MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA

AUDITORIA DE FINANCIERA UNA PUNO

PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
ENTIDAD: FECHA : ENCARGADO : FECHA:
PREPARADO POR : INICIALES : SUPERIOR : FECHA :
1.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA O EXAMEN
1.2 .-OBJETIVO GENERAL
Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros e informacin complementaria relativos a la entidad, por el ao terminado
en los aos 2009 y 2010.
Emitir opinin sobre la informacin presupuestaria requerida por la Contadura Pblica de la Nacin, para la formulacin de la cuenta
general de la Repblica, a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en la Directiva N 013-2001-CG/ aprobado por Resolucin de
Contralora N 117-2001-CG.
1.3 Objetivos Especficos
Especficos
Determinar la consistencia de los rubros: Caja Banco, Cuentas por Cobrar, Cargas Diversas,
Inmuebles, Maquinarias y Equipo, Cuentas por Pagar y Deudas a Largo Plazo y si cumplen con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar las partidas ms
significativas de la informacin presu- puestal del ejercicio 2013.
Evaluar la gestin del rea de rentas y/o ingresos en lo que se refiere a la captacin del
Impuesto al Patrimonio Predial, ya que en el ao 2013 los ingresos tributarios ascendieron a
S/.16375,685, segn el estado de gestin.
Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y contabilidad, tesorera,
abastecimientos y planificacin apoyan con eficiencia la ejecucin de los componentes de
proyectos de inversin en el logro de sus metas y objetivos, y si se realizan sus actividades de
acuerdo con la normatividad vigente.
Evaluar los proyectos de inversin en sus fases de estudio, ejecucin, supervisin, control y
evaluacin, determinando el grado de cumplimiento de la metas y objetivos establecidos en el
plan operativo institucional 2005 concordante con el plan integral de desarrollo, cuyo
presupuesto ejecutado de inversin ascendi a S/.16,920,929.
. Evaluar la liquidacin de obras, los pagos adicionales de obra, los intereses de crditos no
utilizados, licitaciones, adquisiciones significativas, donaciones y contratacin de plizas de
seguros, entre otros.
Determinar el grado de implementacin y adopcin de medidas correctivas dispuestas por la
administracin de la entidad, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de
auditora anterior efectuadas a la entidad por sociedades de auditora externa y/o el sistema
nacional de control.
Determinar que la convocatoria de los procesos licitarios para la adquisicin de BB. y SS.
cumplen el marco de: legalidad, transparencia, economa, y oportunidad.
Verificar si los proyectos de inversin y obras pblicas cuentan con los requisitos mnimos
establecidos.
Expedientes tcnicos aprobados, que sustenten su validez y existencia de especificaciones
tcnicas.
Si existe permanente y eficiente supervisin de las obras en ejecucin, as como si se han
aplicado controles de calidad e informacin sustentatoria de los indicados controles.
Si en la ejecucin de obras se produjeron incrementos de pre- supuesto adicionales y si
contaron con la respectiva aprobacin de la CGR.
Si se efectuaron liquidaciones fsicas-financieras de las obras ejecutadas y las correspondientes
recepciones de obras respaldadas con el marco normativo legal (resoluciones respectivas).
Si la infraestructura y los servicios producidos tienen por finalidad brindar servicios pblicos
debidamente justificados con los estudios de factibilidad e ingeniera.
Si los edificios o inmuebles estn registrados como patrimonio pblico e inscritos en los
registros pblicos.
Evaluar los controles implementados por la entidad respecto a las donaciones recibidas en
funcin de propiedad de uso, aplicacin y destino, estableciendo su correcta aplicacin, utilizacin
y registro contable.
Respecto al control interno posterior, determinar si el rgano de auditora interna orienta sus
esfuerzos en las reas y actividades que tienen mayor incidencia con el rol principal de la entidad,
en el marco de sus fines y objetivos.
Determinar si la gestin del programa de vaso de leche cumple con las metas, objetivos
previstos y resultados esperados, as como los dispositivos legales que norman su
funcionamiento.
Determinar la eficiente y econmica utilizacin de los recursos provenientes del Foncomn,
Canon Minero, V.M, etc., estable- ciendo, si durante los recursos 2012-2013, la Administracin
cumpli con las normas que regulan la aplicacin de estos re- cursos y si se encuentran
debidamente justificados y sustentados tcnicamente.



