IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Qu es el ISC?

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de

produccin nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin;
servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs de cheques.

Productos del Alcohol

Productos del Tabaco

Servicios de Telecomunicaciones

Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediacin

financiera as como los pagos realizados a travs de transferencias
electrnicas

Seguros en general

Otros bienes establecidos en la Ley

Base Legal: Ttulo IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones

Tasas del Impuesto

Este impuesto se pagar con tasas diversas en funcin del bien o servicio al
cual se aplique, entre los que citamos:

Productos del Alcohol: Montos especficos en funcin de la cantidad

de litros de alcohol absoluto.

Productos del Tabaco: Montos especficos en funcin de cajetillas de

cigarrillos.

Servicios de Telecomunicaciones: 10%

Cheques y Transferencias Electrnicas: 1.5 por mil (0.0015)

Servicios de Seguros en general: 16%

Otros bienes establecidos en la Ley: Montos especficos segn el

bien.

Productos del Alcohol

En adicin a los montos especficos que debe pagarse en funcin de la

cantidad de litros de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida
alcohlica (ver tabla de valores Cdigo Tributario Ttulo IV, Art. 375 Prrafo I
Modificado por el Art. 22 de la Ley 253-12) los productos del alcohol,
bebidas alcohlicas y cerveza pagarn un impuesto selectivo al consumo
del diez por ciento (10 %) ad-valorem sobre el precio al por menor de dichos
productos. La base imponible de este impuesto ser el precio de venta al
por menor tal y como es definido por las normas reglamentarias del Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana.

Productos del Tabaco

Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los dems, el monto

del impuesto selectivo al consumo especfico a ser pagado por cajetilla de
cigarrillos, ser establecido acorde a la siguiente tabla.

Cdigo Monto Especfico

Descripcin
Arancelario (RD$)
Cajetilla 20 unidades cigarrillos
2402.20.10 De tabaco negro 28.31
2402.20.20 De tabaco rubio 28.31
Cajetilla 10 unidades cigarrillos
2402.20.30 De tabaco negro 14.15
2402.20.40 De tabaco rubio 14.15

El Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la

importacin o fabricacin nacional de las mercancas detalladas en el Anexo de
la Ley No. 4961, Ley de Consolidacin del Impuesto Selectivo de Consumo y
sus reformas.

Este impuesto grava la importacin y la transferencia del dominio de

mercancas especficas, por parte de fabricantes. Las tasas son variables y
selectivas, al afectar solamente ciertos tipos de mercancas.

1.1 Contribuyentes

La persona fsica o jurdica a cuyo nombre se efecte la introduccin de

mercancas en la importacin o internacin.

El fabricante no artesanal, persona fsica o jurdica, cuando realice la venta de

mercancas de produccin nacional.

1.2 Periodo fiscal

El perodo fiscal es mensual.

1.3 Clculo del impuesto

La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se
determina de la siguiente manera:

a) En la importacin o internacin de mercancas, adicionando al valor CIF

aduana de ingreso, los derechos de importacin y el Impuesto de Estabilizacin
Econmica efectivamente pagados. No se debe autorizar la introduccin de las
mercancas, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto
selectivo de consumo respectivo, el que se consignar por separado en la
pliza o en el formulario aduanero, segn el caso.

b) En la produccin nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante,

del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales que
sean concedidos a los compradores en condiciones similares. Los fabricantes
deben declarar y pagar el impuesto a ms tardar dentro de los primeros quince
das naturales de cada mes, por medio de Tributacin Digital, por todas las
ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaracin. En todos los casos
de ventas efectuadas por fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar
en ellas por separado el precio de venta de las mercancas y el impuesto
selectivo de consumo que les sea aplicable.

Se multiplica el monto total de las ventas de un tipo de artculo especfico, por

la tarifa que le corresponda segn la Ley de Consolidacin de Impuestos
Selectivos de Consumo y de acuerdo con la partida arancelaria en que
clasifique.

Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los

crditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto a
nivel interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos
intermedios incorporados en los productos finales gravados con este tributo. El
resultado de esta operacin ser el impuesto por pagar.

1.3.1 Tarifas del impuesto

Las mercancas gravadas con este impuesto se pueden consultar en el Anexo

a la Ley No. 4964 de Consolidacin de Impuestos Selectivos de Consumo del
10 de marzo de 1972.

A cada una de las mercancas indicadas en el Anexo, corresponde aplicar las

tarifas ad valrem indicadas en esos anexos, sobre la base imponible que se
determine conforme con las disposiciones del artculo 10, de la ley citada.

Cuando un contribuyente vaya a fabricar un producto que se encuentra dentro

de la lista del Anexo de cita, podr pedir un estudio a la Direccin General de
Aduanas con el fin de obtener la clasificacin arancelaria o un anlisis
merceolgico ya que las tarifas del impuesto selectivo de consumo varan
dependiendo del producto y su clasificacin arancelaria.
1.3.2 Crditos fiscales

Cuando mercancas afectadas por los impuestos selectivos de consumo,

constituyan materias primas o productos intermedios de otras que a su vez
estn gravadas con dichos impuestos, las personas o entidades obligadas al
pago de estos ltimos tienen derecho a crdito por el monto de los gravmenes
efectivamente pagados sobre las materias primas o productos intermedios,
destinados a incorporarse en los productos finales. Para la compensacin o
devolucin del crdito correspondiente, se estar a lo dispuesto en los artculos
45 a 48 del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios.

