CONAC Caso Practico

Caso Prctico de Contabilidad Gubernamental
CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Secretario Tcnico del CONAC
I. Elementos que se consideran en la prctica de contabilidad de acuerdo a la LGCG y Normas de Informacin Financiera Gubernamental emitidas por el CONAC
a. Ley General de Contabilidad Gubernamental
a1. Emisin de informacin financiera Se considera la emisin de informacin financiera que es la informacin presupuestaria y contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente pblico y los eventos econmicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situacin financiera, los resultados de su operacin y los cambios en su patrimonio. a2. Registro de bienes muebles e inmuebles Considera que los entes pblicos debern registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: I. Los inmuebles destinados a un servicio pblico conforme a la normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos arqueolgicos, artsticos o histricos conforme a la Ley de la materia; Mobiliario y equipo, incluido el de cmputo, vehculos y dems bienes muebles al servicio de los entes pblicos, y Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que deban registrarse.
II. III.
a3. Registro con base acumulativa Toma en cuenta que la contabilizacin de las transacciones de gasto conforme a la fecha de su realizacin, independientemente de la de su pago, y la del ingreso cuando existe jurdicamente el derecho de cobro. a4. Registro de los momentos contables del gasto El aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. a5. Registro de los momentos contables del ingreso El estimado, modificado, devengado y recaudado.
b. Normas de Informacin Financiera Gubernamental Emitidas por el CONAC

b1. Observancia de los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental b1.1.Registro e Integracin Presupuestaria La informacin presupuestaria de los entes pblicos se integra en la contabilidad en los mismos trminos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza econmica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes pblicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculacin con las etapas presupuestarias correspondientes. b1.2. Devengo Contable Los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes pblicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obra pblica contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. b1.3. Valuacin Todos los eventos que afecten econmicamente al ente pblico deben ser cuantificados en trminos monetarios y se registrarn al costo histrico o al valor econmico ms objetivo registrndose en moneda nacional. b2. Registro de acuerdo con las Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Ingresos b2.1. Ingreso estimado Es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. b2.2. Ingreso modificado Refleja la asignacin presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de Ingresos.

b2.3. Ingreso devengado Se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes pblicos. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se debern reconocer cuando ocurre la notificacin de la resolucin y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. b2.4. Ingreso recaudado Refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes pblicos. b2.5. Ingreso determinable Cuando los entes pblicos cuenten con los elementos que identifique el hecho imponible, el contribuyente y se pueda establecer el importe de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos, emitindose el documento de pago y sealando la fecha lmite para realizarlo de acuerdo a los plazos establecidos en las leyes respectivas, se entender como determinable. b2.6. Ingreso autodeterminable Cuando corresponda a los contribuyentes la determinacin. b3. Registro de acuerdo con las Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Egresos b3.1. Gasto aprobado Es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos. b3.2. Gasto modificado Es el momento contable que refleja la asignacin presupuestaria que resulta de incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado. b3.3. Gasto comprometido Es el momento contable que refleja la aprobacin por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurdico que formaliza una relacin jurdica con terceros para la adquisicin de bienes y servicios o ejecucin de obras. En el caso de las obras a

ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso ser registrado por la parte que se ejecutar o recibir, durante cada ejercicio. b3.4. Gasto devengado Es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. b3.5. Gasto ejercido Es el momento contable que refleja la emisin de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente. b3.6. Gasto pagado Es el momento contable que refleja la cancelacin total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. b4. Registro de acuerdo con el Clasificador por Tipo de Gasto Identifica la naturaleza del gasto. Relaciona las transacciones pblicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificacin econmica (publicado en el DOF el 10 de junio de 2010). b4.1. Gasto corriente Son los gastos de consumo y/o de operacin, el arrendamiento de la propiedad y las transferencias otorgadas a los otros componentes institucionales del sistema econmico para financiar gastos de esas caractersticas. b4.2. Gasto de capital Son los gastos destinados a la inversin de capital y las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema econmico que se efectan para financiar gastos de stos con tal propsito. b5. Registro considerando el Clasificador por Objeto del Gasto b5.1. 1000 servicios personales Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes pblicos, tales como: sueldos, salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras prestaciones derivadas de una relacin laboral; pudiendo ser de carcter permanente o transitorio.
b5.2. 2000 materiales y suministros Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisicin de toda clase de insumos y suministros requeridos para la prestacin de bienes y servicios y para el desempeo de las actividades administrativas. b5.3. 3000 servicios generales Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se contraten con particulares o instituciones del propio sector pblico; as como los servicios oficiales requeridos para el desempeo de actividades vinculadas con la funcin pblica. b5.4. 5000 bienes muebles, inmuebles e intangibles Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisicin de toda clase de bienes muebles e inmuebles requeridos en el desempeo de las actividades de los entes pblicos. Incluye los pagos por adjudicacin, expropiacin e indemnizacin de bienes muebles e inmuebles a favor del Gobierno. b5.5. 6000 inversin pblica Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversin y preparacin del proyecto. b6. Registro de Gubernamental las operaciones considerando el Manual de Contabilidad
b6.1. Plan de Cuentas Presenta a partir de la estructura y contenido aprobado por el CONAC, una versin actualizada, adicionando sus correspondientes descripciones hasta el cuarto nivel de apertura. Este Plan de Cuentas fue elaborado sobre las bases legales y tcnicas establecidas por la Ley de Contabilidad, el Marco Conceptual y los Postulados Bsicos que rigen la contabilidad gubernamental, as como en atencin a las propias demandas de informacin de los entes pblicos no empresariales. Adicionalmente, para dar cumplimiento a la norma legal que establece la integracin automtica del ejercicio presupuestario con la operacin contable, se requiere que parte de las cuentas que integran el Plan de Cuentas sean armonizadas hasta el quinto nivel de desagregacin (Subcuentas). b6.2. Utilizacin de cuentas de orden para el registro presupuestario Los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental as como el Plan de Cuentas hacen referencia a la utilizacin de cuentas de orden para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar informacin presupuestaria que permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados, sin embargo, el presupuesto-contabilidad se podr vincular a travs de herramientas informticas en