2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditora se realiza de acuerdo con las Normas de Auditora General Aceptadas - NAGA, las
Normas de Auditora Gubernamental - NAGU y las Normas Internacionales de Auditora - NIA.
Comprender la revisin selectiva de las operaciones de los compo- nentes de inversiones,
rentas, tesorera, abastecimiento, contabilidad, as como los sistemas administrativos de
planificacin, presupuesto y personal durante el periodo comprendido entre 1 de enero de los
aos 2009-2010 al 31 de diciembre de 2009-2010, con proyeccin a la fecha de trminos del
trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de
ejercicios anteriores y de ser necesario se incluir la evaluacin de los hechos subsecuentes que
incidan en el examen respecto a las reas criticas objeto del examen. Los resultados alcanzados
en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente para seleccionar aquellas reas o
asuntos que sern revisados a profundidad en la etapa de ejecucin de auditora de acuerdo
a las NAGU y NIA, respectivamente.
3. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
a. Creacin
La entidad se cre en 1850 por decreto del ..... se eligi como provincia por ley ....... y se eleva al
rango de departamento con las provincias de.......
Sealando a la ciudad metropolitana como capital de departamento.
b. Finalidad
La entidad de ............ es un rgano de gobierno y tiene personera jurdica de derecho pblico
con autonoma poltica, econmica y ad- ministrativa en los asuntos de su competencia. Adems
representa a su vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunstancias de
su jurisdiccin; cuya actividad y funcionamiento en el sector pblico se regula de las
disposiciones vigentes: Leyes y la Constitucin Poltica del Per.
De acuerdo al Reglamento de Organizacin y Funciones la entidad de....... tiene los siguientes
objetivos bsicos:
- Proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus necesidades
bsicas.
- brindar una informacin coherente
- Asegurar la calidad de los servicios de: abastecimiento y comercia- lizacin de productos,
transportes, circulacin, participacin social y seguridad ciudadana.
- Asimismo, de acuerdo al referido documento de gestin, se esta- blecen las funciones de la
entidad:
b.1 Funciones, competencias y atribuciones (determinado por los artculos 73 al 87 LOM Ley
27972)
Corresponde a la entidad de ....; planificar, ejecutar e impulsar a travs de los organismos
correspondientes, el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano el ambiente
adecuado para la satisfaccin de sus necesidades vitales de: vivienda, salud, abastecimiento,
educacin, recreacin, transporte y comunicacin. b.2 Funciones especficas y atribuciones
especficas
- Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva.
- Poblacin, salud y saneamiento ambiental.
- Educacin, cultura, conservacin de monumentos, turismo, recrea- cin, deportes, defensa y
promocin de los derechos del nio y el adolescente.
- Abastecimiento y comercializacin de productos.
- Transporte colectivo y trnsito. c. mbito geogrfico
Segn informacin del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, cuenta con la siguiente
superficie y poblacin.
Superficie: 580.25 km2
Poblacin: 5,251,450 habitantes d. Estructura orgnica
La entidad de ............. para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura
orgnica administrativa, aprobada mediante Resolucin Municipal N 024-95 del 29.12.95:
rganos de gobierno
- Concejo municipal
- Alcalda
rganos de coordinacin
- Participacin vecinal
- Comits de coordinacin
- Juntas vecinales
rgano de control
- Direccin general de auditora interna
rgano de direccin
- Gerencia municipal
rganos de asesoramiento
- Oficina de asesora jurdica
- Oficina de planificacin y presupuesto
- Procuradura municipal
- rganos de apoyo general
- Gerencia de administracin tributaria
Gerencia de administracin
- Secretara y finanzas
rganos de lnea
- Gerencia de desarrollo urbano e infraestructura
- Gerencia de desarrollo urbano
- Gerencia de servicios comunales
- Direccin de comercializacin
rganos desconcentrados
- Proyectos especiales
- Programas actividad empresarial
- Programa vaso de leche y comedores populares
- Terminal terrestre



