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Los Tributos y su Evolucin en la Repblica Dominicana

1. Los tributos y su evolucin en la Repblica Dominicana.

2. Teora general de la tributacin, su significacin
3. De los deberes y obligaciones tributarias.
4. De las sanciones y prohibiciones
5. Derechos de los contribuyentes
6. Recursos, plazos de los contribuyentes ante la administracin.
7. Fechas lmites y plazos de los contribuyentes ante la administracin tributaria.
8. Derechos, recursos, plazos y fechas lmites de los contribuyentes ante la administracin
tributaria y sus facultades

CAPTULO I:
LOS TRIBUTOS Y SU EVOLUCIN EN LA REPBLICA DOMINICANA.

1.1 TRIBUTOS: DEFINICIN:

Es la prestacin en dinero que el Estado en ejercicio de sus poderes de imperio exige a los
contribuyentes, responsables y obligados.
Tambin tributo: es el objeto de la obligacin tributaria. Es la prestacin en dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su Potestad, en cumplimiento de sus fines.
1.2 ORIGEN DE LOS TRIBUTOS:
El verdadero origen de los impuestos y contribuciones pblicas es tan antiguo como la
sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autnomas se han creado mtodos
para lograr que sus miembros presten la debida contribucin material a la satisfaccin de las
necesidades comunes.
La mayora de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurdicas en que descansan
los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la Cuna del Derecho en General, y en
la Biblia aparecen menciones claras de su existencia variedad y obligatoriedad.
En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo replic a sus
apstoles en relacin con el impuesto debido al emperador romano Julio Csar lo siguiente, Por lo
tanto, den al Csar lo que es del Csar y a Dios lo que a Dios Corresponde. Asimismo, en el libro de
los Romanos (Cap. 23, Vers. 7) San Pablo expresa: Paguen a cada uno lo que corresponde: al que
contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor,
honor.
En cuanto a su evaluacin, histricamente los impuestos han pasado por cuatro (4) grandes
etapas de utilizacin:
Como recurso espordico de guerra.
Como adicin temporal a los ingresos regulares del Estado
Como fuente permanente de entradas para el Estado.
Como la ms importante fuente de ingresos para el sistema fiscal.
1.3 HISTORIA Y EVOLUCION DE LOS TRIBUTOS EN LA REPBLICA DOMINICANA:
Aunque el cobro de los impuestos en la Repblica Dominicana se remonta a los tiempos de la
colonia, antes del ao 1930 en el pas no existi una poltica tributaria definida que habilitara la creacin
de una estructura impositiva adecuada y de un organismo fiscalizador que controla las funciones
tributarias de la economa nacional. Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en esta poca,
estuvieron compuesto por el Arancel Nacional del ao 1919 que era administrado por las fuerzas
interventoras de los Estados Unidos.
La existencia en nuestro pas de un organismo administrador y colector de tributos y tasas
internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a travs de la Ley No.855 que dispuso la creacin de un
Departamento de Rentas Internas dependiendo de la Secretara de Estado del Tesoro y Crdito Pblico
como se le denominaba en aquel entonces a la actual Secretara de Estado de Finanzas.
 Esta oficina tena a su cargo la recaudacin de todos los impuestos y otras rentas fiscales que
no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los impuestos sobre alcoholes, bebidas
gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehculos de motor, fsforo, patentes comerciales e industrias, peaje,
espectculos pblicos y deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de
azar e hipdromos, entre otros.
Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la Propiedad
Urbana, con el propsito de gravar toda transmisin de bienes muebles e inmuebles, ya fuera por
motivos de donacin entre vivos o por causas de muerte. Este impuesto se comparti luego con la Ley
No.131, promulgada tres (3) das ms tarde siendo ambas refundidas en las Leyes No.125 y 144 para
constituir el Impuesto sobre Sucesiones, Particiones y Donaciones.
Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la Propiedad
Urbana y Otras Mejoras la cual dispona de un aumento a las tarifas impositivas.
El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto sobre la Renta mediante la Ley
No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta obtenida en el pas tanto por las personas
fsicas como las morales. Esta misma ley dio origen a la Direccin General del Impuesto sobre la
Renta que tena a su cargo todo lo relativo a la administracin de los gravmenes considerados en la
misma y, durante ese mismo mes, se promulg tambin la Ley No.1928 sobre Pagos a Cuenta del
Impuesto sobre la Renta.
La Direccin General de Impuesto sobre la Renta estuvo vigente hasta el 27 de Diciembre de
1950 cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la Direccin General de Impuesto sobre
beneficios. Con esta nueva disposicin legal tambin desapareci el Impuesto sobre la Propiedad
Mobiliaria que se haba implementado en 1939.
En julio de 1958 la Direccin de Rentas Internas es fusionada con la Administracin General de
Bienes Nacionales conforme al Decreto No.3877 para constituir la Direccin General de Rentas
Internas y Bienes Nacionales.
En abril del ao 1959 se promulga la Ley No.5118 para fucionar las Direcciones Generales de
Rentas Internas, la Direccin General de Aduanas y Puertos, la Direccin General del Impuesto sobre
el Beneficio y la Direccin General de la Cdula de Identidad y Electoral, en la Direccin General
Impositiva.
No obstante esta entidad nunca lleg a funcionar por lo que se vot la Ley No.5234 para dejar
sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las leyes orgnicas individuales de cada
organismo.
En enero de 1962 se dicta el Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusin existente entre la
Direccin General de Rentas Internas y la Direccin General de Bienes Nacionales. En mayo del
mismo ao se deroga la ley que establece el Impuesto sobre Beneficios y se emite la Ley No.5911 del
Impuesto sobre la Renta y para crear nuevamente la Direccin general con el mismo nombre.
Con la promulgacin de la Ley No.60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la primera Direccin
General de Impuestos Internos, en uno de los primero intentos de racionalizar la estructura tributaria de
los impuestos internos del pas, fucionando las Direcciones Generales del Impuesto sobre la Rentas
Internas. No obstante, esta disposicin legal fue derogada por la Ley No.301 del 30 de Junio de 1960
para poner en vigor nuevamente las leyes orgnicas No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones
Generales previamente fusionadas.
El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Cdigo Tributario Dominicano, el cual
se regir por la Ley No.11-92 y se aplicara a los impuestos internos del pas. Con su creacin y puesta
en vigencia el 1ero de junio de ese ao, se trat de corregir las deficiencias legales y administrativas de
la Ley No.5911 al modificar el Impuesto sobre la Renta, se derog la Ley No.74 del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), para ampliar la base disponible de este
impuesto y aumentar la tasa de un 6% hasta un 8%; y se modific el Impuesto Selectivo al Consumo
cuya administracin corresponda a la Direccin General de Rentas Internas, entre otros cambios.
No obstante los esfuerzos por modernizar la administracin de los impuestos internos del pas
cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgacin de la Ley No.166-97, que instituye
nuevamente la Direccin General Impuesto Internos para la recaudacin de todos los impuestos, tasas
y contribuciones, que antes administraban separadamente la Direccin General de Impuesto sobre la
Renta y la Direccin General de Rentas Internas.
 Esta nueva institucin es creada para cumplir con los objetivos bsicos de: Eliminar la
duplicacin de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar procedimientos y aumentar
los controles necesarios para incrementar la eficiencia en el Sector Pblico, dando respuesta a las
necesidades de reforma y modernizacin a que debe someterse el Estado Dominicano para responder
a las crecientes demandas de un mundo competitivo y globalizado.

1.4 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

Es aquella conformada por la Direccin General de impuestos Internos y la Direccin general
de Aduana con los fines de administrar los tributos establecidos por el cdigo tributario y las dems
leyes que establece impuestos o tasas.
