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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA

GESTIN DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA Y
CONSULTORIA CORALES SRL 2013 HUARAZ
TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
BACH. ROSA CATALINA LLECLLISH SOLIS
ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2015
i
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA
GESTIN DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA Y
CONSULTORIA CORALES SRL 2013 HUARAZ
ii
JURADO EVALUADOR
..
MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

PRESIDENTE
..
DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS
SECRETARIO
Dr. CPC. MARA RASHTA LOCK
MIEMBRO
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme permitido llegar hasta este
punto y haberme dado salud, ser el manantial de
vida y darme lo necesario para seguir adelante
da a da para lograr mis objetivos.
Agradecer a mis padres por su esfuerzo en
concederme la oportunidad de estudiar y
por su constante apoyo a lo largo de mi
vida
Asimismo, agradezco a mi Asesor Dr. CPCC.
Juan de Dios Surez Snchez, por brindarme su
apoyo incondicional, pues es satisfactorio para
m utilizar este espacio para agradecerle, por las
enseanzas brindadas.
A la Universidad Catlica los ngeles
de Chimbote, Centro Acadmico de
Huaraz.
LLECLLISH SOLIS, Rosa Catalina
iv
DEDICATORIA
A mis padres Nolberto y Octavia, por ser el
pilar ms importante, por demostrarme siempre
su cario con humildad, consejo, comprensin
ayuda en los momentos difciles y apoyarme
con los recursos necesarios para estudiar. Me
han dado todo lo que soy como persona, mis
valores, principios, empeo, perseverancia para
lograr mis objetivos.
A mis hermanos que hicieron todo en la
vida para que yo pudiera lograr mis
sueos, por motivarme y darme la mano
para lograr m meta, y ser profesional
A mis amigas y amigos que con su gran cario
han aportado con un granito de arena en todo
este camino largo pero con muy buenos frutos.
LLECLLISH SOLIS, Rosa Catalina
v
RESUMEN
El objetivo general de la presente investigacin es determinar las incidencias del control
interno en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL, 2013. La
metodologa que se utiliz es de tipo cualitativo de nivel de investigacin es descriptivo,
ya que se basa en la descripcin de los componentes del control interno y su incidencia en
la Empresa Constructora Corales SRL. En el Periodo 2013. El diseo fue no
experimental-descriptivo. Se obtuvo los siguientes resultados: El Ambiente de Control es
el fundamento para el funcionamiento de los dems componentes, se basa en la prctica
de valores. La evaluacin de Riesgos identifica los riesgos en la organizacin y el impacto
que puede causar su manifestacin. Las Actividades de Control conllevan cumplimiento
y la forma correcta de hacer las funciones encomendadas. La calidad y oportunidad de la
Informacin y Comunicacin permite a la gerencia tomar decisiones adecuadas, El
Monitoreo evala la calidad de funcionamiento del Control Interno y permite identificar
controles dbiles. Finalmente se obtuvo las siguientes conclusiones: 1) El ambiente de
control interno en la Empresa a Constructora y consultora Corales EIRL, es
fundamental en la actitud asumida por la alta direccin y que permita la prctica de
valores. 2) La evaluacin de riesgos es deficiente, porque no se ha establecido un Plan de
Contingencias. 3) Las actividades de control lo realiza el Gerente General a travs de la
segregacin de funciones 4) La informacin y comunicacin se realiza de manera directa
y mediante documentos o escritos. 5) El monitoreo lo realiza el gerente para garantizar la
valoracin y verificacin peridica.
Palabras claves: Control Interno y su incidencia, Empresa.
vi
ABSTRACT
The overall objective of this research is to determine the incidence of internal control in
managing and consulting Coral Construction Company SRL, 2013. The methodology
used is qualitative research level is descriptive, since it is based on the description of the
components of internal control and its impact on the Construction Company "Corales"
SRL. In the period 2013. The experimental design was not descriptive. The following
results were obtained: The control environment is the foundation for the operation of the
other components, it is based on the practice of values. Risk assessment identifies risks in
the organization and the impact it can cause its manifestation. Control Activities involving
compliance and the correct way to do the assigned functions. The quality and timeliness
of the information and communication enables management to make appropriate
decisions, monitoring evaluates the performance of the Internal Control and identifies
weak controls. Finally the following conclusions were obtained: 1) The internal control
environment at the company Constructora and consulting Corales SRL-2013, it is
fundamental in the attitude of top management and allows the practice values. 2) The risk
assessment is flawed, because it has not established a Contingency Plan. 3) Control
activities is performed by the mayor through the segregation of duties 4) Information and
communication takes place directly and through documents or writings allowing
compliance favorably 5) monitoring is done by the Mayor to ensure Periodic assessment
and verification.
Keywords: internal control and its impact, Empresa.
vii
ndice
Ttulo de tesis ii
Hola de firma del jurado iii
Hoja de agradecimiento yo dedicatoria iv
Resumen y abstract vi
I. Introduccin 1
II. Revisin de literatura 7
III. Metodologa 40
3.1 Diseos de investigacin 40
3.2 Poblacin y muestra 40
3.3 Definicin y operacionalizacion de variables e indicadores 41
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos 46
3.5 Plan de anlisis 45
3.6 Matriz de consistencia 47
3.7 Principios ticos 47
IV. Resultados 48
4.1 Resultados 48
4.2 anlisis de resultado 52
V. conclusiones 58
Referencias bibliogrficas 66
Anexos 69
viii
I. Introduccin
La presente investigacin se deriva de la lnea de investigacin que la universidad ha
establecido, lo cual es muy importante para obtener el ttulo de Contador Pblico, La
evaluacin del sistema de control interno, por medio de los manuales de procedimientos,
afianza las fortalezas de las empresas frente a la gestin. En razn de esta importancia es
que adquiere el sistema de control interno para cualquier entidad, se hace necesario hacer
el levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son el punto de partida y el
principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para
alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economa en todos los procesos.
A finales del siglo XIX, como consecuencia del notable aumento de la
produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos,
vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la
creacin de sistemas y procedimientos que previenen o disminuyen fraudes o errores,
debido a esta situacin, comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control
sobre los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a las fases administrativas u organizativa, reconocindose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control interno como consecuencia del
importante crecimiento operado de las empresas . El control interno, es una necesidad
administrativa de todo ente econmico, si consideramos, que en toda empresa existe la
posibilidad de contar con empleados deshonestos, descuidados o ineficientes, que hacen
que la custodia de los activos sea deficiente, que la ejecucin del cumplimientos de
1
funciones no se efectu apropiadamente y que se genere informacin confiable sobre la
cual se puedan fundamentar decisiones.
De evaluacin del control interno de una empresa en particular, este modelo es
idneo para medir la lvarez (2003) Realiz una evaluacin del control interno basado en
el modelo COSO, en esta investigacin se integran los cinco componentes de evaluacin
del COSO, como mtodo eficiencia y eficacia de las reas de una empresa.
El control segn Jerry (1997). Es un proceso administrativo de evaluacin y
correccin de desviaciones, este proceso permite que las actividades de una organizacin
queden ajustadas a un plan preconcebido de accin y plan se ajusta a las actividades de la
organizacin.
La gestin empresarial, debe conducir a que los componentes operativos permitan
alcanzar los objetivos estratgicos de la empresa, pero esta concordancia no se produce
por s misma: en la prctica de muchas empresas se observa una brecha entre el control
de gestin y la estrategia formulada, llevndose a cabo las funciones por departamentos
con planes de accin operativos no coordinados y muchas veces presentando
contradicciones, lo que conduce al fracaso de las estrategias por la falta de un enfoque que
posibilite a la gerencia dirigir el cambio con visin operativa y estratgica
simultneamente.
Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la
Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una garanta
2
razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y
cumplimiento.
El Control Interno (CI) se define como un proceso que es realizado por el Consejo
de Administracin, la Administracin y otro personal de una entidad y est diseado para
proveer una seguridad razonable acerca del logro de los objetivos en las siguientes
categoras:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Confiabilidad en los reportes financieros.
Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Componentes del control interno:
Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin o Monitoreo.
El enfoque conocido como COSO - ARC (Administracin de Riesgos Corporativos)
permite a la Administracin de las empresas enfrentar de manera efectiva la incertidumbre
y la oportunidad de riesgos asociados, mejorando en forma importante la capacidad de
construir Valor. Se centraliza en el riesgo del negocio y en los controles internos, tiene
como objetivo el crear y preservar valor en la empresa, su alcance es sobre la alineacin
3
de la estrategia, los procesos, el recurso humano, la tecnologa y el conocimiento con el
propsito de evaluar y administrar riesgos; enfatiza en la estrategia y su aplicacin es en
toda la empresa y a travs de ella.
Enunciado del problema:
Cmo incide el control interno en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora
Corales SRL 2013?
Objetivo General determinar las incidencias del control interno en la gestin de la
Empresa Constructora y Consultora Corales SRL.2013
Objetivos especficos:
Analizar la Evaluacin de Riesgos en la gestin de la Empresa Constructora y
consultora Corales SRL, 2013.
Describir las Actividades de Control en la gestin de la Empresa Constructora y
Consultora Corales SRL 2013.
Verificar la Informacin y comunicacin en la gestin de la Empresa Constructora
y Consultora Corales SRL, 2013.
Verificar el Monitoreo en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora
Corales SRL, 2013.
La investigacin se justifica, porque es importante conocer la incidencia del control
interno de la empresa objeto de estudio. Control Interno es un proceso llevado a cabo por
el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado
para proporcionar una garanta razonable sobre el logro de objetivos relacionados con
operaciones, reporte y cumplimiento.
4
El presente trabajo de investigacin se va a centrar en Determinar las incidencias del
control interno en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL.
2013. Por consiguiente cabe resaltar que hoy en da existen entidades que no cumplen con
llevar un adecuado control interno en sus empresas las cuales causan efecto en la
estabilidad economa.
Es por ello las entidades deben de basarse en poner en prctica los 5 componentes
del control interno para llevar un adecuado control y as poder obtener mayores resultados
en la gestin. Con el aporte terico de varios autores, esta investigacin servir de base
para constatar que el control interno es muy importante para atraer recursos econmicos
en cualquier tipo de entidades.
La Hiptesis General del presente trabajo de investigacin se determina de la siguiente
manera. Las incidencias del control interno en la gestin de la Empresa Constructora y
Consultora Corales SRL, 2013. Son indispensables porque es la herramienta
fundamental para llevar a cabo una gestin adecuada.
Hiptesis Especfico
En la medida que el ambiente de control se lleve a cabo de manera adecuada,
influir positivamente la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL,
2013.
Si las evaluaciones de riesgos son verificadas y validadas correctamente, entonces
dicha verificacin permitir determinar el nivel de riesgo.
5
El mejor planeamiento de las actividades de control, influir favorablemente la
administracin
En la medida que la informacin y comunicacin sean fluidas y sin barreras,
incidir favorablemente en la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL,
2013.
En la medida que las actividades de monitoreo alcance estndares deseados,
influir favorablemente en la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL.
2013
Supervisin del control interno corresponde normalmente al Departamento de
Auditora Interna, influir favorablemente en la Empresa Constructora y
Consultora Corales SRL, 2013.
Respecto a la metodologa el tipo de investigacin es cualitativo. El nivel de investigacin
es descriptivo, ya que se basa en la descripcin de los componentes del control interno.
De tal manera que la labor de la investigacin se realiz teniendo en cuenta los datos
norminativos sin entrar en detalles respecto a las cantidades. Para el diseo de la
investigacin se utiliz el diseo no experimental descriptivo y es de corte transversal
porque se indago la incidencia en un lugar nico para recopilacin de datos. Respecto al
universo y muestra, no corresponde a la identificacin por tratarse de un estudio de caso.
La tcnica que se utiliz en la Investigacin es bibliogrfica y documental, a travs de la
Revisin de libros, revistas, pginas web, peridicos.
6
Revisin documentaria y bibliogrfica esta tcnica se observ de manera
sistemtica las realidades tericas y empricas usando diferentes tipos de documentos
donde se investig, interpret. Respecto a los instrumentos para el recojo de la
investigacin se utiliz fichas bibliogrficas y la gua de observacin lo cual nos ayud a
guardar la informacin
II. Revisin de literatura
2.1 Antecedentes
Se presentan algunos antecedentes previos relacionados con la problemtica planteada, a
fin de conocer otras disertaciones sobre las variables objeto de estudio y los enfoques
dados por otros investigadores, pues las conclusiones obtenidas por los mismos
contribuyen a la interpretacin de los resultados
Martnez (2009) en su tesis sobre El control interno: un medio eficaz para la toma
de decisiones en el control de gestin realizada por la universidad de Cienfuegos
elaborado el ao 2009, sostiene que las caractersticas de la actividad auditora
generalizada y con las particularidades en que se desarrolla sta en la economa cubana.
En segundo lugar, se describe una metodologa aplicable a cualquier ente, para la
evaluacin del sistema de control interno existente, la metodologa desarrolla esquemas
de organizacin los cuales son los principales procesos de la informacin. Para culminar
se toma de muestra un ente con caractersticas propias de sociedad annima cerrada para
de ello determinar las principales caractersticas de control que se aplica en este tipo de
entidades.
7
Garca (2008) en su investigacin sobre El seguimiento de modelo y control
adaptativo de sistemas de retardo interno y externo, sostiene que la obtencin de
controladores vlidos para el seguimiento de modelo, en el caso de parmetros conocidos,
y controladores validos en el caso adaptativo, los esquemas de control que se presentan
estn basados nicamente en las seales de entrada y de salida de la planta a controlar y
se enmarcan dentro del denominado control directo. tanto en un caso como en otro, se
distinguen dos tipos de estructuras de control que incluyen integrales temporales, y por
tanto, retardos distribuidos y estructuras de control basadas nicamente en retardos
puntuales, los sistemas con retardos, el problema de determinar la estabilidad, as como
otras propiedades tales como el control, se encuentra con la complejidad que con llevan
dichos sistemas tienen mecanismos para determinar si se cumplen las condiciones de
estabilidad, control de la estabilidad, el criterio de Nyquist, con un mecanismo adaptativo,
se incluyen en la ley de adaptacin mecanismos, como son la normalizacin y
modificacin, para permitir la presencia de dinmicas y aplicacin de modelo adecuados
de control.
Rodrigo (2009) para proporcionarle direccin estratgica a un negocio, significa