4. Normativa aplicable a la entidad
Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la entidad son los
siguientes:
(...)
- Constitucin Poltica del Estado
- Ley Orgnica de Municipalidades, Ley 27972
- Ley de Bases de la Descentralizacin, Ley 27783
- Ley de Demarcacin y Organizacin Territorial, Ley 27795 (...)
5. RESULTADOS DE LA REVISION ESTRATEGICA
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
Describe los asuntos ms importantes identificados durante la etapa de revisin estratgica, incluso los hallazgos
potenciales que pudieran haberse detectado, acciones de control efectuados por la CGR, informacin periodstica de
relevancia, seguimiento de medidas correctivas y anlisis preliminar a los EE.FF. y Estados
Presupuestarios.

a. Acciones de control efectuados por la Contralora General
- Informe N 425 - Contralora General de la Repblica.
Examen especial practicado a la Municipalidad de .................. del perodo enero a diciembre del
.......
- Informe 829 CG Accin de Control en la Entidad del perodo: 2010 y 2009 la que contiene (3)
observaciones con responsabilidad penal y una (1) con responsabilidad civil como se detalla a
continuacin: Observaciones penales:
- Utilizacin de los recursos destinados al programa de vaso de leche, por importe de
S/.180,550 y 120,530 den contravencin de dispositivos legales.
- Irregular uso de recursos destinados a inversin pblica en gastos corrientes ascendentes a
S/.580,825.
- Pagos indebidos a regidores provinciales por concepto de dietas ascendente a S/.50,520 ms
intereses.
Observaciones responsabilidad civil:
- Pagos permanentes a regidores provinciales por concepto de movilidad y refrigerio
ascendente a S/.15,830 en contravencin de dispositivos legales.
Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuradura Pblica, encargada de los
asuntos judiciales de la Contralora General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.
Informe N 1020-CG. Examen especial a la entidad, perodo marzo a setiembre 2004, este
informe contiene una (1) observacin con responsabilidad penal por haberse efectuado pagos
por concepto de plus, racionamiento y boni- ficacin al cargo, por responsabilidad directiva,
ascendente a S/.48,580 contraviniendo las normas de austeridad.
Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuradura Pblica encargada de los asuntos
judiciales de la Contralora General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.
Hoja Normativa N 585-CG.
Examen Especial al Programa del Vaso de Leche de la Entidad del perodo: enero a diciembre
de 2009.
b. Informacin periodstica de relevancia
Ao 2009 Apropiacin ilcita de las donaciones recibidas por el fen- meno de sequas
Ao 2009 Apropiacin ilcita de las donaciones a poblacin afectada por el terremoto
c. Seguimiento de medidas correctivas realizadas por el rgano de audi- tora interna
- Informes de Contralora General
- Informes de Sociedades de Auditora
Debemos comentar, que en lo que respecta a los informes de la Contralora General N 1020-
CG, el Jefe del rgano de Control Ins- titucional de la Entidad ............. manifest que no cuenta
con estos documentos, razn por la cual no ha podido efectuar el seguimiento de las medidas
correctivas.
Al respecto, debemos mencionar que en el Informe N 528, se reco- mend al jefe del rgano de
Control Institucional con el titular de la entidad para que le proporcione los informes antes
referidos, recomendacin que no adopt oportunamente, habiendo solici- tado esta
documentacin a la sede de Contralora General, con el Oficio N 708, al momento que la
comisin de auditora le solicit informacin del seguimiento de las medidas correctivas.



