MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE

CONTROL INTERNO
AREA-INVENTARIO EMPRESA COMERCIAL

CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES
DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7. ADMINISTRACION DE TRABAJO
8. PROGRAMA DE TRABAJO
9. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES

PREPARADO POR: LIC.

(SUPERVISOR)
FECHA:
SUPERVISADO POR: LIC. MILTON CAZAS PABEL
(JEFE DE COMISION AUD.)
FECHA:
AUDITORIA DE CONTROL DE INVENTARIOS
1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA
En cumplimiento de la programación anual de operaciones de la gerencia de
auditoría Operativa externa de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A se
efectúa la planificación detallada de la auditoria de la auditoria de inventarios, a
practicarse en la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. de la ciudad de
santa cruz de la sierra.

El objetivo del examen es el siguiente:

Realizar evaluaciones para verificar si la empresa pudo alcanzar los objetivos

propuestos, meta programadas y resultado deseados dentro del área de
inventarios

Evaluar de forma detallada, las actividades de compras, recepción, Entrada,

Salidas, almacenamiento, rotación del inventario, organización y funciones

Evaluar si el desarrollo de las operaciones lograron el costo mínimo posible.

Verificar la productividad de las operaciones

Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la

empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. para asegurar que las áreas de
administración de inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al
logro de los objetivos establecidos por la empresa Industrial ALSA CLARA BELLA
S.A. y el cumplimiento de las normas generales y específicas que regulan su
accionar.

Nuestro examen se efectuara de acuerdo al reglamento interno de la empresa,

documentos específicos y las normas contables en Bolivia NC2 y comp renderá del
16 de enero del 2014 hasta el 29 de enero del 2014, en el que se tomara en
cuenta el código de comercio, código tributario, ley 843 y la ley 1606, dentro del
marco técnico utilizaremos los PCGA, NIC, NC, NAGAS.
Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo

 CODIGO DE COMERCIO
 CODIGO TRIBUTARIO
 LEY GENERAL DEL TRABAJO
 REGALMENTO ESPECIFICO DE LA EMPRESA
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGAs)
 NORMA DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS)
 NORMA CONTABLE Nª 2

Actividades y fechas de mayor importancia

CONCEPTO FECHA

Reunión con el señor Dr. Javier Arce representante 16/01/2014

legal de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA
S.A
Visita a la empresa industrial ALSA CLARA BELL S.A. 18/01/2014

Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría 20/01/2014

– análisis de los documentos
Revisión de papeles de trabajo y elaboración del 27/01/2014
informe preliminar
Presentación del borrador del informe 29/01/2014

2.- INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES

DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
ALSA-CLARA BELLA fue fundada por el Dr. Javier Arce y el Ing. Roberto Arce
Virreira en el año 1993, estructurándose como una Sociedad Anónima dedicada a
la comercialización de harina de soya. La empresa inicio sus operaciones
industriales el 1° de mayo de 1994 mediante la adquisición de la planta
industrializadora de leche de vaca, raciones alimenticias para animales y harina de
soya.

La empresa industrial CLARA BELLA S.A. es una institución que posee

personería jurídica para ejercer todos los actos de la vida civil y publica.
La empresa industrial CLARA BELLA S.A. se gobierna democráticamente, con la
participación de los funcionarios y los reglamentos que dicten para su
desenvolvimiento interno.

Riesgos inherentes

1. Debido a la situación legal del país los bloqueos han impedido que la
materia prima llegue a tiempo a los almacenes de la entidad.

2. Debido al factor climático uno de sus principales proveedores de materia

prima nos informa que a partir del mes de marzo van a incrementar el
precio de la leche

Los fines de la empresa CLARA BELLA S.A. actividades y productos son:

Consolidarse en el mercado boliviano como una de las mejores empresas de

lácteos, ofertando a las familias bolivianas productos sanos nutritivos y de alta
calidad.

CLARA BELLA es una empresa que elabora los siguientes tipos de productos:

 Leche fluida pasteurizada (blanca y saborizada)

 Fermentados lácteos – Yogurt en distintas variedades y sabores.
 Crema de leche
 Refrescos lácteos

Estructura organizativa y marco legal de la entidad

La estructura orgánica de la empresa comercial es la siguiente:

 Gerencia general
 Departamento de contabilidad
 Departamento de compras
 Departamento de ventas
 Departamento de crédito y cobros

La autoridad ejecutiva y representante legal de la empresa CLARA BELLA S.A. es

el señor Dr. Javier Arce.

Para la ejecución de sus actividades administrativas cuenta con las siguientes

unidades:

 Unidad de almacén
 Sala de ventas A
  Sala de ventas B
 Sala de cobros

3.-AMBIENTE DE SISTEMA DE INFORMACION

La empres Industrial ALSA CLARA BELLA S.A cuenta con sistema de contabilidad
integrada que fue comprado por la entidad y emite los siguiente estados
financieros:

 Balance General
 Estado de Resultado
 Flujo de Fondos

4. AMBIENTE DE CONTROL
Gerente general

De acuerdo a la estructura organizativa de la empresa industrial ALSA CLARA

BELLA S.A.el gerente general se encuentra ubicado en el nivel máximo y se
constituye el órgano de control.

Requerimiento de información confiable de alcalde, Oficial mayor administrativo y

otras unidades para la toma de decisiones.

El sistema contable existente de acorde a los (exigidos por el sistema de

contabilidad integrada), la sección contabilidad emite estados de cuenta a
requerimiento del departamento de contabilidad (otros) unidad de Auditoria interna
de acuerdo a sus necesidades.

5. Determinación de unidades operativas

La Alcaldía cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuación:

- Santa Cruz
- La Paz

6. enfoque de auditoria esperado

Aplicación de los cuestionarios para la auditoria de control de inventarios referido
al proceso de desarrollo continuo y permanente del reglamento interno y las
normas especifica de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA. S.A.
Procedimientos: apersonarse a las unidades ejecutoras del sistema que se
evalúa y efectúa las consultas correspondientes a objeto de responder los
cuestionarios, identificando a los responsables.

Comprobación del diseño establecido para cada sistema

Documentación de pruebas positivas y negativas

Trabajo a realizar: las respuestas obtenidas como resultado de la aplicación del

cuestionario, serán comprobadas a efecto de verificar el Reglamento interno y
documentación específica, normas y disposiciones nacionales de este acuerdo a
las pautas o normas utilizadas para su diseño.

Procedimientos: desarrollar mediante pruebas narrativas, a través de programas

de trabajo con base a los controles internos identificados y su funcionamiento
mediante pruebas de detalle, atributos, indagación y observación.

Trabajo a realizar: los controles identificados en el punto anterior serán

comprobados, mediante una muestra respectiva del universo sujeto a examen.

Con el propósito de verificar en la práctica su adecuado cumplimiento.

La información obtenida será evaluada con el objeto de delinear con criterio

objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño y comprobación del
sistema de control interno.

Elaboración de recomendaciones

Trabajo a realizar: La información obtenida será evaluada con el objeto de

delinear con criterio objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño del
reglamento interno y documentación específica, normas y disposiciones
nacionales.

Procedimiento: Emitir informe de auditoría de control de inventarios conteniendo

las situaciones antes descritas respetando el siguiente esquema.

- Título o identificación de la observación

- Debilidad o problema detectado
- Efectos o riesgos presentados como consecuencia de las observaciones
- Recomendación de la solución a ser adoptada con el propósito de subsanar
la deficiencia encontrada.
7. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

7.1 Presupuesto Horas-auditor.

ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS

1 Lic. Milton Cazas Jefe de comisión 65 hrs

2 Sara Urquieta Supervisor 551 hrs

3 Sofia coronel Asistente I 120 hrs

4 Linsp giorgeti Asistente II 100 hrs

5 Liliana Ledezma Asistente III 140 hrs

6 Tito Perka Asesor legal 24 hrs

TOTAL: 1000 hrs

 7.2 Etapas de la Auditoría

COMISIÓN DE PLANIF EJEC. INFOR TOTAL

AUDITORES . ME

Jefe de comisión 40 hrs 25 hrs 65 hrs

Supervisor 436hrs 40 hrs 75 hrs 551 hrs

Asistente I 120 hrs 120 hrs

Asistente II 100 hrs 100 hrs

Asistente III 140 hrs 140 hrs

Asesor legal 24 hrs 24 hrs

TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs

8. PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 E MPRES AINDUSTRIAL ALSA CLARA BE LLA

Auditoría Operativa de inventario al 30de enero del 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS

OBJETIVOS:

1. la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo

examen

2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad

3. Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se

encuentran incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.

4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no
existen sobre o subestimaciones en el rubro.

5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y

expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.

6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han

registrado, tal y como ha ocurrido.

