CONTABILIDAD

POR:

ING. ELEAZAR OBED TORRES JIMENEZ

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

INTRODUCCION

El presente libro de contabilidad est orientado a los estudiantes de Ingeniera de Sistemas y

afines, en el cual se considera el uso de la informacin contable, se estudia los estados
financieros, se revisa aspectos de registro de las transacciones, se considera el anlisis de
estados financieros, se trata sobre los fundamentos de la Contabilidad de costos y finalmente
se enfoca los Sistemas de acumulacin de costos.

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
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CAPITULO I
USO DE LA INFORMACIN CONTABLE

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1.1 CONTABILIDAD
La contabilidad es el proceso que ayuda a la toma de decisiones de cmo distribuir sus
recursos mediante el registro, la clasificacin, el resumen y la informacin de las
transacciones comerciales e interpretacin de sus efectos en relacin con los negocios de
la empresa. Y produce sistemtica y estructuralmente informacin financiera para toma de
decisiones.
La informacin financiera suministrada por la contabilidad puede usarse tanto directa como
indirectamente, como aparece en el Cuadro N 1.1

USUARIOS DIRECTOS
Propietarios.
Gerentes.
Acreedores
Proveedores
Autoridades de impuestos
Empleados
Clientes

USUARIOS INDIRECTOS
Expertos financieros
Mercado de valores
Abogados
Autoridades gubernamentales
Asociaciones comerciales
Sindicatos

Cuadro N 1.1
Cuadro de Usuarios

1.2 IMPORTANCIA
La importancia que representa es el conocimiento de los conceptos bsicos, de los
elementos que constituyen las cuentas de la contabilidad y su impacto en la informacin
financiera en la toma de decisiones en cualquier tipo de negocio.
Porque registra la vida econmica de una Empresa. Desde el punto de vista jurdico
permite registrar las operaciones empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo
econmico en base a los datos que nos proporcionan permite realizar proyecciones de
acuerdo a una toma de decisiones coherentes; en lo funcional conduce a la realizacin de
una buena administracin.
1.3 FINALIDAD
La Finalidad es para conocer los resultados (utilidad o prdida) de las operaciones y
situacin econmica-financiera de la empresa y verificar los cambios habidos en los doce
meses de cada ao.
1.4 FUNCIONES
Recoleccin o captura de informacin a travs de documentos comprobados de las
operaciones comerciales.
Identificacin de las operaciones o movimientos comerciales.
El registro y clasificacin de las operaciones o movimientos comerciales
Elaboracin de resmenes intermedios
Elaboracin e interpretacin de estados financieros.
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1.5 CAMPOS Y ESPECIALIZACIONES

Igual que muchos otros profesionales, la contabilidad abarca distintos campos que, a su
vez, se subdividen en diferentes especializaciones.
Contabilidad Privada.
Cuando estn vinculadas a empresas e instituciones privadas (comerciales, industriales,
etc.).
Contabilidad gubernamental.
Cuando estn vinculadas al estado (gobierno central, ministerios, gobiernos regionales,
municipios, oficinas descentralizadas del estado, etc.).

1.6 CLASES
Las clases son parte de las cuentas contables (Ver Figura N 1.1)

Figura N 1.1
Resumen Cuenta Contable

Las clases de denotan en la condicin financiera o la posicin de un negocio o empresa

comercial se representa por la relacin de los activos con los Pasivos mas el capital.
Entonces pueden ser (Ver Figura N 1.2):
Activo.
Representan a las propiedades que se posee y tiene valor monetario.

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Ejemplo:
Edificios, vehculos, dineros, existencias, equipo, etc.
Pasivo.
Son sumas que se adeudan a terceros
Ejemplo:
Obligaciones, cuentas, letras y bonos por pagar. Tambin incluye aspectos
diferidos como reserva para impuesto a la renta.
Patrimonio.
Conformado por el capital, utilidad, reservas, supervit.
Ejemplo:
Participacin con acciones. Reparto de dividendos. Etc.

Ingresos
Representado por las ventas, ingresos financieros y otros ingresos.
Ejemplo:
Venta de artculos, ingreso por depsito en entidades financieras.
Gastos.
Representado por el pago de sueldos, servicios pblicos, gastos financieros.
Ejemplo:
El pago mensual de empleado, Pago de Telfono, pago de prstamos.

