La revisin electrnica consiste en un examen que realiza la autoridad fiscal a la

documentacin e informacin que tiene sobre uno o ms rubros o conceptos

especficos de una o varias contribuciones, para comprobar que los contribuyentes
han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar en su
caso la comisin de delitos de ndole fiscal y para proporcionar informacin a otras
autoridades fiscales, acot Jess Guillermo Mendieta Gonzlez, miembro activo
de la Comisin de Auditora Fiscal del Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.
Destac que la autoridad fiscal estima que para este 2016 se llevarn a cabo entre
7,000 y 10,000 auditoras electrnicas, las cuales se sumaran a las 25,000
revisiones tradicionales que realiza el rgano recaudador mediante visita
domiciliaria o revisin de gabinete.
Una revisin electrnica se da cuando la autoridad fiscal not alguna irregularidad
luego de que revis su contabilidad y sus CFDI y determina que le debe cierta
cantidad de dinero por impuestos. Como su comunicacin con el SAT ya es
electrnica, por el Buzn Tributario, cuando esta autoridad quiere notificarle algo
tambin lo har por este medio.
Por ejemplo, una persona fsica o moral report una suma por cuentas a
proveedores en su contabilidad en marzo y de repente, en abril, ese concepto
aparece vaco y no se advierte por qu; el sistema va a enviar alertas y con base
en stas, funcionarios evaluarn si se realiza una revisin digital a este
contribuyente, destac la representate de la Procuradura de la Defensa del
Contribuyente.
Luego de que la autoridad fiscal le notifique en su Buzn Tributario que fue sujeto
a una revisin electrnica y el monto que, considera, le debe, tambin le mandar
un correo al mail que dio de alta en su Buzn (por eso es importante que lo revise
frecuentemente). Diana Bernal detall que luego de que se enve tres veces dicha
notificacin, se presume hecho el aviso.

Qu opciones tiene?
Posteriormente, usted podr ver en lnea una resolucin provisional que realiza el
SAT; es prcticamente lo que la autoridad considera que le debe de una manera
fundamentada, en este momento usted tiene dos salidas: si est de acuerdo con lo
que dice el SAT, debe pagar en lnea; si no est de acuerdo, tiene que aclarar por
qu no est de acuerdo, acudiendo con su propio asesor o contador o solicitando
la ayuda de la Prodecon
Es importante, en una primera instancia, tratar de desvirtuar la preliquidacin y en
su caso, proporcionar la informacin necesaria para tal efecto y si la autoridad no
toma en cuenta las pruebas exhibidas, podremos retomar o hacer valer tal
situacin durante el juicio o recurso de revocacin, que en su caso se interponga,
a fin de que la autoridad no tenga por consentidos y aceptados los hechos u
omisiones detectados, ni mucho menos que la resolucin provisional se vuelva
definitiva, advirti el contador.
Luego de que el contribuyente explique por qu no est de acuerdo con la
resolucin provisional y mande las pruebas de que no puede deber dicha cantidad,
la autoridad fiscal examinar dichos documentos y tendr que emitir la resolucin
en un plazo mximo de 40 das.

La solucin con ayuda de la Prodecon

La procuradora inform que la Prodecon lleg al acuerdo con el jefe del SAT,
Aristteles Nez, para que en la propia notificacin de la revisin digital aparezca
una ventana de la Prodecon para que pueda tener su apoyo desde el primer
momento, ello para presentar una queja o bien, para solicitar un acuerdo
conclusivo.

Un acuerdo conclusivo es cuando est de acuerdo con que el SAT le haga la

revisin electrnica pero con la presencia de la Prodecon; mientras revisan este
proceso, se suspende la auditora y la procuradura interviene como intermediario
para que usted como contribuyente haga valer sus puntos de vista, la autoridad los
suyos y al final se llegue a un acuerdo en el que ambas partes estn de acuerdo.
Mendieta aclar que, en caso de que por alguna razn el contribuyente y la
autoridad fiscal no lleguen a un acuerdo conclusivo, se reanuda el procedimiento
establecido emitiendo la autoridad fiscal el crdito fiscal y su resolucin definitiva.
El error de hacer caso omiso
Si un contribuyente hace caso omiso de la notificacin desahoga la resolucin
provisional, en un plazo de 15 das la resolucin provisional se convierte en
definitiva, por lo que deber pagar lo que el SAT estableci desde un principio e
incluso, puede aadir recargos por intereses o multas y le da 30 das para pagar;
esto tambin se le notificar por medio del Buzn Tributario, aadi la
procuradora.
Aqu la nica salida sera irse a juicio, pero si no hace nada y contina
desatendiendo el tema, puede correr el riesgo de que la autoridad fiscal lo
embargue.
Por eso es importante que si le llega una auditora electrnica, que se inicia con
una resolucin provisional, aclare la situacin y pida el apoyo de su contador o de
la Prodecon, ya sea para aclararla, para llegar a un acuerdo o para quejarse de
una irregularidad, aconsej Diana Bernal.
El integrante de la Comisin de Auditora Fiscal del Colegio de Contadores
Pblicos de Mxico aadi que todo el procedimiento de la revisin electrnica se
har por medio del Buzn Tributario, para que en su caso se desvirten los hechos
y omisiones por ese mismo medio, siendo la resolucin tambin notificada por este
medio, es decir, todo se llevar en forma electrnica y la autoridad no tendr
contacto personal con el contribuyente.