partida doble, pudiendo utilizar tambin la partida o registro simple en el sistema, permitiendo identificar su vinculacin con las cuentas de balance o de resultados, que de conformidad al artculo 38 de la LGCG refleje las etapas del presupuesto en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y en lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado, adems de que emita los estados de ingresos presupuestales y del ejercicio del presupuesto. b6.3. Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus Notas Muestra los estados e informacin financiera (contable, presupuestaria, programtica y econmica) que debe generar cada ente pblico, en el marco de lo dispuesto por el Artculo 46 de la Ley de Contabilidad. Sustituye al aprobado y publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2009. b7. Principales Reglas de Registro y Valoracin del Patrimonio (Elementos Generales) b7.1. Registros en la contabilidad patrimonial y la presupuestaria La contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pblica / patrimonio del ente pblico; que a diferencia de la contabilidad presupuestal que registra la erogacin o el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta ltima se derivan situaciones que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma base, son diferentes. La presupuestal registra el ejercicio presupuestal y la patrimonial determina y controla los activos y pasivos que surgen de la primera, ya que el resultado de un ente pblico se mide en funcin al concepto de devengado (contabilidad sobre bases acumulativas), la cual provoca diversos activos y pasivos, ya que el reconocimiento de un activo o algn pasivo surge de los recursos presupuestales con registros temporales en momentos diferentes. b7.2. Registro con base al costo de adquisicin Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisicin. Como adquisicin debe considerarse tambin la construccin, fabricacin, instalacin o maduracin de un activo. El costo de adquisicin tambin se conoce como costo histrico. En la determinacin del costo de adquisicin deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisicin, los cuales se presentan como costos acumulados, sin incluir el impuesto al valor agregado para los contribuyentes del IVA. b7.3. Valuacin en el sector pblico En particular el postulado de Valuacin menciona lo siguiente: Todos los eventos que afecten econmicamente al ente pblico deben ser cuantificados en trminos monetarios y se registrarn al costo histrico o al valor econmico ms objetivo registrndose en moneda nacional.

Explicacin del Postulado Bsico El costo histrico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisicin conforme a la documentacin contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalo en caso de ser producto de una donacin, expropiacin, adjudicacin o dacin en pago; La informacin reflejada en los estados financieros deber ser revaluada aplicando los mtodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC. Como se puede apreciar la base fundamental en la valuacin debe ser el enfoque del costo histrico, que refleja ms objetivamente la informacin financiera de los gobiernos, para conocer el valor para el ente pblico que, a su vez, tiene diferencias importantes con el concepto de valor del ente pblico que es el que se utiliza en el sector privado. Existen diversos tipos de operaciones en las que se pudieran aplicar mtodos de valuacin diferentes al costo histrico; por ejemplo: donaciones o desincorporaciones. b8. Reglas Especficas del Registro y Valoracin del Patrimonio b8.1. Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las adquisiciones de activo fijo para los entes pblicos no contribuyentes El IVA no recuperable para los entes pblicos forma parte del costo de adquisicin del bien dado que el Postulado Bsico de Contabilidad Gubernamental VALUACION en la explicacin establece que el costo histrico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisicin conforme a la documentacin contable original justificativa y comprobatoria. Adems las Principales Reglas de Registro y Valoracin del Patrimonio (Elementos Generales) en el apartado IV. Valores de Activos y Pasivos se establece que en la determinacin del costo de adquisicin deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisicin, los cuales se presentan como costos acumulados. En concordancia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico 17Propiedad, Planta y Equipo y de las Normas de Informacin Financiera Boletn C-6, Inmuebles, Maquinaria y Equipo que determinan que el costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables (un impuesto indirecto es el IVA) que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
II. Prctica de Contabilidad Gubernamental