Figura N 1.2
Clases

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1.7 LA ECUACION CONTABLE

Es el equilibrio entre el activo por una parte
propietarios (Ver. Cuadro N 1.2).

y los derechos de los acreedores

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Cuadro N 1.2
Ecuacin Contable

1.8 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ACEPTADOS

Cmo nacieron?
Nacieron en la prctica contable aplicando reglas o normas. Desde la dcada de los setenta
se ha tenido a establecer un sistema explcito de principios generalmente admitidos. Los
principios generales de contabilidad pasan a ser desde entonces las normas generales
adoptadas por las organizaciones de profesionales de contabilidad. Los 15 PCGA
aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea Nacional
de graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar de Plata en 1965.

Definicin.
Son un conjunto de conceptos generales y normas que sirven de gua para formular criterios
referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y
econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin de los
estados financieros sea sobre la base de los mtodos uniforme de tcnica contable.
LOS 15 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ACEPTADOS

1 EQUIDAD
Interpretacin: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es la
igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operacin, ya sea al empresario,
SUNAT, CONASEV, Etc.
2 PARTIDA DOBLE
Interpretacin: Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del deudor y del
acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.
3 ENTE
Interpretacin: El contador debe llevar las cuentas de la empresa no de los dueos, el
capital aportado pertenece a la empresa. Donde los dueos son considerados como por
terceros.
4 BIENES ECONMICOS
Interpretacin: Son los bienes materiales e inmateriales que posee valor econmico de la
empresa, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.
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5 MONEDA COMN DENOMINADOR

Interpretacin: Es la representacin monetaria del pas. Todos los acontecimientos
econmicos se registran en los libros de contabilidad en trminos monetarios.

6 EMPRESA EN MARCHA
Interpretacin: Es cuando la empresa es reconocida para su funcionamiento.
7 VALUACIN AL COSTO
Interpretacin: Es el precio de compra o de produccin de los bienes. Las cosas de valor
derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se conoce con el nombre de
ACTIVOS. Los activos se registran al precio que se pago por adquirirlos, los activos estn a
precio de costo, puede hacer a stos los ajustes que crean necesarios para que reflejen
valores actuales.
8 PERODO
Interpretacin: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por lo general
es de un ao, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o prdida) de las
operaciones y situacin econmica-financiera de la empresa y verificar los cambios
habidos en los doce meses.
9 DEVENGADO
Interpretacin: Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que habrn de vencer
en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del periodo econmico (ingresos,
costos - gastos diferidos que tiene que ser regularizados al cierre del perodo, teniendo en
cuenta el tiempo, ya sea a corto o a largo plazo).
10 OBJETIVIDAD
Interpretacin: Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben medir
objetivamente y en trminos monetarios.
11 REALIZACIN
Interpretacin: El registro debe ser efectuado a la realizacin de la operacin. Es decir, la
realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se suministran a los clientes a
cambio de efectivo o de algn otro valor.
12 PRUDENCIA
Interpretacin: Tambin llamado criterio conservador. Es cuando se debe elegir entre dos
valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo.
13 UNIFORMIDAD
Interpretacin: Los principios optados deben ser lo mismo de un perodo a otro. Si una
empresa hace frecuentes cambios en la manera de manejar en sus registros contables
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determinado tipo de operaciones se le dificultar en demasa la comparacin de cifras

contables en su perodo con las de otro.

14 SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA

Interpretacin: Se debe actuar con sentido prctico, aplicando el mejor criterio. El
contador pasa por alto una gran cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo
de registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen.
15 EXPOSICIN
Interpretacin: Los Estados Financieros deben contener toda la informacin necesaria para
la toma de decisiones. La informacin contable representada en los Estados Financieros
debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados
de operacin y la situacin de la empresa.

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PROBLEMAS RESUELTOS
1. En la suposicin de que una empresa pose activos por la suma de S/. 100,000 le
adeude a sus acreedores S/. 70,000 y le deba a su propietario la cantidad de S/.
30,000 , la ecuacin contable es:
SOLUCION:
ACTIVO
=
PASIVO
+
CAPITAL
100,000
=
70,000
+
30,000
2. Durante el mes de enero, el estudio de abogados Buenos Abogados , invirti 5000
(Nuevos Soles) para abrir la oficina del Estudio en mencin. Pago de contado por la
compra de tiles (papelera, formularios, lpices, etc.) La suma de 300 (Nuevos Soles).
Compro a crdito equipo de Oficina a la compaa Muebles Atlas, cubriendo a buena
cuenta la suma de 2500 (Nuevos Soles). Percibi 2000 (Nuevos Soles) por honorarios
durante el mes. Pago 500 (Nuevos Soles) de arrendamiento de la oficina
correspondiente al mes de Enero. Pago un sueldo de 200 (Nuevos Soles) por trabajos
de medio tiempo. Pago a la compaa de Muebles Atlas la suma de 1000 (Nuevos
Soles) a buena cuenta de su compra a crdito. Al hacer el inventario de fin de mes
comprob que haba utilizado materiales por valor de 200 (Nuevos Soles) y finalmente
retiro 300 (Nuevos Soles) para su uso personal. Realizar el registro pormenorizado
de una serie de transacciones, reconcilindolas paso a paso con la ecuacin contable.
SOLUCION:
Resumen de Transacciones
Mes de enero 2013