La Administracin Tributaria tiene como superior jerrquico a la secretaria de Estado de
finanzas la cual tiene la responsabilidad de velar por la correcta aplicacin y recaudacin de los
tributos, disminuir los conflictos que puedan surgir de las actuaciones y decisiones de la Administracin
Tributaria (ver Artculo 30 Ley 11-92, Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana).
1.5 DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS:
La Direccin General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97 del 22 de julio
de 1997 la cual unifica las extintas Direcciones Generales de Impuesto sobre la Renta y Rentas
Internas y es la institucin que se encarga de la administracin y/o recaudacin de los principales
impuestos internos y sus tasas en la Repblica Dominicana la cual tiene como:
Objetivo: Garantizar la oportuna captacin de los tributos presupuestados por el Gobierno
Central sobre la base de un programa que aumente la percepcin que tienen los Contribuyentes del
riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones Fiscales.
Misin: Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y polticas tributarias asignadas por el Estado.
Visin: Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes eliminando la cultura de
los incumplimientos y evasin fiscal y promover la actuacin transparente y eficiente de sus
funcionarios para ofrecer un servicio de mxima calidad al Estado y los Contribuyentes.
1.6 RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIO:
a) Direccin General de Impuestos Internos
b) Direccin General de Aduana (Ver Artculo 30 Cdigo Tributario Ley 11-92)
1.7 CARACTERSTICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO:
El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la
Repblica Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y ms bien
se ajustan al sistema tributario de tipo histrico, donde los impuestos se han aplicado conforme a
una yuxtaposicin, producto del devenir histrico cuya finalidad es simple recaudacin sin unidad ni
coherencia.
La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:
a) Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto
Pblico.
b) Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son
generalmente de mayor proporcin que los cambios en los volmenes de las recaudaciones.
c) Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan
afectan en mayor proporcin a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago.
Tal situacin se verifica por el hecho de que existe un nmero significativo de impuestos que
se aplican y transfieren efectivamente, sin embargo, el sistema de medicin del producto no
los imputa como tales y slo los registra parcialmente, no los reconoce enteramente como
ingreso fiscal percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los tienen que soportar
como costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de consumo
cotidiano. Por ejemplo: El ITBIS y El Diferencial de los Derivados del Petrleo, que inciden
en todos los productos de consumo masivo del pas, aunque las personas no perciban su
efecto directo y por la falta de informacin adecuada al consumidor.
d) Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo
econmico y social favorable a las grandes mayoras nacionales.
 e) Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa
en varios de los impuestos a las importaciones (ver caractersticas de los impuestos en la
seccin correspondiente de esta publicacin).
f) No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los impuestos
estn formulados con un criterio fiscalista donde el propsito bsico es obtener mayores
recaudaciones.
g) La estructura tributaria es de difcil administracin por la gran diversidad de impuestos que la
conforman y se consideran excesivas en razn de que segn las tcnicas modernas, un
sistema tributario eficiente no debe exceder de 12 a15 impuesto. (Ver Pginas 143 y 144 de
la Segunda Edicin Ao 1998, del Libro de Finanzas Publicas y Gestin Fiscal de Juan Toribio-
Teofilo A. Reyes).
1.8 DEBER DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA:
ARTCULO 328 (DEL CDIGO TRIBUTARIO LEY 11-92, R.D.):
La determinacin y percepcin del impuesto se efectuar sobre la base de declaraciones
juradas que debern presentar los responsables del pago del gravamen en la forma y plazos que
establezca el Reglamento. Dichas declaraciones juradas hacen responsables a los declarantes por el
impuesto que de ellas resulte cuyo monto no podr ser reducido por declaraciones posteriores, salvo
errores de clculo, sin la expresa autorizacin de la Administracin Tributaria.
Artculo 110. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Obligacin de las
Personas Fsicas de Presentar Declaracin de Rentas: Las personas fsicas y sucesiones indivisas,
incluyendo los que exploten negocios con o sin contabilidad organizada y los entes con o sin
personera jurdica, domiciliadas o no en el pas, contribuyentes o responsables del impuesto por rentas
de fuente dominicana y por rentas del exterior provenientes de inversiones y ganancias financieras,
debern presentar anualmente ante la Administracin o las entidades bancarias o financieras
autorizadas para ello, una declaracin jurada del conjunto de las rentas del ejercicio anterior y pagarn
el impuesto correspondiente a ms tardar el 31 de marzo de cada ao. En ella dejarn constancia y
acreditarn el pago de los anticipos a cuenta del impuesto declarado, dispuesto por el artculo 314 del
Cdigo.
Las personas fsicas no domiciliadas en la Repblica Dominicana que obtengan rentas de
fuente dominicana estn obligadas a presentar ante la Administracin o las entidades bancarias o
financieras autorizadas para este efecto, una declaracin jurada de dichas rentas, cualquiera que fuere
su monto, siempre que no se trate de rentas a las cuales se les hubiere aplicado el impuesto con
carcter nico y definitivo por va de retencin, al ser pagadas o acreditadas al exterior.
Prrafo I. (Del Artculo 110 Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998): Las
sucesiones indivisas estarn sujetas al pago del impuesto por las rentas que obtengan hasta los tres
(3) aos posteriores al fallecimiento del causante previa deduccin de la exencin personal de que
gozan las personas naturales. A partir del cuarto (4) aos se considerar persona jurdica de acuerdo a
las disposiciones del literal c) del artculo 297.
Prrafo II. (Del Artculo 110 Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998): En el caso
de la cesacin del estado de indivisin, las sucesiones debern presentar una declaracin jurada final
acompaada de la documentacin fehaciente que pruebe la cesacin del estado de indivisin; y pagar
el impuesto causado dentro de los sesenta (60) das que siguen a la fecha de la cesacin de su estado
de indivisin.
Artculo 111. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Declaracin de
Rentas de las Sociedades: Toda sociedad constituida en el pas o en el extranjero, cualquiera que
fuere su denominacin y forma en que estuviere constituida, domiciliada en el pas, que obtenga rentas
de fuente dominicana y rentas del exterior, provenientes de inversiones y ganancias financieras, estar
obligada a presentar ante la Administracin, o las entidades bancarias o financieras autorizadas para
ello, despus del cierre de su ejercicio anual, una declaracin de la renta neta obtenida durante dicho
ejercicio, dentro de los ciento veinte (120) das posteriores a la fecha de cierre.
Artculo 112. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Declaraciones de
Rentas de fuente dominicana
de Personas Naturales Residentes Transitoriamente en el Pas: Las personas naturales
que durante su residencia transitoria en la Repblica Dominicana obtuvieren rentas de fuente
dominicana, cualquiera que fuere su monto, debern presentar antes de ausentarse del pas, adems
de la declaracin anual a que estuvieren obligadas, una declaracin jurada relativa a las rentas
obtenidas y no declaradas hasta el da de su partida.
Artculo 113. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Declaracin de
Rentas por los Continuadores Jurdicos del Causante: En caso del fallecimiento de un
contribuyente de este impuesto, los administradores legales o judiciales de la sucesin, o en su
defecto, el cnyuge superviviente si lo hubiere, los herederos, legatarios o ejecutores testamentarios,
seguirn presentando una declaracin jurada en la misma forma que lo haca el causante y abarcar
todas las rentas obtenidas correspondientes al ao de su fallecimiento. Las declaraciones anuales
debern seguir presentndose hasta la fecha en que cese el estado de indivisin.
Prrafo. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998): En caso de que el
causante fuere un contribuyente omiso, la aceptacin de la sucesin a cualquier ttulo, por los
sucesores, herederos y legatarios, los obliga a presentar las declaraciones juradas no presentadas por
el decujus a la hora de su fallecimiento.
