Clasificacion de Los Ilicitos Tributarios

Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Superior

ENKA SISTEMS C.A
Diplomado en Administracin Tributaria
Materia Ilcitos Tributarios y Procesos de Fiscalizacin
Ncleo Valle de la Pascua
Clasi
ficaci
n de
los
Ilcito
Profesora:
Integrante:
Julieta Malav
Addrelain Vega
CI: 19.963.882
s
Tribut
arios
Octubre del 2014
Clasificacin de los ilcitos tributarios:
Ilcitos formales
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas
Ilcitos materiales
Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad

Ilcitos Formales (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los
ilcitos formales, los cuales pueden ser:
Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilcitos
formales relacionado con la inscripcin del contribuyente ante la administracin tributaria
que acarrea multa de 25 U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100).
Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y

exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura de 1 a 5 das
continuos (Art. 101).
Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la

obligacin de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un mximo de
250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art.
102).
Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de

presentar declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T
pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones
de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal (Art. 103).
Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales relacionados con

el control de la administracin tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la
respectiva autorizacin segn el caso (Art. 104).
Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la

obligacin de informar y comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima
de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los
funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter reservado
o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a
2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o
responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin
proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin
competitiva
en materia de precios de
transferencia,
sin
perjuicio
de
la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.
Acatar las rdenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades

legales; Ilcito referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser
as ser sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106).
Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: 1. La reapertura
de un establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; 2. La destruccin o
alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria; 3.
La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos que queden
retenidos en poder del presente infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado con multa
de 200 a quinientas UT.
Cualquier otro deber contenido en este cdigo, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento
de cualquier otro deber del contribuyente o su representante que conste en el cdigo,
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de
diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107)
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art. 108): Originados por
la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas,
cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el
comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en

caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales.
Ilcitos materiales (Art. 109): (tienen que ver con dinero), constituyen ilcitos materiales:
El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones
El retraso u omisin en el pago de anticipos
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir
La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida, sin
haber obtenido prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago de
los tributos debidos, este ser sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).
Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un 25
% hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111).
En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo
omitido.
Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no

efecte la retencin o percepcin, ser sancionado:
1.
Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los
anticipos omitidos.
2.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 %
mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.
3.
Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido
o no percibido.
4.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no

retenido o no percibido.
Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en

su calidad de agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das
siguientes a la notificacin del Acta (Art. 112).
Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos

nacionales, dentro del plazo establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de
los tributos retenidos o percibidos y por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un
mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los
intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113).
Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al
doscientos por ciento (50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin
perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal (Art. 114),
Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilcitos sancionados
con pena restrictiva de libertad:
La defraudacin tributaria
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o

percepcin
La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin
competitiva (funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes,
autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin).
Penas por defraudacin:
Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses).
Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante

la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin
fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones

o reintegros, la pena ser de prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos).
Se entiende por defraudacin cualquier simulacin, ocultacin, maniobra o

cualquier otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga
para s o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.000 UT a expensas del
sujeto activo del tributo o devolucin o reintegros indebidos superiores a 100 UT., En
NCOT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de
defraudacin.
Falta de enteramiento de anticipos: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos). Consiste

en quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes,
responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en la ley.
En los casos defraudacin y falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se

extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria
y paga el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total,
dentro del plazo de 25 das hbiles siguientes a la notificacin de la Resolucin.
Divulgacin de Informacin: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y

15 das). Consiste en la revelacin, divulgacin, utilizacin personal o indebida de manera
directa o indirecta, a travs de cualquier medio o forma.
Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurdicas: Las personas

jurdicas responden por los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de la
libertad, a travs de sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que
hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito.
La reincidencia, no es un delito en si, es una Conducta consistente en volver a

cometer un delito o infraccin cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto
ilcito del mismo tipo (Art. 81). Ambas fracciones deben ser de la misma ndole (Art.82).
Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:
1.
La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin
contra coautores y participes.
2.
La amnista
3.
La prescripcin y
4.
las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo.

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Clasificacin de los ilcitos tributarios:

Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad

Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y

Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la

Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de

Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales relacionados con

Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la

la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Acatar las rdenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades

comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en

El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones

El retraso u omisin en el pago de anticipos

El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir

La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no

Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no

Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en

Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos

La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o

La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial

Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses).

Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante

Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones

Se entiende por defraudacin cualquier simulacin, ocultacin, maniobra o

Falta de enteramiento de anticipos: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos). Consiste

En los casos defraudacin y falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se

Divulgacin de Informacin: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y

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La reincidencia, no es un delito en si, es una Conducta consistente en volver a

las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo.

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