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CAPITULO II
ESTADOS FINANCIEROS

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2.1 Conceptos de Empresa

Punto de Vista Econmico.
UNIDAD ECONMICA que rene los factores DE PRODUCCIN (recursos
naturales, humanos, tecnolgicos (o de capital) y financieros, y los utiliza para
producir bienes y/o servicios, que vende a otras empresas, a las familias o a
las Administraciones Pblicas
Punto de Vista organizativo.
Es la unin individuos.
Punto de Vista empresarial
Determina la estrategia ms oportuna para el conjunto de subsistemas
empresariales
Punto de Vista Sistmico
- Sistema Abierto donde los resultados de la empresa dependen de factores
exgenos y la supervivencia de la empresa est en funcin del conocimiento
del entorno (Ver Figura 2.1).

Figura N 2.1
Empresa enfoque sistmico

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2.2 La empresa y su entorno

El entorno en funcin a Porter. Considera el poder negociador de los proveedores, luego el
poder negociador de los clientes o compradores, tambin estn presente los competidores
comerciales y finalmente la amenaza de productos o servicios sustitutos (Ver Figura N 2.2)

. Figura N 2.2
Empresa enfoque sistmico

2.3 Elementos de una Empresa Comercial

Son los componentes a travs del cual tiene su razn de ser y lo podemos observar desde
el punto de vista de Recurso y por el nivel organizacional.
2.3.1

2.3.2

Por el recurso humano

Accionistas
Directivos
Empleados
Obreros
Por Nivel Organizacional
Tctico ( Directorio, gerencias)
Estratgico(Administradores)
Operativo (Jefes de Logstica, Almacenes, Compras, Ventas, Recursos
Humanos, Archivo, etc.):

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2.4 Libros de Contabilidad

2.4.1 Concepto.
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y
justificada las diversas operaciones comerciales que realiza la empresa, a fin de
conocer la situacin econmica, financiera de la misma, en un determinado periodo
o tiempo.
Las anotaciones que se hacen en estos libros deben de cumplir dos requisitos
bsicos VERACIDAD Y CLARIDAD
2.4.2

Clasificacin de los Libros Contables.

Se clasifican desde dos puntos de vistas el tcnico contable u el Legal.
2.4.2.1

Punto de Vista Tcnico Contable.

A su vez se divide en libros principales y Auxiliares como son:
Principales
Dentro de este grupo se encuentra el Libro de Inventario y Balance,
el Libro Diario, el Libro Caja y el Libro Mayor.
Auxiliares
Dentro de este grupo se encuentra el libro de Registro de Ventas, el
libro de Registro de Compras, el Libro de planillas de
Remuneraciones, el Libro de Bancos, el Libro de Clientes, el Libro
de Proveedores, el Registro de Almacn, libro de Registro de letras
por Cobrar, libro de Registro de bienes del Activo Fijo y otros.

2.4.2.2

Punto de Vista Legal

A su vez se divide en libros obligatorios y voluntarios como son:
Obligatorios
Dentro de este grupo se encuentra el Libro de Inventario y Balance,
el Libro Diario, el Libro Caja y el Libro Mayor, el libro de Registro
de Ventas, el libro de Registro de Compras, Matriculas de
acciones(sociedades annimas), registro de bienes de activos fijos.
Voluntarios
Dentro de este grupo se encuentra el libro de Registro de Clientes,
de proveedores, Caja chica, el Libro de planillas de remuneraciones.

2.4.3

Importancia de los Libros Contables

Los libros de Contabilidad son de suma importancia para la vida econmica de una
Empresa. Desde el punto de vista jurdico permite registrar las operaciones
mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo econmico en
base a los datos que nos proporcionan se podrn realizar proyecciones de acuerdo
a una toma de decisiones coherentes; en lo funcional nos conduce a la realizacin
de una buena administracin.

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2.5 Activo
2.5.1 Concepto.
Se definen los activos como bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera
obtener beneficios o rendimientos econmicos en el futuro
2.5.2

Los requisitos que una cuenta contable debe cumplir para ser considerada
como activo son.

