NORMAS GENERALES DE AUDITORA DE ESTADO

Las normas relativas a los requisitos generales y personales del auditor, tienen por
objeto regular lo referente a las aptitudes personales y profesionales que el auditor
debe poseer para realizar su trabajo; se relacionan con la capacidad profesional que
debe poseer todo auditor; con la independencia, confidencialidad y cuidado
profesional que debe tener y demostrar al ejecutar sus labores; con la aplicacin de
controles de calidad. Tambin se refieren estas normas generales a la supervisin que
debe ejercer el rgano de control sobre el proceso de auditora, a la planificacin y
elaboracin del informe de la auditora, a la evidencia, a la evaluacin del control
interno y al cumplimiento con leyes y regulaciones.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ESTADO.

1. Establecer si se han cumplido las disposiciones legales y reglamentarias en
el manejo del patrimonio pblico.
2. Determinar la razonabilidad y exactitud de la informacin financiera.
3. Determinar el logro de los objetivos previstos con relacin a las metas
programadas.
4. Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economa de la gestin pblica.
5. Promover el fortalecimiento del sistema de Control Interno del organismo o
dependencia auditada.

NORMAS QUE RIGEN LA AUDITORIA DE ESTADO.

1. Normas relativas al Auditor.
2. Normas relativas a la Planificacin.
3. Normas relativas a la Ejecucin.
4. Normas relativas al Informe de Auditoria.

NORMAS RELATIVAS AL AUDITOR.

El auditor debe:
1. Poseer formacin profesional, capacidad tcnica y experiencia proporcional
al alcance y complejidad de la auditoria que se le haya encomendado.

2. Mantener absoluta objetividad e independencia de criterio en el ejercicio de

sus funciones.
3. Inhibirse en los casos previstos en el artculo 36 de la Ley Orgnica de
Procedimientos Administrativos y cuando exista sociedad de intereses con
algunos de los responsables del rea u operacin auditada.
4. Ser respetuoso y cortes con el personal del organismo, dependencia o rea
donde practique la auditoria, sin perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad
que deba imprimirle a sus actuaciones.
5. Abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones, que puedan
entenderse como dirigidas a influir en el resultado de las gestiones que le han
sido encomendadas.
6. Ejercer sus labores sin entrabar el normal funcionamiento administrativo del
organismo o dependencia, donde efectu la actividad auditora.
7. Mantener absoluta reserva respecto a los datos e informacin relacionada
con la auditoria que realiza, an despus de haber cesado en sus funciones y
en ningn caso retendr documentos que por su naturaleza deban permanecer
en los archivos de la entidad u organismo.
NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN
La funcin de auditora estar sujeta a una planificacin, aplicando criterios de
economa, objetividad, oportunidad y relevancia material, atendiendo a:
1. Planteamientos y solicitudes de la Contralora General de la Repblica y
dems organismos y entidades competentes.
2. Denuncias recibidas. 3. A los resultados de la gestin anterior de inspeccin
y fiscalizacin. 4. A la situacin administrativa, dimensin, importancia y reas
crticas de los organismos o entidades. Previa a la ejecucin de la auditoria se
deber: 1. Programar las actividades idneas dirigidas a conocer la misin del
organismo, entidad o dependencia y la normativa legal reglamentaria o
estatutaria que la regula. 2. Establecer dentro de la programacin los objetivos,
alcance, tcnicas, mtodos y procedimientos a fin de alcanzar los propsitos
fijados. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN. 1. Para realizar el trabajo de
auditoria, el auditor debe estar formalmente acreditado ante el respectivo
organismo, entidad o dependencia. 2. Podrn incorporarse al equipo de
auditoria, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas cuyos
conocimientos y experiencia se consideren necesarios para el trabajo que se
desarrolla. 3. Segn el alcance de la auditoria, se deber evaluar el control
interno del organismo, entidad, dependencia o rea objeto de la misma para
determinar su grado de confiabilidd e identificar los aspectos crticos que
requieran examen exhaustivo y como consecuencia de ello, establecer la

naturaleza, oportunidad, mtodos, procedimientos y tcnicas aplicables en sus

fases ulteriores. 4. El auditor debe evaluar el cumplimiento de las leyes,
reglamentos y dems normativas aplicables a la entidad y a las operaciones
objeto de auditoria. 5. En la auditoria financiera y en cualquier otro tipo de
auditoria, cuando proceda, el auditor verificar si se han cumplido las Normas
Generales de Contabilidad del Sector Publico y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados para la presentacin de los Estados Financieros. 6. El
auditor debe obtener las evidencias suficientes, pertinentes, vlidas,
competentes y confiables que le permitan tener certeza razonable de que los
hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados, con el fin de
fundamentar razonablemente los juicios, opiniones, conclusiones y
recomendaciones que se formulen. 7. Las evidencias documentales debern
obtenerse en original o en copias debidamente certificadas, en aquellos casos
en que se aprecien como pruebas o indicios de hechos generadores de
responsabilidad administrativa, civil o penal. 8. Si en el transcurso de la
auditoria se determinan indicios de hechos presuntamente irregulares que
pudieran generar responsabilidad administrativa, civil y/o penal, el auditor
deber identificar el efecto de los mismos sobre las operaciones del organismo
o dependencia y comunicar lo pertinente, en forma inmediata, cuando la
situacin lo amerite, y previa consulta formal con el supervisor respectivo, a las
autoridades de la entidad o dependencia donde se desarrolle la auditoria, para
que se adopten las medidas correctivas y se dispongan las dems acciones a
que haya lugar. Cuando se trate de sociedades de auditores externos o
profesionales independientes contratados, stos debern, adems, comunicar
tales hechos al rgano de control correspondiente. 9. Antes de la presentacin
formal de los resultados de la auditoria, las observaciones derivadas del
anlisis efectuado se debern someter a discusin y consideracin de los
responsables de las reas involucradas, con la finalidad de asegurarse de la
solidez de las evidencias, la validez de las conclusiones, la pertinencia de las
recomendaciones y la objetividad e imparcialidad del ulterior Informe de
Auditoria. 10. El auditor debe organizar un registro completo y detallado en
forma de papeles de trabajo, debidamente agrupados y referenciados, los
cuales formarn parte del archivo permanente o transitorio, segn
corresponda. Estos papeles de trabajo pertenecen al rea de control que
practique directamente la auditoria o al organismo contratante en el caso de
las Sociedades de auditores o profesionales independientes contratados al
efecto. 11. El archivo permanente contendr informacin que se considere de
inters y utilidad para auditorias sucesivas; deber actualizarse en cada nueva
auditoria y revisarse peridicamente. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE
AUDITORIA Al termino de la auditoria, se presentar en forma escrita el Informe
de Auditoria, el cual debe: 1. Contener observaciones o hallazgos, identificando
causas y efectos de los mismos, conclusiones y recomendaciones
correspondientes, con sealamiento expreso de que el trabajo ha sido realizado
conforme a las Normas Generales de Auditoria de Estado. 2. Ser firmado por el

nivel directivo o gerencial, competente para notificar los resultados. 3.

Redactarse de manera objetiva, persuasiva y constructiva y en forma clara,
precisa y concreta, insertarse los detalles necesarios que contribuyan a evitar
equvocos y ambigedades. 4. El informe debe ser presentado oportunamente,
a objeto de que la informacin en l contenida tenga actualidad, utilidad y
valor para que las autoridades a quienes corresponda, adopten las medidas
inmediatas tendentes a corregir las deficiencias sealadas. La Contralora
Interna de la Gobernacin en cumplimiento del artculo 14 de la Resolucin No.
C.G.R. 01-00-00-015, a travs del Plan Operativo anual, planifica las auditorias
a realizar en el Ejercicio Fiscal dentro del rea de su competencia, en este caso
auditorias dirigidas hacia los entes centralizados de la Gobernacin, las cuales
se programan en funcin de deficiencias observadas en los procedimientos
administrativos, por solicitud de las mismas unidades de trabajo, por denuncias
o considerando los puntos o reas crticas dentro del proceso administrativo
global. Una vez determinada la auditoria a realizar, se procede a elaborar el
programa de trabajo, en el cual se especifica la Unidad a ser auditada, el
auditor responsable del trabajo, el tiempo de ejecucin, los objetivos de la
auditoria y el programa del trabajo a desarrollar. El auditor asignado procede a
realizar la auditoria y al culminarla, elabora el borrador del informe y lo discute
con la mxima autoridad de la unidad y las personas vinculadas del rea en
revisin. Luego se procede a emitir el informe final de acuerdo a los
lineamientos establecidos en la norma, dichos resultados deben ser notificados
a la unidad auditada y a las dependencias cuyas funciones estn vinculadas
con los resultados, una copia de dicho informe queda archivado en el ente
contralor. PLAN Y ACCION DE SEGUIMIENTO Como fase final, la Contralora
Interna dentro del mismo Plan Operativo Anual, programa el seguimiento a
realizar para determinar el cumplimiento por parte del ente auditado, de las
recomendaciones emitidas en el informe, en observancia del Artculo 9, literal
9, Resolucin No. 01- 00-00-017 de la Contralora General de la Repblica.