Instituto Tecnolgico de

Acapulco
Ingeniera en Gestin Empresarial

Instrumentos de Presupuestacion
Empresarial

Unidad II

Punto de Equilibrio
Bailn Salas Celeste
Ceballos Lara Estefana
Garca Gmez Banny Sahmady
Gonzlez Snchez Freddy Gisel
Snchez Mecino Katia Isabel
Toscano Gmez Roco Gabriela
Villaseor Santibez Mara de los ngeles

Febrero del 2016

Punto de Equilibrio
Objetivo:

Al finalizar las actividades los alumnos deberemos saber diferenciar el costo variable
costo fijo, saber calcular el punto de equilibrio utilizando tcnicas de la ecuacin del marge
contribucin y graficas as como tambin saber resolver casos prcticos para determinar el punt
equilibrio.

Apertura

Investigacin de los
conceptos costo
variable, costo fijo y
punto de equilibrio
as como tambin
las formas para
determinar el punto
de equilibrio.
Planeacin de
actividades
referentes al punto
de equilibrio, de
ventas y utilidades
considerando
variables costovolumen-utilidad.
Reunin con los
colaboradores del
equipo para la
asignacin de las
actividades
Hacer un
compromiso

Desarrollo

Llevar a cabo las

diversas actividades
por hacer en equipo.
Supervisin del
trabajo en equipo.
Solucin de casos
prcticos para el
clculo del punto de
equilibrio en equipo,
con sus tres
diferentes formas.
Revisin del trabajo,
y cumplimiento del
objetivo establecido.

Cierre

Saber determinar el
punto de equilibrio,
de todas las formas
vistas con
anterioridad.
Observar los
distintos procesos
para la
determinacin del
punto de equilibrio y
as saber cul es la
forma ms viable y
que se obtenga el
resultado esperado.
Comparar los
resultados obtenidos
con el plan de
trabajo para saber si
se cumplieron los
objetivos, o si hubo
deficiencias.

Producto

2.1 Formas de determinar el Punto

de Equilibrio
El punto de equilibrio es: el punto en el cual los Ingresos Totales son iguales a los Costos
Totales entendindose que el Costo Total es:

El punto de equilibrio se halla aplicando tres mtodos diferentes:

1. Margen de contribucin
2. Mtodo algebraico
3. Mtodo grfico

En un futuro,
determinar el
volumen mnim
ventas que la
empresa debe d
realizar, para n
perder, ni gana
Poder llegar a
determinar el n
de ventas nece
para llegar a cu
los costes varia

2.1.1 Concepto de Punto de

Equilibrio
El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales son
exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creacin de un
producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni prdida.
En el punto de equilibrio, por lo tanto, una empresa logra cubrir sus costos. Al incrementar
sus ventas, lograr ubicarse por encima del punto de equilibrio y obtendr beneficio
positivo. En cambio, una cada de sus ventas desde el punto de equilibrio
generar prdidas.

2.1.2 Mtodo de margen de

contribucin
El margen de contribucin es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que
varan respecto de un factor de costo relacionado con la produccin.
(Precio de venta - costos unitarios variables) x Nro. De unidades = costos fijos + ingreso
de operacin
Margen de contribucin por unidad x Nro. De unidades = costos fijos + ingreso de
operacin
El ingreso de operacin es igual a cero, entonces:
Nmero de unidades en el punto de equilibrio = costos fijos/margen de contribucin por
unidad

Punto de equilibrio (en cantidad unidades)

Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Dlares)

2.1.3 Mtodo algebraico

Tanto en los costos variables como en los costos fijos se deben incluir los
de produccin, administracin, de ventas y financieros. Actualmente, estos ltimos son
muy significativos ante el alza en las tasas de inters. El punto de equilibrio se determina
dividiendo los costos fijos totales entre el margen de contribucin por unidad. El margen
de contribucin es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte
que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En el caso del punto de
equilibrio, el margen de contribucin total de la empresa es igual a los costos fijos totales;
no hay utilidad ni prdida.