2.5.3

El suceso que origina un Activo debe haber finalizado

Como consecuencia la empresa debe haber adquirido el control econmico de
los bienes derecho y recursos
De ese control se espera obtener beneficios econmicos en el futuro

Composicin del Activo.

El activo se desglosa como suma del activo corriente y no corriente que a
continuacin tratamos:
El activo no corriente.

Conocido con el nombre de activo no monetario se desglosa en:

Inmovilizado intangible
o
Investigacin y desarrollo
o
Patentes, licencias, marcas y similares
o
Fondo de comercio
o
Aplicaciones informticas

Inmovilizado material
o
Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado material
o
Inmovilizado en curso y anticipos

Inversiones potenciales

Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo
o
Instrumentos de patrimonio
o
Crditos a terceros
o
Otros activos financieros

Activos por impuesto diferido

El activo corriente

Conocido con el no nombre de activo monetario.

Activos

corrientes mantenidos para la venta.

Existencias
o Comerciales
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 Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

o Clientes por ventas y prestacin de servicios
o Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
Inversiones

en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

Inversiones financieras a corto plazo

o Instrumentos de patrimonio
Gastos

pagados por adelantado (primas de seguros arrendamientos, etc.)

Efectivo y otros activos

o Tesorera

lquidos equivalentes

2.6 Pasivo
2.6.1 Concepto

Un pasivo financiero es todo aquel que incluye: La obligacin en un contrato de

reponer efectivo u otro activo financiero a una entidad o empresa y de

intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente
desfavorables para la empresa.
2.6.2

Composicin del Pasivo.

El Pasivo Corriente.
Deudas que deben pagarse con el activo corriente dentro del ejercicio fiscal,
generalmente en un ao.
Ejemplos: Son las cuentas por pagar, pagars, cuotas de deudas a largo plazo y
varios obligaciones acumuladas como sueldos e impuestos por pagar.
El Pasivo No Corriente
Conocido como a deudas a largo plazo. Donde las fechas de vencimiento pasan
de un ao.
Ejemplos: Los bonos y las hipotecas por pagar son ejemplos usuales.

2.7 Capital
2.7.1

Concepto
Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de los propietarios.

2.7.2

Tipos de capital
Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de organizacin Ver Cuadro
N 2.1):

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Cuadro N 2.1
Cuadro de tipo de capital Segn tipo de Sociedad

2.8 Tipos de Utilidades

Para poder comprender en cuanto a los tipos de utilidades se puede observar el Cuadro
N2.2
2.8.1 Utilidad Bruta
O conocido como Margen Bruto o Margen de Ventas, que representa la diferencia
entre los ingresos por ventas y el costo de ventas
2.8.2 Utilidad Operativa
Que representa la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de gestin (gastos
operativos, gastos de venta, gastos de administracin, provisiones).
2.8.3 Utilidad Antes de impuestos
Que caracteriza la diferencia entre la Utilidad Operativa y los Gastos financieros.
2.8.4 Utilidad Neta.
Que se obtiene la diferencia entre la utilidad Antes de impuestos y los impuestos.

Cuadro N 2.2
Cuadro de representacin de Tipos de utilidades en El estado de resultados

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2.9 BALANCE DE INVENTARIO

2.9.1 Libro de Inventario
Definicin.
Es la Relacin detallada de lo que tiene y lo que debe una empresa, a fin de
determinar el Patrimonio.
PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO
Legalidad
o Libro obligatorio
o Libro principal
o Foliacin simple
o Legalizacin notarial
El llenado del libro de inventario.
La Frecuencia del registro de la informacin es anual.
Tal como en los libros descritos anteriormente, en el libro de inventarios se
prohbe hacer lo siguiente:
o
o
o
o
o

Alterar los registros.

Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los registros a continuacin
de
ellos.
Poner notas al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
Borrar los registros o parte de ellos.
Mutilar las hojas, alterando su encuadernacin y foliatura.

Se recomienda al momento del registro en el libro de inventario lo siguiente:

o
o
o

Identificacin de lo que se va a inventariar

Clasificacin de acuerdo a caractersticas similares
Valorizacin en trminos monetarios

Partes del inventario.

o
ACTIVO
o
PASIVO
o
RESUMEN

2.9.2 Clases de Inventarios

Inventario inicial o de apertura
Inventario final
Inventario de situacin

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2.9.3 Balance del Inventario

Es la relacin que existe entre los Activos con el Pasivo y el Patrimonio dando
como resultado una igualdad.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
2.9.4 Formatos de inventario