entender qu genera creacin de valor y qu la destruye, alternativamente esas situaciones
llevan a la bsqueda de oportunidades bajo el establecimiento de diferentes procesos
financieros, operativos y administrativos y de apoyo tcnico y logstico, vindose en la
necesidad de resguardarse de irregularidades y fraudes con procedimientos de control
interno (COSO I) y en los ltimos tiempos, de manera ms estricta, dirigidos a la
identificacin y gestin de riesgos (COSO II), con el propsito de efectuar una adecuada
administracin de aceptarlos, evitarlos, compartirlos o rechazarlos, cobrando ese viejo
concepto de que solamente en las Entidades Financieras es donde ms riesgos se
8
presentan, siendo que no slo los bancos se quiebran sino hay infinidad de empresas
manufactureras, comerciales, de servicios, cooperativas que entran en concordado y en
varios casos se han quebrado no solamente en Estados Unidos, Europa, Latinoamrica
sino tambin en Colombia.
El Informe Coso (2012) debido al mundo econmico integrado que existe hoy en
da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles
de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y
responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un nuevo concepto de control
interno donde se brinda una estructura comn el cual es documentado en el denominado
informe COSO. La definicin de control interno se entiende como el proceso que ejecuta
la administracin con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable
en tres principales categoras: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas.
Blas (2009) en su tesis sobre Sistemas del control interno; sostiene que es conjunto
de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual
de procedimientos y guas por cada rea, que describan los procedimientos especficos de
manera detallada y definan las funciones del personal; entonces el calendario de
compromisos que es una herramienta para el control presupuestal del gasto, se efecte de
manera incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que permita asegurar
su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, no
contndose con informacin actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de
9
los montos comprometidos que permanecen pendiente de ejecucin; dificultando la
distribucin de los gastos por cada perodo.
Turco (2010) en su investigacin: El control interno en empresas, sostiene que los
ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar el control de las empresas
que dirigen. Los controles internos se implantan para mantener la compaa en la direccin
de sus objetivos de rentabilidad y en la consecucin de su misin esto con el fin de
incrementar y mejorar su control de ello minimizar las sorpresas en el camino. Ellos le
hacen posible a la administracin negociar en ambientes econmicos y competitivos
rpidamente cambiantes, ajustndose a las demandas y prioridades de los clientes
logrando con ello al menos la satisfaccin de los clientes, y reestructurndose para el
crecimiento futuro. Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de
perdida de activos, y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Rivera (2010) en su tesis sobre Los objetivos del control interno, elaborado por la
universidad nacional Federico Villarreal, sostiene que los objetivos de control interno
propone la implementacin de un sistema de control interno para las empresas en el marco
de las normas de control, el Informe COSO y los nuevos paradigmas de gestin y control;
de tal modo que se obtenga informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial
oportuna y razonable para una adecuada gestin institucional. Esta investigacin es
importante porque establece la aplicacin de un sistema de control interno, como el pilar
fundamental para lograr la eficiencia, eficacia y economa de los recursos, que administran
10
de las empresas. Para el planteamiento metodolgico que constituye la base del trabajo de
investigacin Describe de la realidad problemtica, delimitacin, problemas, objetivos,
hiptesis, variables e indicadores, Especficamente se refiere a los antecedentes
relacionados con la investigacin, la resea histrica, la base legal; el marco conceptual
de las variables e indicadores, la definicin de trminos relacionados y otros aspectos
relacionados.
Domnguez (2008) las Teoras de la Motivacin de Herzberg, se distinguen por el
nfasis que ponen en la importancia del trabajo en s mismo y su contenido. De estas
teoras se extrajeron que la participacin y la mayor intervencin de los empleados en el
trabajo, son posturas arriesgadas para la Gerencia, Esta desea que los empleados
intervengan de un modo cooperativo, pero dentro de ciertos lmites, porque la Gerencia
no quiere perder el control. El sentido comn de los gerentes les indica que no pueden
perder el control de la gestin porque la empresa, desde su concepcin capitalista, persigue
siempre un fin lucrativo a pesar de cualquier idea innovadora basada en los postulados
anteriormente expuestos. Los equipos directivos se enfrentan, a raz de esta relacin, a una
crisis de credibilidad y responsabilidad que afectan a todos los niveles de la organizacin.
Chavarra (2010) en su tesis sobre Diseo de un sistema de control de gestin para
empresas de servicios, elaborado por la universidad de que en el sistema de control de
gestin estratgico la existencia de entornos complejos y dinmicos, caracterizados por
11
una gran presin competitiva debido a fenmenos como la globalizacin y el desarrollo
tecnolgico, ha hecho necesaria la incorporacin de diversas herramientas de gestin
dentro de las organizaciones para desarrollar una direccin estratgica eficiente pero
tambin eficaz.
Vidal (2007) en su investigacin sobre La efectividad del control interno en un
buen gobierno elaborado por la Universidad Nacional Federico Villarreal, proporciona al
directorio, gerentes y funcionarios de las Empresas propuestas para implementar y
desarrollar un sistema de control interno efectivo que les permita alcanzar los estndares
mnimos de un Buen Gobierno, lo cual se traducir en productividad empresarial y
cumplimiento de la responsabilidad social. Para el desarrollo de entidades se ha aplicado
la metodologa, las tcnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigacin y
concretar con ello una implementacin adecuada y ptima para alcanzar un buen gobierno
usando para ello tcnicas e instrumentos que facilitaran la investigacin.
Andjar (2009) en su tesis sobre La teora de la fiabilidad en la aplicacin del
control interno en auditoria, realizado por la universidad de Brasil, sostiene que es la
elaboracin de un mtodo cuantitativo para la evaluacin de la confianza a depositar en el
sistema de control interno de la empresa, dentro del proceso de auditora, Se hace uso de
la teora de fiabilidad en especial de la fiabilidad de sistemas y de grafos dirigidos. Se
comparan distintos modelos de sistemas con componentes equidad y fiabilidad.
Asimismo, se presentan tipos de sistemas representables como pi grafos para el problema
12
de la accesibilidad, el modelo presentado en tres pasos: a) representar el sistema o
subsistemas de control interno como grafos dirigidos a partir de los flujogramas de los
mismos; b) estimar la fiabilidad de cada procesamiento de control interno mediante
muestreo, para los procedimientos ejecutivos, y con metodologa P.E.R.T., para los
procedimientos de control; c) a partir de estas fiabilidades individuales y, haciendo uso de
la fiabilidad de sistemas y grafos dirigidos se obtendr la fiabilidad del sistema de control
interno.
Ramn (2009) En su investigacin sobre El control interno en las empresas
privadas elaborada por la universidad de Arequipa, establece que El control interno de las
empresas privadas se ha convertido ltimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la eficiencia y la
eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las
leyes, normas y regulaciones aplicables. El control interno se sustenta en la independencia
entre las unidades operativas, en el reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con
un control interno y la fijacin de responsabilidades. Slo as podr tener xito en
consecuencia podramos decir que el control interno es de vital importancia, ya que
promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las
normas y los principios contables.
Chirino (2009) En su tesis sobre Diseo de un sistema de control interno de
existencias, materiales, herramientas y equipo en las empresas de servicios elaborado por
13
la universidad centro occidente Lisandro Alvarado, sostiene que El control interno de
las empresas privadas se ha convertido ltimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la eficiencia y la
eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las
leyes, normas y regulaciones aplicables. El control interno se sustenta en la independencia
entre las unidades operativas, en el reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con
un control interno y la fijacin de responsabilidades. Slo as podr tener xito como
consecuencia podramos decir que el control interno es de vital importancia, ya que
promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las
normas y los principios contables.
Rodrigo (2009) El control interno comprende el plan de organizacin, todos los
mtodos coordinados y los mtodos adoptados en el negocio para proteger los activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la Institucin.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Promover la adhesin a las polticas administrativas establecidas
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2.2 Bases tericas
14
2.2.1 Teora del control social de Hirschi y Gottfredson.
La ausencia de control social, causa la desviacin de los procedimientos establecidos, si
no se cometen actos desviantes se debe a nuestro estrecho lazo con la sociedad. Si el lazo
se debilita, se saltan las reglas y se cometen actos desviantes.
Hay cuatro vas por las cuales los individuos establecen lazos con la sociedad.
a. Por medio de lazos con personas o instituciones convencionales.
b. Por implicacin.
c. Por estar inmersos en actividades convencionales.
d. Por una creencia en el valor moral de las reglas sociales.
Este esquema evoluciona hacia la idea de la falta de autocontrol, el principal sistema de
control social est en la mente de los individuos. Gran cantidad de comportamientos
desviados estn relacionados con la ruptura de los mecanismos ntimos de control social:
alta impulsividad, insensibilidad y falta de prudencia.
Reckless: Contencin de los impulsos errantes: control interno y externo.
Braithwaite: El principal sistema de control social es la vergenza: expresin de
desaprobacin social dirigida a la invocacin de remordimiento en el proscrito. Por lo
tanto, son los sistemas de control social informales los que mejor funcionan. (Berducido,
2008)
2.2.2 Teoras de control
15
Coopers & Lybrand (1998) Concluye que los sistemas de control interno funcionan a
distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede
funcionar de manera diferente en momentos distintos. Cuando un sistema de control
alcanza el estndar a continuacin, puede considerarse un sistema efectivo. El control
puede considerarse efectivo si:
Se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad.
Disponen de informacin adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales
de la entidad.
Si se prepara de forma razonable la informacin financiera, econmica y patrimonial
de la entidad. -Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
2.3 Marco conceptual
A historia
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida
doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que
los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para
la proteccin de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin,
los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose
forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la creacin de
16
sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los
negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase administrativa u organizativa, reconocindose la necesidad
de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de las
entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede evidenciar al
consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por organizaciones
profesionales, universidades y autores individuales. Por eso en el presente trabajo se
aborda la evolucin del mismo y sus antecedentes (Rivero, A. 2002)
El control
2.3.1Control Interno
Es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como los
mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley,
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin
financiera y administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus
operaciones, estimular la observacin de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento
de su misin, objetivos y metas.
El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados AICPA en 1949: El Control
Interno incluye el Plan de Organizacin de todos los mtodos y medidas de coordinacin
17
acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesin a
las polticas gerenciales establecidas.
El Informe COSO (1999) queda expresado que el Control Interno se entiende como: "El
proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones especficas con
seguridad razonable en tres principales categoras: efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas.
"Este informe refleja que el Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no
un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de los objetivos.
Objetivos
Los objetivos del Control Interno deben lograr:
La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como
herramienta til para la gestin y el control.
Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin
no financiera para utilizarlas como elemento til para la gestin y el control.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los
recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de
la entidad.
18
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus
objetivos y misin.
Asegurar que toda la accin institucional es en la entidad se desarrollen en el marco
de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Idoneidad y eficiencia del recurso humano.
Crear conciencia de control.
Caractersticas
El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas Contables,
Financieros, de Planeacin, de Informacin, y Operacionales de la Entidad.
El Sistema de Control Interno, debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y
misin de la Entidad.
La responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control
Interno, le corresponde al Director General.
En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigirla, es
responsable por el control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los
niveles de autoridad establecidos en la Entidad.
La Oficina de Control Interno, es la encargada de evaluar en forma independiente
el Sistema de Control Interno. De la Entidad, y proponer al Director General, las
recomendaciones para mejorarlo.
19
Todas las transacciones de las Entidades debern registrarse de manera exacta,
veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos,
administrativos y financieros.
Clases de Control Interno
a) Control Interno Previo
Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la
autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo
pone nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales o
disposiciones especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder
realizar una determinada operacin.
b) Control interno simultaneo
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control de
calidad.
c) Control Interno Posterior
El control interno posterior es ejercido por los rganos de auditora interna en las
entidades del sector pblico mediante auditoras y exmenes especiales, con la
finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, polticas internas,
lineamientos y procedimientos puestos en prctica por la gerencia, han sido
eficaces para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su informacin
gerencial, proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados
20
previstos y evaluar el cumplimiento de sus metas, as como administrar los
recursos de cada entidad con efectividad, eficiencia y economa. (Sifuentes, 2009).
Fases del control interno
a) Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un
Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones orientadas a
la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servir de base para la elaboracin de un plan de trabajo que asegure su
implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.
b) Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos crticos de
la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que stos aseguren
la obtencin de la respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.
c) Evaluacin
21
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs de
su mejora contina
Tipos
Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la
proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones y
aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable.
Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia
operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los registros contables.
Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y
con las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno
administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.
Control Interno Operacional: Los controles operacionales comprenden la estructura de
la organizacin, la eleccin de las medidas tecnolgicas, la seleccin de los empleados, la
fijacin de metas y polticas y adems todos los mtodos y medidas coordinados
adoptados dentro de un negocio para promover la eficiencia operacional y estimular el
cumplimiento de las polticas administrativas establecidas. Se han definido tambin como
una combinacin de los objetivos, de los planes las polticas, los procedimientos, las
tcnicas y las normas, en adicin a la medicin apreciacin o evaluacin de los resultados.
La implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de
la direccin de la entidad, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar
que funciona segn est prescrito.
22
Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de
que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las
instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal, fallo humano, etc.
Causas:
Ausencia de manuales de organizacin y funciones.
La no aplicacin de sanciones correspondientes en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las decisiones.
Ausencia de capacitacin al personal y a los funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.
Funcin del control interno
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre las bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecerla adherencia a las normas fijadas
por la administracin.
23
Modelo COSO:
COSO: Corresponde a las siglas en ingles del comit de organizadores y patrocinadores