Artculo 114. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Responsables de la
Declaracin Jurada de Rentas de Sociedades: En los casos de sociedades de capital la declaracin
jurada ser presentada por el presidente o quien haga sus veces, o por un funcionario autorizado para
tales fines. En los casos de sociedades de personas y en comandita simple, por el gerente o el
funcionario autorizado; en las sociedades en nombre colectivo y de hecho o participacin, por
cualquiera de los socios.
Artculo 115. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Obligacin de
Seguir Presentando Declaracin: Las personas que de conformidad con el Cdigo y el presente
Reglamento estn obligadas a presentar la declaracin jurada de sus rentas en un ao cualquiera
quedarn obligadas a seguirla presentando en los aos siguientes, an cuando no obtuvieren renta
imponible alguna, salvo en el caso de cesacin de las actividades del negocio. Igual obligacin tendrn
las personas indicadas en el artculo 330 del Cdigo.
Prrafo. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998): Se exceptan de esta
obligacin las personas cuyas rentas obtenidas en relacin de dependencias o por dividendos, estn
sujetas a retencin en la fuente en su totalidad.
Artculo 116. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Declaracin
Informativa de Personas o Empresas Exoneradas del Pago del Impuesto Sobre la Renta: Las
personas fsicas o empresas comerciales e industriales que sean exoneradas de la obligacin de pagar
el Impuesto sobre la Renta en virtud de una ley o de contratos suscritos con el Estado, debern
presentar todos los aos una declaracin jurada informativa de las rentas obtenidas en cada ejercicio.
Para el cumplimiento de esta obligacin, dichas personas, segn el caso, se regirn por las mismas
disposiciones que para la presentacin de sus declaraciones juradas deben cumplir las personas
fsicas o jurdicas sujetas al pago del impuesto.
Artculo 117. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Designacin de
Representante o Mandatario por Domicilio en el Extranjero: Toda persona natural o jurdica,
sucesin indivisa y cualquier ente sin personera jurdica, domiciliado en el extranjero, que obtenga
rentas de fuente dominicana, estar obligado a instituir un representante o mandatario que presente la
declaracin jurada de dichas rentas, salvo los entes cuya renta es objeto de retencin.
Artculo 118. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Formalidades de las
Declaraciones: Las declaraciones contendrn los datos e informaciones que se exijan a los
contribuyentes en los formularios confeccionados por la Administracin relativos a las rentas obtenidas
en el ao. La Direccin General de Impuestos Internos dar constancia de las declaraciones
presentadas.
Artculo 119. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Lugares de
Presentacin de las Declaraciones: La presentacin de las declaraciones se har en la Agencia o
Administracin Local de la Direccin General de Impuestos Internos en cuya jurisdiccin tenga su
domicilio el contribuyente, o en las entidades autorizadas a recibirlas, por la Administracin. La
declaracin de los contribuyentes no domiciliados en el pas se har en la Agencia o Administracin
Local de Santo Domingo o en la que corresponda al domicilio de su representante en el pas.
 Artculo 120. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Declaracin de las
Rentas Exentas: En su declaracin jurada anual de rentas, los contribuyentes consignarn tambin la
naturaleza y monto de las rentas percibidas o devengadas exentas del impuesto.
Artculo 121. (Del Reglamento 139-98 De Fecha 13 De Abril Del 1998). Presentacin del
Balance General Anual: Toda persona jurdica que realice actividades empresariales, comerciales,
industriales, mineras, agrcolas, pecuarias, forestales y otras actividades lucrativas, acompaar su
declaracin del balance general anual, del estado demostrativo de ganancias o prdidas y de los
dems estados analticos y sus anexos e informaciones que la Administracin requiera, que
comprueben o justifiquen el monto de la renta declarada y que coincidan con los libros de contabilidad.
Artculo 122. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13 De Abril del 1998). Recibo de Pago del
Impuesto: Hechas las declaraciones juradas, se efectuar el pago en la Colectura de Impuestos
Internos o en la Tesorera Municipal correspondiente, debiendo stas oficinas expedir el recibo del
impuesto pagado. En los casos en que dichas declaraciones fueran presentadas en entidades que para
tales fines se autoricen en el futuro, stas expedirn los recibos relativos al monto pagado.
Artculo 123. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Formularios para las
Declaraciones: La Direccin General de Impuestos Internos preparar y pondr a disposicin de los
interesados los formularios para la presentacin de las declaraciones juradas. La falta eventual de
stos no eximir a los contribuyentes o responsables de la obligacin de presentar las mismas,
incluyendo en dicho documento las mismas informaciones requeridas en el formulario de declaracin
jurada.
Artculo 124. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Balance Imponible
Considerado Producido por el Contribuyente y Distribuido a los Socios: El balance imponible de
una empresa cualquiera de nico dueo, de las sociedades en nombre colectivo y en comandita
simple, de hecho y en participacin y de las sucesiones indivisas, ser atribuido ntegramente al dueo
o se considerar distribuido entre los socios, segn el caso, aun cuando no se acreditaren en sus
cuentas personales
Prrafo. (Del Artculo 124 Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998): En el caso de
las sociedades en nombre colectivo y en comandita simple, de hecho y en participacin y de las
sucesiones indivisas, stas sern las responsables de la declaracin y pago del impuesto. El resultado
neto ser declarado por los socios en la proporcin correspondiente, como renta no sujeta a impuesto.
Artculo 125. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Declaracin Jurada
de los Socios de Nombre Colectivo: En la declaracin anual del conjunto de sus rentas, los socios de
sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, de hecho y en participacin, al incluir el
beneficio proveniente de la sociedad, debern referirse a la declaracin presentada por la entidad
correspondiente. Esta referencia implicar responsabilidad de parte del declarante en cuanto a los
datos declarados por la entidad.
Artculo 126. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Documentacin
Presentada por Sociedades. Requerimiento Dictamen de Auditor: Todos los estados financieros
que deban presentar anualmente las compaas o sociedades legalmente constituidas debern ser
verificados y acompaados del dictamen emitido por un Contador Pblico Autorizado independiente o
por una firma de auditores debidamente autorizada. En los casos de entidades con o sin personera
jurdica y empresas de nico dueo cuyos ingresos anuales alcancen tres millones de pesos
(RD$3,000,000.00) anuales debern presentar su declaracin jurada anual en el formulario IR-2
destinado para la declaracin jurada de sociedades con los datos relativos a los estados de resultado,
balance general y el dictamen correspondiente.
Artculo 127. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Declaracin de Renta
del Ejercicio Anterior. Declaraciones Requeridas a Terceros: El impuesto a pagar, excepto el sujeto
a retencin, se aplicar y recaudar cada ao sobre la renta neta producida en el ejercicio anterior y su
determinacin y percepcin se efectuar sobre la base de las declaraciones juradas antes
mencionadas que debern presentar los contribuyentes y responsables de su pago en los plazos
establecidos, de conformidad con las disposiciones del Cdigo del presente Reglamento y de las
regulaciones que la Administracin establezca. Cuando la Administracin lo juzgue necesario podr
exigir tambin declaraciones juradas, en las formas y plazos que la misma fijar, a los terceros que de
cualquier modo interviniesen en las operaciones y transacciones de los contribuyentes y dems
responsables, que estn vinculados a las mismas, conforme lo establece el artculo 333 del Cdigo.
Artculo 128. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Verificacin de la
Declaracin y Responsabilidad del Declarante: La declaracin jurada estar sujeta a la verificacin
por parte de la Administracin y, sin perjuicio del impuesto que en definitiva sta determine, har
responsable al declarante por el impuesto que de la misma resulte y por la exactitud de los dems
datos que la declaracin contenga. La presentacin de una declaracin rectificativa posterior al inicio de
la fiscalizacin no hace desaparecer esa responsabilidad.
Artculo 129. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Firma y Formulario
de la Declaracin: Las declaraciones juradas sern firmadas por el contribuyente responsable o
representante autorizado para ese fin en los formularios especiales que preparar la Administracin,
con duplicado para el interesado. Dichas declaraciones juradas contendrn una mencin expresa
mediante la cual el declarante afirme bajo juramento haberlas confeccionado sin omitir ni falsear dato
alguno que deban contener y sern la fiel expresin de la verdad.
Artculo 130. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Juramento de la
Declaracin: El juramento bajo el cual debern presentarse las declaraciones de renta se entender
prestado y surtir sus efectos legales a partir del momento de la presentacin de la declaracin firmada
de su puo y letra por el declarante.
Artculo 330. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.) Quienes deben Presentar
Declaracin Jurada de Rentas: Debern presentar declaracin jurada ante la Administracin
Tributaria y pagar el impuesto correspondiente:
a) Las personas Fsicas.
b) Los administradores o representantes legales de los menores y de los interdictos, en cuanto a
las rentas que correspondan a sus representados.
c) Los presidentes, directores, gerentes, administradores, apoderados y dems representantes de
personas jurdicas y de toda otra entidad o patrimonio, en cuanto a las rentas de stos.
d) Los sndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidacin y los
secuestrarios en cuanto a las rentas de empresas o explotaciones bajo secuestro.
e) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el cnyuge
superviviente y los herederos, en cuanto a las rentas que pertenecieron al de cujus, y a las
rentas correspondientes a la sucesin.
f) El marido, excepto en los casos de separacin de bienes, en cuanto a los bienes comunes y
propios. Sin embargo, cuando la esposa ejerza una profesin, oficio, empleo, comercio o
industria, se liquidarn como ingresos propios de ella, los que obtuviere en el ejercicio de la
actividad a que se dedique, y los que provinieren de bienes adquiridos con el producto de dicha
actividad, siempre que haya hecho constar en la escritura de adquisicin que el dinero proviene
de los indicados conceptos y stos no sean impugnados, las rentas respectivas de los esposos
casados bajo el rgimen de separacin de bienes se liquidarn como propias de cada uno.
1.9 DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
a) Deber de Reserva:
Artculo 47. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92). Deber De Reserva: (Modificado Por La Ley
147-2000 De Fecha 27 De Diciembre Del 2000). Las declaraciones e informaciones que la
Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes responsables y terceros por cualquier medio,
en principio tendrn carcter reservado y podrn ser utilizadas para los fines propios de dicha
Administracin y en los casos que autorice la ley.
Prrafo I. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): No rige dicho deber de
reserva en los casos en que el mismo se convierta en un obstculo para promover la transparencia del
sistema tributario as como cuando lo establezcan las leyes o lo ordenen rganos jurisdiccionales en
procedimientos sobre tributos, cobro compulsivo de estos, juicios penales, juicios sobre pensiones
alimenticias y de familia o disolucin de rgimen matrimonial.
Se exceptuarn tambin la publicacin de datos estadsticos que, por su generalidad, no
permitan la individualizacin de declaraciones, informaciones o personas.
Prrafo II. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario, R.D.): Cuando un contribuyente haya
pagado los impuestos establecidos en los Ttulos II, III y IV de este Cdigo, tendr derecho a solicitar y
recibir de la Administracin Tributaria la informacin sobre el valor de cada uno de los impuestos
pagados bajo estos ttulos por los dems contribuyentes que participan en el mercado en el que opera
el primero.
b) Deber de Publicidad:
Artculo 48. (del Cdigo Tributario R.D. ley 11-92). Deber de Publicidad: Los actos de la
Administracin Tributaria son en principio pblicos. Los interesados o sus representantes y sus
abogados tendrn acceso a las respectivas actuaciones de la Administracin Tributaria y podrn
consultarlas justificando tal calidad y su identidad; excepto respecto de aquellas piezas o documentos
que la Administracin estime por decisin motivada mantener en reserva o que por disposicin de ste
Cdigo o por sus normas especiales as se determine as como tambin aquellos que por su propia
naturaleza deban mantenerse en reserva.
Artculo 49. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): Cuando a Juicio de la Administracin
Tributaria ofrezcan inters general, las resoluciones particulares podrn ser dadas a conocer en un
medio adecuado al pblico mediante su publicacin en un peridico de circulacin nacional.
1.10 DERECHO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA
EXIGIR DECLARACIONES JURADAS:
Artculo 333. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario, R.D.): La Administracin Tributaria
podr exigir declaraciones juradas o cualquiera otra informacin en las formas y en los plazos que al
efecto fije a los contribuyentes u otras entidades pblicas o privadas y a los terceros que intervinieren
en el pago, movimiento, destino o aplicacin de la renta de un contribuyente dado cuando lo juzgue
necesario para la sustanciacin de asuntos que sean de su inters.
1.11 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Las Facultades de la Administracin son: La Normativa, de Inspeccin y Fiscalizacin,
Facultad de determinacin, Facultad Sancionadora.
Facultad normativa (Del Artculo 34 al 37 del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana, Ley 11-92):
Artculo 34. (Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria goza de
facultades para dictar las normas generales que sean necesarias para la administracin aplicacin de
los tributos as como para interpretar administrativamente ste cdigo y las respectivas leyes tributarias
y sus reglamentos.
Prrafo I. (Artculo 34 del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): El Secretario de Estado de
Finanzas podr ordenar las medidas que fueren necesarias para facilitar o simplificar la ejecucin de
las disposiciones contenidas en ste Cdigo, la Ley de Registro Nacional de Contribuyentes y el pago
de los impuestos y las leyes tributarias y sus reglamentos respectivos.
Prrafo II. (Artculo 34. Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D): Estas normas tendrn
carcter obligatorio respecto de los contribuyentes responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias y terceros y para los rganos de la Administracin Tributaria.
Artculo 35. (Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D): Corresponde a la Administracin Tributaria
dictar normas generales en especial sobre las siguientes materias: promedios, coeficientes y dems
ndices que sirvan de fundamento para estimar de oficio la base imponible; presentacin de las
declaraciones juradas y pagos a cuenta de los tributos; instituir y suprimir agentes de retencin de
percepcin e informacin: instruir sobre libros, anotaciones, documentos y registros, que de manera
especial y obligatoria debern llevar los contribuyentes y dems responsables del pago del impuesto y
los terceros sobre deberes formales de unos y otros y cualquier otra medida conveniente para la buena
administracin y recaudacin de los tributos.
Artculo 36. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Las normas de carcter general que
dicte la Administracin Tributaria, siempre que se ajusten a la Constitucin y las leyes, no son
susceptibles de recurso en sede administrativa ni en sede jurisdiccional por va principal; pero podrn
ser impugnadas por va de excepcin por ante los tribunales cuando contravengan la constitucin y la
presente ley.
Artculo 37. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Estas normas comenzarn a regir a
partir de la fecha de su publicacin en un peridico de amplia circulacin nacional o en la fecha que en
las mismas se seale y subsistirn mientras no sean modificadas o derogadas.
 Facultad de inspeccin y fiscalizacin (Artculo 44 del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana, Ley 11-92):
Artculo 44. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Los rganos de la Administracin
Tributaria disponen de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus
funcionarios competentes con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de ste cdigo y de
otras leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo. Estos funcionarios, en el ejercicio de
stas facultades, gozarn de fe pblica y estarn especficamente facultados para:
a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales e industriales, medios de
transporte o en locales de cualquier clase que no estn exclusivamente dedicados al domicilio
particular del contribuyente. Para realizar stas inspecciones en locales cerrados y en los
domicilios particulares, ser necesario orden de allanamiento expedida por el rgano judicial
competente.
b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros, documentos,
correspondencias comerciales, bienes y mercancas.
c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancas inspeccionados y tomar
medidas de seguridad para su conservacin en el lugar en que se encuentran, aun cuando no
corresponda al domicilio del contribuyente, quedando bajo la responsabilidad de ste.
d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancas u objetos en infraccin cuando la gravedad
del caso lo requiera. Esta medida deber ser debidamente fundamentada y se mantendr
hasta tanto la Administracin la considere necesaria para la resolucin de la investigacin en
curso, levantndose un inventario de lo incautado, del cual se enviar copia al afectado.
e) Confeccionar inventarios, controlar su confeccin o confrontar en cualquier momento los
inventarios con las existencias reales de los contribuyentes.
f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven libros o registros especiales de sus
negociaciones y operaciones, que los conserven y muestren como medio de fiscalizar su
cumplimiento tributario, durante un tiempo no menor de 10 aos.
g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen determinados
comprobantes, dentro del mismo perodo de diez aos en el que deben conservar sus
documentos y comprobantes.
h) Exigir que los registros contables estn respaldados por los comprobantes correspondientes.
Su valor probatorio para fines tributarios depender de la fe que los mismos merezcan.
i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y responsables e informacin
a terceros, relacionadas con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a
realizar o hayan debido conocer, as como la exhibicin de documentacin relativa a tales
situaciones. Esta facultad se ejercer de acuerdo con las siguientes limitaciones:
1) La Administracin Tributaria no podr exigir informes a los ministros del culto en cuanto a
los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni aquellos que por
disposicin legal expresa pueden invocar el secreto profesional aspecto del hecho de que
se trate o estn obligados a guardar el secreto de la correspondencia epistolar o de las
comunicaciones en general.
2) La Administracin Tributaria tampoco podr exigir informes a los parientes ascendientes o
descendientes en lnea directa.
j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crdito, pblicas o privadas, las cuales
estarn obligadas a proporcionarlas.
k) Requerir de todas las personas y especialmente de los funcionarios de instituciones o
empresas pblicas y de las autoridades en general todos los datos y antecedentes que se
estimen necesarios para la fiscalizacin tributaria.
l) Citar a contribuyentes o responsables, o a cualquier tercero que a juicio de la Administracin
tenga conocimiento de los hechos de que se trate, para que contesten o informen, verbalmente
o por escrito, las preguntas o requerimientos que se estimen necesarios para la inspeccin o
fiscalizacin.
m) Detener a cualquier persona que fuere sorprendida cometiendo delito tributario y cuando la
urgencia del caso as lo requiera, debiendo ser puesta la persona detenida a disposicin de la
autoridad competente.
 Facultad sancionadora (Artculo 46 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana,
Ley 11-92):
Artculo 46. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria goza de
la facultad de imponer sanciones las cuales sern aplicadas conforme a las normas y procedimientos
respectivos.
Facultad de determinacin de la Administracin tributaria (Del Artculo 45 al 67 del
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, Ley 11-92):
Artculo 45. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria dispone
de facultades para la determinacin de la obligacin tributara las cuales sern ejercidas de acuerdo
con los preceptos de ste Cdigo y de las normas especiales respectivas.
Artculo 64. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.) Concepto de Determinacin: La
determinacin de la obligacin tributaria es el acto mediante el cual se declara la ocurrencia del hecho
generador y se define el monto de la obligacin; o bien, se declara la inexistencia, exencin o
inexigibilidad de la misma.
Artculo 65. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinacin Exclusiva por Parte
de la Administracin Tributaria: La determinacin de la obligacin tributaria ser practicada en forma
exclusiva por la Administracin Tributaria.
Artculo 66. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinacin de Oficio por la
Administracin Tributaria: Dentro del plazo de prescripcin, la Administracin Tributaria deber
proceder a la determinacin de oficio de la obligacin tributaria en los siguientes casos:
1) Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaracin a que estaba obligado o no
hubiere cumplido debidamente la obligacin tributaria.
2) Cuando la declaracin presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la Administracin
Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con todas las normas que le son
aplicables.
3) Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros, no los llevare o los llevara
incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y comprobantes exigibles.
Artculo 67. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.).- Determinacin de Oficio de
Impuestos Retenidos o Trasladados: En los casos de impuestos retenidos o trasladados que no
hayan sido declarados oportunamente, la Administracin Tributaria podr determinar y requerir de
inmediato y sin otro trmite previo el pago de los impuestos correspondientes.
1.12 LOS INGRESOS Y SU CLASIFICACIN:
a) Ingresos: Son los recursos que obtiene el Gobierno mediante los cuales logran el poder de
compra necesario para cumplir con sus funciones de Estado, es decir, la de producir ciertos
bienes y servicios de finalidad pblica.
b) Ingresos fiscales, definicin: Llmese as a los ingresos que percibe el sector pblico y que
normalmente se consolidan en el presupuesto nacional con los que se hace frente a los gastos
del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales provienen
fundamentalmente de los impuestos que se cobran a la poblacin. Estos se clasifican en
ordinarios y extraordinarios.
c) Ordinarios: Son todos los ingresos que recibe el Estado forma peridica procedente de la
tributacin y otras fuentes de percepcin de ingresos fiscales habituales de carcter no
tributario como son las transferencias, las ventas de bienes y servicios, entre otros. Estos se
repiten en cada ao fiscal, estos se clasifican en tributarios y no tributarios.
Tributarios: Son ingresos que obtiene el estado en virtud del poder o facultad de imperio
para imponer a los particulares residentes en la nacin o demarcacin geogrfica, donde el
Estado ejerce su potestad tributaria. Estos a su vez se clasifican en impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
Los no tributarios: Son aquellos ingresos en los cuales no existe una obligacin
preestablecida por parte del contribuyente, es decir, que no son tributos, entre los que se
encuentran venta de servicio del estado, venta de mercanca del estado y otros ingresos no
tributarios.
 d) Extraordinarios: Son aquellos que el Estado obtiene en virtud de leyes, acciones o contratos
especiales, los cuales no tienen un carcter de periodicidad y permanencia. Los mismos
pueden provenir de recursos internos y recursos externos como son: los prstamos bancarios,
emisin de bonos y donaciones.
1.13 FINALIDAD DE LA CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS:
Esta clasificacin tiene por finalidad presentar por renglones de la actividad econmica los
recursos que el pas entrega al estado para el cumplimiento de sus programas. Esta tiene su
importancia porque permite la planificacin y programacin de las actividades del gobierno permitiendo
hacer las estimaciones de los recursos con que contar el estado, en qu poca se producirn, su
periodicidad y tendencia de cada uno de los renglones de ingresos. En esta se hace la fijacin de la
poltica fiscal a travs de la cual se determinan los impuestos que gravan a las personas fsicas y a las
empresas, el ahorro del sector gobierno y la incidencia del traspaso de impuestos a los precios,
permitindole al estado tomar todas las medidas tendente a mejorar el sistema tributario, creando
nuevos impuestos, modificando los ya existentes o suprimiendo otros.
1.14 LOS IMPUESTOS Y LAS TASAS, SU CLASIFICACIN Y CARACTERSTICAS:
a) Impuesto: Definicin. Es el tributo determinado por ley que se paga casi siempre en dinero
cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente.
b) Tasas: Son todos aquellos ingresos derivados de los tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la presentacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
c) Clasificacin comn de los impuestos: Estos se clasificacin en:
a) Impuestos Sobre los Ingresos o Renta (Impuestos Sobre la Renta, Ganancia de Capital,
Utilidad, etc.).
b) Impuestos Sobre el Patrimonios (Impuestos Sobre Tenencia o Propiedad de Bienes
Patrimonionales, Transferencias de Patrimonio, Compras de bienes Inmuebles y Herencia).
c) Impuestos Internos Sobre mercanca y servicio.
d) Impuestos Sobre el Comercio Exterior (A las Importaciones y a las Exportaciones).
e) Otros impuestos (Impuestos varios, transferencias de acciones, bonos, etc.)
d) Clasificacin Tradicional de los Impuestos: Esta clasificacin se realiza en base a criterios
de tipo jurdico-administrativos en los que se destacan el contribuyente de hecho y de derecho
as como tambin las caractersticas de las manifestaciones de la capacidad de pago que
representan una connotacin econmica. La clasificacin tradicional agrupa los impuestos en
dos categoras:
1) Impuestos Directos: Son aquellos que graban manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio de una persona, se puede decir
tambin que es aquel que es pagado por los contribuyentes especficamente sealado por
la ley, coincidiendo el contribuyente legal y contribuyente de hecho de manera tal que no se
produce traslacin impositiva.
2) Impuestos Indirectos: Son aquellos que graban las manifestaciones mediatas de la
capacidad contributiva. Es decir, gravan el uso que se hace de la renta o riqueza, el
consumo. Donde se encuentran sealados aquellos que son efectivamente pagados por
contribuyentes no sealados por la ley, o sea, por los contribuyentes de facto. En estos
Impuestos surgen Fenmenos de la Traslacin Impositiva. Uno de los Impuestos Indirectos
ms conocidos lo es el Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y
servicios (ITBIS).
e) Clasificacin de las Tasas: Tasas de comunicaciones, b) Tasas portuarias, c)Tasas de
marcas y patentes, d) Tasas judiciales, e) Licencias y permisos varios, f) Otras tasas.
 f) Caractersticas de los impuestos y las tasas: Los impuestos tienen como caracterstica,
primero la obligatoriedad del contribuyente a pagarlo; segundo que el estado no est obligado
a contraprestarle ningn servicio especfico a cambio de dicho impuestos, a diferencia de las
tasas que no son obligatoria y solo se pagan cuando exista la prestacin de un servicio pblico
igual al costo del servicio utilizado.

CAPTULO II :
TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN, SU SIGNIFICACIN.
2.1 ALGUNOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN LIGADO AL
ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS EN LA REPBLICA DOMINICANA:
Esto son: Principio de Legalidad de la Tributacin; Principio de la igualdad tributaria o equidad
tributaria; Principio de la no imposicin de impuestos confiscatorios; Principio de la neutralidad;
Principio de la economicidad y eficiencia impositiva; Principio de la comodidad; Principio de beneficio;
Principio del ingreso no ganado; Principio de la convivencia; Principio de la certeza; Ver este Capitulo
Completo en Libro de derecho Tributario Sustantivo Coleccin: Manual de Finanzas Publicas (solo
definiremos algunos por su importancia)
2.1.1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE LA TRIBUTACIN:
Este consagra el hecho de que no habra obligacin tributaria sin ley que la establezca. En
nuestro pas este principio est consagrado en el Artculo 37, Numeral 1 de nuestra vigente constitucin
que seala: Son atribuciones del Congreso establecer los impuestos o contribuciones generales y
determinar el modo de su recaudacin e inversin.
No hay duda de que en el establecimiento del pago del 1.5% de los ingresos brutos mensuales,
este principio ha sido observado en cuanto ha sido establecido por leyes votadas por el Congreso.
Sin embargo las disposiciones contenidas en la Norma General No.4-01 del 18 de Abril de 2001
que aument la cantidad de ingresos brutos anuales a partir del cual se debe pagar el 1.5% de RD $2
millones a RD $6 millones, as como estableci tramos por encima de RD $2 millones y menores que
RD $6 millones con porcentajes menores que el 1.5% establecido legalmente son inconstitucionales
por violar el principio de la legalidad o sea por haberse creado o por la Administracin Tributaria por
medio de una Norma General la cual est disponiendo modificaciones a tributos aprobados por Ley
Congresional. Una Norma no puede modificar una Ley.
Este es un principio que procede de la luchas contra el Estado de dominio absoluto, de acuerdo
con las doctrinas inglesa y norteamericana. En l se sustenta la necesidad de la aprobacin
parlamentaria de los impuestos para su validez. El principio de la Legalidad se fundamenta en el
postulado que establece: No taxation without representation, en esta afirmacin coinciden el
pensamiento econmico liberal y el pensamiento jurdico-poltico contractualista.
2.1.2 PRINCIPIO DE LA IGUALDAD TRIBUTARIA O EQUIDAD TRIBUTARIA:
El contenido de este principio consiste en que la ley tributaria no puede dictarse atendiendo a
discriminaciones subjetivas o individuales entre los contribuyentes. La tributacin debe ser igual para
todos aquellos que se encuentran en igualdad de condiciones y desigual para los que se encuentran en
desigualdad de situaciones lo cual no excluir el tratamiento diferente pero uniforme para grupo o
categoras de contribuyentes siempre que ello no se base en discriminaciones de tipo o personales
(Derecho Sustantivo, Jaime Ross).
Igualdad Tributaria no significa igualdad matemtica, entendida sta como que todos los
contribuyentes deben aportar una carga similar de tributacin sino que la igualdad tributaria
corresponde a igual capacidad contributiva con respecto a una misma clase de riqueza; clase de
riqueza no significa igualdad de riqueza.
En nuestro caso la vigente constitucin establece en su Artculo 9, literal E, que es un deber
fundamental: contribuir en proporcin a su capacidad contributiva para las cargas pblicas.
Como se aprecia, la igualdad tributaria consagrada constitucionalmente en nuestro caso, est
concebida relacionada a que los contribuyentes contribuyan a la carga fiscal en proporcin a su
capacidad de tributacin.
 En el caso del impuesto mnimo del 1.5% de los ingresos brutos establecido como materia de
Impuesto sobre la Renta, podra entenderse que en atencin a lo visto, podra ser tildado de
inconstitucional y como tal ser anulado por nuestro ms alto tribunal, ante recurso que sea sometido.
Otras condiciones hubiesen sido, si dicho impuesto mnimo se hubiese dispuesto y consagrado
legalmente, de manera independiente del Impuesto sobre la Renta. El hecho de referirse a una misma
riqueza (ISR) de lugar a que se pueda establecer una discriminacin vedada o prohibida bajo principio
constitucional.
En nuestra vigente constitucin hay que tener presente que la proporcionalidad se refiere a
igualdad en relacin a capacidad contributiva, y a su vez, igualdad quiere decir igualdad de paridad de
capacidad contributiva. De esta manera se concilia la progresividad con la proporcionalidad. (Basado
en el anlisis de la obra derecho sustantivo de Jaime Ross, Pag. 134)
Si dicho impuesto puede ser catalogado de desigual o discriminativo, entonces no es justo lo
cual conlleva a que puede verse en su establecimiento, una violacin al Artculo 8, Numeral 5 de la
Constitucin vigente que seala que la Ley es igual para todos: no puede ordenar ms de lo que es
justo y til para la comunidad ni puede prohibir ms de lo que lo perjudica
Este principio como postulado fundamental de la tributacin ha tenido y tiene un notable
desarrollo cientfico en base a elaboraciones jurdicas y econmicas. En la obra de Smith se identifica
con el canon de las facultades, mientras en la obra de J. Stuart Mill, igual que en otros autores, se
emplea integrado en las doctrinas del sacrificio. Modernamente la igualdad se estructura en el principio
de la capacidad contributiva, entendida en el marco de una poltica de bienestar.
En la poca del pensamiento econmico no sistematizado, por principio de igualdad se
entendi una intencin de justicia que consista en precisar que: Los subditos de cada Estado han de
contribuir a los gastos del Gobierno hasta donde sea posible en proporcin a la renta que
respectivamente disfruten bajo la proteccin del Gobierno.
El principio de la capacidad contributiva, como se acepta en la actualidad, no es una media
objetiva de la riqueza de los contribuyentes sino una valoracin apriorstica de la misma la cual implica
una decisin poltica para la formulacin del impuesto sobre la base de los valores que conforman la
sustentacin ideolgica del gobierno.
2.1.3 PRINCIPIO DE LA NO IMPOSICIN DE IMPUESTOS CONFISCATORIOS:
Este principio se consagra en varias legislaciones de pases latinoamericanos. En nuestro pas,
puede decirse o interpretarse que a la luz de lo dispuesto en el Artculo 8, Numeral 13) de la vigente
Constitucin, existe una prohibicin de crear un impuesto que tienda a confiscar el patrimonio de los
contribuyentes como puede ocurrir con el caso de pago del impuesto mnimo del 1.5% sobre los
ingresos brutos, teniendo que pagarse an cuando las actividades del contribuyentes hayan resultado
perdidosas.
Dicho Artculo 8, Numeral 13, de la Constitucin seala que se garantiza el derecho de
propiedad. En consecuencia, nadie puede ser privado de ella sino por causa justificada de utilidad
Pblica o de inters social previo pago de su justo valor determinado por sentencia de tribunal
competente.
Podra significar lo anterior que este principio es una limitante al hecho de que el legislador
deba tener en cuenta al elaborar leyes, que en la medida en que las mismas tengan como
consecuencia de su aplicacin un efecto confiscatorio, entendido esto como una apropiacin por parte
del Estado de bienes de particulares en contraposicin de una causa justa, stas podran contravenir la
Constitucin y por tanto ser declaradas nulas.
Dejamos en manos de usted estas reflexiones para que evalen la situacin creada con la
formulacin del impuesto mnimo del 1.5%, que segn ha traslucido a la prensa ha sido recurrido por
ante la Suprema Corte de Justicia, mediante Recurso de Inconstitucionalidad, habiendo de tener
nuestro ms alto tribunal la ltima palabra.
2.2 LA EVASIN DEL IMPUESTO Y SUS CAUSAS PRINCIPALES:
Se llama Evasin Fiscal al no cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin es una accin
consciente de parte del contribuyente para evitar el pago del impuesto. Con estos fines hace uso de
medios ilcitos.
Algunos autores suelen establecer dos tipos de evasin: 1- Evasin Lcita, 2- Evasin Ilcita.
 Por Evasin Lcita se considera aquella que se basa en procedimientos, imperfecciones o
vacos legales para evitar o reducir al mnimo el pago de la obligacin tributara. Este tipo de evasin se
conoce tambin con el nombre de Elusin Tributaria.
Por Evasin Ilcita se considera aquella que se produce siempre que se deja de pagar la
obligacin fiscal independientemente de los procedimientos empleados o las circunstancias del
contribuyente.
Para Ral Ros y Mario Fornaciari, principales sustentantes de esta ltima interpretacin, todo
tipo de evasin es ilcita, independientemente de los argumentos y razones que se empleen para ello.
En la actualidad, la evasin es un fenmeno generalizado que se manifiesta tanto en los pases
subdesarrollados como en los pases con economas desarrolladas, aunque presente caractersticas y
grados diferentes en cada tipo de economa.
El Cdigo Tributario Dominicano define la evasin tributaria como: "Toda accin u omisin que
produce o podra producir una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios en perjuicio del sujeto
activo de la obligacin tributaria". (Ley No. 11 - 92, Artculo 248 ). y clasifica las infracciones tributarias
en dos categoras bsicas que son: a) Faltas Tributarias y b) Delitos Tributarios que tienen distintas
tipologas y sanciones.
2.3 PRINCIPALES CAUSAS DE EVASIN EN LOS PASES MENOS DESARROLLADO:
En los pases de economa atrasada las principales causas de la evasin son:
1) Deficiencias del sistema tributario, tanto en la administracin como en la formulacin de los
impuestos. (Fiscalizacin inadecuada, baja o falta de Equidad, Formulacin de leyes Tributarias
obsoletas o Inadecuadas, Atomizacin de impuestos).
2) Falta de educacin e informacin adecuadas de los contribuyentes y la poblacin en sentido
general.
3) Falta de correspondencia entre la asignacin de los recursos pblicos y las urgencias o
requerimientos bsicos de la poblacin.
4) Los contribuyentes cumplidores no identifican a los evasores como aprovechadores de las
deficiencias del sistema fiscal y la sociedad tampoco considera a los incumplidores como
agresores de sus intereses, razn por la cual no los sanciona.
5) Carencia de riesgo subjetivo por parte de los contribuyentes no cumplidores lo cual mantiene
en vigencia el supuesto de que en un medio de evasin generalizada siempre es conveniente
no cumplir.
6) La coyuntura econmica, principalmente en perodos de inflacin acelerada.

2.4 PRINCIPALES CAUSAS DE EVASIN EN LA REPBLICA DOMINICANA:

La estructura del sistema tributario se caracteriza por baja equidad formal en los impuestos que
favorece una alta evasin y se refleja en bajos niveles de cumplimiento de las obligaciones tributaras
generando insuficiencias en las recaudaciones. Situacin que contribuye a agravar an ms los
precarios niveles de equidad horizontal y vertical que debera evitar el funcionamiento del sistema.
Las principales causas de la evasin se identifican con las razones siguientes:
1.- Carencia de un real riesgo subjetivo: Los contribuyentes evasores, no son perseguidos y
forzados a cumplir en condiciones ms gravosas que si cumplieran voluntariamente con las
obligaciones del fisco.
2.- La falta de controles internos adecuados: El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) no
ha respondido a las expectativas, al grado de que no se ha podido actualizar e identificar con
precisin la cantidad y tipo de contribuyentes totales que deberan tributar.
3.- La ineficiencia administrativa: Los gobiernos en su funcin tributaria resultan poco eficientes y
eficaces debido a la falta de sistematizacin en los procedimientos de registros, cruce de
informacin fiscal y financiera, fiscalizacin, aplicacin y cobro de los impuestos.
2.5 MODO DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Artculo 15.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes causas: El Pago, la
Compensacin, la Confusin y la Prescripcin.
2.5.1 EL PAGO ( ARTCULO 16 DEL CDIGO TRIBUTARIO):
El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los
sujetos pasivos.
 2.5.2 LA COMPENSACIN:
(ARTCULO 18 DEL CDIGO TRIBUTARIO, LEY 11-92):
Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno
del otro, podr operarse entre ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta
el lmite de la menor.
Artculo 19 (Del Cdigo Tributario, ley 11-92), (Modificado por La Ley 147-00 de fecha 27
de diciembre del 2000): La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin de parte, podr compensar
total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga a su vez contra
el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos, lquidos exigibles,
se refieran a perodos no prescritos, comenzando, comenzando por los ms antiguos, y estn bajo la
administracin de alguno de los rganos de la Administracin Tributaria.
Prrafo I. En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensacin a la que se
refiere este Artculo, deber solicitar la misma, primero, en el rgano de la Administracin Tributaria en
que se hubiere generado el crdito al cual tuviere derecho.
Prrafo II. (transitorio) La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente
Artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales generadas a partir del 1ro. de enero del
ao 2001.