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PROBLEMAS RESUELTOS
2.1 La corporacin Deltron realiza las siguientes operaciones durante el 2012, donde se pide
elaborar el Balance de Estados Prdidas y ganancias. Detallndose dichas operaciones como
sigue: Realiza ventas por valor de S/. 25,000.00 Registra devolucin de productos por ventas
por S/. 1250.00, Realiza descuento por ventas la cantidad de S/. 750.00. Registra existencias
de mercaderas al 1 de Enero del 2012 por valor de S/. 2500.00. Realiza compra de
mercaderas por S/.16,500.00. Cuenta con existencias de mercadera por el valor de S/.
3000.00 al 31 Diciembre del 2012. Realiza pagos a su personal de ventas por S/. 1200.00.
Efecta el pago de S/.200.00 por concepto de gastos de viaje de sus vendedores. Por concepto
de publicidad efecta el pago de S/.600.00. Paga en sueldos al personal administrativo por la
suma de S/.1000.00, Realiza el pago a Seguros Pacficos por el valor de S/.600.00. Realiza el
pago de intereses por concepto de prstamo por la suma de S/.500.00. La empresa obtiene un
descuento de S/.100.00 por el concepto de intereses devengados. Y finalmente realiza el
pago de IV 19 %. De la utilidad bruta.
SOLUCION:

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2.2 (Inventario Inicial) La corporacin Deltrony S.A. ubicada en la Ciudad de Lima, Deciden

migrar el tipo de sociedad a S.A.C. Para lo cual se renen los socios de la empresa con lo
siguientes aportes (Inicia operaciones con fecha 1 de Enero del 2013):
-

El seor Dante Rojas aporta con un Minivan de Marca Toyota ao 2011. Por el
valor de 24000 Dlares USA. Sunat (Obtener la T.C) S/2.40
La seorita Gina Alva aporta con Muebles por el valor de 3500 Nuevos Soles.
El Seor Gustavo Medina, aporta con Computadora i5 por el valor de 10 Mil
Dlares.
La Seorita Dina Cornejo, aporta con laptops I5 por el valor de 10 mil Dlares.
El Seor Ral Ormeo, aporta con un Edificio de 5 pisos donde ha de funcionar el
local por el valor de 250 Mil Dlares USA.
Por motivo de migracin de tipo sociedad se tiene por cobrar la suma de 45000
Dlares al ministerio del interior por la licitacin realizada y adjudicada el 4 de abril
del 2010. Sunat( Obtener la T.C) S/2.35

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Por acuerdos de los socios los aportes y las cobranzas constituyen el capital de la
nueva sociedad. Formular el Inventario inicial.

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CAPITULO III
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

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3.1 PLAN CONTABLE

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Ver Anexo 1. Nuevo Plan contable para empresas.

3.2 INVENTARIO APLICANDO EL PLAN CONTABLE

En este caso, se aplica el plan contable a los componentes del
inventario, para lo cual se plantea el siguiente caso:
El Seor NnMm identificado con DNI N 32451221, con domicilio en el Jr. Loreto N
370 Huancayo, decide constituir un EIRL con la razn social COMERCIO
ELECTRONICO DEL CENTRO EIRL, el 03 de diciembre de 2012.
Se pide formular el inventario inicial el mismo que se presentar en la Notara de la
Provincia, cuyo aporte es:
6 Und

Microfono Inalmbrico Dual Manual VZ-11M

79.83

6 Und

Multitester Premium PR-45

67.90

10 Rollos Cable UTP Cat5e PRASEK

123.11

8 Und

1Gb USB 2.0 Data Tarveler

30.00

4 Und

2 Gb USB 2.0 Data Traveler

57.50

8 Rollos Cable Micrfono Stereo Colores Daytona

116.81

12 Rollos Cable Micrfono Stereo Colores Hurricane

91.60

1 Und

Crossover Electronico 3/4 vas Beheringer

332.77

1 Und

Power Amplificador 2 x 1200W EP2500

854.62

16 Und

Pedestal con Boom Metlico para microfono

26.89

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2 Und

Compresor limitador de sonido 2 vas

1 Und

Consola PMP-5000

1 und

Mescladora XENYX-1222Fx

284.87
1289.08
534.45

1 Rollos Cable Coaxial Multifilar RG8

10
01
01

1038.48

12 Und

TP-LINK SWITCH 5 PUERTOS 10/100

25.00

15 Und

TP-LINK SWITCH 8 PUERTOS 10/100

32.90

10 Und

Multitester Premium PR-31C

19.33

10 UND

TP-LINK SWITCH 16 PUERTOS 10/100

72.27

armarios metlicos, de 1.20 m de largo,

0.30 m de ancho, y 2.40 m de alto, con 6
paneles, c/u
mostrador metlico con vidrios, de 3.00 m
de largo 0.45 m. de ancho, y 1.00 m de alto.
Exhibidor metlico con vidrios, de 2.00 m
de largo 0.50 de ancho, y 2.10 m de alto.

