AUDITORIA INTERNA

NORMAS INTERNACIONALES
PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA
AUDITORIA INTERNA
Estas normas se crearon con el propsito de:
1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditoria
interna tal como este debera ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditoria interna de valor aadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditoria
interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS:

1000 PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoria
interna deben estar formalmente, definidos en un estatuto, de conformidad
con la definicin de auditoria interna, el Cdigo de tica y las Normas. El
director ejecutivo de auditoria debe revisar peridicamente el estatuto de
auditoria interna y presentarlo a la alta direccin y al Consejo para su
aprobacin.

INTERPRETACIN:
Los estatutos de auditoria interna son un documento que define el propsito la
autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoria interna, ste,
establece la posicin de la actividad de la auditoria interna dentro de una
organizacin. La aprobacin del estatuto la realiza el consejo.

1010 RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICION DE AUDITORIA

INTERNA, EL CODIGO DE ETICA Y LAS NORMAS EN EL
ESTATUTO DE AUDITORIA INTERNA
La naturaleza obligatoria de la definicin de auditoria interna, el cdigo de
tica y las normas debe estar reconocida en el estatuto de auditoria interna.
El director ejecutivo de auditoria debera tratar la definicin de auditoria
interna, el cdigo de tica y las normas con la alta direccin y el consejo.
Normas Internacionales de Auditora Interna

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1100 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores
internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

INTERPRETACIN:
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la
capacidad de la actividad de auditora interna de llevar a cabo las
responsabilidades de la actividad de auditora interna de forma neutral. Con el
fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las
responsabilidades de la actividad de auditora interna, el director ejecutivo de
auditora debe tener acceso directo e irrestricto a la alta direccin y al Consejo.
Esto puede lograrse mediante una relacin de doble dependencia. Las
amenazas a la independencia deben contemplarse en todos los niveles, del
auditor individual, de cada trabajo, funcional y organizacional.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores
internos desempear su trabajo con honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditora a otras personas.
Las amenazas a la objetividad deben contemplarse en todos los niveles, del
auditor individual, de cada trabajo, funcional y organizacional.

1110 INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN

El director ejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal
dentro de la organizacin que permita a la actividad de auditora interna
cumplir con sus responsabilidades. El director ejecutivo de auditora debe
ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia que tiene
la actividad de auditora interna dentro de la organizacin.

INTERPRETACIN:
La Independencia dentro de la organizacin se alcanza de forma efectiva
cuando el Director ejecutivo de auditora depende funcionalmente del Consejo.
Algunos ejemplos de dependencia funcional del Consejo implican que este:
1.
2.
3.
4.

Apruebe el estatuto de auditora interna;

Apruebe el plan de auditora basado en riesgos;
Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el plan de recursos;
Reciba comunicaciones peridicas del director ejecutivo de auditora
sobre el desarrollo del plan de auditora interna y otros asuntos;
5. Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del director
ejecutivo de auditora;
6. Apruebe la remuneracin del director ejecutivo de auditoria y;
7. Formule las preguntas adecuadas a la direccin y al director ejecutivo de
auditora para determinar si existen alcances inadecuados o limitaciones
de recursos.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores
internos desempear su trabajo con honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditora a otras personas.
Las
amenazas
a la objetividad
debenInterna
contemplarse en todos los niveles,
del
Normas
Internacionales
de Auditora
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auditor individual, de cada trabajo, funcional y organizacional.

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1111 INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO
El director ejecutivo de auditora debe comunicarse
directamente con el Consejo de Administracin.

interactuar

1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL

Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.

INTERPRETACIN:
El conflicto de intereses es una situacin en la cual un auditor interno, que
ocupa un puesto de confianza, tiene un inters personal o profesional en
competencia con otros intereses. Tales intereses en competencia pueden
hacerle difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede existir un
conflicto de intereses aun cuando no se produzcan actos inadecuados o no
ticos. Un conflicto de intereses puede crear una apariencia de deshonestidad
que puede socavar la confianza en el auditor interno, la actividad de auditora
interna y la profesin. Un conflicto de intereses podra menoscabar la
capacidad de un individuo de desempear sus tareas y responsabilidades con
objetividad.
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en
apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes. La naturaleza de esta comunicacin depender del
impedimento.

INTERPRETACIN:
El impedimento o menoscabo a la independencia de la organizacin y a la
objetividad individual puede incluir, entre otros, a los conflictos de intereses,
limitaciones al alcance, restricciones al acceso a los registros, al personal y a
los bienes, y limitaciones de recursos tales como el financiero.
La determinacin de las partes apropiadas a quienes deben exponerse los
detalles de un impedimento a la independencia u objetividad depende de la
expectativas sobre las responsabilidades de la actividad de auditora interna y
del director ejecutivo de auditora ante la alta direccin y el Consejo segn se
describe en el estatuto de auditora interna, as como de la naturaleza del
impedimento.
1200 Aptitud y cuidado profesional
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
1210 Aptitud
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales. La actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u

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obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias
para cumplir con sus responsabilidades.