a. Descripcin de operaciones:
Saldos Iniciales: CONCEPTO Almacn de Materiales y Suministros de Consumo Edificios Mobiliario y Equipo de Administracin Equipo de Transporte Maquinaria, otros Equipos y Herramientas Proveedores por pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo Resultados de Ejercicios Anteriores Sumas iguales DEUDOR 7,000 45,000 15,000 30,000 10,000 6,000 1,200 2,000 97,800 107,000 ACREEDOR
1.1.5.1 1.2.3.2 1.2.4.1 1.2.4.4 1.2.4.6 2.1.1.2 2.1.1.7 2.1.1.9 3.2.2
107,000 140,000 40,000 10,000 30,000
1. Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado. 2. Ampliacin al Presupuesto de Egresos Aprobado. 3. Reduccin al Presupuesto de Egresos Aprobado. 4. Se registra el compromiso de la nmina al inicio del ejercicio. 5. Se fincan pedidos para la adquisicin de bienes inventariables. 6. Se celebran contratos para realizar obras. 7. Pago de la nmina. Importe Bruto ISR ISSSTE Pensiones alimenticias Importe neto 8. Recepcin de mobiliario comprometidos. y equipo adquirido
53,000 20,000
10,000 800 1,000 250
2,050 7,950 recursos presupuestarios
con

Importe Neto IVA Importe Bruto 13,044 1,956 15,000
9. Recepcin de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios comprometidos. Importe Neto IVA Importe Bruto 10. 11. 6,800 1,200 8,000
Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operacin por 1,500. Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por 250.
12. Recepcin de mobiliario y equipo con recursos presupuestarios comprometidos por 30,000. Importe Neto IVA Importe Bruto 13. 14. Pago a proveedores por 20,000. Aceptacin de la estimacin y pago de avance de obra. 20,000 1,650 100 40 26,087 3,913 30,000
Importe Neto I.S.R. 5 al millar 2 al millar Importe Neto
1,790 18,210
15. Pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, de la retencin del 2 al millar por 40. 16. Pago del servicio de limpieza, por adjudicacin presupuestarios no comprometidos previamente por 5,000. directa con recursos
17. Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedar sin aplicar por 5,000. 18. 19. Se reintegra el descuento del proveedor por servicios de limpieza por 500. Pago de retenciones efectuadas en nmina por 2,250. 500 750 1,000
ISR ISR (Estimacin de Obras) ISSSTE
2,250
10
20. Se entera al Servicio de Administracin Tributaria los impuestos retenidos en el pago de nmina por 800. ISR 21. 800 Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.
22. Registro del devengado por la emisin del documento de cobro, impuesto determinable (Predial) por 50,000. 23. 24. Se efecta el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000. Se efecta el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nmina) por 70,000.
Determinacin del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable A1. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de Resumen y Gastos. A2. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Resumen y Gastos. A3. Determinacin del ahorro o desahorro de la gestin. A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio. Liquidacin y cierre de cuentas presupuestarias. A5. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley de Ingresos Estimada. A6. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de Egresos Por Ejercer a la 8.2.1. Presupuesto de Egresos Aprobado. A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.Presupuesto de Egresos Aprobado. A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la 8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado. Cierre presupuestario para la determinacin de ADEFAS y SUPERVIT/DFICIT FINANCIERO. A9. Determinacin de las Adefas del ejercicio. A10. Determinacin del Supervit Financiero.
11

Asiento de cierre cuentas finales. A11. Cancelacin de las cuentas.
12
b. Registro en Diario
Asiento de apertura: Nombre de la cuenta Almacn de Materiales y Suministros de Consumo Edificios No Habitacionales Mobiliario y Equipo de Administracin Equipo de Transporte Maquinaria, otros Equipos y Herramientas Proveedores por pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo Resultados de Ejercicios Anteriores Sumas iguales Asiento 1 Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000. No. de Cta. 8.2.2 8.2.1 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Aprobado Sumas iguales Asiento 2 Registro de una ampliacin al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000. No. de Cta. 8.2.2 8.2.3 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos por Ejercer Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sumas iguales Debe 40,000 40,000 40,000 40,000 Haber Debe 140,000 140,000 140,000 140,000 Haber Debe 7,000 45,000 15,000 30,000 10,000 6,000 1,200 2,000 107,000 97,800 107,000 Haber
No. de Cta. 1.1.5.1 1.2.3.2 1.2.4.1 1.2.4.4 1.2.4.6 2.1.1.2 2.1.1.7 2.1.1.9 3.2.2
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Asiento 3 Registro de una reduccin al presupuesto de egresos aprobado por 10,000. No. de Cta. 8.2.3 8.2.2 Nombre de la cuenta Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Sumas iguales Asiento 4 Se registra el compromiso de la nmina al inicio del ejercicio por 30,000. No. de Cta. 8.2.4 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer Sumas iguales Asiento 5 Registro de pedidos fincados para la adquisicin de bienes inventariables por un monto de 53,000. No. de Cta. 8.2.4 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer Sumas iguales Asiento 6 Registro de contratos por obras por un monto de 20,000. No. de Cta. 8.2.4 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer Sumas iguales Debe 20,000 20,000 20,000 20,000 Haber Debe 53,000 53,000 53,000 53,000 Haber Debe 30,000 30,000 30,000 30,000 Haber Debe 10,000 (10,000) 0 0 Haber
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Asiento 7 Registro de la nmina devengada por un monto de 10,000. Registro contable No. de Cta. 5.1.1.1 2.1.1.1 Nombre de la cuenta Remuneraciones al Personal de Carcter Permanente Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Sumas iguales Debe 10,000 10,000 10,000 10,000 Haber
Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos 8.2.4 Comprometido Sumas iguales Asiento 7A Registro por la emisin de la Cuenta por Liquidar Certificada, contrarecibo o documento similar por el monto anterior. No. de Cta. 8.2.6 8.2.5 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Devengado Sumas iguales 10,000 Debe 10,000 10,000 10,000 Haber Debe 10,000 Haber 10,000 10,000 10,000
15