C/U
C/U
C/U

50.00
230.00
390.00

Adems cada participacin es de S/. 10.00 Nuevos Soles.

Ver resolucin del problemas N 3.1

3.3DOCUMENTACION MERCANTIL
A). FACTURA

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B). BOLETA DE VENTA

C) TICKETS

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E) GUIA DE REMISIONDE TRANSPORTISTA

F) GUIA DE REMISION REMITENTE

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3.4. REGISTRO DE TRANSACCIONES CONTABLES

Todas las transacciones econmicas que realiza una empresa, deben ser clasificadas y registradas en la
contabilidad de una empresa. Para esto se utilizan los asientos contables que los registros monetarios
escritos de una transaccin u operacin comercial realizada por el ente econmico. Es de vital
importancia tener claro el proceso de registro de las transacciones econmicas, para lo cual es necesario
el anlisis de dicha transaccin a travs de preguntas que nos debemos hacer y que nos indicaran que
clase de cuenta podemos utilizar, y si la debemos debitar o acreditar, aplicando adems el principio de
la partida doble.
Todas las operaciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual
para que haya equilibrio. Cada operacin debe tener como mnimo dos anotaciones: una en el lado
izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio. Este
hecho es conocido como el principio de la partida doble.
Las transacciones son toda operacin con valor monetario que da lugar a cambios en la ecuacin
contable, ya sea por aumento o disminucin en uno o varios de sus componentes activo, pasivo o
patrimonio.
Los asientos contables pueden ser simples o compuestos.
Los simples son aquellos en los cuales la columna del debe es afectada por un solo registro, contra
otro registro nico en la columna del haber. Es decir, se afecta una sola cuenta en el debe y una en
el haber.
Los asientos compuestos son aquellos en los que las columnas del debe y del haber son afectadas
por ms de un registro monetario. Es decir, en una misma transaccin se afectan una o varias
cuentas en el debe y una o varias cuentas en el haber.

3.1 La teora del cargo y del abono Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin
alterar la ecuacin patrimonial. Cada transaccin afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio,
pero sin alterar la igualdad de la ecuacin.
En cada una de esas transacciones, actan por lo menos dos cuentas.
La Teora del Cargo y del Abono es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las
operaciones, su base es la Ecuacin del Patrimonio:
Como hemos estudiado, sea cual fuere la transaccin o hecho contable que se realice, siempre se
produce un cambio entre los elementos de la ecuacin: de Activo, de Pasivo y de Capital; variaciones
entre ellas o variaciones y cambios que experimenta cada una de ellas, ejemplo: permutas de activo, de
pasivo o de capital; pero siempre la ecuacin debe estar en equilibrio.

Cuando estudiamos las cuentas, analizamos el mecanismo de sta, estableciendo que toda cuenta
consta de dos parte: Debe y Haber, si se anotan cantidades en su lado izquierdo se dice que esta cuenta
est cargada, se le ha hecho un cargo o dbito; si una cuenta se afecta registrando cantidades por su
lado derecho indica que esta cuenta se ha abonado o acreditado.

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

Es necesario tener claro y que no se debe confundir, que cargar es aumentar y abonar significa disminuir
una cuenta, esto vara de acuerdo a la naturaleza de las diferentes cuentas, y para entender esto mejor,
estudiaremos la teora del cargo y del abono y por qu el movimiento de las cuentas de activo, pasivo y
capital tienen un tratamiento especfico, necesario para registrar las operaciones y para conservar as el
equilibrio de la ecuacin del patrimonio.
Si analizamos la Ecuacin del Patrimonio: El Activo es el lado izquierdo de la ecuacin; el Pasivo y el
Capital estn en el lado derecho de la Ecuacin del Patrimonio. Para que esta ecuacin est en equilibrio
es necesario:

Lado Izquierdo
ACTIVO
DEBE HABER

Lado
PASIVO
DEBE HABER

Derecho
CAPITAL
DEBE HABER

Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la cuenta (Debe).

Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la cuenta (Haber).
Que el Capital aumente por el lado derecho de la cuenta (Haber).

Ver Grafico de Hoja de hoja contable (Debe y Haber)

Donde podemos afirmar una vez ms que el Activo es igual al Pasivo ms Capital, la ecuacin
est en equilibrio y adems los cargos son iguales a los abonos como podemos analizar.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA EL CARGO Y EL ABONO.