INTERPRETACIN:
Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo
que se refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a
cabo eficazmente sus responsabilidades profesionales. Se alienta a los
auditores internos a demostrar su aptitud obteniendo certificaciones y
cualificaciones profesionales apropiadas, tales como la International
Standards for the Professional Practice of Internal Auditing
(Standards) designacin de auditor interno certificado y otras designaciones
ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras organizaciones
profesionales apropiadas.
1220 Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud
que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y
competente. El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad.
1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al
considerar:

El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo;

La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a

los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;

La adecuacin y eficacia de los procesos de gobierno, gestin de

riesgos y control;

La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos; y

El coste de aseguramiento en relacin con los beneficios potenciales.

1230 Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y
otras competencias mediante la capacitacin profesional continua.
1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director ejecutivo de auditoria debe desarrollar y mantener un programa
de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la
actividad de auditoria interna.

INTERPRETACIN:
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad est concebido para
permitir una evaluacin del cumplimiento de la definicin de auditoria interna
y las normas por parte de la actividad de auditoria interna, y una evaluacin de
Normas
Internacionales
de aplican
Auditora
si los auditores
internos
elInterna
cdigo de tica. Este programa Pgina
tambin
evala la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoria interna e identifica
oportunidades de mejora.

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1310 REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y

MEJORA DE LA CALIDAD
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto
evaluaciones internas como externas.

1311 EVALUACIONES INTERNAS

Las evaluaciones internas deben incluir:
El seguimiento continuo del desempeo de la actividad de auditoria
interna, y
Revisiones Autoevaluaciones peridicas mediante autoevaluacin o
evaluaciones por parte de otras personas dentro de la organizacin
con conocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna.

INTERPRETACIN:
El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y
medicin del da a da de la actividad de auditora interna. Est incorporada en
las prcticas y polticas de rutina usadas para administrar la actividad de
auditora interna, y utiliza procesos, herramientas e informacin considerados
necesarios para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora interna y
las Normas, y la aplicacin del Cdigo de tica.
Las evaluaciones peridicas son evaluaciones de propsito especial se realizan
para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de
tica y las Normas.
Los conocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna requieren
un entendimiento de todos los elementos del Marco Internacional para la

1312 - EVALUACIONES EXTERNAS

Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco aos
por un revisor evaluador o equipo de revisin evaluacin calificada e
independiente, proveniente de fuera de la organizacin. El director ejecutivo
de auditora debe tratar con el Consejo:
La necesidad forma y frecuencia de las evaluaciones externas ms
frecuentes; y
Las cualificaciones e independencia del revisor evaluador o equipo de
revisin

evaluacin

externo,

incluyendo

cualquier

conflicto

de

intereses potencial.
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INTERPRETACIN:
Las evaluaciones externas pueden realizarse como una evaluacin externa
completa o una autoevaluacin con validacin externa independiente.
Un revisor evaluador o equipo de revisin evaluacin cualificado demuestra su
competencia en dos reas: la prctica profesional de la auditora interna y el
proceso de evaluacin externa. La competencia puede demostrarse a travs
de un equilibrio de experiencia y conocimiento terico. La experiencia obtenida
en organizaciones de tamao similar, complejidad, sector o industria y de
similar contenido tcnico es ms valiosa que la experiencia en otras reas
menos relevantes. En el caso de un equipo de revisin evaluacin, no es
necesario que todos los miembros cuenten con todas las competencias; es el
equipo en su conjunto el que est cualificado. El director ejecutivo de auditora
utilizar su juicio profesional para valorar si un revisor evaluador o equipo de
revisin demuestra la competencia suficiente para considerarse cualificado.
Un revisor evaluador o equipo de revisin evaluacin independiente es aqul
que no tiene conflictos de intereses reales o aparentes, y no forma parte ni
est bajo el control de la organizacin a la cual pertenece la actividad de
auditora interna.

1320 INFORME SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y

MEJORA DE LA CALIDAD
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados del
programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta direccin y al
Consejo.

INTERPRETACIN:
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de resultados del
programa de aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante
comentarios con la alta direccin y el Consejo, y tienen en cuenta las
responsabilidades de la actividad de auditora interna y del director ejecutivo
de auditora segn lo indica el estatuto de auditora interna. Para demostrar
el cumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las
Normas. Los resultados de las evaluaciones peridicas internas y externas se
comunican al finalizar tales evaluaciones, y los resultados de la vigilancia
continua se comunican al menos anualmente.
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Los resultados incluyen la evaluacin del revisor evaluador o equipo de
revisin evaluacin con respecto al grado de cumplimiento.

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1321 UTILIZACIN DE CUMPLE CON LAS NORMAS

INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORA INTERNA
El director ejecutivo de auditora puede manifestar que la actividad de
auditora interna cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna slo si los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa declaracin.

INTERPRETACIN:
La actividad de auditora interna cumple con las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en la definicin de auditora interna, el cdigo de tica y
las Normas.
Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad incluyen
los resultados tanto de las evaluaciones internas como de las externas.
Toda actividad de auditora interna tendr resultados de evaluaciones internas.
Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco aos tendrn tambin
resultados de evaluaciones externas.

1322 DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO

Cuando el incumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de
tica o las Normas afecta el alcance u operacin general de la actividad de
auditora interna, el director ejecutivo de auditora debe declarar el
incumplimiento y su impacto ante la alta direccin y el Consejo.

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