de la comisin Treadway, organismos que en conjunto emitieron el informe con
recomendaciones referentes al control interno que lleva su nombre.
Origen: Estados Unidos 1985, se forma una comisin patrocinada diversas instituciones,
con el objetivo de identificar las causas de la presentacin de informacin financiera en
forma fraudulenta o falsificada y emitir un informe al respecto.
En 1987 emite el informe que contena una serie de recomendaciones en relacin al control
interno de cualquier empresa u organizacin. La comisin Treadway, debati durante ms
de cinco aos y finalmente en 1992, se emite el informe COSO, el cual tuvo gran
aceptacin y difusin en gran parte debido a la diversidad y autoridad que posee el grupo.
Definicin de control interno:
Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro personal de
la Organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la organizacin clasificados en:
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones
Para crecer y mejorar la rentabilidad, las organizaciones necesitan enfocarse en la
eficiencia y efectividad de sus operaciones reducir costos, incrementar ingresos, mejorar
la gestin y el control, mejorar la operacin y dar el mejor uso a los activos.
b) Confiabilidad de la informacin financiera
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El objetivo general de la informacin financiera es proporcionar informacin til que
permita la toma de decisiones.
Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.
Caractersticas:
Medio para alcanzar un fin, no un fin en s mismo.
No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las
actividades de la organizacin.
Forma parte de los procesos bsicos de la administracin-planeacin ejecucin y
monitoreo y se encuentra integrado en ellos.
Los controles deben construirse Dentro de la infraestructura de la organizacin y no
Sobre ella. Es efectuado por personas.
No es solamente un conjunto de manuales de polticas y procedimientos, sino son
personas en cada nivel de la organizacin. Es ejecutado por la gente de una
organizacin a travs de lo que hace y dice.
La gente disea los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.
Afecta las acciones del personal, sealndole sus responsabilidades y lmites de
autoridad, as como la vinculacin entre sus deberes y la forma en que los desempean.
La alta direccin es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control.
Los Directores tienen la obligacin de la vigilancia del control adems de que
proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y polticas.
Cada individuo dentro de la organizacin tiene algn rol respecto al control interno.
No existe sistema infalible, ningn sistema har por siempre lo que se espera que haga.
25
No importa lo bien diseado y operado que sea un sistema de control; lo ms que puede
esperarse es que proporcione seguridad razonable.
El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no
puedan alcanzarse los objetivos.
Caractersticas de los objetivos de una organizacin:
Operacionales: Relacionados con el uso eficiente y eficaz de los recursos.
Informacin financiera: Relacionados con la preparacin de reportes financieros
confiables. Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento con leyes y reglamentos
aplicables.
Relacin de objetivos y componentes
Existe una relacin directa entre objetivos que la organizacin busca y los componentes
que representan lo necesario para alcanzar los objetivos.
Componentes del control interno
A. Ambiente de control
l Se entiende por Ambiente de Control al clima de control que se gesta o surge en la
conciencia individual y grupal de los integrantes de una organizacin, por la influencia de
la historia y cultura de la entidad y por las pautas dadas por la alta direccin en referencia
a la integridad y valores ticos.
Componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas
26
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control
interno.
El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud
fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que
ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Los principales factores del ambiente de control son:
a) Filosofa de la Direccin
La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes que deben
caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a
establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por
medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en
la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como una
clara determinacin hacia la medicin objetiva del desempeo, entre otros.
b) Integridad y valores ticos
La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus
preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de
gestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener una actitud
de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores ticos
establecidos en la entidad.
27
c) Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positiva mente
correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control
efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas asociadas,
as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.
d) Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al
cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su misin.
e) Administracin de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de
los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional
y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio a la comunidad.
f) Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.
Asignacin de autoridad y responsabilidad
28
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as
como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como los
lmites de su autoridad.
g) rgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente
unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe
estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de
control.
B. Evaluacin de riesgos
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancia internos o
externos afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, el
anlisis y manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la
entidad. Abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que est
expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta
apropiada de los mismos.
Riesgo.-Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la
habilidad de la organizacin para el logro de sus objetivos.
Administracin de riesgos.-Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad
de una organizacin para anticipar priorizar y superar obstculos para alcanzar sus metas.
Control interno.-Es un proceso diseado para proveer una seguridad razonable con
respecto al logro de los objetivos de la entidad.
29
Tener en cuenta en la evaluacin de riesgos:
a) Planeamiento de la administracin de riesgos:
Desarrollar y documentar una estrategia clara identificar y valorar los riesgos.
Se deben desarrollar planes mtodos de respuesta y monitoreo de riesgos.
b) Identificacin de los riesgos:
Identificar todos los riegos que pueden afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
Factores externos: econmicos medioambientales, polticos sociales y
tecnolgicos.
Factores internos: infraestructura personal procesos y tecnologa.
c) Valoracin de Riegos:
Permite considerar como los potenciales riesgos pueden afectar el logro de sus
objetivos.
Es obtener suficiente informacin acerca de las situaciones de riego para estimar
su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
d) Respuesta al riesgo:
Es identificar las opciones de respuesta al riego considerando la probabilidad y el impacto
en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una respuesta
son parte integral de la administracin de los riesgos.
Todas las organizaciones independientemente de su tamao, naturaleza o estructura,
enfrentan riesgos. Los riesgos afectan la posibilidad de la organizacin de sobrevivir, de
30
competir con xito para mantener su poder financiero y la calidad de sus productos o
servicios. El riesgo es inherente a los negocios. No existe forma prctica de reducir el
riesgo a cero. La direccin debe tratar de determinar cul es nivel de riesgo que se
considera aceptable y mantenerlo dentro de los lmites marcados. (Cooper & Librand,
1992)
C. Actividades de control
El componente actividades de control gerencial comprende polticas y procedimientos
establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control que se traduzca
en un conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de
control.
Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y
funciones de la entidad. Incluyen un rango de actividades de control de deteccin y
prevencin tan diversas como: procedimientos de aprobacin y autorizacin,
verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisin del
desempeo de operaciones, segregacin de responsabilidades, revisin de procesos y
supervisin.
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar
consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis de costo-beneficio.
31
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los
objetivos de la entidad (Paz, J. 2009)
Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos identificados y
as asegurar razonablemente el logro de los objetivos.
Cmo se disean?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen las actividades
destinados a contrarrestarlos.
Para qu sirven?
Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los objetivos y
consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el cumplimiento de los mismos.
a) Procedimiento de autorizacin y aprobacin:
La responsabilidad debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente
comunicada al funcionario respectivo.
b) Segregacin de funciones:
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude.
Un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas
clave en un proceso actividad tarea.
c) Evaluacin Costo-Beneficio
32
El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser
precedidos por una evaluacin de costo- beneficio. El costo de un control no debe superar
al beneficio que de l se pueda obtener.
d) Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado.
La responsabilidad en cuanto la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs
del registro en recibos, inventarios, o cualquier otro documento o medio que
permita llevar un control.
e) Verificaciones y conciliaciones
Las verificaciones y conciliaciones se hacen sobre las fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y conciliaciones entre el registro propio y contra
terceros.
f) Evaluacin de desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin segn los planes y
disposiciones normativas vigentes.
La medida de cumplimiento mediante indicadores constituye una excelente
herramienta.
g) Rendicin de cuentas
Los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a rendir cuentas
por el uso de los recursos y bienes del estado.
33
El sistema de control interno sirve como fuente y respaldo de esta informacin.
h) Documentacin de procesos actividades y tareas
Deben estar debidamente documentados para el desarrollo de acuerdo con
estndares establecidos y garantizar la trazabilidad.
Se debe describir los hechos sucedidos, el efecto o impacto y las medidas
adoptadas.
i) Revisin de procesos, actividades y tareas
Deben ser peridicamente revisados para asegurar que cumplan con los
reglamentos, polticas, procedimientos vigentes.
Brinda la oportunidad de hacer propuestas de mejoras oportunamente.
D. Informacin y comunicacin
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos,
procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren el
flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin, siendo indispensable
su adecuada transmisin al personal para que pueda cumplir con sus responsabilidades.
a) Funciones y caractersticas de la informacin
La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de control
provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una situacin existente
34
en un determinado momento reuniendo las caractersticas de confiabilidad, oportunidad y
utilidad con la finalidad que el usuario disponga de elementos esenciales en la ejecucin
de sus tareas operativas o de gestin.
b) Informacin y responsabilidad
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir con
sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y comunicados en
tiempo y forma oportuna.
c) Calidad y suficiencia de la informacin
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique. Para
ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que aseguren las
caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte del sistema de
control interno.
d) Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias organizacionales y,
por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello deber ajustarse a las
caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de
35
informacin provee la informacin como insumo para la toma de decisiones, facilitando
y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.
e) Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser
necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de trabajo,
entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para adoptar las
acciones necesarias.
f) Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los
documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o
jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin, entre
otros, incluyendo las fuentes de sustento.
g) Comunicacin interna externa
Deben asegurar que la informacin llegue al destinatario en la cantidad, calidad y
oportunidad requerida.
La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones
interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de la
36
entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe servir de
control, motivacin y expresin de los usuarios.
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de
mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en general,
se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza e imagen
positivas a la entidad.
E. Supervisin y monitoreo.
El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisin para valorar la eficacia
y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.
La supervisin, identificada tambin como seguimiento, actividades los procesos
comprende un conjunto de autocontrol incorporadas a y operaciones de la entidad,
con fines de mejora y evaluacin.
Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la
entidad, confines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la
prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento.
En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin, por los
niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se adoptan las medidas de
control interno para su correspondiente actualizacin y perfeccionamiento.
37
Las actividades de supervisin se realizan con respecto de todos los procesos y
operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificacin de oportunidades
de mejora y la adopcin de acciones preventivas o correctivas. Para ello se requiere de
una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la transparencia de la gestin,
orientada a la cautela y la consecucin de los objetivos del control interno. La supervisin
se ejecuta continuamente y debe modificarse una vez que cambien las condiciones,
formando parte del engranaje de las operaciones de la entidad.
a) Actividades de Prevencin y Monitoreo
Prevencin y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y sien
el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos.
Monitoreo oportuno del control interno
La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y
operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de determinar
su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las modificaciones que sean
pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
b) Seguimiento de Resultados
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Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo
deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen
las acciones necesarias para su correccin.
c) Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan
oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms
adecuadas para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento
correspondiente a su implantacin y resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo,
la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
d) Auto evaluacin
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la
gestin y el control interno de la entidad, por cuyo mrito podr verificarse el
comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora identificadas.
Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de
mejoramiento institucional.
e) Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de control
competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del
39
comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institucional,
identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su
mejoramiento.
III. Metodologa
3.1 Diseo de la investigacin
El presente trabajo de investigacin fue descriptivo - no experimental porque solo
se describi el control interno y sus incidencia en la gestin de la Empresa Constructora
y Consultora Corales SRL 2013, sin deteriorar la partes ms relevantes de la variable
y fue de corte transversal porque se indag la incidencia en un lugar nico para
recopilacin de datos.
La investigacin no experimental: es la bsqueda emprica y sistemtica en la que el
cientfico no posee control directo de las variables independientes, debido a que sus
manifestaciones ya han ocurrido o ha que son inherentemente no manipulables. Se hacen
inferencias sobre las relaciones entre las variables, sin intervencin directa sobre la
variacin simultnea de las variables independiente y dependiente (Kerlinger, 2002).
a) El tipo de investigacin
El tipo de investigacin es cualitativo, descriptivo y transversal debido a que solo se
limitara a la investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en
detalle de cantidades.
La investigacin cualitativa es un tipo de investigacin que ofrece tcnicas
especializadas para obtener respuestas a fondo acerca de lo que las personas piensan y
sienten. Este tipo de investigacin es de ndole interpretativa y se realiza con grupos
40
pequeos de personas cuya participacin es activa durante todo el proceso investigativo y
tienen como meta la transformacin de la realidad. (Pineda, Alvarado y Francisca, 1994)
b) Nivel de la investigacin de las tesis.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizara un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de
anlisis cuantitativos del problema.
3.2 Poblacin y muestra.
Poblacin y muestra, no corresponde a la identificacin por tratarse de un estudio
de caso, es por ello por ser una investigacin con diseo de revisin documentaria
existentes en los archivos y bibliogrfica no es necesario considerar la poblacin y
muestra.
41
1.3 Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores
Variable Definicin Dimensiones Indicadores tems