La Teora del Cargo y del Abono es una resultante de la Ecuacin del Patrimonio y ella
determina que:
Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en
sentido contrario; toda operacin debe ser registrada de manera tal, que afecte por
los menos a dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales.
La Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble, es en la que nos basamos en los
principios de la SUNAT-PERU : "Que se debe expresar claramente quin es el deudor y
quin es el acreedor en cada operacin". En conclusin "no hay deudor sin acreedor" y
viceversa.

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

MECANISMOS PRACTICOS PARA SU UTILIZACION

Para el tratamiento de los elementos contables y las cuentas que le corresponden a ella,
podemos tener en cuenta lo siguiente:

Lado Izquierdo
ACTIVO

DEBE HABER

Lado
PASIVO
DEBE HABER

Derecho
CAPITAL
DEBE HABER

El Activo: aumenta cargndole (Debe)

El Activo: disminuye abonndole (Haber)
El Pasivo: aumenta abonndole (Haber)
El Pasivo: disminuye cargndole (Debe)
El Capital: aumenta abonndole (Haber)

Otro aspecto que nos ayuda en el caso practico de la teora del cargo y abono es lo siguiente:

El Activo aumentan por el Debe y disminuye por el Haber

El Pasivo aumenta por el Haber y disminuye por el Debe.
El Capital aumenta por el Haber y disminuye por el Debe.
Los Ingresos aumentan por el Haber.
Los Egresos aumentan por el Debe.

Lado Izquierdo
ACTIVO
CUENTA
DEBE HABER

Lado
Derecho
PASIVO
+
CAPITAL
CUENTA
CUENTA
DEBE HABER
DEBE HABER

que cargar es aumentar y abonar significa disminuir una cuenta,

UNA CUENTA SE CARGA(AUMENTA) CUANDO

Aumenta un Activo.
Lado Izquierdo
ACTIVO
CUENTA
DEBE

HABER

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

Disminuye un Pasivo.
Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

Disminuye el Capital.
Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

Ocurre un Egreso.
Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

UNA CUENTA SE ABONA CUANDO

Disminuye un Activo.
Lado Izquierdo
ACTIVO
CUENTA
DEBE

HABER

Aumenta un Pasivo.
Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

Aumenta el Capital.
Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

Sucede un Ingreso o Beneficio.

Lado
PASIVO
CUENTA
DEBE

Derecho

HABER

En consecuencia tenemos que:

UNA CUENTA SE CARGA O DEBITA CUANDO:

Entra un bien o se adquiere un derecho.

DEBE

CUENTA
HABER

Se cancela una deuda.

DEBE

CUENTA
HABER

Cuando ocurre una prdida, gasto o costo.

DEBE

CUENTA
HABER

UNA CUENTA SE ABONA CUANDO:

Sale un bien de la empresa, o cobramos un derecho.

DEBE

CUENTA
HABER

Cuando la empresa contrae una deuda.

DEBE

CUENTA
HABER

Cuando se sucede un ingreso, beneficio o utilidad

DEBE

CUENTA
HABER

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

MECANISMO DE PREGUNTAS PARA ADQUIRIR EL DOMINIO DE LA TEORIA DE CARGA Y ABONOS

Para ayudar a identificar en cada caso, cul cuenta se carga y cul se abona sobre la
base de lo planteado anteriormente, nos podemos hacer algunas preguntas que nos
sirvan de ayuda mientras se adquiere un dominio mayor de la Teora del Cargo y del
Abono
PARA IDENTIFICAR QU CUENTA(S) SE CARGA(N) EN CADA OPERACIN NOS PODEMOS
HACER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
Qu entra? Quin queda debiendo?
CuandoQuin recibe? o A quin pagamos?
Quin pierde?
PARA IDENTIFICAR QU CUENTA (S) SE ABONA(N) EN CADA OPERACIN NOS
PODEMOS HACER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
Qu sale? Quin paga?
A quin quedamos debiendo?
Quin gana?