Comprensin del Sistema de Control Interno de los aspectos
financieros y presupuestales
i) Factores de riesgo en el ambiente de control interno
Se ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas municipales por parte
de las exautoridades municipales, hecho que se evidencia en los estados financie- ros de la
entidad, los cuales reflejan prdidas.
Asimismo, se aprecia que la estructura orgnica de la entidad, aprobada mediante Edicto
Municipal N del 15 de mayo, resulta adecuada para su fines y objetivos trazados.
ii) Control administrativo de la gerencia
La administracin est representada por el alcalde, quien coordina aspectos operativos y de
gestin con el gerente municipal. A su vez, este funcionario coordina con el jefe de la oficina de
administracin y finanzas, director de planificacin y desarrollo y los diversos rganos de lnea
(planeamiento urbano, infraestructura, etc.)
iii) Polticas de personal
La entidad cuenta con personal que labora en la entidad, tiene condicin de nombrado y
permanente. Sin embargo, en algunas reas, existen personal eventual y contratado por
servicios no personales. A continua- cin se exponen cuadros que reflejen el nmero de personal
que labor en la entidad por el ao 2010 y 2011.
Ao 2011
Nombrados y contratos personales 450
Contratados 280
Total 730
iv) Sistema de Informacin Computariza- da
Se dispone de un software desarrollado por el rea de cmputo, que permite el registro de las
transacciones que realizan los rganos de apoyo (direc- ciones de contabilidad, tesorera y
rentas) y los rganos de asesoramiento (direccin de presupuesto); sin em- bargo, este sistema no
enlaza a los diversos rganos de lnea (poblacin y salud, comercializacin, etc.)
Se ha tomado conocimiento que no existe inters de la gerencia en concluir el proceso de implementacin del
sistema informtico integrado SIAF en implementacin
v) Sistema de contabilidad
El sistema de contabilidad se basa en el registro de operaciones que realizan las reas de personal (planilla de habe-
res), tesorera (documentos bancarios, cheques, recibos de ingresos, etc.) y abastecimiento (registro de plizas de
entrada y Pecosas) que son afectadas patrimonial y presupuestalmente por el rea contable, contando para
ello, con un programa informtico, que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir listados y
reportes financieros y presupuestales.
Asimismo, la entidad financia sus actividades mediante transferencias mensuales del Gobierno Central, por
concepto de Fondo de Compensacin Municipal y Canon Petrolero, las que son transferidas a cuentas bancarias,
de la cual se extraen recursos para atender gastos corrientes y proyectos de inversin. Adems, la entidad
cap- ta recursos tributarios y no tributarios.
El manejo de sus recursos se administra de conformidad con su posicin finan- ciera en los bancos, no estando sujeto
al proceso de calendario de compromisos y autoriaciaciones de giro.
vi) Funcin de auditora interna
La entidad cuenta con oficina de au- ditora interna vii) Identificacin de cuentas significativas relacionadas con
los EE.FF.

Partidas Riesgo de Auditora Tipo de Pruebas
Cuentas por cobras/ingresos Alto nivel de morosidad en la cobranza Sustantivas o de detalle
triburarios de tributos municipales
Activo fijo No fueron inventariados los bienes Sustantivas
del activo fijo
Se ha producido ventas de terrenos,
Margesi de bienes no estn actua-
lizados
Cuentas por pagar/gastos admi- Existen importantes deudas pendientes Sustantivas
nistrativos y financieros de pago con la banca comercial y con
el IPSS, Sunat, etc.
Caja-Banco/gastos financieros Existe ms de cuarenta cuentas banca- Sustantivas
rias, ahorros, ctas. ctes., soles y dlares