2.1.4 Mtodo grfico

Esta forma de representar la relacin costo-volumen-utilidad, permite evaluar la
repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos,
volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra cmo los cambios operados
en los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa,
generando utilidades o prdidas. El eje horizontal representa las ventas en unidades, y el
vertical, la variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles de
venta. Uniendo dichos puntos se obtendr la recta que representa los ingresos; lo mismo
sucede con los costos variables en diferentes niveles. Los costos fijos estn
representados por una recta horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la
recta de los costos variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y
el punto donde esta
ltima se interseca con
la recta de los ingresos
representa el punto de
equilibrio. A partir de
dicho punto de equilibrio
se puede medir la
utilidad o prdida que
genere, ya sea como
aumento
o
como
disminucin del volumen
de ventas; el rea hacia
el lado izquierdo del
punto de equilibrio es
prdida, y del lado derecho es utilidad.

Ejemplo de calcular el Punto de Equilibrio

La compaa Elektra, S.A., fabrica un solo artculo y desea conocer el punto en el
cual su nivel de ventas es igual a sus costos totales, considerando la siguiente
informacin:
Precio de venta por unidad

$30.00

Costos variables por unidad

$20.00

Costos fijos totales

$20 000.00

MTODO DE LA ECUACIN
El estado de resultados se puede expresar como una ecuacin en la forma
siguiente:

Tendr que vender 2 000 unidades que equivalen a un ingreso de $60000.00 (2

000 unidades a $30.00 por unidad) para que la empresa no reporte utilidad pero
tampoco prdida.

MTODO DE CONTRIBUCIN MARGINAL

Este mtodo maneja el concepto de contribucin marginal o utilidad marginal. La
contribucin marginal es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos
variables de produccin y operacin.
Tomemos la informacin de la compaa Elektra S.A, y tendremos:
Contribucin marginal por unidad

Precio de venta

$30.00

- Costo variable

$20.00 .

= Contribucin marginal

$10.00

Ahora podemos determinar el punto de equilibrio en trminos de unidades

vendidas. Si sabemos que cada unidad vendida reporta $10.00 de contribucin
marginal, la pregunta ser cuntas unidades se necesita vender para cubrir
$20000.00 de costos fijos totales?
Y tenemos:

PUNTO DE EQUILIBRIO =

COSTOS FIJOS TOTALES

.
CONTRIBUCIN MARGINAL

PE =

PUNTO DE EQUILIBRIO

CF =

COSTOS FIJOS TOTALES

CM =

CONTRIBUCIN MARGINAL

% CM =

CONTRIBUCIN MARGINAL / EL PRECIO DE VENTA

PE =

20,000

=
10

PE = 2000 UNIDADES

Para determinar el punto de equilibrio en trminos de ingresos tenemos:

PE =

CF

PE =

20,000
.
0.333333333

%CM

= $60,000

ELEKTRA S.A.
Estado de resultados
Del 1 al 31 de Diciembre del 2013
Ventas (2,000 unidades a $30.00 p/ unidad)

$60,000.00

Menos:
Costos variables (2,000 unidades a $20.00 p/unidad)

$40,000.00

Igual:
Contribucin marginal

$20,000.00

Menos:
Costos fijos totales
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

$20,000.00
$0.00

MTODO GRFICO
El punto de equilibrio se puede determinar en forma grfica utilizando el siguiente
procedimiento:
1. Los costos fijos, los costos variables y los ingresos se anotan sobre el eje
vertical (Y).
2. El volumen de ventas se anota sobre el eje horizontal (X).
3. Se trazan las lneas de costos fijos y variables

La lnea de costos fijos permanece constante a lo largo de toda la escala de

volumen, en tanto que la lnea de costos variables flucta en proporcin directa a
los cambios en el volumen.
4. Se traza la lnea del costo total, sumando el costo fijo total ms el costo
variable total, teniendo las siguientes presentaciones:
Se puede observar que la lnea de costos totales es la misma en cualquiera delas
dos presentaciones.
5. Se traza la lnea de ingresos totales.

6. Cuando las lneas rectas que representan el ingreso total y el costo total se
colocan en la misma grfica, se puede determinar el punto de equilibrio que
es donde se intersectan la lnea de ingresos totales y la lnea de los costos
totales; adems, esta grfica muestra las perspectivas de utilidades o
prdidas para los diferentes volmenes, teniendo las siguientes
presentaciones:

En la primera grfica los costos fijos totales se situaron en el eje vertical (Y) en
$20 000.00 y estn por debajo de los costos variables totales.
En la segunda grfica los costos fijos totales se situaron por encima de los costos
variables debido a que resalta la idea de la contribucin marginal. En esta grfica,
la lnea de ingresos y la lnea de costos variables empiezan en el punto de origen.
Si las operaciones de la empresa se encuentran por arriba o por debajo del punto
de equilibrio, la distancia vertical entre la lnea de ventas y la lnea de costos
variables mide el importe total de la contribucin marginal.
Cambios en las variables
Ahora analizaremos el comportamiento del punto de equilibrio cuando existen
cambios en las variables: precio de venta (PV), costos variables (CV) y costos fijos
(CF).
El punto de equilibrio cambia cuando se modifica cualquiera de las variables que
se usan para determinarlo (PV, CV y CF). Consideremos el ejemplo de la
compaa Elektra S.A. donde su punto de equilibrio se determin en 2 000
unidades, de acuerdo con un precio de venta por unidad de $30.00 con unos
costos variables por unidad de $20.00 y unos costos fijos totales de $20 000.00
Efectuemos cambios en cada una de estas variables a efecto de conocer el
comportamiento del punto de equilibrio.

Precio de venta (PV)

Cuando se incrementa el precio de venta por unidad, se requerirn menos
unidades para lograr el punto de equilibrio y por el contrario, cuando se disminuye
el precio de venta por unidad, se requerirn ms unidades para lograr el punto de
equilibrio.

Elektra
Del 1 al 31 de

2.2 Planeacin de unidades a partir

del punto de equilibrio
Las decisiones de la administracin implica una seleccin entre los cursos de accin
alternativos por lo que los costos juegan un papel muy importante en la toma de
decisiones, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeacin de
utilidades, para el control interno requirindose diferentes costos para diversos objetivos.
Cuando los valores cuantitativos pueden asignarse a las alternativas, la administracin
cuenta con una indicacin acerca de cul es la alternativa ms conveniente desde un
punto de vista econmico, esto no representa necesariamente la decisin final, puesto
que los factores no cuantitativos, como por ejemplo, prestigio, relacin obrero patronal,
poltica a seguir imagen de la entidad, tambin puede influenciar la decisin.
Indudablemente nuestra economa se perfila hacia un contexto internacional y de
transformacin estructural, en la cual la productividad es la clave del xito. En los
ejecutivos recae el compromiso de lograr la adecuacin tcnico-administrativo-financiera
necesaria en las empresas, para que el reto que se nos presenta se transforme en xito.
Durante varias dcadas nuestra economa se encontr aislada (protegida), tiempo en el
cual no se present un verdadero mercado de competencia, siendo una economa en la
que el precio prevaleca sobre el volumen. Inevitablemente a la luz de los cambios,
tendremos que modificar nuestra visin hacia el mercado, pues ya no ser posible
continuar con polticas de altos mrgenes, si es que deseamos que las empresas
arrendadoras logren permanecer en el futuro que ya comenz. As las cosas, resulta vital
implementar herramientas de anlisis, que permitan a las empresas de arrendamiento
financiero competir en este nuevo mercado en formacin y que proporcione alternativas
para llegar al mercado con polticas de bajo margen y mayor volumen de colocacin. El
empleo de la tcnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de anlisis y
de reflexin, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la direccin de las
arrendadoras financieras para lograr una mejor toma de decisiones.

2.2.1 Unidades por vender

Todas las empresas tienen un propsito determinado. El incremento del patrimonio de
sus accionistas, por el cual es necesario conocer su punto de equilibrio. Es aquel punto
de actividad en el cual los ingresos totales son exactamente equivalentes a los costos
totales asociados con la venta o creacin de un producto. "Es el punto de actividad en el
cual no existe utilidad, ni prdida". El punto de equilibrio es til para: Conocer lo que debo
de producir y vender, para evitar tener prdidas. Contar con elementos reales para la
planeacin de la actividad empresarial.

2.3 Modelo Costo Volumen Utilidad

El modelo costo volumen utilidad es un apoyo fundamental en la planeacin, al disear las
acciones que permitirn lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los
presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con
una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia.
Dicha ventaja se podr obtener mediante el diseo de acciones futuras (planeacin
estratgica) que nos indica cual es la Misin, visin y objetivos de la empresa (fija el
rumbo que se quiere llevar y hacia dnde dirigirse), adems de un adecuado control de
costos.
En este proceso de planeacin estratgica, hay que estar conscientes de que se tienen
que encauzar a futuro, contando con tres elementos bsicos: Costos, volmenes y
precios.