Se afirma que antes de comenzar con esta prctica se les explicar a los sectores
involucrados en qu consisten, a qu segmentos van dirigidas y cmo tendrn que
resolver en trminos de Buzn Tributario.
Diana Bernalestim que comiencen las auditorias a partir de agosto; explic que la
ventaja que tienen estas revisiones electrnicas frente a las visitas domiciliadas
que se hacen es que stas ltimas tienen un plazo de 12 meses, ms otros seis
para que se emita la resolucin, por lo que un contribuyente puede estar sujeto a
este proceso hasta por ms de un ao; mientras que en las revisiones
electrnicas, el proceso dura de dos a tres meses.
Destac que se espera que las auditoras tradicionales desaparezcan a la larga;
pero, por ahora se puede dar el caso de que un contribuyente pueda tener una
revisin electrnica y una visita presencial.
Por ltimo, Jess Guillermo Mendieta Gonzlez recomend que en cualquiera de
los casos considere un asesor fiscal o un contador de su confianza para dar mayor
informacin, certidumbre y detalle sobre cada caso en particular, con ello podr
llevar a buen trmino cualquier requerimiento que la autoridad fiscal haga
mediante su facultad de revisin electrnica, afirm.
Asalariados pueden ser revisados
Una persona fsica est bajo el rgimen de salarios no paga impuestos pues stos
son retenidos por su patrn, quien, de cierta manera, hace la declaracin fiscal por
l; sin embargo, tambin tiene Buzn Tributario.
Cabe esclarecer que una persona fsica puede estar sujeta, si as lo cree
necesario la autoridad fiscal, a una auditora electrnica.
Diana Bernal Ladrn de Guevara, procuradora de la Defensa del Contribuyente,
record que los bancos ya mandan informacin a la autoridad fiscal, por lo que
sta ya sabe cunto gana un contribuyente y cunto le retiene su patrn de
impuestos. Si una persona registra ms ingresos en sus cuentas bancarias de lo

que reporta, estara recayendo en la discrepancia fiscal y puede ser propuesto

para una revisin fiscal.
Lo mismo puede suceder con personas que estn facturando en sus tarjetas de
crdito desembolsos mayores a los que tiene registrados como contribuyente.
Por eso es importante que conserve los comprobantes de todos sus ingresos y
egresos.
No importa que sea un apoyo econmico de otra persona o que haya prestado un
producto bancario a un conocido, destac Bernal Ladrn de Guevara.
Puntualiz que incluso se pueden detectar a personas que no estn dadas de alta
(por ejemplo, amas de casa) y que estn teniendo muchos movimientos bancarios;
motivo po rel cual el SAT puede enviarles una carta invitacin para que expliquen
su situacin econmica y fiscal.

Cmo es una auditora electrnica?

El nuevo mecanismo del Servicio de Administracin Tributaria se realizar de la
siguiente manera:
Con base en la informacin y documentacin que tenga en su poder, el SAT dar a
conocer

los

hechos

que

deriven

en

la

omisin

de

contribuciones

aprovechamientos o en la comisin de otras irregularidades, a travs de una

resolucin provisional que contendr una preliquidacin. La notificacin se hace a
su Buzn Tributario y al correo que dio de alta en ste.
En la resolucin provisional se le requerir para que en un plazo de 15 das,
manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la informacin y
documentacin necesarias, para desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago
de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la citada resolucin
provisional. Asimismo, puede recurrir a la Prodecon para asesorarse.

En caso de que no aporte, ni manifieste lo que a su derecho convenga para

desvirtuar los hechos u omisiones dentro del plazo establecido de 15 das, la
resolucin provisional se volver definitiva y las cantidades determinadas por el
SAT se harn efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejercicio. los
hechos y omisiones se tendrn como aceptadas y consentidas por usted.
En caso de que acepte la preliquidacin por los hechos que se hicieron de su
conocimiento, podr optar por corregir su situacin fiscal dentro del plazo de 15
das, mediante el pago total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos,
junto con sus accesorios, para lo cual gozar del beneficio de pagar una multa
equivalente a 20% de las contribuciones omitidas.
Una vez obtenida la informacin solicitada, la autoridad fiscal tendr un plazo
mximo de 40 das para la emisin y notificacin de la resolucin por medio del
Buzn Tributario.
Solicitar informacin y documentacin de terceros, en cuyo caso, desde el da en
que se formule la solicitud y hasta aqul en que el tercero conteste, se suspender
el plazo de 40 das que tiene la autoridad para emitir y notificar la resolucin
definitiva.
Efectuar un segundo requerimiento de su informacin fiscal, dentro del plazo de
los 10 das siguientes a aqul en que la autoridad fiscal reciba las pruebas, el cual
deber ser atendido por el contribuyente dentro del plazo de los 10 das siguientes
contados a partir de la notificacin del segundo requerimiento, mismo que
suspender el plazo de los 40 das que tiene la autoridad para emitir y notificar la
resolucin definitiva.
Una vez obtenida la informacin solicitada, la autoridad fiscal tendr un plazo
mximo de 40 das para la emisin y notificacin de la resolucin por medio del
Buzn Tributario.
Cuando se comprueben hechos diferentes, la autoridad fiscal podr volver a
revisar los mismos rubros o conceptos especficos de una contribucin o

aprovechamiento omitidos que deriven de dichos hechos diferentes.Con base en

la informacin y documentacin que tenga en su poder el SAT dar a conocer los
hechos que deriven en la omisin de contribuciones y aprovechamientos o en la
comisin de otras irregularidades a travs de una resolucin provisional que
contendr una preliquidacin. La notificacin se hace a su Buzn Tributario y al
correo que dio de alta en ste.
En la resolucin provisional se le requerir para que en un plazo de 15 das
siguientes a la notificacin de la citada resolucin, manifieste lo que a su derecho
convenga y proporcione la informacin y documentacin necesaria, para
desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o
aprovechamientos consignados en la citada resolucin provisional. Asimismo
puede recurrir a la Prodecon para asesorarse.
En caso de que no aporte, ni manifieste lo que a su derecho convenga para
desvirtuar los hechos u omisiones dentro del plazo establecido de 15 das, la
resolucin provisional se volver definitiva y las cantidades determinadas por el
SAT se harn efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejercicio. Los
hechos y omisiones se tendrn como aceptadas y consentidas por usted.
En caso de que acepte la preliquidacin por los hechos que se hicieron de su
conocimiento, podr optar por corregir su situacin fiscal dentro del plazo de
quince das, mediante el pago total de las contribuciones y aprovechamientos
omitidos, junto con sus accesorios, para lo cual gozar del beneficio de pagar una
multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.
Una vez recibidas y examinadas sus pruebas aportadas por el contribuyente (ya
sea slo, con ayuda de un auxiliar contable de su confianza o con ayuda de la
Prodecon), si la autoridad fiscal identifica elementos adicionales que deban ser
verificados, podrn actuar de la siguiente manera.
Efectuara una segundo requerimiento de su informacin fiscal, dentro del plazo de
los 10 das siguientes a aquel en que la autoridad fiscal reciba las pruebas, el cual
deber ser atendido por el contribuyente dentro del plazo de los 10 das siguientes

contados a partir de la notificacin del segundo requerimiento mismo que

suspender el plazo de los 40 das que tiene la autoridad para emitir y notificar la
resolucin definitiva.
Una vez obtenida la informacin solicitada, la autoridad fiscal tendr un plazo
mximo de 40 das para la emisin y notificacin de la resolucin por medio del
Buzn Tributario.
Cuando se comprueben hechos diferentes, la autoridad fiscal podr volver a
revisar los mismos rubros o conceptos especficos de una contribucin o
aprovechamiento omitidos que deriven de dichos hechos diferentes.
REVISIONES ELECTRNICAS

Se

establece

la

facultad

de

las

autoridades

fiscales

de

llevar

cabo revisiones electrnicas a los contribuyentes, basndose en la informacin y

documentacin que tengan dichas autoridades. Las revisiones se realizarn
conforme a lo siguiente:

Se darn a conocer los hechos que deriven en la omisin de contribuciones

u otras irregularidades, a travs de una resolucin provisional.