Asiento 7B Registro del pago de la nmina por el monto Registro contable No. de Cta. 2.1.1.1 2.1.1.7 Nombre de la cuenta Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo ISR 800 ISSSTE 1000 Pensiones Alimenticias 250 Bancos/Tesorera Sumas iguales Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.7 8.2.6 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Ejercido Sumas iguales 10,000 Debe 10,000 10,000 10,000 Haber Debe 10,000 2,050 Haber
1.1.1.2
7,950 10,000 10,000
Asiento 8 Registro del mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos en el asiento 5 referenciados en el asiento 5. Registro contable No. de Cta. 1.2.4.1 2.1.1.2 Nombre de la cuenta Mobiliario y Equipo de Administracin Proveedores por Pagar a Corto Plazo Sumas iguales Debe 15,000 15,000 15,000 15,000 Haber
Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos 8.2.4 Comprometido Sumas iguales Debe 15,000 Haber 15,000 15,000 15,000
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Asiento 9 Registro de la recepcin de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestales comprometidos referenciados en el asiento 5. Registro contable No. de Cta. 1.1.5.1 2.1.1.2 Nombre de la cuenta Almacn de Materiales y Suministros de Consumo Proveedores por Pagar a Corto Plazo Sumas iguales Debe 8,000 8,000 8,000 8,000 Haber
Registro presupuestario No. de Cta. Nombre de la cuenta 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos 8.2.4 Comprometido Sumas iguales Asiento 10 Registro de bienes de consumo entregados para la utilizacin en la operacin por un monto de 1,500. No. de Cta. 5.1.2.1 1.1.5.1 Nombre de la cuenta Materiales de Administracin, Emisin de Documentos y Artculos Oficiales Almacn de Materiales y Suministros de Consumo Sumas iguales Asiento 11 Registro de expedicin de cheques para pago de pensiones alimenticias por un monto de 250. Registro contable No. de Cta. 2.1.1.7 1.1.1.2 Nombre de la cuenta Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Pensiones alimenticias Bancos/Tesorera Sumas iguales Debe 250 250 250 Haber Debe 1,500 1,500 1,500 1,500 Haber Debe 8,000 Haber 8,000 8,000 8,000
250
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Asiento 12 Registro de recepcin de Mobiliario y Equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos referenciados en el asiento 5. Registro contable No. de Cta. 1.2.4.1 2.1.1.2 Nombre de la cuenta Mobiliario y Equipo de Administracin Proveedores por Pagar a Corto Plazo Sumas iguales 30,000 Debe 30,000 30,000 30,000 Haber
Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.5 8.2.4 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Comprometido Sumas iguales Asiento 13 Registro por la emisin de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento similar referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9 por 5,000. No. de Cta. 8.2.6 8.2.5 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Devengado Sumas iguales 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber 30,000 Debe 30,000 30,000 30,000 Haber
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Asiento 13A
Registro por el pago a proveedores referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9 por 5,000. Registro contable No. de Cta. 2.1.1.2 1.1.1.2 Nombre de la cuenta Proveedores por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorera Sumas iguales 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber
Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.7 8.2.6 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Ejercido Sumas iguales Asiento 14 Registro por la aceptacin de la estimacin de pago de avance de obra por un monto de 20,000. Registro contable No. de Cta. 1.2.3.5 2.1.1.3 Nombre de la cuenta Construcciones en proceso en Bienes de Dominio Pblico Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo Sumas iguales 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber
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Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.5 8.2.4 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Comprometido Sumas iguales Asiento 14A Registro por la emisin de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento similar. No. de Cta. 8.2.6 8.2.5 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Devengado Sumas iguales Asiento 14B Registro del pago derivado de las estimaciones de obra. Registro contable No. de Cta. 2.1.1.3 2.1.1.7 Nombre de la cuenta Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo I.S.R. 5 al millar 2 al millar 1.1.1.2 1,650 100 40 18,210 20,000 20,000 Debe 20,000 1,790 Haber 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber
Bancos/Tesorera Sumas iguales
20
Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.7 8.2.6 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Ejercido Sumas iguales Asiento 15 Registro del pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos por concepto de la retencin del 2 al millar. Registro contable No. de Cta. 2.1.1.7 Nombre de la cuenta Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 2 al millar 1.1.1.2 Bancos/Tesorera Sumas iguales Asiento 16 Registro del pago del servicio de limpieza por adjudicacin directa con recursos presupuestarios no comprometidos previamente por un monto de 5,000. Registro contable 40 40 40 Debe 40 Haber 20,000 Debe 20,000 20,000 20,000 Haber
No. de Cta. 5.1.3.5 2.1.1.2 2.1.1.2 1.1.1.2
Nombre de la cuenta Servicios de Instalacin, Reparacin, Mantenimiento y Conservacin Proveedores por Pagar a Corto Plazo Proveedores por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorera Sumas iguales
Debe 5,000
Haber
5,000 5,000 5,000 10,000 10,000
21
Registro presupuestario No. de Cta. 8.2.4 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer Sumas iguales 5,000 Debe 5,000 5,000 5,000 Haber
No. de Cta. 8.2.5 8.2.4
Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Comprometido Sumas iguales
Debe 5,000
Haber
5,000 5,000 5,000
No. de Cta. 8.2.6 8.2.5
Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Devengado Sumas iguales
Debe 5,000
Haber
5,000 5,000 5,000
No. de Cta. 8.2.7 8.2.6
Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Ejercido Sumas iguales
Debe 5,000
Haber
5,000 5,000 5,000
22