2.3.1 Supuestos del modelo Costo

Volumen Utilidad
Es necesario que al analizar los resultados generados por este modelo se consideren los
siguientes supuestos:

Tanto la funcin de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal, lo

cual es vlido dentro de un nivel relevante.
Existe sincronizacin perfecta entre el volumen de ventas y el de produccin, la
cual trae por consecuencia que los inventarios de artculos terminados
permanezcan constantes.
Existe la posibilidad de una perfecta diferenciacin de los costos en fijos y
variables.
El cambio de una de las variables no tiene efecto sobre las dems, que se
suponen constantes.
Durante la bsqueda del punto de equilibrio no se produce modificacin alguna de
la eficacia y la eficiencia de los insumos que intervienen en la organizacin.
El modelo se basa originalmente en la utilizacin de una sola lnea en la empresa,
el denominador del modelo es el margen de contribucin por lnea y no por
conjunto de lneas

2.3.2 Anlisis de Cambios

El anlisis costo volumen utilidad (CVU) proporciona una visin financiera panormica
del proceso de planeacin. El CVU est constituido sobre la simplificacin de los
supuestos con respecto al comportamiento de los costos.
Tambin se puede decir: es un modelo que ayuda a la administracin a determinar
las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso
de las empresas lucrativas es llamado utilidades. Este elaborado para servir como apoyo
fundamental de la actividad de planear, es decir, disear las acciones a fin de lograr
el desarrollo integral de la empresa.
Este modelo ayuda a implantar la ltima etapa del modelo de planeacin estratgica,
facilita la toma de decisiones y la puesta en prctica de acciones concretas.
En la actualidad la nica de la tres variables que la empresa tendr bajo su control ser la
de los costos y por ello se le dirigirn todos los esfuerzos, habr de pensar la forma de
reducirlos a travs de un sistema de administracin de costos.
Los supuestos en que se basa el Mtodo de Costo-Volumen-Utilidad son los siguientes:

Asume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de

anlisis.
Los cambios en el volumen de ventas no afectan el precio unitario.
Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y estn definidos
claramente.
El Costo Fijo Total se mantiene para todos los volmenes de venta.
Los ingresos y los costos se componen sobre una misma base.
Los precios de venta, al igual que el precio de los factores que influyen en los
costos, tienden a permanecer constantes.
El anlisis, o cubre un solo producto, o asume que una composicin de venta se
mantiene aunque cambie el volumen de ventas total.
La eficiencia y la productividad permanecen sin cambios.
El volumen de la produccin es igual al volumen de ventas.
El volumen de las ventas es el nico factor de importancia que afecta el costo.

2.4 Punto de equilibrio

Multiproducto
En la mayora de los casos, las empresas producen ms de un producto (multiproducto),
los que tendrn precios de venta y costos variables diferentes. El punto de equilibrio en
unidades (PEu) para cada uno de estos productos seguramente ser distinto.
En el caso de que sean unidades homogneas entonces podremos calcular el PEu (Q), si
conocemos el porcentaje de ventas en unidades de cada producto respecto del total de
unidades vendidas.
Luego sera: (p.i CVMe.i) Xi = CF
Donde cada Xi resultar el PEu para cada producto y vendr dado por el producto del
PEu conjunto por el % de participacin de ese producto en el total de las ventas. Si las
unidades de los productos no son homogneas, entonces debemos ponderar la
contribucin de cada producto en las ventas totales en unidades monetarias. Es decir, en
la expresin (6), el numerador (CF) no cambiar, mientras que en el denominador,
debemos hacer la suma de los productos de la expresin (1 CVMe/p) para cada
producto, multiplicada por el porcentaje i que representan las ventas de ese producto en
unidades monetarias con respecto al total de ventas de todos los productos.
La frmula a utilizar ser:

En la cual los in representan los porcentajes de ventas en $ de cada uno de los

productos respecto del total de ventas.

2.4.1 Mezcla de productos

Son todos los productos que ofrecen en venta de una compaa.
La estructura de las mezclas de productos tienen dimensiones tanto en amplitud como en
profundidad su amplitud se mide por el nmero de lneas de productos que ofrece, su
profundidad por la variedad de tamaos colores y los modelos que ofrecen dentro de cada
lnea de productos.
Amplitud: de la mezcla de productos se refiere al nmero de lneas de diferentes
productos que maneja la compaa.

Profundidad: indica cuantas versiones de cada producto se ofrecen entro de la lnea.

La consistencia del a mezcla de productos se refiere a que tan parecidas estn sus
diversas lneas de producto en cuanto a su uso final.