En casos muy calificados en los cuales la aplicacin del crdito se dificulte,

resulte inoperante o se difiera por un perodo muy prolongado, afectando la
posicin competitiva de una empresa productora, la Administracin Tributaria
queda facultada para autorizar a dicha empresa, las adquisiciones de materias
primas, productos intermedios y dems insumos, sin pagar los impuestos
selectivos de consumo que sobre ellos recaiga.

1.3.3 Ejemplo para el clculo del impuesto

Fabricacin de cigarrillos en el territorio nacional

Mercanca Tarifa Precio

Cigarrillos 95% costo 500

Impuesto Selectivo de 500.00 x 95% = 475 Costo ms ISC

Consumo 975.00

Nota: Los cigarros tambin se encuentran afectos al impuesto especfico por

cada cigarrilloLey No. 9028 y adems toda mercanca sujeta al impuesto
selectivo de consumo tambin se encuentra gravada con el impuesto general
sobre las ventas.

Precio final de venta: incluye selectivo de consumo, especfico de consumo y

general sobre las ventas.

2 Obligaciones tributarias

2.1 Inscribirse en el Registro nico Tributario

El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligacin de inscribirse en

el registro de contribuyentes que lleva la Administracin Tributaria, desde el
momento en que inicia actividades comerciales (vende mercancas o presta
servicios), situacin que lo convierte en un contribuyente afecto a los
impuestos sobre la renta, general sobre las ventas, selectivo de consumo (en
el caso de fabricantes de mercancas gravadas con este tributo), etc., segn su
actividad econmica.Para ms informacin se puede acceder al trmite
de: Inscripcin en el Registro nico Tributario (Inicio de actividades)

2.2 Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizados

Los fabricantes que sean contribuyentes, obligatoriamente emitirn facturas

por todas las ventas de mercancas gravadas que efecten.

Las facturas se emitirn, como mnimo, en duplicado, con numeracin impresa

y en orden consecutivo; el original se le entrega al comprador, debiendo
conservar el vendedor una copia en su poder para examen por parte de la
Direccin, cuando esta lo estime conveniente. La factura deber contener, por
lo menos, la siguiente informacin:

a) Nombre del propietario o la razn o denominacin de la empresa.

b) Fecha de la venta.
c) Nmero de la factura.
d) Nombre completo del comprador.
e) Especificacin de los artculos vendidos y el precio de venta de
cada uno de ellos.
f) Precio neto de la venta
g) Indicacin por separado del monto del impuesto de consumo.
h) Monto del impuesto general sobre las ventas
i) Valor total en colones de la factura.

Para ms informacin consulte los Requisitos de facturas y otros.

2.3 Declarar y pagar el impuesto

De seguido se presentan los medios para confeccionar la declaracin,

presentarla y pagarla.

2.3.1 Formulario de declaracin

El impuesto se autoliquida mediante el formulario D106 Declaracin Jurada
del Impuesto Selectivo de Consumo (esta imagen es nicamente para efectos
ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias).
Segn la resolucin N DGT-012-09, publicada en LA GACETA N 175 del 8
de setiembre del 2009, se estableci el uso obligatorio de este formulario
para la presentacin de la declaracin y pago del impuesto a travs de
Tributacin Digital.
2.3.2 Presentar declaracin y pagar el impuesto

En la venta de mercancas de produccin nacional sujetas al impuesto de

consumo, los fabricantes deben liquidar y pagar el impuesto durante los
primeros quince das de cada mes, por todas las ventas efectuadas en el mes
anterior, es obligatorio utilizar los servicios electrnicos para presentar la
declaracin y realizar el pago electrnico por medio del portal deTributacin
Digital.

2.3.3 Suministrar informacin de transcendencia tributaria

Todas las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, estn obligadas a

suministrar informacin de trascendencia tributaria deducida de sus relaciones
econmicas, financieras y profesionales con otras personas. Para estos
efectos, la Direccin General ha establecido mediante resolucin, los
lineamientos para presentar esta informacin en las diferentes declaraciones
informativas.
Ms informacin en: Declaraciones informativas
2.3.4 Actuar como agente retenedor (consultar informacin en el Impuesto
sobre la renta > Rgimen tradicional en el punto 2.8)

3 Sanciones

El incumplimiento en la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto

selectivo de consumo dentro del plazo legal establecido produce la obligacin
de pagar un inters, junto con el tributo adeudado; asimismo, se incurre en una
infraccin administrativa, sancionada con medio salario base. A continuacin
se detallan las sanciones y recargos correspondientes, de conformidad con el
Cdigo Tributario:

Conducta Art. Sancin

sancionada

Omisin de la
presentacin 79 50% de un salario base
de la
declaracin de
renta dentro de
los plazos
establecidos.
 Morosidad en 80 1% del impuesto por pagar, por cada mes o
el pago del bis fraccin de mes, hasta un mximo del 20% si
tributo, paga despus de los plazos establecidos.

Infracciones Infraccin Leve: 50% sobre la base de la sancin.

materiales por 81 Infraccin grave: Si monto de la deuda es mayor
omisin, al 10% de la base de la sancin: la sancin es del
inexactitud, o 100% de la base de la sancin.
por solicitud Infraccin muy grave: La sancin es del 150% de
improcedente la base de la sancin.
de
compensacin
o devolucin, o
por obtencin
de
devoluciones
improcedentes
.

57 El pago efectuado fuera del trmino produce la

Recargo por obligacin de pagar un inters junto con el tributo
Intereses adeudado. Consulte las tasas de inters

Ms informacin referente a sanciones

4 Fundamento legal

N 1972 Ley de Consolidacin de impuestos selectivos de Consumo

Decreto N 14617 Reglamento de la Ley de Consolidacin de
impuestos selectivos de consumo
N 4755 Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios