Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCION A LA

AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA

GEMIN

LECTURA 01: EVALUACION DEL registradas ocurrieron durante un perodo

CONTROL INTERNO
determinado.
EVALUACION DEL CONTROL 2. TOTALIDAD: El auditor debe cerciorarse de
INTERNO que se incluyen en los estados financieros
todas las transacciones y cuentas que deben
Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control incluirse
interno, como base para establecer el 3. DERECHOS Y OBLIGACIONES: El auditor
grado de confianza que merece y
consecuentemente, para determinar la debe cerciorarse de que a una fecha
naturaleza, el alcance y la oportunidad
determinada los activos representan los
de los procedimientos de auditoria
derechos de la entidad y los pasivos, sus
Significa que para cada examen de estados
obligaciones.
financieros el auditor realizar un estudio y 4. VALUACION O ASIGNACION: El auditor debe
evaluacin del control interno.
cerciorarse de lo apropiado de los importes
asignados en los estados financieros a los
NECESIDAD DE COMPRENDER
activos, ingresos y gastos.
LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO 5. PRESENTACION Y REVELACION: El auditor
QUE AFECTA debe cerciorarse de que los distintos
A LOS ESTADOS FINANCIEROS componentes de los estados financieros se

En todo trabajo de auditoria, el auditor debe clasifican, describen y revelan apropiadamente.

comprender las polticas y procedimientos de

control interno que afectan a los estados
EVALUACIN PRELIMINAR
financieros.
DEL CONTROL INTERNO.-
Se requiere el conocimiento de las polticas y OBJETIVO
procedimientos correspondientes al registro, El primer paso del auditor para formarse una

proceso, resumen y revelacin de informacin opinin sobre la situacin financiera y los

financiera que guarde uniformidad con las resultados de las operaciones de una empresa a

afirmaciones comprendidas en los estados una fecha determinada, es obtener evidencia de

financieros. Por tal razn, el auditor necesita hasta qu grado puede confiar en los estados

comprender las polticas y procedimientos de financieros preparados por su cliente; esa

control interno establecidas para incrementar la evidencia la obtiene por medio de pruebas de

probabilidad de que los estados financieros se auditoria. Para decidir qu pruebas hacer y el

preparan de conformidad con los principios de alcance de las mismas, el auditor independiente

contabilidad generalmente aceptados. necesita realizar una evaluacin preliminar del

control interno.
El objetivo de esta evaluacin preliminar es
Afirmaciones incluidas en los
estados financieros identificar los controles que proporcionan una
Las afirmaciones que se incluyen en los estados seguridad razonable de que las cuentas que
financieros son: conforman los estados financieros son correctas y
1. EXISTENCIA U OCURRENCIA : El auditor confiables. Estos controles son los que deben
debe cerciorarse de que a una fecha probarse; consecuentemente, la evaluacin
determinada existen los activos y pasivos primaria identifica los controles que no necesitan
de la entidad y si las transacciones ser probados.
1
La evaluacin preliminar tambin conduce a la se especifique el nombre de firmantes autorizados,
identificacin de claras y obvias debilidades o se incluirn sus cargos o se describirn sus
fallas; esto es. la ausencia de puntos de control funciones.
deseables o necesarios, los mismos que deben
ser comentados de inmediato con el cliente para 2. Mtodo de diagramas de flujo
su beneficio o para que, si la comprensin Cuando los sistemas son complejos, es preferible
que el auditor tiene de sus operaciones es la utilizacin de diagramas de flujo, apoyados por
incompleta o errnea, el cliente le d elementos descripciones narrativas por que implica que el
para corregirla o rectificarla. auditor comprenda correctamente el sistema.
El diagrama de flujo pone en manifiesto
Puede haber controles en otra fase del sistema cualquier deficiencia en el entendimiento del
que lleguen a compensar las fallas que se han sistema y permite al auditor identificar las
identificado o. estas son importantes y pudieran caractersticas de control ms importantes esto es,
realmente afectar su examen, su discusin a su vez, le permite identificar de modo directo los
oportuna con el cliente puede propiciar la aspectos ms destacados del trabajo que realiza.
correccin; este camino ser siempre preferible En el ANEXO- 01 se presenta la imagen de
a optar unilateralmente por extender el alcance un Flujograma del movimiento documentario de un
de la auditoria. El esfuerzo de documentar la presupuesto de gastos operativos
evaluacin preliminar del control interno es
importante. 3. Mtodo de Cuestionarios
Este mtodo adopta normalmente una forma
estndar, con preguntas relativas a distintos
Mtodos de Evaluacin del Control aspectos que son comunes a muchos tipos de
Interno empresas.
El proceso de documentar la evaluacin
El cuestionario es una herramienta
preliminar del control interno se suele realizar de
importante para documentar el control interno. La
diversas formas. En nuestro pas se utilizan tres
mayora de los cuestionarios de control interno
mtodos:
estn formulados de manera que la respuesta a
cada pregunta sea un "Si" o un "No". La respuesta
1. Mtodo Narrativo
afirmativa indica que existe un nivel de control
Consiste en hacer anotaciones en los papeles
satisfactorio, y la negativa que hay debilidad en el
de trabajo sobre procedimientos contables.
control y debe investigarse mas profundamente el
Cuando se usa este mtodo, los
problema.
documentos que se reciben u originan con
Tambin puede ocurrir que el cliente est
relacin al proceso en cuestin deben ser
empleando algn procedimiento de control alterno
enumerados en el mismo orden en que son
que resulta en una respuesta negativa pero est
procesados por el cliente. Se debern obtener,
produciendo un nivel satisfactorio de control. En
en lo posible, copia de los mismos.
este caso, se incluye una explicacin adecuada por
Se debern preparar resmenes de los
escrito de lo encontrado que acompaa a la
procedimientos seguidos, adjuntando
respuesta negativa.
referencias al personal responsable. Cuando se
Cuando las respuestas negativas
haga referencia a individuos concretos o cuando
representan debilidades en un control se las
reporta en una hoja de trabajo aparte para
investigacin de debilidades en los controles. En
esta hoja se provee espacio suficiente para APLICACIN DEL CUESTIONARIO
describir los efectos posibles de cada debilidad Procedimientos:
as como para indicar si tales efectos pueden (a) Identificacin de las personas a entrevistar
resultar en errores importantes. Tambin debe (las que tienen a su cargo las funciones a
dejarse espacio para las recomendaciones de evaluar): Ejem. Cajeros, Planilleros, etc.
cambios que tendrn que hacerse en los (b) Se anotar una marca X en la columna SI
programas de auditoria por debilidades en el o NO segn corresponda. De no ser
control interno. aplicable alguna de las preguntas
programadas, se marcar en N/A.
Este mtodo es muy usado en nuestro pas y (c) Se debe profundizar la respuesta obtenida
permite una visin particular e integral de la mediante una breve descripcin del
seguridad en los controles dentro de la entidad procedimiento, verificacin de documentos o
bajo examen. comprobacin de procesos para obtener la
Cuando sea necesario podr ampliarse en razonabilidad de la respuesta.
determinados aspectos concretos del sistema (d) Si la respuesta requiere descripcin detallada
que se est realizando. se har uso de un papel de trabajo adicional
por separado para complementarlo con un
Oportunidad en que deben aplicarse flujograma de ser el caso.
los cuestionarios de control interno.
(e) Podr incluirse o restringirse algunas
La oportunidad de su aplicacin por auditores preguntas segn las circunstancias.
independientes (auditoria externa) se sujeta a (f) Al concluir la aplicacin de los cuestionarios,
las siguientes situaciones: se debe proceder as:
1. Cuando el auditor externo es contratado Elaborar la Hoja de Deficiencias de
antes del cierre del ejercicio.- Control Interno.
El examen se efecta en dos fases: Exponer sus conclusiones sobre la
a. Visita preliminar (antes del cierre del consistencia y solidez del control interno
ejercicio) en la parte final de cada rubro o rea del
b. Visita final (al cierre del ejercicio, cuestionario.
cuando la empresa presenta al auditor
los estados financieros y sus anexos).
APLICACIN DE CUESTIONARIOS
2. Cuando el auditor es contratado despus
DE CONTROL INTERNO
del cierre del ejercicio examinado.
El examen se efecta en una sola fase En los ANEXOS-02, 03, 04, y 05, se presentan
hasta su terminacin. algunos Cuestionarios de Evaluacin del Control
La evaluacin del control interno se realiza Interno para su anlisis y comentario.
al iniciar el examen del rubro
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL
Concluida la aplicacin de INTERNO

cuestionarios, el auditor elabora la HOJA DE a b c d e f g

Ref Grado Notas Ampliac Incl
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO con PT Deficiencias (+) (-) Recomendac Discus procedim CCI
Cliente auditoria SI NO
las respuestas negativas, que le permitir
confirmar el alcance de la auditoria o variarlo
ampliando o reduciendo las pruebas y/o
procedimientos sustantivos segn la naturaleza
y circunstancias presentadas, a fin de respaldar
su opinin sobre los estados financieros.
El siguiente es un formato sugerido de Hoja de
Deficiencias de Control Interno.

Leyenda
a) Referencia a papeles de trabajo
Anotacin del ndice asignado (nmero
de En el ANEXOS-06, se presenta una Hoja de
pregunta
) Deficiencias de Control Interno
b) Deficiencias.
Anotacin de la observacin de la
deficiencia
extrada de las
respuestas c) Grado mayor o
menor BIBLIOGRAFIA:
Marcar con X el grado de significancia que
tiene
Pedro Antonio Yarasca Ramos
para el auditor
d) AUDITORIA, fundamentos con un enfoque
Recomendaciones: moderno
Sugerencia propuesta por el auditor para s/e Lima, Per.
superar
la deficiencia
detectada Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso: AUDITORIA
e) Notas sobre discusin con el cliente FINANCIERA: Riesgos, Control Interno, Gobierno
Posicin de la receptividad por parte Corporativo y Normas de Informacin Financiera.
del Editorial: Instituto Pacfico SAC.
funcionario o ejecutivo de la empresa cuando se Lima, Per 2,007
le expuso la deficiencia y recomendacin
correspondiente
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
f) Ampliacin procedimientos de auditoria
Columna para anotar las ampliaciones de los Mario
procedimientos de auditoria Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
g) Inclusin en Carta de Control Interno (SI) (NO) MODERNA
Para marcar con X si la deficiencia y Editorial: Instituto de Investigaciones
recomendacin de control interno contables y financieras
ser
considerada o no en la Carta de Control Lima, Per 2,002
Interno.
Informativo Contadores & Empresas, Sistema
Integral de Informacin para Contadores,
Administradores y Gerentes: Normas
Internacionales de Informacin Financiera
Lima, Per.

Torres, L :
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005
Anexo 1
ANEXO -02

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO
La Torre & Fonseca, Sociedad Auditora

CLIENTE :
OBJETIVO:
PERIODO :
RUBRO 4 : EVALUACION DE ASPECTOS GENERALES DE LA
EMPRESA

N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

A. Organizacin y Funciones:
1 La empresa cuenta con una estructura orgnica funcional, actualizado?
2 Existe manual de organizacin y funciones a nivel de reas de responsabilidad de
la empresa y, a nivel de cargos?
3 La empresa a dictado normas internas de:
a. Procedimiento de operaciones?
b. Reglamento de personal?
c. Manual de Contabilidad?
4 estn cubiertos con seguros de fidelidad los ejecutivos que manejan fondos o valores
de la empresa?

B. informacin Financiera a la Gerencia:

5 La empresa cuenta con el plan empresarial anual debidamente aprobado por el
Directorio?
6 Los libros oficiales de contabilidad estn bajo la supervisin de un Contador Pblico
Colegiado?
7 Los libros de contabilidad se encuentran al da?
8 Los registros de contabilidad son adecuados a las necesidades de informacin de
la empresa?
9 Se preparan mensualmente los estados financieros tales como:
a. Estados Financieros?
b. Arqueos de caja-bancos?
c. Conciliaciones bancarias?
10 Se formulan presupuestos anual por reas de responsabilidad y se comparan con
los resultados obtenidos?
C. Control Interno
11 La empresa cuenta con una Oficina de Auditora Interna?
12 Depende de la mxima autoridad de la empresa?
13 El Auditor Interno prepara su Planeamiento anual?
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCION A LA
AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA
ANEXO -03 GEMIN

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO
La Torre & Fonseca, Sociedad Auditora

CLIENTE :
PERIODO :
RUBRO: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO DE CONTROL:
Debe establecerse control sobre bienes despachados y servicios prestados como base para Cobrar a los clientes por dichas
ventas y determinar los ingresos que no hayan sido contabilizados como Cuentas por Cobrar

N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

A. Facturas por Cobrar:
1 Estn prohibidas a los empleados que manejan el control y administracin de cuentas
por cobrar, las siguientes actividades:
1.1. Control del movimiento de caja y manejo de efectivo?
1.2. Apertura de la correspondencia?
1.3. Control y registro de crdito y cobranzas?
1.4. Revisin y circularizacin de estados de cuentas de clientes?
1.5. Aprobacin de ajustes de cuenta clientes y cancelacin de cuentas incobrables?
2 Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de
control?
3 La provisin de las cuentas incobrables son suficientes?
4 Estn separadas las funciones de revisin y aprobacin de los pedidos de clientes
de las siguientes responsabilidades:
4.1. Despacho de mercaderas?
4.2. Facturacin de las ventas?
4.3. Contabilizacin de las operaciones?
5 Los despachos de mercaderas se efectan exclusivamente en base a rdenes de
despacho o salida u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de:
5.1. Ventas?
5.2. Crdito y Cobranzas?
6 Se llevan el control numrico de las rdenes de despacho de mercaderas en los
departamentos de:
6.1. Almacenes de Artculos Terminados?
6.2. Facturacin?
6.3. Contabilidad?
7 Las guas de remisin de las mercaderas estn debidamente firmadas por los
clientes, como prueba de la recepcin correcta de lo solicitado?
8 El departamento de despacho enva diariamente al departamento de facturacin co -
pia de todas las guas de remisin despachadas?
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCION A LA
AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA
GEMIN
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCION A LA
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ANEXO -04 GEMIN