6. Identificacin de reas crticas Y SIGNIFICATIVAS
Del estudio general de la normativa aplicable a la entidad y del anlisis de la situacin financiera presupuestal
y de la orientacin o aplicacin de los recursos financieros de la entidad, se han identificado las siguientes reas
crticas, por su materialidad, riesgo e importancia.
Cuenta % Total Factores de riesgo Riesgo Enfoque de auditora Proced. de auditora a aplicar
Caja Bancos
Bancos/cuentas
corrien- tes sobregiro
9 Transacciones numerosas Moderado Pruebas analticas con anlisis
en partidas conciliadas al cierre
del ao.
Enfoque sustantivo
Circulacin de saldos. Revisin limi-
tada de conciliaciones bancarias al
cierre del ao.
Cuentas por cobrar 4 Son determinados sobre
la base de cotizaciones y
estn sujetas a variaciones
en precios
Moderado Enfoque sustantivo Revisin analtica sobre total de
ingresos anuales, verificacin de la
razonabilidad del control
presupues- tal sobre ingresos.
Circularizacin de saldos al cierre
del ao.
Revisin de cobros posteriores.
Revisin limitada de adiciones signi-
ficativas en el ao.
Valores 0 No concilian las acciones
suscritas y pagadas con
el valor patrimonial de la
empresa que se invirti
Bajo Enfoque sustantivo Revisin de saldos iniciales, movi-
miento anual de cuentas de activo
fijo lquido.
Verificacin de valores.
Inmuebles, maquinaria
y equipo depreciacin
72 Rubro importante en
rela- cin con los EE.FF.
tomados en su conjunto.
Desde hace varios aos
no se realiza inventarios
de activos fijos
Bajo Satisfaccin de control con proce-
dimientos sustan-tivos limitados.
Efectuar pruebas detalladas de las
adiciones y retiros ms
importantes al cierre del ao.
Clculo global de la depreciacin.
Adiciones y retiros de
activos fijos
5 No se llevan controles
especficos sobre altas y
bajas de activo fijo

Satisfaccin de control bajo y
enfoque sustantivo por los movi-
miento ms significativos.
Enfoque sustantivo
Observacin de inventarios, revisin
de evaluacin.
Produccin 12 No se llevan conroles sobre
la produccin en proceso
as como los productos
terminados
Alto Enfoque sustantivo Pruebas detalladas del costo de
pro- duccin sobre un mes,
incluyendo la revisin de la
imputacin contable de los
elementos del costo.

7. Puntos de atencin
Los puntos de atencin a considerar en la auditoria los estados financieros son:
Componente N 1: Proyecto de
Inversin
Durante el ao 2010, se inviertieron la suma de S/.3,605,025 distribuyn- dose en la siguiente forma:
Obras por adm. directa 15,802,050
Obras por contrato 534,135
Adquisiciones de bienes 189,744
Estudios 165,000

16,690,929
Debemos aclarar que en el monto sealado para las obras de adminis- tracin directa se encuentran incluidas el
importe de S/.35,000, originado por los materiales de construccin aplicados en obras provenientes del inventario
inicial, referencia Balance de Apertura.



Cuenta % Total Factores de riesgo Riesgo Enfoque de auditora Proced. de auditora a aplicar
Existencias/Costo de
produccin
59 Valuacin.
El proceso de produccin
consta de dos etapas, en la
que existe una asignacin
significativa de costo.
Alto Satisfaccin de control alto y
procedimientos sustantivos
Revisin analtica del costo de pro-
duccin.
Prstamo/patrimonio
. Deuda a largo plazo

La entidad tiene un alto
ndice de endeudamiento
con bancos del interior,
este es un rubro significati-
vo en relacin a los estados
financieros en su
conjunto.
Alto Enfoque sustantivo Cruce del anlisis de la deuda con los
controles, circularizacin de saldos al
cierre del ao.
Revisin de documentacin susten-
tatoria de las amortizaciones.
Patrimonio 58 La estructura de acciona-
riado es variable.
Este rubro es significativo
en relacin a los estados
financieros en su
conjunto.
Moderado Enfoque sustantivo Cruce de los movimientos del ao
con los acuerdos adoptados por el
directorio y los accionistas.
Cuentas del estado
de gestin
Moderado Satisfaccin moderada de control
Revisin analtica de fluctuacio-
nes principales en el ao
Realizar pruebas de revisin analti-
ca, en coordinacin con las cuentas
relacionadas.