Asiento 17 Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido que quedara sin aplicar No. de Cta. 8.2.4 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Por Ejercer Sumas iguales Asiento 18 Registro del reintegro por descuento del proveedor por servicios de limpieza. No. de Cta. 1.1.1.2 5.1.3.5 8.2.4 8.2.2 8.2.5 8.2.4 8.2.6 8.2.5 8.2.7 8.2.6 Nombre de la cuenta Bancos/Tesorera Servicios de Instalacin, Reparacin, Mantenimiento y Conservacin Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Ejercido Sumas iguales (2,000) (500) (500) (2,000) (500) (500) (500) (500) Debe 500 (500) (500) (500) Haber (5,000) Debe (5,000) (5,000) (5,000) Haber
23

Asiento 19 Registro del pago por retenciones efectuadas en nmina por un monto de 2,250. Registro contable
No. de Cta. 2.1.1.7
Nombre de la cuenta Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo ISR ISR (Estimacin de Obras) ISSSTE 500 750 1000
Debe 2,250
Haber
1.1.1.2
Bancos/Tesorera Sumas iguales Asiento 20 2,250
2,250 2,250
Registro por el entero de impuestos retenidos en el pago de nmina al Servicio de Administracin Tributaria por un monto de 800. Registro contable
No. de Cta. 2.1.1.7
Nombre de la cuenta Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo ISR
Debe 800
Haber
1.1.1.2
Bancos/Tesorera Sumas iguales 800
800 800
24

Asiento 21 Registro de la Ley de ingresos por un monto de 180,000. No. de Cta. 8.1.1 8.1.2 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos por Ejecutar Sumas iguales Asiento 22 Registro del devengado por la emisin del documento de cobro de un impuesto determinable (Predial) por 50,000. Registro contable No. de Cta. 1.1.2.4 4.1.1.2 Nombre de la cuenta Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Impuestos sobre el Patrimonio Sumas iguales Registro presupuestario No. de Cta. 8.1.2 8.1.4 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Sumas iguales 50,000 Debe 50,000 50,000 50,000 Haber 50,000 Debe 50,000 50,000 50,000 Haber 180,000 Debe 180,000 180,000 180,000 Haber
25

Asiento 23 Registro por el cobro del impuesto determinable (Predial) por un monto de 50,000. Registro contable No. de Cta. 1.1.1.2 1.1.2.4 Nombre de la cuenta Bancos/Tesorera Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Sumas iguales Registro presupuestario No. de Cta. 8.1.4 8.1.5 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada Sumas iguales Asiento 24 Registro por el cobro de un impuesto autodeterminable (2% sobre nmina por un monto de 70,000. Registro contable No. de Cta. 1.1.2.4 4.1.1.5 1.1.1.2 1.1.2.4 Nombre de la cuenta Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Impuesto Sobre Nminas y Asimilables Bancos/Tesorera Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Sumas iguales 140,000 70,000 70,000 140,000 Debe 70,000 70,000 Haber 50,000 Debe 50,000 50,000 50,000 Haber 50,000 Debe 50,000 50,000 50,000 Haber
26
Registro presupuestario No. de Cta. 8.1.2 8.1.4 8.1.4 8.1.5 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada Sumas iguales 140,000 70,000 70,000 140,000 Debe 70,000 70,000 Haber
27

b1. Cierre Contable Determinacin del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable: Asiento A1 Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos No. de Cta. 6.1 5.1.1.1 Nombre de la cuenta Resumen de Ingresos y Gastos Remuneraciones al Personal de Carcter Permanente Materiales de Administracin, Emisin de Documentos y Artculos Oficiales Servicios de Instalacin, Mantenimiento y Conservacin Sumas iguales Asiento A2 Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos No. de Cta. 4.1.1.5 4.1.1.2 6.1 Nombre de la cuenta Impuesto Sobre Nminas y Asimilables Impuesto sobre el Patrimonio Resumen de Ingresos y Gastos Sumas iguales Asiento A3 Determinacin del Ahorro o desahorro de la gestin. No. de Cta. 6.1 6.2 Nombre de la cuenta Resumen de Ingresos y Gastos Ahorro de la Gestin Sumas iguales 104,000 Secretario Tcnico del CONAC Debe 104,000 104,000 104,000 Haber 120,000 Debe 70,000 50,000 120,000 120,000 Haber 16,000 Debe 16,000 10,000 Haber
5.1.2.1
1,500
5.1.3.5
4,500 16,000
28
Asiento A4 Traspaso del resultado del ejercicio. No. de Cta. 6.2 3.2.1 Nombre de la cuenta Ahorro de la Gestin Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro) Sumas iguales 104,000 Debe 104,000 104,000 104,000 Haber
29

b2. Cierre Presupuestario Liquidacin y cierre de cuentas presupuestarias: Asiento A5 Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar a la cuenta 8.1.1 Ley de Ingresos Estimada. No. de Cta. 8.1.2 8.1.1 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Estimada Sumas iguales Asiento A6 Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer a la cuenta 8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado. No. de Cta. 8.2.1 8.2.2 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Sumas iguales 67,500 Debe 67,500 67,500 67,500 Haber 60,000 Debe 60,000 60,000 60,000 Haber
Asiento A7 Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos a la cuenta 8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado. No. de Cta. 8.2.3 8.2.1 Nombre de la cuenta Modificaciones al Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado Sumas iguales 30,000 Debe 30,000 30,000 30,000 Haber
30
Asiento A8 No. de Cta. 8.2.1 8.2.4 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos Comprometido Sumas iguales Cierre presupuestario para SUPERVIT/DFICIT FINANCIERO: Determinacin de las ADEFAS del ejercicio. Asiento A9 No. de Cta. 9.3 8.2.5 ADEFAS Presupuesto de Egresos Devengado Sumas iguales 33,000 Nombre de la cuenta Debe 33,000 33,000 33,000 Haber la determinacin 15,000 de Debe 15,000 15,000 15,000 y Haber
ADEFAS
Asiento A10 Determinacin del Supervit Financiero. No. de Cta. 8.1.5 8.2.7 9.3 9.1 Nombre de la cuenta Ley de Ingresos Recaudada Presupuesto de Egresos Pagado ADEFAS Supervit Financiero Sumas iguales 120,000 Debe 120,000 54,500 33,000 32,500 120,000 Haber
31
Asiento de cierre cuentas finales: Asiento A11
Cancelacin de las cuentas. No. de Cta. 8.2.1 9.1 8.1.1 Nombre de la cuenta Presupuesto de Egresos Aprobado Supervit Financiero Ley de Ingresos Estimada Sumas iguales 120,000 Debe 87,500 32,500 120,000 120,000 Haber
32
c. Esquemas de Mayor
1.1.1.2 Bancos/Tesorera 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 22) 24) 50,000 70,000 50,000 70,000 (23 (24 A) 9) 1.1.5.1 Almacn de Materiales y Suministros de Consumo 7,000 8,000 1,500 (10
18) 23) 24)
500 50,000 70,000
7,950 (7A 250 (11 20,000 (13 18,210 (14B 40 (15 5,000 (16 2,250 (19 800 (20 54,500
120,500 66,000
120,000
120,000
15,000 13,500
1,500
1.2.3.2 Edificios No Habitacionales A) 45,000 14)
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Pblico 20,000 A) 8) 12)
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Adminsitracin 15,000 15,000 30,000
45,000
20,000
60,000
33
1.2.4.4 Equipo de Transporte A) 30,000 A)
1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 10,000 7A)
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 10,000 10,000 (7
30,000
10,000
10,000
10,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 13) 16) 20,000 5,000 6,000 15,000 8,000 30,000 5,000 64,000 39,000 (A (8 (9 (12 (16 14B)
2.1.1.3 Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo 20,000 20,000 (14 11) 15) 19) 20)
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 250 1,200 (A 40 2,050 (7A 2,250 1,790 (14B 800
25,000
20,000
20,000
3,340
5,040 1,700
2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2,000 (A
3.2.1 Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro) 104,000 (A4
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800 (A
2,000
104,000
97,800
34
4.1.1.2 Impuestos sobre el Patrimonio 50,000 (22
4.1.1.5 Impuesto Sobre Nminas y Asimilables 70,000 (24
A2)
50,000
50,000
A2)
70,000
70,000
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carcter Permanente 7) 10,000 10)
5.1.2.1 Materiales de Administracin, Emisin de Documentos y Artculos Oficiales 1,500 16) 18)
5.1.3.5 Servicios de Instalacin, Reparacin, Mantenimiento y Conservacin 5,000 (500)
10,000
10,000
(A1
1,500
1,500 (A1
4,500
4,500
(A1
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos A1) A1) A1) 10,000 1,500 4,500 70,000 50,000 (A2 (A2 A4)
6.2 Ahorro de la Gestin 104,000 104,000 (A3
A3)
16,000 104,000
120,000 104,000
35
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 21) 180,000 22) 24)
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 50,000 70,000 180,000 (21 23) 24)
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 50,000 70,000 50,000 70,000 (22 (24
180,000
60,000 (A5 120,000 (A11
A5)
120,000 60,000
180,000 60,000
120,000
120,000
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 50,000 70,000 (23 (24
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 140,000 (1
A10)
120,000
120,000
A6) A8) A11)
67,500 15,000 87,500 170,000
140,000 30,000 (A7 170,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 1) 2) 3) 140,000 40,000 (10,000) 30,000 53,000 20,000 5,000 (5,000) (500) 102,500 67,500 (4 (5 (6 (16 (17 (18 3)
8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 10,000 40,000 (2 4) 5) 6) 16) 17) 18)
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 30,000 53,000 20,000 5,000 (5,000) (500) 102,500 15,000 10,000 15,000 8,000 30,000 20,000 5,000 (500) 87,500 15,000 (7 (8 (9 (12 (14 (16 (18 (A8
170,000 67,500
(A6
A7)
10,000 30,000
40,000 30,000
36
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 7) 8) 9) 12) 14) 16) 18) 10,000 15,000 8,000 30,000 20,000 5,000 (500) 87,500 33,000 10,000 (7A 7A) 20,000 (13 13) 20,000 (14A 14A) 5,000 (16 16) (500) (18 18)
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000 20,000 20,000 5,000 (500) 10,000 (7A 7A) 20,000 (13 13) 20,000 (14B 14B) 5,000 (16 16) (500) (18 18)
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 10,000 20,000 20,000 5,000 (500)
54,500 33,000 (A9
54,500
54,500
54,500
54,500 (A10
9.1 Supervit Financiero A11) 32,500 32,500 (A10 A9)
9.3 ADEFAS 33,000 33,000 (A10
37
d. Estados Financieros
d1. Estados Contables: d1.1. Estado de Situacin Financiera Estado de Situacin Financiera Municipio WXY Al 20X1 (Miles de Pesos) PASIVO Pasivo Circulante 66,000 13,500 Cuentas por Pagar a corto plazo Proveedores por pagar a corto plazo Retenciones y Contribuciones por pagar a corto plazo Otras Cuentas por pagar Total de Pasivos Circulantes 42,700 39,000 1,700 2,000 42,700
ACTIVO Activo Circulante Bancos/Tesorera Almacn de Materiales y Suministros de Consumo
Total de Activo Circulante
79,500
Activo no Circulante Bienes Inmuebles Edificios no Habitacionales Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Pblico Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administracin Equipo de Transporte Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas Total de Activos no Circulantes 65,000 45,000 20,000 100,000 60,000 30,000 10,000 165,000
Hacienda Pblica/Patrimonio Patrimonio Generado Resultado del Ejercicio Resultado de Ejercicios anteriores 201,800 104,000 97,800
Hacienda Pblica/Patrimonio Total TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO /HACIENDA PBLICA
201,800
TOTAL DE ACTIVOS
244,500
244,500
38

d1.2. Estado de Actividades Estado de Actividades Municipio GHI Al 20X1 (Miles de Pesos)
INGRESOS Ingresos de la Gestin Impuestos sobre el Patrimonio Impuestos sobre Nmina y Asimilables Total de Ingresos GASTOS Y OTRAS PRDIDAS Gastos de funcionamiento Servicios Personales Materiales y suministros Servicios Generales Total de Gastos y Otras Prdidas Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio 120,000 50,000 70,000 120,000
10,000 1,500 4500 16,000 104,000
39

d2. Estados Presupuestarios d2.1. Estado de Ingresos Presupuestarios
ESTADO ANALTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES Municipio WXY Al 20X1 (Miles de Pesos)
Fuente del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada 180,000
Modificado
Devengado
Recaudado
Avance de Recaudacin Recaudacin/Estimacin 67%
I II III
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORA DERECHOS CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES DE LIQUIDACIN O PAGO PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS PARTICIPACIONES Y APORTACIONES TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
120,000
120,000
IV
V VI VIII IX X
ESTADO DE ANALTICO DE INGRESOS POR FUENTE DE CONTRIBUCIN TRIBUTARIOS Impuestos sobre los ingresos Impuestos sobre el patrimonio Impuesto sobre la produccin, el consumo y las transacciones Impuestos al comercio exterior Impuestos Sobre Nminas y Asimilables Impuestos Ecolgicos Accesorios Otros Impuestos SUB TOTAL TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS I II III IV DERECHOS PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SUB TOTAL NO TRIBUTARIOS TOTALES
180,000
120,000
120,000
67%
Estimacin Anual
Modificado
Devengado
Recaudado
Avance de Recaudacin
80,000
50,000
50,000
63%
100,000
70,000
70,000
70%
180,000
120,000
120,000
67%
180,000
120,000
120,000
67%
40
d2.2. Estado de Egresos Presupuestarios
41
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO Municipio WXY Al 20X1 (Miles de Pesos) PRESUPUESTO AUTORIZADO DEPENDENCIAS PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 140,000 50,000 10,000 20,000 AMPLIACIONES 40,000 3,000 1,000 3,000 7,000 REDUCCIONES 10,000 3,000 MODIFICADO 170,000 50,000 11,000 16,000 COMPROMETIDO 102,500 25,000 8,000 4,500 DEVENGADO 87,500 10,000 8,000 4,500 EJERCIDO 54,500 10,000 5,000 4,500 PAGADO 54,500 10,000 5,000 4,500 CRDITO DISPONIBLE PARA COMPROMETER (ModificadoComprometido) 67,500 25,000 3,000 11,500
CRDITO DISPONIBLE (Modificado -Devengado) 82,500 40,000 3,000 11,500
TOTAL SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES INVERSIN PBLICA INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES PARTICIPACIONES Y APORTACIONES DEUDA PBLICA
53,000 7,000 33,000
53,000 40,000
45,000 20,000
45,000 20,000
15,000 20,000
15,000 20,000
8,000 20,000
8,000 20,000
42
e. Hoja de trabajo
CUENTA
SALDOS INICIALES
MOVIMIENTOS
AJUSTES
SALDOS FINALES
NMERO 1112 1124 1151 1232 1235 1241 1244 1246 2111 2112 2113 2117
NOMBRE BANCOS/TESORERA INGRESOS POR RECUEPERAR A CORTO PLAZO ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO EDIFICIOS NO HABITACIONALES CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES DE DOMINIO PBLICO MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS SERVICIOS PERSONALES POR PAGAR A CORTO PLAZO PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO PLAZO CONTRATISTAS POR OBRAS PBLICAS POR PAGAR A CORTO PLAZO RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