Conceptual
. - Filosofa de la direccin - Cuenta con misin y visin?
- Integridad y valores ticos - Se practican valores ticos?
El control interno, es - Administracin estratgica - Cuenta con instrumentos de gestin para la
una necesidad - Estructura organizacional administracin estratgica?
administrativa de todo Ambiente de - Administracin de RR.HH - Cuenta con organigrama?
ente econmico, si Control - Competencia profesional - Cuenta con cuadro de asignacin de personal-
consideramos, que en - Asignacin de autoridad y CAP?
toda empresa existe la responsabilidades - Tiene en cuenta el perfil profesional o tcnico de
posibilidad de contar - rgano de control institucional sus trabajadores?
con empleados - Cuenta con MOF y ROF?
Control deshonestos, - Existe OCI?
Interno descuidados o - Planeamiento de la gestin de - Existe un plan estratgico para administrar los
ineficientes, que hacen Evaluacin de riesgos riesgos?
que la custodia de los Riesgos - Identificacin de los riesgos - Cuenta con mecanismos para identificar el tipo de
activos sea deficiente, - Valoracin de los riesgos riesgos?
que la ejecucin del - Respuesta al riesgo
42
cumplimientos de - Tiene en cuenta la magnitud de los riesgos que
funciones no se pueden afectar a la entidad?
efectu -Est preparada la entidad para afrontar los riesgos?
apropiadamente y que - Procedimientos de autorizacin y - La ejecucin de las actividades cuentan con la
se genere informacin aprobacin autorizacin y aprobacin de los funcionarios?
confiable sobre la cual - La segregacin de funciones contribuye a reducir
se puedan Actividades de - Segregacin de funciones los riesgos de error o fraude?
fundamentar Control - Evaluacin de Costo - Beneficio - El costo Beneficio contribuye a la
decisiones. Coopers & - Controles sobre el acceso a los implementacin de cualquier actividad?
Lybrand (19978). recursos o archivos - Existe una poltica de control para el uso y acceso
- Verificaciones y conciliaciones de los recursos o archivos de la entidad?
- Evaluacin de Desempeo - Las verificaciones y conciliaciones se realizan en
- Rendicin de Cuentas base a las fuentes respectivas?
- Se realiza evaluaciones permanentes del trabajo de
- Revisin de procesos, actividades y la gestin?
tareas. - Se lleva a cabo la rendicin de cuentas del uso de
los recursos y bienes de la entidad?
- Controles para las tecnologas de - La revisin de procesos, actividades y tareas
informacin y comunicaciones (TIC) permiten la oportunidad de hacer propuesta de
mejoras?
43
- Las Tics ayudan a tener un buen control en la
entidad?
- Funciones y caractersticas de la - La transmisin de las informaciones son confiables
informacin y oportunas?
- Informacin y responsabilidad - La informacin que brinda la entidad permite
cumplir adecuadamente con las obligaciones y
Informacin y - Calidad y suficiencia de la responsabilidades?
Comunicacin informacin - Cmo es la calidad de informacin en la entidad?
- Sistemas de informacin - Para el logro de los objetivos y metas se han
establecido en la entidad sistemas de informacin?
- Flexibilidad al cambio - La entidad est preparada para adoptar nuevos
- Archivo institucional cambios?
- Se han establecido polticas y procedimientos para
- Comunicacin interna la preservacin y conservacin de los documentos o
- Comunicacin externa informaciones de la entidad?
- Es clara, oportuna y eficaz la comunicacin dentro
de la entidad?
- Es correcta y oportuna la informacin que se
brinda a la ciudadana en general?
44
- Normas bsicas para las actividades - Existen adecuadas actividades de prevencin y
de prevencin y monitoreo monitoreo en el cumplimiento de las funciones?
Monitoreo y - Normas bsicas para el seguimiento - Se lleva a cabo actividades de seguimiento de
monitore. de resultados resultados?
- Normas bsicas para los
compromisos de mejoramiento - Existe compromiso personal para mejoramiento de
los resultados?
45
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
La tcnica
La investigacin fue la revisin documentaria y bibliogrfica, a travs de la revisin de
libros, revistas, pginas web, peridicos.
El instrumento
Fichas bibliogrficas.
Un aspecto muy importante en el proceso de una investigacin es el que tiene
relacin con la obtencin de la informacin, pues de ello de penden la confiabilidad y
valides de estudio. Obtener informacin confiable y valida requiere cuidado y dedicacin.
(Bernal, C. 2006).
3.5 Plan de anlisis.
Para el anlisis se ha tenido en cuenta el mtodo analtico sinttico. Los datos se
obtuvieron mediante el uso de la tcnica de la revisin bibliogrfica y documental.
46
3.6 Matriz de consistencia
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS Metodologa

Objetivo General Hiptesis General
Determinar las incidencias Las incidencias del control interno en la gestin de la Diseo de investigacin
del control interno en la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL 2013 son La presente trabajo de
Cmo el
gestin de la Empresa indispensables porque es la herramienta fundamental para investigacin se utiliz el
control interno
Constructora y Consultora llevar a cabo una gestin adecuada. diseo descriptivo - no
incide en
Corales SRL. 2013 Hiptesis Especfico experimental.
gestin de la
Objetivos especficos En la medida que el ambiente de control se lleve a cabo de
Empresa
Analizar la Evaluacin de manera adecuada, influir positivamente la Empresa El tipo de Investigacin
Constructora y
Riesgos en la Gestin de la Constructora y Consultora Corales EIRL, 2013. El Tipo de investigacin es
consultora
Empresa Constructora y Si las evaluaciones de riesgos son verificadas y validadas cualitativo, descriptivo y
Corales SRL
Consultora Corales correctamente, entonces dicha verificacin permitir transversal
2013?
EIRL, 2013. determinar el nivel de riesgo. Nivel de la investigacin de
Describir las Actividades de El mejor planeamiento de las actividades de control, influir las tesis.
Control en la Gestin de la favorablemente la administracin
Empresa Constructora y
47
Consultora Corales En la medida que la informacin y comunicacin sean fluidas El nivel de estudio es
EIRL, 2013. y sin barreras, incidir favorablemente en la Empresa descriptivo.
Verificar la Informacin y Constructora y Consultora Corales EIRL, 2013. El universo y muestra.
comunicacin en la Gestin En la medida que las actividades de monitoreo alcance Poblacin y muestra, no
de la Empresa Constructora estndares deseados, influir favorablemente en la Empresa corresponde a la identificacin
y Consultora Corales Constructora y Consultora Corales EIRL. 2013 por tratarse de un estudio de
EIRL, 2013. Supervisin del control interno corresponde normalmente al caso, es por ello por ser una
Verificar el Monitoreo en la Departamento de Auditora Interna, influir favorablemente investigacin con diseo de
Gestin de la Empresa en la Empresa Constructora y Consultora Corales EIRL, revisin documentaria y
Constructora y Consultora 2013. bibliogrfica no es necesario
Corales EIRL, 2013. considerar la poblacin y
muestra
48
3.7 Principios ticos
De acuerdo a la posicin de los autores (Pollit y Hungler, 1984), en las reuniones de

Viena y Helsinki, se establecieran los siguientes principios ticos de la investigacin, que
en el presente estudio se tomar en cuenta. Se aplicarn los siguientes principios ticos:
El conocimiento informado: este principio se cumplir a travs de la informacin que se

dar al gerente, administrativos y operativos de la empresa Constructora y Consultora
Corales SRL - 2013, el da del llenado del cuestionario estructurado; previo
conocimiento del Gerente General.
El principio del respecto a la dignidad humana: se cumplir con el principio de no

mellar la dignidad del gerente, administrativo y operativos de la empresa Constructora y
Consultora Corales SRL 2013.
Principio de Justicia: Comprender el trato justo antes, durante y despus de su

participacin, se tuvo en cuenta:
La seleccin justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehsan de continuar
la participacin del estudio.
El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.
Anonimato: se aplicar el cuestionario indicndole al gerente, administrativos y

operativos en la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL -2013 que la
investigacin es annima y que la informacin obtenida ser slo para fines de la
investigacin.
Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se mantendr en

secreto y se evitar ser expuesto, respetando la intimidad del gerente; administrativos y
49
operativos en la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL -2013, siendo til
slo para fines de la investigacin.
Honestidad: se informar al gerente, administrativos y operativos en la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL -2013, los fines de la investigacin, cuyos
resultados se encuentran plasmados en el presente estudio.
IV. Resultados
4.1 Resultados
Control interno
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del
personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables(CTCP, 1999)
El ambiente de control
El ambiente de control establece el tono de una organizacin para influenciar la
consciencia decontrol de su gente. Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de
control incluyen la integridad, los valores ticos y la competencia de la gente de la
entidad; la filosofa de los administradores y el estilo de operacin,la manera como la
50
administracin asigna autoridad y responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su
gente y la atencin y direccin que le presta el consejo de directores.
Evaluacin de riesgos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas,
loscuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracinde riesgos es el
establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y consistentes
internamente. La valoracin deriesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la
determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Dadoque las condiciones
econmicas, industriales, reguladoras y de operacin continuarn cambiando, se
necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el
cambio.
Es importante disear mecanismos para identificar y afrontar los riesgos quese van
presentando en el desarrollo de las actividades propias de cadaentidad, aunque en
ocasiones es necesario asumir riesgos prudentes, la administracin debe identificar y
analizar riesgos, cuantificarlos, y preverla probabilidad de que ocurran as como las
posibles consecuencias, finalmente la valoracin del riesgo tiene un carcter preventivo
y se debeconvertir en parte natural del proceso de planificacin de la empresa.
Actividades de control
51
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que seestn llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a
asegurar que se estn tomando las accionesnecesarias para manejar los riesgos hacia
la consecucin de losobjetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo
lolargo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y en todaslas funciones.
Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de
activos ysegregacin de responsabilidades.
Informacin y Comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y
oportunidad que facilite a la gente a cumplir sus responsabilidades. El sistema de
informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera
y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
Ella se relaciona no solamente con los datosgenerados internamente, sino tambin con
la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarias para la
toma de decisiones y la informacin externa de negocios. Tambin debe darse una
comunicacin efectiva en un sentidoamplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia
arriba de la organizacin. Todo el personal debe recibir un mensaje claro porparte de
la alta administracin respecto a que las responsabilidades de control deben asumirse
seriamente. Ellosdeben entender su propio papel en el sistema de control interno,lo
mismo que cmo sus actividades individuales se relacionan conel trabajo de las dems.
Ellos deben tener un medio de comunicacin de la informacin significativa en sentido
52
contrario.Ellos tambin necesitan comunicacin efectiva con las partesexternas, tales
como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
Monitoreo y supervisin
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora
la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Ello es realizado medianteacciones
de monitoreo, evaluaciones separadas o unacombinacin de las dos. El monitoreo
ocurre en el cursode las operaciones. Incluye las actividades regulares de administracin
y supervisin, as como otras acciones personalestomadas en el desempeo de sus
obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas depender
primariamente de la valoracin de los riesgos y de la efectividadde los procedimientos
del monitoreo. Las deficiencias del control interno deben reportarse hacia arriba,
informando los asuntos delicados a la gerencia, a la junta directiva.
4.2 Anlisis de resultado
Diagnstico de la madurez del sistema de control interno La Empresa con las
nuevas dinmicas organizacionales y haciendo uso de herramientas administrativas
modernas, realiz un diagnstico de madurez del Sistema de Control Interno y su
incidencia en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL 2013.
Este estudio de consultora nos permiti conocer ms al detalle nuestras fortalezas y
debilidades, aportando un insumo valioso a todo el proceso de crecimiento organizacional.
El Ambiente de control
53
Respecto el ambiente de Control interno y su incidencia en la gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL 2013, quien sostiene que el ambiente de
control establece un entorno de organizacin favorable al ejercicio de buenas
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad, en lo que se refiere a la reglamentacin interna, se puede hablar de normas y
reglamentos que regulan el funcionamiento de la empresa.
En empresa constructora donde sabemos que existen determinadas disposiciones legales
en materia de seguridad. Si el capataz de obra promueve en todos los obreros el
cumplimiento de dichas disposiciones, y a su vez los obreros saben que cuando se evala
su desempeo laboral se toma en cuenta, entre otras cosas, el nivel de acatamiento de
dichas disposiciones, la empresa en su conjunto, tendr mayor probabilidad de alcanzar
con razonable seguridad el logro de sus objetivos asociados al cumplimiento de normas y
regulaciones est sometida por el comportamiento de cada de una de las personas que
laboran dentro de la institucin. Existe MOF, ROF, POI existe un Plan o un Manual de
tica, y que se cumplen con los resultados favorables dentro de la entidad.
Cuando, se habla de Administracin de Recursos Humanos, se toma como
referencia la administracin de las personas que participan en las organizaciones, en la
cuales desempean determinados roles, las personas pasa la mayor parte de sus tiempo
viviendo o trabajando en organizaciones. La produccin de bienes y servicios no pueden
llevarla a cabo personas que trabajen aisladas. Cuando ms industrializadas sea la
sociedad, ms numerosas y complejas se vuelven las organizaciones, que crean un
impacto fuerte y duradero en las vida y la calidad de vida de los individuos (Chiavenato,
I. 2000)
54
Evaluacin de riesgos
Evaluacin de riesgo de Control interno y su incidencia en la Gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL 2013, dentro de la evaluacin de riesgos
indica que La entidad debe conocer los riesgos que le amenazan o afectan y
afrontarlos conuna estrategia que permita mitigar su impacto.
De la valoracin o evaluacin de riesgos se puede sealar que toda
organizacin, se enfrentan a diversos riesgos internos y externos que tienen que ser
evaluados, previamente se deben identificar los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre s e internamente coherentes paradeterminar cmo han de ser
gestionados los riesgos; en virtud que las condiciones donde se desarrolla la
e m p r e s a son cambiantes, es importante disear mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos quese van presentando en el desarrollo de las actividades
propias de cada entidad, aunque en ocasiones es necesario asumir riesgos
prudentes, laadministracin debe identificar y analizar riesgos, cuantificarlos, y
preverla probabilidad de que ocurran as como las posibles consecuencias,finalmente
la valoracin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte
natural del proceso de planificacin de la empresa.
55
Actividades de Control Gerencial
Evaluacin de riesgo de Control interno y su incidencia en la Gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL 2013, De lo expresado se puede citar que
las actividades de control existen entoda entidad en todas las funciones incluyendo
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisin del desempeo
de operaciones, seguridad de los activos, anlisis y otros, por lo que las actividades
de control se deben establecer y ajustar a las polticas y procedimientos, que combinados
formen una estructura coherente de control global que ayuden a conseguir una seguridad
razonable de que sellevan a cabo en forma eficaz las acciones necesarias para enfrentar
los riesgos que existen respecto a la consecucin de los objetivos de la entidad, para ello
la administracin puede establecer controles preventivos, controles de deteccin,
controles manuales, computarizadosy administrativos, entre los ms usuales podemos
citar los siguientes:
Revisiones de alto nivel, sobre el desempeo frente a los presupuestos, pronsticos,
perodos anteriores y competidores, con la finalidad de medir en qu medida los
objetivos se estn logrando.
Procesamiento de informacin, verifica que cada proceso cuente con
autorizaciones y los datos que ingresen estn sujetos a chequeos y cotejarse con los
archivos de control, de esta manera las actividades inusuales recibir un seguimiento
especial.
Controles fsicos, aseguran la existencia fsica y su estado de los equipos,
inventarios, valores y otros activos bienes muebles e inmuebles para ser comparados
56
con las cantidades presentadas en los registros.
Indicadores de desempeo, relaciona un conjunto de datos operacionales o
financieros como las variaciones en el precio de compra, el porcentaje de los pedidos
urgentes y el retorno total del retorno de rdenes, las actividades inusuales son objeto
de estudio porque impiden conseguir los objetivos.
Segregacin de responsabilidades, reducen el riesgo de error de actividades o
acciones inapropiadas.
Informacin y comunicacin
Evaluacin de riesgo de Control interno y su incidencia en la gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL 2013, En cuanto a la informacin y
comunicacin es importante sealar que toda organizacin debe identificar, recopilar
y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
empleado con sus responsabilidades, los sistemas informticos producen informes que
contienen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimientode las normas
que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada, dichos sistemas no slo
manejan datos generados internamente, sino tambin informacin sobre
acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de
decisiones de gestin as como para la presentacin de informacin a terceros.
De la misma manera debe existir una comunicacin eficaz en un sentido amplio,
con un libre flujo de ideas y el intercambio de informacin son vitales en todas las
direcciones a travs de todos los mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a
57
la inversa, el mensaje expresado por parte de la alta direccin a todo el personal debe ser
claro; las responsabilidades del control han de tomarse en serio por parte de los
empleados, los mismos que deben comprender cul es el papel que desempean en el
sistema de control interno y como las actividades individuales estn relacionadas con el
trabajo del resto; es por esta raznque se debe disear los medios adecuados y eficaces
para comunicar la informacin significativa a los niveles superiores, con terceros,
clientes, proveedores, organismos de control y accionistas.
Actualmente ninguna empresa puede realizar una adecuada gestin sin un
sistema de informacin, este sistema debe extraer la informacin ms relevante y
pertinente para evitar que la parte administrativa revisen informes voluminosos, ello
contribuye a que las entidades comprendan loque ocurre dentro de la organizacin y
se mantengan bien informadas porque si no se conoce los cometidos del sistema de
control interno esprobable que surjan problemas, tomando en consideracin que para
promover una comunicacin abierta y efectiva esta fuera del alcance de los manuales
de polticas y procedimientos.
Supervisin y monitoreo.
El supervisin en el Control interno y su incidencia en la gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corales SRL 2013, Con referencia al monitoreo se puede
indicar que los sistemas de control interno necesitan que sean supervisados y comprobar
que el funcionamiento del sistema se mantiene adecuado a lo largo del tiempo,esto se
consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones peridicas o una
58
combinacin de ambas cosas, esto es muyimportante porque a medida que cambian los
factores internos y externos, los controles que una vez resultaron idneos y efectivos
pueden dejar deser adecuados y de dar a la direccin la razonable seguridad que ofrecan
antes, de esta manera ser giles para reaccionar de acuerdo a las circunstancias y
progresivamente seguir definiendo y delineando la nueva estructura para una efectiva
supervisin o monitoreo.
La supervisin continua se da a medida que las operaciones son desarrolladas,
incluyendo las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades
llevadas a cabo por el personal demanera rutinaria en la realizacin de sus funciones,
introduciendo las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario; el alcance y
la frecuencia de las evaluaciones dependern principalmente de una evaluacin de los
riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continua, las deficiencias
detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores y a la alta
gerencia o consejo de administracin.
El monitoreo asegura que el control interno se mantiene operando de forma
efectiva, a travs de actividades regulares de administracin, comunicaciones recibidas
de fuentes externas, clientes que confirman los datos de facturacin al momento de
cancelar sus facturas, una estructura organizacional adecuada que impida a un
individuo ocultar actividades sospechosas.
59
V. Conclusiones
El Ambiente de control
De la comparacin de la informacin recolectada en el ambiente del control interno y su
incidencia en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL 2013,
Aunque la direccin ha querido asignar algunas polticas, se observa que en muchos
casos estos controles no son aplicados y a su vez desconocidos dentro de la organizacin
lo cual no permite el cumplimiento de estos, por lo tanto imposibilita al logro de los
objetivos de la empresa.
A continuacin exponemos las diversas situaciones encontradas dentro de las reas
contables y financiera:
No se encuentran claramente identificadas la misin, visin, objetivos
estratgicos de la empresa, objetivos corporativos.
Muchos de los empleados desconocen para donde se va y que se persigue.
Los procesos dentro de la empresa no estn identificados, lo cual no permite
colocar responsables por proceso, y lleva a una nula segregacin de funciones.
La alta Gerencia y Directivas de cada rea, no estn velando por el
cumplimiento de los procedimientos y funciones contenidas en cada uno de
los manuales diseados y a su vez verifican constantemente la vigencia de las
actividades y procesos con el fin de evitar la prdida de su vigencia.
Evaluacin de Riesgos
No existen procesos de seleccin de personal.
60
En la organizacin no se cuenta con un sistema que permita seleccionar,
contratar y medir las competencias del personal, as como establecer un programa
de capacitacin y motivacin que permita mantener un clima organizacional
adecuado para el buen rendimiento de los empleados y mejoras en los
departamentos.
Actividades de Control Gerencial
Se encuentra que el personal encargado no es el idneo, ya que no posee la
experiencia suficiente para desempear las funciones pertinentes.
En muchos casos no se presentan a tiempo los pagos de los impuestos tal como,
Renta, IGV, Retenciones, Percepciones en la fuente y los porcentajes no son
aplicados correctamente.
Se desaprovechan las deducciones ante la administracin de impuestos por
desconocimiento.
Los procesos y procedimientos carecen de la vigilancia por parte los
responsables del rea.
La contabilidad de la empresa no se encuentra al da por lo tanto, no
permite la adecuada y oportuna toma de decisiones por parte de la directiva de la
empresa.
El rea no cuenta con manuales que permitan el correcto manejo de los
ingresos y anticipos recibidos, no se verifican y concilian peridicamente.
61
La gerencia desconoce los principales cambios en el patrimonio de la
empresa, debido a que el departamento de contabilidad no rinde informe
sobre estos.
Existen falencias en la Administracin de los trmites pertinentes que tienen que
ver con pago de nmina, los pagos parafiscales, pago de impuestos a los cuales la
empresa est obligada a pagar y/o aportar y que van amarrados con el pago
oportuno de la nmina. Por no administrar estos pagos de forma eficiente
no se ha podido un buen manejo del flujo de efectivo, lo que ocasiona la
falta de iliquidez.
Informacin y Comunicacin
La empresa carece de procesos de administracin, revisin y control de todos los
pagos, que garantice que estos se efecten de acuerdo con la ley y las
polticas establecidas por la empresa para su ejecucin y definicin. Haciendo as un
buen manejo de caja, coordinndolos de tal forma que vayan de la mano con los
ingresos obtenidos con el propsito que no causen obligaciones bancarias
innecesarias.
Para el cumplimiento de pagos a terceros proveedores, obligaciones
bancarias, y otros) no se tienen en cuenta emitir la lectura de las cuentas por pagar,
y de los proveedores para que la Direccin Financiera determine los pagos que
se realizarn, lo cual har teniendo en cuenta la disponibilidad de capital con
que cuente la empresa en las diferentes fechas de pago anotadas, debidamente
62
coordinado con los dems pagos, nmina, obligaciones bancarias lo que acrecienta
os sobregiros y riesgo de fraudes de algunos funcionarios.
Antes de registrar las facturas por concepto de adquisiciones de bienes y
servicios no verifica que los materiales o los servicios fueron recibidos en la entidad.
Existe una comunicacin inoportuna entre los otros departamentos, lo cual acrecienta
los errores y demoras en los procesos y ms en los de facturacin.
Supervisin
Las entradas y salidas de almacn segn la encuesta no son verificadas al momento
que se recibe las materiales o generan los despachos.
No se realizan peridica y sorpresivamente inventario fsico de las
materiales de construccin posee la entidad,
Existe un manejo inadecuado de gestin de cobro.
No se tiene un procedimiento de cobro de cartera adecuado y esto afecta
negativamente el flujo de caja
63
Recomendaciones
Ambiente de control
Las recomendaciones est basada en buscar una mejora continua en lo
propuesto e implementado con la finalidad de mejorar en la gestin de la Empresa
Constructora y Consultora Corrales SRL 2013, Determinar de manera clara, sencilla
y objetiva: visin, misin, valores y objetivos de la empresa; Mantener un sistema objetivo
de planeacin de recursos humanos que permita potencializar quines en el corto y
mediano plazo estarn listos para cubrir futuras posiciones, o bien determinar si no existe
personal con talento para ello, Verificar la elaboracin y actualizacin constante de
normas, polticas y procedimientos de las reas vitales de la organizacin.
Evaluacin de Riesgos
Las recomendaciones est basada en buscar una mejora continua en lo propuesto e
implementado con la finalidad de mejorar en la gestin de la Empresa Constructora y
Consultora Corrales SRL 2013, Mantener como parte de la cultura de la empresa,
estar a la vanguardia y atento a los ltimos adelantos en tecnologa y equipos, no slo en
reas tcnicas sino en las administrativas, Clarificar los objetivos y el rol de cada puesto,
definiendo objetivamente el perfil del mismo, elaborar polticas claras para contratar al
personal con base en ello y no en el criterio personal de jefe inmediato y/o reclutador.
64
Actividades de control
Consultora Corrales SRL 2013, Mantenga un programa de revisin y actualizacin
constante de los reportes semanales, mensuales o trimestrales; representan una gran ayuda
cuando estn debidamente diseados y actualizados y cumplen con los objetivos
propuestos.
Inventario Fsico de Activos Fijos -Adquisicin de Bienes y Servicios
Procedimientos de manejo de documentos y archivo
Cronograma de cierre contable (con actividades recurrentes, responsables, plazos)
Cambios a programas, aplicativos y para la Alta y Baja de usuarios de sistemas de
informacin
Informacin y comunicacin
Consultora Corrales SRL 2013, Se recomienda mejorar la gestin de comunicaciones
internas, mejora la difusin de documentos corporativos al personal, para lo cual se
implement los correos corporativos, Buzn de Ideas.
65
Supervisin
Consultora Corrales SRL 2013, Implemente un sistema constructivo de disciplina y
orden que evite comportamientos inadecuados y seale que hacer en caso de
desviaciones, Mantener, como costumbre organizacional en la empresa, auditorias
peridicas en todas las reas de la misma (no slo las contables), con el objetivo de sealar
posibles desviaciones a normas, polticas y procedimientos. Esto evitar que los
problemas hagan crisis por no tener un sistema que los detecte en su inicio.
66
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www.javeriana.edu.co/.../ponencia_rodrigo_estupinan_u_rosario
www.javeriana.edu.co/.../ponencia_rodrigo_estupinan_u_rosario
70
Anexo
71
Unidad de
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Medida
Remuneraciones S/.680.00
- Derecho de Asesora 1.00 Asesora 400.00 400.00
- Estadstico 1.00 Asesor 200.00 200.00
- Personal de Apoyo 1.00 Digitador 80.00 80.00
Bienes de Inversin S/.2,990.00

- Computadora 1.00 Unidad 1,500.00 2,450.00
- Impresora 1.00 Unidad 380.00 380.00
- Mobiliario 1.00 Unidad 160.00 160.00
Bienes de Consumo S/.304.00

- Papel Bond A-4 75 gr 3.00 Millares 26.00 78.00
- Tner 1.00 Unidad 220.00 220.00
- Lapiceros 0.50 Docenas 1.00 6.00
- Lpiz 0.50 Docenas 0.50 3.00
- Folder 1.00 Docenas 0.50 6.00
- Resaltador 3.00 Unidad 2.50 90.00
Servicios S/.202.50
- Fotocopias 300.00 Unidad 0.10 30.00
- Internet 20.00 Horas 1.00 20.00
- Escaneos 10.00 Hojas 0.50 5.00
- Impresin de la tesis 315.00 Hojas 0.10 31.50
- Encuadernado 3.00 Unidad 12.00 36.00
-Transporte Local 20.00 Pasajes 2.00 40.00
- Refrigerio 10.00 Mens 4.00 40.00
10% Imprevistos S/.716.65

TOTAL S/.=4,893.15
72
S.E.U.O.: SON CUATRO MIL L OCHOCIENTOS NOVENTA Y TRES CON
15/100 NUEVOS SOLES.
ANEXO 2 CRONOGRAMA
CRONOGRAMA
ACTIVIDADES FECHA
INICIO TERMINO
Elaboracin de proyecto de tesis. 05/05/2013 16/08/2013
Recoleccin de informacin determinando los resultados. 01/09/2013 15/12/2013
Redaccin de tesis informe final 02/01/2014 15/04/2014
Preparacin del informe de tesis y pre-banca. 05/05/2014 16/08/2014
sustentacin y defensa del tesis 28/04/2015 26/06/2015
73
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA

BACH. ROSA CATALINA LLECLLISH SOLIS

DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

GESTIN DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA Y

CONSULTORIA CORALES SRL 2013 HUARAZ

MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

DR. CPC. FLIX RUBINA LUCAS

Dr. CPC. MARA RASHTA LOCK

A Dios por haberme permitido llegar hasta este

punto y haberme dado salud, ser el manantial de

vida y darme lo necesario para seguir adelante

da a da para lograr mis objetivos.

Agradecer a mis padres por su esfuerzo en

concederme la oportunidad de estudiar y

por su constante apoyo a lo largo de mi

Asimismo, agradezco a mi Asesor Dr. CPCC.

Juan de Dios Surez Snchez, por brindarme su

apoyo incondicional, pues es satisfactorio para

m utilizar este espacio para agradecerle, por las

A la Universidad Catlica los ngeles

de Chimbote, Centro Acadmico de

LLECLLISH SOLIS, Rosa Catalina

A mis padres Nolberto y Octavia, por ser el

pilar ms importante, por demostrarme siempre

su cario con humildad, consejo, comprensin

ayuda en los momentos difciles y apoyarme

con los recursos necesarios para estudiar. Me

han dado todo lo que soy como persona, mis

valores, principios, empeo, perseverancia para

lograr mis objetivos.

A mis hermanos que hicieron todo en la

vida para que yo pudiera lograr mis

sueos, por motivarme y darme la mano

para lograr m meta, y ser profesional

A mis amigas y amigos que con su gran cario

han aportado con un granito de arena en todo

este camino largo pero con muy buenos frutos.

LLECLLISH SOLIS, Rosa Catalina

El objetivo general de la presente investigacin es determinar las incidencias del control

interno en la gestin de la Empresa Constructora y Consultora Corales SRL, 2013. La

metodologa que se utiliz es de tipo cualitativo de nivel de investigacin es descriptivo,

ya que se basa en la descripcin de los componentes del control interno y su incidencia en

la Empresa Constructora Corales SRL. En el Periodo 2013. El diseo fue no

experimental-descriptivo. Se obtuvo los siguientes resultados: El Ambiente de Control es

el fundamento para el funcionamiento de los dems componentes, se basa en la prctica

de valores. La evaluacin de Riesgos identifica los riesgos en la organizacin y el impacto

que puede causar su manifestacin. Las Actividades de Control conllevan cumplimiento

y la forma correcta de hacer las funciones encomendadas. La calidad y oportunidad de la

Informacin y Comunicacin permite a la gerencia tomar decisiones adecuadas, El

Monitoreo evala la calidad de funcionamiento del Control Interno y permite identificar

controles dbiles. Finalmente se obtuvo las siguientes conclusiones: 1) El ambiente de

control interno en la Empresa a Constructora y consultora Corales EIRL, es

fundamental en la actitud asumida por la alta direccin y que permita la prctica de

valores. 2) La evaluacin de riesgos es deficiente, porque no se ha establecido un Plan de

Contingencias. 3) Las actividades de control lo realiza el Gerente General a travs de la

segregacin de funciones 4) La informacin y comunicacin se realiza de manera directa