Direccin de Infraestructura
La Direccin de Infraestructura se encarga de la elaboracin, direccin y supervisin de estudios de proyec-
tos de inversin y ejecucin de obras en el mbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Adminis-
tracin Directiva y Convenios, y cont durante el ao 2010 con nmero de personal de 6 integrantes.
Est conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes tcnicos de las obras a
ejecutar; en caso de convenios que consta de obras pequeas de apoyo comunal se realizaron perfiles
tcnicos.
La divisin de obras ejecuta las obras por administracin directa y super- visin, y
eventualmente, el director de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la
ejecucin de las obras se lleva bsicamente con los cuader- nos de obra y los informes de super-
visin. Sin embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas
y concluidas en el perodo examinado se encuentra sin liquidar. Esta funcin la realiza personal
propio de esta direccin.
a.1. Direccin de Infraestructura
La Direccin de Infraestructura se encarga de la elaboracin, direccin y supervisin de estudios de proyec-
tos de inversin y ejecucin de obras en el mbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Adminis-
tracin Directiva y Convenios, y cont durante el ao 2010 con nmero de personal de 6 integrantes.
Est conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes tcnicos de las obras a ejecutar;
en caso de convenios que consta de obras pequeas de apoyo comunal se realizaron perfiles tcnicos.
La divisin de obras ejecuta las obras por administracin directa y super- visin, y eventualmente,
el director de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la ejecucin de las
obras se lleva bsicamente con los cuader- nos de obra y los informes de super- visin. Sin
embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas y concluidas
en el perodo examinado se encuentra sin liquidar. Esta funcin la realiza personal propio de esta
direccin.



a.2. Inversin realizada
A continuacin se muestra el detalle de las obras ejecutadas durante el 2013

Denominacin
Mat. de
Construccin

Servicios

Remuneracin
Total de
Inversin
onstrucc. canales irrigacin 2,106,083 29,849 768,093 2,901,025
Puenta San Rafael 752,145 505,000 92,855 1,350,000
Terminal terrestre 2,415,740 208,755 225,505 2,850,000
Asfaltado de vas 1,955,572 93,492 289,936 2,339,000
Defensa riverea 921,383 82,863 273,754 1,278,000
Construccin de plazas 966,296 83,502 290,202 1,340,000
Lozas deportivas 1,283,242 54,738 122,045 1,460,000
Proteccin ecolgica 1,648,106 62,894 573,000 2,284,000
Obras por contrata
Grifo municipal Valorizaciones 534,135
Total inversin obras 12,045,567 1,121,093 2,635,3900 16,336,185

a.3 . Riesgo de Auditora
El riesgo inherente es moderado, pues la Direccin de Infraestructura tiene mecanismos de supervisin y control
previamente establecidos.
El riesgo de control es moderado, pues los sistemas de abastecimiento y per- sonal llevan controles de materiales
y mano de obra, respectivamente, y estn establecidos con anterioridad.
El riesgo de deteccin es bajo, porque la muestra que se ha seleccionado representa un alto porcentaje del
total de obras ejecutadas.
Por tanto, el riesgo de auditora es moderado.

b.3 Componente N 2: rea de Rentas
Se ha considerado pertinente incluir como componente a revisar, el rea de Rentas (Impuesto al
Valor del Pa- trimonio Predial), ya que su principal funcin est orientada a captar opor- tunamente,
los ingresos tributarios que sirven para mejorar la gestin mu- nicipal; sin embargo, aparentemente
dicha rea, no vendra cumpliendo con su objetivo, ya que financiera- mente se aprecia que los
ingresos por este concepto han disminuido en el ao 2010 con respecto al ao 2010 en
S/.5,850,925, con el agravante que las deudas (cuentas por cobrar) han aumentado en un
97% con rela- cin al ao 2009, consecuentemente consideremos de vital importancia dicha
rea. Debemos aclarar que para el caso de la monografa, los ingresos tributarios y no
tributarios ascendieron a S/.14,740,000 respecto al ao 2010 cuyo monto asciende a
S/.20,590,825, denotndole una disminucin de 28.415%.
Esta rea est considerada como un rgano de apoyo y sus principales funciones son:

- Organizar, controlar y actualizar el regis- tro de contribuyentes y dems informa- cin que conforme la base de datos
sobre rentas municipales.
- Administrar los procesos de registro, acotacin, distribucin y recepcin de las declaraciones de impuestos,
recibos de cobranza, arbitrios y otros similares.
- Establecer los sistemas de cobranza en coordinacin con la direccin de tesorera y otros rangos recaudadores; as
como ejecutar y controlar la recaudacin de impuestos, arbitrios y otros similares, generando la cuenta
corriente individua- lizada de los constituyentes.
- Formul ar y ejecutar programas de reactivacin de rentas y de fiscalizacin tributaria para ampliar la base de
contri- buyentes y la deteccin de omisos.
- Coordinar, evaluar y proponer las tasas o tarifas de los servicios municipales.
- Orientar y difundir el calendario de obligaciones tributarias, proponer las acciones para optimizar su
recaudacin y atender las quejas o reclamos respectivos.
- Coordinar, verificar y supervisar la aplica- cin oportuna de las acciones de cobranza coactiva de acuerdo a Ley.

La Direccin de Rentas se encuentra conformada por tres unidades cuyas funciones son las
siguientes:

b.1. Unidad de Tributacin
- Verificar la correcta emisin de los recibos de cobranza y de su oportuna remisin a la unidad de
recaudacin.
- Recopilar antecedentes, estudiando y analizando la documentacin necesa- ria para determinar la
procedencia del recurso presentado y/o de la evasin tributaria.
- Asesorar y orientar al usuario contribu- yente, consultas de orden tributario.
- Integrar comisiones y reuniones en asuntos de su especialidad.
- Asesorar a la direccin en el mbito de su competencia.
- Informar peridicamente a la direc- cin.

b.2. Unidad de Recaudacin
- Programar, organizar y controlar el subsistema de recaudacin.
- Formular y elaborar programas de recuperacin de la cartera pesada.
- Programar, organizar, super visar y controlar el registro de especies valoradas y de las
cobranzas de la unidad, conciliando los saldos co- rrespondientes.
- Realizar coordinaciones con otras de- pendencias al interior del municipio para optimizar el
sistema de recau- dacin.
b.3. Unidad de Fiscalizacin
- Programar, organizar, ejecutar y eva- luar actividades de fiscalizacin.
- Realizar investigacin y anlisis orien- tados a mejorar el subsistema de fiscalizacin.
- Programar acciones de fiscalizacin especializada.
- Colaborar en la elaboracin de la normativa para mejorar la aplicacin de los programas de fiscalizacin tri-
butaria.

b.4. Ambiente de Control
De la informacin recogida en esta rea, se puede determinar como ope- raciones gravitantes las de tributacin
y recaudacin, ya que estas involucran la percepcin de ingresos importantes para la entidad, as como el control del
nivel de la captacin tributaria.
Las operaciones de riesgo de cobro de tributos se realizan en ambientes mecanizados; operndose bajo un
ambiente de redes informticas, la informacin de la recaudacin diaria puede conocerse desde los ambientes
de las jefaturas de rentas, tesorera, contabilidad y administracin. Du- rante el perodo examinado se ha to-
mado conocimiento que las unidades referidas efectuaban directamente los depsitos a las entidades bancarias,
debiendo entregar los reportes de in- gresos diarios y las boletas de depsito al encargado de caja de la direccin de
tesorera, para su revisin, ingreso al sistema contable y archivo correspon- diente. Asimismo, se ha tomado cono-
cimiento que los ingresos recaudados en la direccin de abastecimientos y comercializacin (divisin de mercados)
estn en red informtica, sus ingresos diarios depositados en entidades bancarias, tambin eran reportados
al encargado de la Direccin de Tesorera. No se cuenta con polticas establecidas formalmente para la realizacin
de arqueos de caja, no se ha evidenciado que estos se hayan realizado a las cajas de las unidades citadas. Cabe
aadir que se ha tomado conocimiento que no se ha venido efectuando conciliaciones de las cifras manejadas de la
direccin de rentas y la informacin contable reflejada en los estados financieros. As como las cifras
reportadas por la Direccin de Tesorera.
De otro lado, un componente im- portante de los estados financieros lo conforma el rubro de cuentas por
cobrar, cuya conformacin est dada significativamente por los tributos por cobrar, de lo cual refleja que las
funciones de la unidad recaudadora como son la formulacin y elaboracin de programas de recupero de la cartera
pesada, no se han venido llevando a cabo.
b.5. Riesgo de Auditora
Riesgo inherente: considerado alto, ya que presentan las siguientes debilida- des:

- En el ao 2010 no se ha formulado un
Plan Operativo.
- El Personal de la Unidad de Rentas efec- tuaba directamente la recaudacin y las entregaba posteriormente a tesorera y esta a
su vez a las entidades bancarias, de lo recaudado diariamente.
- En la direccin de comercializacin tam- bin se realiza recaudacin de tributos, esta rea se encuentra ubicada en am- bientes
externos a la entidad (mercado modelo), habindose realizado durante el perodo examinado reportes de sus cobranzas y
depsitos al banco, directa- mente a Tesorera.
- No se ha evidenciado polticas formal- mente establecidas para la realizacin de arqueos de caja peridicos.
- No se ha realizado conciliaciones de la informacin procesada en el rea de rentas, el rea de contabilidad y el rea de
tesorera.
- No se evidencia medidas y procedimien- tos para la supervisin de las operaciones desarrolladas en el rea de rentas.
- No se evidencia elaboracin de polticas orientadas a la disminucin de los tributos por cobrar, los cuales por el contrario reflejan
un aumento considerable en
2010 con relacin al ejercicio anterior.

Riesgo de control: se presenta alto, por la ausencia de controles adecuados; as tambin el volumen importante
de tributos por cobrar de ejercicios anteriores refleja la carencia, de polticas aplicadas para controlar la
recaudacn.
Riesgo de deteccin: Se presenta alto debido a la diversidad de operaciones desarrolladas (recaudacin, proce-
samiento en sistemas mecanizados, depsito de lo recaudado en bancos, liquidaciones, reporte a tesorera,
consultas al pblico contribuyente, alimentacin de informacin de otras reas generadoras de rentas al sistema
mecanizado, supervisin de la cobran- za coactiva, elaboracin de reportes varios, etc.). Asimismo, los distintos y
variados conceptos que conforman la recaudacin en el perodo examinado determina el nivel de riesgo.

8. Informes a emitir y fecha de entrega
Como resultado del examen de auditora, se emitirn los respectivos informes de acuerdo con la NAGU 4.40
emisin de informe de acuerdo con lo siguiente:
- Dictamen o informe corto a los setenta y cinco (75) das hbiles de iniciado el examen.
- Informe largo a los ochenta (80) das hbiles de iniciado el examen.

9. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
Rector De La Universidad Nacional Del Altiplano
VICERRECTOR ADMINISTRATIVO : DR. EDGARDO PINEDA QUISPE

Catedrtico Principal a Dedicacin Exclusiva de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas.
De profesin Contador Publico Colegiado, obtiene el ttulo profesional el 12 de Abril de 1977, en
la Universidad Nacional Tecnica del Altiplano UNTA (hoy UNA).
El 19 de Marzo de 1992, obtiene el Grado de Magister en Desarrollo Agrario, grado obtenido en
la Universidad Nacional Mayor de San Andres de la Paz Bolivia.
Obtiene el Grado de Doctor en Administracin el 19 de Julio del 2004, en la Universidad Nacional
Federico Villareal Lima.



10. PERSONAL, NOMBRE Y CATEGORA DE LOS AUDITORES QUE CONFORMAN EL EQUIPO DE
AUDITORA, ASIMISMO LAS TAREAS ASIGNADAS A CADA UNO DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD Y
EXPERIENCIA

11. CRONOGRAMA DE TIEMPO POR CATEGORAS, REAS, VISITAS Y ACTIVIDADES
12. PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS DE ACUERDO CON LAS REAS
MATERIA DE EVALUACIN
13. PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A UTILIZAR