PERSONAL REFERENCIA
P ROCEDI MIEN TOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
I. INVENTARIOS FISICOS

Preparación previa

1. Obtener una lista completa de la ubicación

geográfica de las existencias y los montos totales en
cada establecimiento.

2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones

relativas al recuento físico con suficiente antelación
a la fecha del inventario para tratar con la institución
las modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re recuento.
Tratar con funcionarios de la institución las áreas
problemas potenciales o las debilidades aparentes.

3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario

físico para evaluar la distribución de las existencias y
determinar las que pueden requerir especial
atención durante el mismo.

4. Obtener un listado de:

 Departamentos o áreas

 Nombres de los jefes de departamento

 Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas

de recuerdo enviadas a cada área.

5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos

 realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta
los procedimientos de inventario de la institución y
su control sobre el mismo.

6. Formalizar al personal con la experiencia acumulada

o problemas especiales conocidos.

Observación de los procedimientos de la institución

7. Observar a los equipos de recuento durante su

trabajo, teniendo en cuenta el cumplimiento de las
instrucciones, diligencia en los recuentos y en la
registración precisa y completa de las descripciones
o de la etapa en que se encuentran los productos en
proceso (por ejemplo: ultimo numero de operación)

8. Observar si los equipos de recuento cubren

sistemáticamente las áreas asignadas a fin de
asegurar una cobertura completa, sin superponer
áreas que son responsabilidad de otros equipos.

9. Observar que todos los materiales de las áreas

circundantes del depósito principal, incluyendo
camiones, tanques, etc. hayan sido adecuadamente
incluidos o excluidos del recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos físicos sean
tratados por los grupos de recuento de forma tal que
se eviten los recuentos por duplicado o exclusiones.

11. Determinar que el número de parte, descripción y

numero de la ultima operación de los productos
manufacturados seleccionados para el recuento sean
correctos, tomando como referencia los números
impresos en el material o solicitando su
identificación al personal de la institución

12. Asegurarse de que el grupo de recuento abra

algunas de las cajas o envases para determinar la
cantidad y tipo de contenido (identidad, número de
modelo, características físicas, etc.) y comparar estos
datos con la descripción indicada en la caja
correspondiente.

13. Asegurarse de que el equipo de recuento identifique

cajas vacías, espacios vacíos entre los productos
aplicados, etc.

14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que la

institución compara recuentos con los registros
permanentes y que investiga inmediatamente las
diferencias significativas.

15. Observar si los grupos de recuento identifican

existencias aparentemente excesivas, de poco
movimiento o dañadas para su posterior revisión.

16. Asegurarse de que las existencias en consignación a

 los materiales previamente dados de baja sean
omitidos del recuento físico realizado por los grupos
de trabajo.

Pruebas realizadas por el auditor

17. Seleccionar y contar ciertas estibas, cajones,

estanterías o material apilado y comparar nuestro
recuento con el recontado. Descripción de la última
operación y otros datos de la institución que figuran
en las tarjetas completadas. Registrar detalles
suficientes como para permitir su comparación con
los resúmenes de existencias en una fecha posterior.

18. Realizar recuentos selectivos con los equipos de

conteo de la institución y hacer comparaciones
visuales de otras estibas, cajones, etc. de productos
iguales o similares.

19. Cuando fuera apropiado, seleccionar ciertos items

(productos químicos, combustibles, etc.) y enviar
muestras a laboratorios externos para ser analizadas
y comparadas con el inventario.

20. Identificar los items aparentemente excesivos, de

poco movimiento o dañados para su posterior
revisión.

21. En la medida que los procedimientos mencionados

anteriormente u otros procedimientos requeridos,
no hayan sido realizados en forma efectiva por los
equipos de recuento, realizar el procedimiento o
 repetirlo.

22. Una vez finalizado el recuento, realizar una ultima

visita el área, preferentemente con el jefe o
coordinador y observar si:

 Todas las existencias han sido rotuladas o

incluidas en un listado.
 Los montos significativos de existencias
obsoletas, de poco movimiento, excesivas,
dañadas o no utilizables han sido identificados
para su posterior inspección.
 Se han recontado desperdicios de producción
de acuerdo con las instrucciones escritas.

23. Registrar datos de corte suficientes.

24. Permitir que ingrese al área la persona designada en

las instrucciones escritas para recoger las tarjetas de
inventario o las planillas de recuento.

ELABORADO POR: ___________________

Fecha

REVISADO POR: ___________________

Fecha

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

Fecha
El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de
trabajo normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planeación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.