3.5 LIBRO DIARIO

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

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PROBLEMAS RESUELTOS

El Seor NnMm identificado con DNI N 32451221, con domicilio en el Jr. Loreto
N 370 Huancayo, decide constituir un EIRL con la razn social COMERCIO
ELECTRONICO DEL CENTRO EIRL, el 03 de diciembre de 2012.
Se pide formular el inventario inicial el mismo que se presentar en la Notara de la
Provincia, cuyo aporte es:
3.1

6 Und

Microfono Inalmbrico Dual Manual VZ-11M

79.83

6 Und

Multitester Premium PR-45

67.90

10 Rollos Cable UTP Cat5e PRASEK

123.11

8 Und

1Gb USB 2.0 Data Tarveler

30.00

4 Und

2 Gb USB 2.0 Data Traveler

57.50

8 Rollos Cable Micrfono Stereo Colores Daytona

116.81

12 Rollos Cable Micrfono Stereo Colores Hurricane

91.60

1 Und

Crossover Electronico 3/4 vas Beheringer

332.77

1 Und

Power Amplificador 2 x 1200W EP2500

854.62

16 Und

Pedestal con Boom Metlico para microfono

2 Und

Compresor limitador de sonido 2 vas

1 Und

Consola PMP-5000

1 und

Mescladora XENYX-1222Fx

26.89
284.87
1289.08
534.45

1 Rollos Cable Coaxial Multifilar RG8

10
01
01

1038.48

12 Und

TP-LINK SWITCH 5 PUERTOS 10/100

25.00

15 Und

TP-LINK SWITCH 8 PUERTOS 10/100

32.90

10 Und

Multitester Premium PR-31C

19.33

10 UND

TP-LINK SWITCH 16 PUERTOS 10/100

72.27

armarios metlicos, de 1.20 m de largo,

0.30 m de ancho, y 2.40 m de alto, con 6
paneles, c/u
mostrador metlico con vidrios, de 3.00 m
de largo 0.45 m. de ancho, y 1.00 m de alto.
Exhibidor metlico con vidrios, de 2.00 m
de largo 0.50 de ancho, y 2.10 m de alto.

C/U
C/U
C/U

50.00
230.00
390.00

Adems cada participacin es de S/. 10.00 Nuevos Soles.

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
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3.2 (teora del cargo y abono).

Caso I ) Se inicia un negocio y el seor "X" aporta S/. 10.000 en efectivo.
Qu sucedi en esta operacin?
a) El Activo Caja aument, es decir, ingres dinero a la empresa.
b) Quin tiene derecho sobre ese Activo?: El Sr. "X" quin lo aport, esto nos
indica que aument la cuenta capital.
Para representar la Operacin tendremos:
Conclusin:
1) Aument el Activo: Se carga la cuenta Caja
Aument el Capital: Se abona la cuenta Capital
2) Cargos = Abonos
Caso II) Se adquiere mobiliario a crdito por S/ 5.000 sg/Factura No. 20
del Proveedor "Z".
Qu sucedi en esta operacin?
a) Entra un nuevo activo: Mobiliario, luego aumenta el Activo.
b) Como la operacin se realiz a crdito, tenemos una obligacin; aumenta
el Pasivo.
Conclusin:
Aumenta el Activo: Se carga la cuenta mobiliario
Aumenta el Pasivo: Se abona la cuenta cuentas por pagar
Caso III) Compramos un vehculo por S/. 24.000 de contado.
a.b.-

Qu
Qu

entra?
=
Un
sale?
=
Dinero

vehculo
de
Caja

(la
(la

cargamos)
abonamos)

Caso IV) Vendemos un Mobiliario por S/. 6.000 de contado, cuyo dinero lo
depositamos
en
el
Banco.
a.b.

Qu entra? =
Qu
sale?

Dinero
=

en el Banco (la
Mobiliario
(la

cargamos)
abonamos)

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
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Caso

V)

Vendemos

mercancas

crdito

por

S/.

4.000

a.- Quin queda debiendo? = Cuenta por Cobrar (la cargamos)

b.- Quin gana? = Ventas (la abonamos)

Caso VI) Adquirimos una mquina de escribir al contado por S/. 2.000.
Observamos:
a. Entr un bien a la empresa, por lo tanto aumenta el activo mobiliario.
b. Sali dinero de la empresa, en consecuencia disminuye el activo caja.

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CAPITULO IV
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

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4.1 CUENTAS DE GESTION

4.1.1 REGISTRO DE COMPRAS

En Tal sentido para el control tributario se considera el empleo

del libro de registro de compras, que a continuacin pasamos a
estudiarlos.

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

4.1.2 REGISTRO DE VENTAS

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Ing. Eleazar Obed Torres Jimnez
2013 Contabilidad

En Tal sentido para el control tributario se considera el empleo

del libro de registro de ventas, que a continuacin pasamos a
estudiarlos.

4.1.3 INFRACCIONES Y SANCIONES DE NO LLEVAR LOS LIBROS

CONTABLES
La sunat estila hacer inspecciones a las organizaciones en cual
revisan los libros contables, en el caso de hallar dolo la sunat
aplica su poltica de infracciones y sanciones como podemos ver
en los siguientes cuadros:

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