DEUDOR
ACREEDOR
CARGO 120,500 120,000
ABONO 54,500 120,000 1,500
CARGO
ABONO
DEUDOR 66,000
ACREEDOR
7,000 45,000
8,000
13,500 45,000
20,000 15,000 30,000 10,000 10,000 6,000 25,000 20,000 1,200 3,340 10,000 58,000 20,000 3,840 45,000
20,000 60,000 30,000 10,000
39,000
1,700
TOTALES
43
CUENTA
SALDOS INICIALES
MOVIMIENTOS
AJUSTES
SALDOS FINALES
NMERO 2119 321 322 4112 4115 5111 5121
NOMBRE OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO RESULTADOS DEL EJERCICIO (AHORRO/DESAHORRO) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO IMPUESTO SOBRE NMINAS Y ASIMILABLES REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARCTER PERMANENTE MATERIALES DE ADMINISTRACIN, EMISIN DE DOCUMENTOS Y ARTCULOS OFICIALES SERVCIOS DE INSTALACIN, REPARACIN, MANTENIMIENTO Y CONSERVACIN Y CONSERVACIN RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS AHORRO DE LA GESTIN
DEUDOR
ACREEDOR 2,000
CARGO
ABONO
CARGO
ABONO
DEUDOR
ACREEDOR 2,000
104,000 97,800 50,000 70,000 10,000 1,500 50,000 70,000 10,000 1,500
104,000 97,800
5135 61 62
4,500 104,000 104,000
4,500 104,000 104,000
TOTALES
44
CUENTA
SALDOS INICIALES
MOVIMIENTOS
AJUSTES
SALDOS FINALES
NMERO 811 812 814 815 821 822 823 824 825 826 827 9.1 9.3
NOMBRE LEY DE INGRESOS ESTIMADA LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR LEY DE INGRESOS DEVENGADA LEY DE INGRESOS RECAUDADA PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO SUPERAVIT FINANCIERO ADEFAS TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
CARGO 180,000
ABONO
CARGO
ABONO 180,000
DEUDOR
ACREEDOR
60,000 120,000 120,000 120,000 140,000 67,500 30,000 15,000 33,000 54,500 54,500 54,500
60,000
120,000 170,000 30,000 67,500 30,000 15,000 33,000
54,500 32,500 33,000 32,500 33,000 773,500 244,500 244,500
107,000
107,000
912,340
912,340
773,500
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Caso Prctico de Contabilidad Gubernamental

CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

Caso Prctico de Contabilidad Gubernamental

b. Normas de Informacin Financiera Gubernamental Emitidas por el CONAC

Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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II. Prctica de Contabilidad Gubernamental

1.1.5.1 1.2.3.2 1.2.4.1 1.2.4.4 1.2.4.6 2.1.1.2 2.1.1.7 2.1.1.9 3.2.2

107,000 140,000 40,000 10,000 30,000

10,000 800 1,000 250

2,050 7,950 recursos presupuestarios

Secretario Tcnico del CONAC

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Importe Neto I.S.R. 5 al millar 2 al millar Importe Neto

ISR ISR (Estimacin de Obras) ISSSTE

Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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7,950 10,000 10,000

Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Secretario Tcnico del CONAC

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Bancos/Tesorera Sumas iguales

Secretario Tcnico del CONAC

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No. de Cta. 5.1.3.5 2.1.1.2 2.1.1.2 1.1.1.2

5,000 5,000 5,000 10,000 10,000

Secretario Tcnico del CONAC

Caso Prctico de Contabilidad Gubernamental

No. de Cta. 8.2.5 8.2.4

5,000 5,000 5,000

No. de Cta. 8.2.6 8.2.5

5,000 5,000 5,000