. La excepcin, viene dada por los impuestos retenidos por concepto de: a. Ganancias Fortuitas: los cuales debern ser enterados en el da hbil siguiente a aquel en que se perciba el tributo y, b. Enajenacin de Acciones: los cuales debern ser enterados dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de haber liquidado la operacin.

El agente de retencin deber enterar lo retenido en una oficina receptora de fondos nacionales, mediante el empleo de formularios que al efecto indique la Administracin Tributaria: a. Personas Naturales Residentes. PN-R-11. b. Personas Naturales No Residentes. PN-NR-12. c. Personas Jurdicas Domiciliadas. PJ-ND-13. d. Personas Jurdicas No domiciliadas. PJ-ND-14. e. Comprobantes de Retencin y AR-CV, y AR-C. Base de Aplicacin de la Retencin de Sueldos y dems remuneraciones pagadas a Personas Naturales Residentes.

Se deber practicar retencin cuando el trabajador, persona natural residente, obtenga o estime obtener de uno o ms deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

Cabe sealar, que a los efectos tributarios, se crea la Unidad Tributaria, cuyo valor ha tenido las siguientes variaciones desde su creacin:

AO Gaceta Oficial Fecha Valor de la U.T. (Bs.) 1994 Art. 229 C.O.T.

1.000 1995 36.673 07/04/95 1.700 1996 36.003 18/07/96 2.700 1997 36.220 04/06/97

5.400 1998 36.432 14/04/98 7.400 1999 36.673 05/04/99 9.600 2000 36.957 24/05/00 11.600 2001 37.194 10/05/01 13.200 2002 37.397 05/03/02 14.800 2003

19.400

2004 37.877 11/02/04 24.700 2005 38.116 27/01/05 29.400 2006 38.350 04/01/06 33.600

PROCEDIMIENTO. Las personas naturales residentes, deben proceder a suministrar a cada deudor o pagador en el formulario que edite a autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I), la siguiente informacin: a) Totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de sus deudores o pagadores. b) Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de desgravmenes, en caso de no optar por el desgravmen nico de setecientos setenta y cuatro (774 U.T.) unidades tributarias (art. 61 Ley I.S.L.R.). c) El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto. (art. 62 Ley I.S.L.R.).

d) Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores no prescritas e) El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre cada pago o abono en cuenta que se le efecte.

Una vez vaciada la informacin en el formulario AR-I editado por el Ministerio de Hacienda, el contribuyente deber seguir los siguientes pasos: a) Al total de la remuneracin anual estimada menos los desgravmenes correspondientes, se le aplica la Tarifa No. 1 prevista en el artculo 51 de la Ley I.S.L.R. b) Al resultado determinado, se le restan diez unidades tributarias (10 U.T) por concepto de rebaja personal; y el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U.T.) por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley I.S.L.R. c) Asimismo se resta, el monto de los impuestos retenidos en exceso en aos anteriores, no reintegrados, ni compensados o cedidos y no prescritos. d) El resultado obtenido, se multiplica por 100 y el producto se divide entre el total de la remuneracin anual estimada. El resultado logrado es el porcentaje de retencin aplicable.

La informacin sealada deber ser presentada entes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneracin. En caso de que exista variacin durante el ejercicio gravable con respecto a la informacin suministrada por el contribuyente, ste deber determinar un nuevo porcentaje de retencin y presentarlo antes de la primera quincena de los meses de Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre del ejercicio, de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del resultado producto de la variacin en la informacin, aplicando el mismo procedimiento previstos en los literales a y b de la informacin inicial. b) Restar al resultado obtenido, el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la fecha. c) De la remuneracin que estima le pagarn o abonarn en cuenta en el ao gravable, restar la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.

d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b, entre el resultado obtenido en el literal c, multiplicando la cantidad resultante por cien. El resultado es el nuevo porcentaje de retencin.

Determinacin del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios de las personas naturales residentes.

Para la obtencin del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en concordancia con lo expuesto en el Artculo 9, pargrafo segundo del Decreto 1.808, el monto a retener de las personas naturales residentes en el pas ser la siguiente cantidad:

"....la cantidad que resulte de la aplicacin del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la Unidad Tributaria (U.T.) por el porcentaje de retencin y por el factor 83,3334

De igual manera en la norma transcrita se infiere, en el supuesto de que el porcentaje de retencin aplicable sea de un 3 %, el sustraendo sera la cantidad de Bs. 84.000,00, de acuerdo a la siguiente demostracin:

33.600 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 3% = 84.000,00 En el caso que el porcentaje de retencin, sea del 1%, el sustraendo sera Bs. 28.000 conforme a la siguiente demostracin:

33.600 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 1% = 28.000,00

De igual manera al calcular el producto el factor 83.3334 por el valor de la Unidad Tributaria (33600 Bs.) hallaremos los pagos sujetos a retencin, son aquellos que sean superiores a la cantidad de Bs. 2.800.022,00