En la resolucin se le requerir al contribuyente, responsable solidario o

tercero, para que en un plazo de quince das manifieste lo que a su derecho
convenga y proporcione documentos para desvirtuar las irregularidades o
comprobar el pago de contribuciones.

El contribuyente podr pagar en el plazo sealado con el beneficio de

pagar solo una multa de 20% de las contribuciones omitidas.

Una vez recibidas y analizadas las pruebas, si es necesario, la autoridad

podr efectuar un segundo requerimiento al contribuyente o solicitar
informacin y documentacin de un tercero.

En caso de que el contribuyente exhiba pruebas, la autoridad cuenta con

cuarenta das para emitir y notificar la resolucin al contribuyente.

En caso de que el contribuyente no aporte pruebas en el plazo de quince

das ni desvirte los hechos u omisiones la resolucin provisional se volver
definitiva y las cantidades determinadas se cobrarn mediante el procedimiento
administrativo de ejecucin.

Las auditoras electrnicas comenzarn hasta septiembre y no este mes como

haba previsto el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
El SAT y la Procuradura de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) indicaron
este jueves, a travs de un comunicado, que las revisiones electrnicas iniciarn
hasta septiembre.
Las revisiones constituyen una nueva modalidad, a travs de la cual, las
autoridades fiscales podrn realizar procedimientos de fiscalizacin a travs de
medios electrnicos e interacturar con el contribuyente por esa va.
El pasado 6 de julio la Segunda Sala de la Suprema Corte reconoci la
constitucionalidad de las revisiones electrnicas va buzn tributario.
La Prodecon y el SAT indicaron tambin que los contribuyentes ya no estarn
desprotegidos ante este revisin electrnica pues contarn con el Acuerdo
Conclusivo.
"Desde que el contribuyente reciba en su buzn tributario la determinacin
provisional de adeudos con la que inicia la revisin electrnica, podr acudir ante
Prodecon para solicitar un Acuerdo Conclusivo, mediante el que se suspende la
auditora", dice el comunicado conjunto.
ste es un medio alternativo de justicia por el que los contribuyentes sujetos a
auditoras fiscales pueden solicitar la intermediacin de Prodecon, a efecto de

resolver sus diferencias con el fisco, de manera consensada, evitando as litigios

largos y costosos, indica el comunicado.
Al obtener el acuerdo conclusivo, los contribuyentes tendrn derecho, por nica
ocasin, a la condonacin del 100% de las multas.

* Cundo y cmo se aplican las auditoras

El Jefe del SAT seal que stas "se disparan" cuando hay inconsistencias entre
ingresos reportados al fisco y el pago de impuestos, las cuales son explcitas a
travs de instrumentos como la expedicin de las facturas electrnicas o lo que
reportan sus clientes y proveedores a travs de las compras y servicios
contratados, versus lo que el contribuyente est declarando. Si hay diferencias en
dichos datos se inicia una inspeccin electrnica.

* Cmo se enteran los contribuyentes

Antes de empezar a hacer auditoras electrnicas, "haremos una comunicacin
abierta con los contribuyentes a travs de diferentes foros para decirles cul es el
alcance de esa revisin, en qu consiste y cules son los mecanismos para
aplicarla", dijo Aristteles Nez.

* A quin afecta
El

despacho

especializado

en

asesora

fiscal

administrativa HSC

Consultingexplic que, de entrada, el sector ms afectado sern mas Micro,

Pequeas y Medianas Empresas (Mipymes), ya que muchas veces no cuentan

con los mecanismos, sistemas o protocolos fiscales necesarios para cumplir

reportar como lo exige el SAT sus declaraciones.
Adems, por publicado por el SAT, en una primera etapa, las auditoras
electrnicas se concentrarn en los empresas que retienen impuestos a sus
empleados o colaboradores y no los entregan en tiempo y forma a la autoridad.
Sin embargo esto se extender al resto de los contribuyentes en la medida que
avancen los sistemas digitales de fiscalizacin del SAT.

* Cmo se pueden defender los contribuyentes

En caso de alguna diferencia, abuso o presuncin de irregularidades en la
aplicacin

de

las

auditoras,

la Procuradura

de

la

Defensa

del

Contribuyente brindar apoyo y asesora a quien sea objeto de dicho esquema.

Esta instancia seal que "est lista" para defender los intereses de los
contribuyentes, incluso en la presentacin de sus quejas ante este organismo
autnomo, cuando estimen que se violan sus derechos.