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO
La Torre & Fonseca, Sociedad
Auditora

CLIENTE :
PERIODO :
RUBRO: REMUNERACIONES: SUELDOS Y SALARIOS
OBJETIVO DE CONTROL:
Los pagos referentes a Planilla de sueldos y salarios deben ser realizados nicamente a trabajadores de la empresa, por los
montos autorizados y segn los registros del trabajo realizado para la empresa

N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

1 La empresa tiene la poltica de reclutamiento, seleccin y contratacin del personal
que requiere para su servicio?
2 La contratacin del personal est debidamente autorizado por un funcionario respon -
sable del rea de personal?
3 En los legajos de personal contienen los datos siguientes?
3.1. Convenio colectivo de trabajo?
3.2. Sueldo o salario inicial y sucesivos incrementos, con la autorizacin debida?
3.3. Rotacin de cargos?
3.4. Disposiciones legales que permiten la deducciones al salario y sueldo?
3.5. Documentacin que acredita derechohabientes?
3.6. Curriuclum Vitae de cada servidor?
4 Estn separadas las funciones de control de tiempo, preparacin de las planillas, y
el pago de sueldo y salarios?
5 Existen registros de control de tiempo para acumular las horas o das trabajadas y
las horas extraordinarias?
6 Se hace una revisin peridica del clculo para el cumplimiento de
retenciones laborales y aportaciones sociales (ESSALUD, ONP, AFP, SENATI,
etc.)
7 El funcionario que aprueba las horas extraordinarias tiene ingerencia en la prepara -
cin de sueldos y jornales y el pago respectivo?
8 Se concilian peridicamente los totales del mes o perodo corriente con los
anteriores para demostrar los cambios especficos que se han producido?
9 Las planillas de sueldos y jornales son revisados por el departamento de
relaciones industriales, tomando en cuenta las deducciones, clculos y sumas?
10 Se controlan independientemente los sueldos y jornales no cobrados en su oportu-
nidad?
11 Para el pago de sueldos y jornales, existe una cuenta independiente en el banco,
restringida a los pagos de sueldos y jornales?
12 La empresa obtiene constancia firmada de recibos o copia de las boletas o planillas,
de los pagos de sueldos y jornales?
13 El personal encargado de la elaboracin de planillas es rotado peridicamente?
14 La empresa deposita regularmente los diversos aportes y retenciones sobre los
sueldos y jornales, segn las disposiciones legales y vigentes?
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote INTRODUCCION A LA
AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA
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ANEXO -05

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO
La Torre & Fonseca Sociedad
Auditora

CLIENTE :
PERIODO :
RUBRO: CUENTAS PATRIMONIALES
OBJETIVO DE CONTROL:
Debe efectuarse un registro, conciliacin de acciones y pago de dividendos

N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

A. Control de Patrimonio Neto
1 La empresa emplea agente de bolsa para la transferencia de las acciones?
2 Las acciones son al portador o nominativas?
3 Si la empresa no utiliza agentes independientes para la transferencia de las accio-
nes:
3.1. Estn los ttulos de acciones en cartera, bajo el control de un funcionario?
3.2. Las acciones se firman antes de emitirlas?
3.3. Numera por anticipado el impresor los certificados en blanco de las acciones?
3.4. Se anula debidamente los ttulos cancelados de acciones?
4 La empresa lleva el libro de registro de acciones con las formalidades legales?
5 Se lleva un control numrico sobre los certificados provisionales emitidos hasta la
total integracin de las acciones?
6 La empresa tiene establecida la anulacin de los certificados cuando se canjean por
las acciones definitivas?
7 Las nuevas emisiones de las acciones se elevan a escritura pblica y se inscriben
en el registro pblica de comercio?
8 El pago de dividendos es efectuado por la empresa o por terceros?
En caso que no se emplee un tercero para el pago de dividendos Se tiene un ntrol
co
apropiado sobre los cheques de dividendos?
9 Se depositan nuevamente con puntualidad los cheques de dividendos no reclamados
y se contabilizan como pasivos?
10 Se determinan debidamente los impuestos?
 ANEXO 06

La Torre & Fonseca, Sociedad Auditora

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

CLIENTE :
PERIODO :

Ref GRADO Notas Ampliacin Inclusin

PT DEFICIENCIAS (+) (-) RECOMENDACIONES de discusin Procedimientos Carta Contr. Int.
con el auditor de auditoria SI NO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

H-6 Los bienes de Activo Fijo no se encuentran X Que se estudie la posibilidad El gerente ma- Indagar sobre el valor X
asegurados contra siniestros de contratar plizas de se- nifest su con- de los siniestros ocu-
guros contra siniestros de formidad con rridos durante los lti-
los activos fijos esta recomen- mos aos y su recu-
dacin peracin