2.5.3 LA CONFUSIN
(ARTCULO 20 DEL CDIGO TRIBUTARIO):
La obligacin tributaria se extingue por confusin cuando el sujeto activo de la obligacin, como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la
situacin del deudor, producindose iguales efectos que el pago.
2.5.4 LA PRESCRIPCIN
(ARTCULO 21 DEL CDIGO TRIBUTARIO):
Prescriben a los tres aos:
a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir
el pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio.
b) Las acciones por violacin a ste Cdigo o a las leyes tributarias.
c) Las acciones contra el Fisco en repeticin del impuesto.
Prrafo (Del Artculo 21 Cdigo Tributario).- El punto de partida de las prescripciones
indicadas en el presente artculo ser la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar
declaracin jurada pagar el impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la
presentacin de la declaracin jurada y en los impuestos que no requieran de la presentacin de una
declaracin jurada, el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto, salvo
disposicin en contrario.
2.5.5 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO:
Es la rama del derecho publico que trata de las normas obligatorias y coactivas que regulan los
derechos y obligaciones de las persona con respecto a la materia tributaria. Tambin puede decirse que
es la rama del derecho pblico referida a las normas jurdicas que rigen los tributos. Tambin se define
al derecho tributario como el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos regulndolos en
sus distintos aspectos. En lo formal, el derecho tributario aporta las reglas de procedimiento para que el
tributo legalmente creado y aplicado se transforme en ingreso fiscal percibido.
2.6 CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Etimolgicamente la palabra Obligacin Deriva del Latin Ob-ligare, Ob-ligatus, que quiere
decir demostrar atadura,ligadura y comprende a la situacin deudor Primitivo. Es el vinculo entre el
acreedor llamado sujeto activo y el deudor llamado sujeto pasivo, cuyo objeto es el cumplimiento de
una prestacin tributaria, coactivamente exigible.
Artculo 10. (Del Cdigo Tributario, Ley 11-92), Obligados a Cumplir la Obligacin
Tributaria. Son obligados al cumplimiento de la obligacin tributaria, todos los contribuyentes respecto
de los cuales se verifique el hecho generador.
Artculo 11. (Del Cdigo Tributario, Ley 11-92), Responsables Solidarios del
Cumplimiento de la Obligacin Tributaria. Son solidariamente responsables de la obligacin
tributaria de los contribuyentes:
 a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en general, los representantes legales.
b) Los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o representantes de las
personas jurdicas y de los dems entes colectivos con personalidad reconocida.
c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y empresas que
carecen de personalidad jurdicas, incluso las sucesiones indivisas.
d) Los mandatarios con Administracin de bienes.
e) Los sndicos, liquidadores y representantes de quiebras, concursos y sociedades en
liquidacin.
f) Los socios en caso de liquidacin o trmino de hecho de sociedades de personas o sociedades
de hecho y en participacin.
g) Las personas y funcionarios que por disposicin de la ley o de la Administracin Tributaria
deben exigir o verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria, cuando incumplan sta
obligacin.
h) El agente de retencin o percepcin, por las sumas que no haya retenido o percibido de
acuerdo con la ley, los reglamentos, las normas y prcticas tributarias.
i) Los terceros que faciliten las evasiones del tributo por su negligencia o culpa.
j) La persona jurdica o entidad que resulte de la fusin, transformacin o incorporacin de otra
persona jurdica o entidad, por los tributos debidos por sta hasta la fecha del respectivo acto.
k) En la proporcin correspondiente, los adquirientes de bienes afectados por la ley a la deuda
tributaria y los adquirientes de establecimientos, de empresas, de entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella, comprendindose en aquellos a los socios y accionistas de las
sociedades liquidadas, as como los adquirientes de los activos y pasivos de ellas. Cesara, sin
embargo, la responsabilidad del adquiriente en cuanto a la obligacin tributaria no determinada:
1) Tres meses despus de operada la transferencia, siempre que el adquiriente hubiese
comunicado la operacin a la Administracin Tributaria no menos de quince das antes de
efectuarla.
2) En cualquier momento en que la Administracin Tributaria reconozca como suficiente la
solvencia del cedente en relacin con el tributo que pudiere adeudarse.
3) La responsabilidad de los administradores, mandatarios, liquidadores o representantes, de
los adquirientes de empresas o de activos y pasivos se limita al valor de los bienes que
administren o que reciban respectivamente, a menos que hubiesen actuado con dolo, caso
en el cual respondern con sus bienes propios del total de la obligacin.
Los agentes de retencin o percepcin que no hayan cumplido sus obligaciones de retener,
percibir y pagar el impuesto sern pasibles de la sancin por la infraccin de mora cometida, cuya
sancin se establece en ste Cdigo.
2-7 CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA:
Se puede decir que es la supremaca tributaria. Tambin se le llama potestad impositiva,
potestad fiscal, segn Berlri la Potestad tributaria consiste en el poder de Sancin Normas Jurdicas de
las cuales derive o pueda derivar a cargo de determinado individuos o categoras de ellos, la obligacin
de pagar un impuesto o de respectar un lmite tributario.
Para dar una definicin de Potestad Tributaria, se puede decir, siguiendo en parte a Giuliani,
que es la facultad o la posibilidad jurdica del Estado, de establecer obligaciones tributarias o de eximir
de ellas a personas que se hallan en su jurisdiccin.
2-8 CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:
La potestad tributaria tiene carcter permanente, irrenunciable, indelegable, limitada.
2-8-1 CARCTER PERMANENTE:
Desde el momento que la Potestad Tributaria es de la naturaleza del Estado y deriva de su
soberana o poder de imperio no puede extinguirse sino con el Estado mismo.
No debe confundirse este carcter con la prescriptibilidad de la accin del Estado para exigir el
cumplimiento de obligaciones tributarias nacidas en virtud de la normal legal dictada en uso de la
Potestad Tributaria.
2.8.2 CARCTER IRRENUNCIABLE:
 El Estado no puede desprenderse de esta potestad, puesto que perdera con ello un atributo
esencial, dejando de ser un Estado soberano. Adems, ningn rgano del Estado gozara de la facultad
de renunciar a esta potestad.
2.8.3 CARCTER INDELEGABLE:
Este carcter de la Potestad Tributaria debe tomarse en el sentido que el Estado no puede
traspasar, delegar o ceder a otro Estado y entre extrao al Estado mismo, su atributo de dictar leyes
tributarias, quedando as desprovisto de esta parte esencial de su poder y perdiendo su carcter de
Estado soberano.
2.8.4 CARCTER LIMITADA:
Ms adelante veremos que la Potestad Tributaria esta limitada por diversos principios y
preceptos de naturaleza constitucional que encuadran la funcin legislativa tributaria.

2.9 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: DEFINICIN.

Es la actividad econmica realizada por el Estado, como entidad de derecho pblico, a fin de
satisfacer necesidades sociales o colecturas a travs del gasto pblico.
Se puede decir tambin que son las actas y acciones del estado econmico a la consecucin
del Estado econmico a la consecucin de los recursos con lo que el estado haba de cumplir con sus
fines consistente en la satisfaccin de las necesidades de la colectividad, pudindose decir que la
actividad financiera es la que hace posible el cumplimiento de los objetivo del estado.
En la actividad financiera del Estado se encuentran involucrados diversos factores y aspectos,
cada uno de los cuales constituye el objeto de estudio de una ciencia especial. Entre lo que se
encuentran el aspecto econmico, aspecto poltico aspecto tcnico, aspecto jurdico.
2-9-1 ASPECTOS ECONMICOS:
La actividad financiera importa el manejo del flujo del dinero pblico, tanto por concepto de
ingreso pblico como por la va del gasto pblico.
2-9-2 ASPECTO POLTICO:
El aspecto poltico es decisivo en cuanto a sealar cuales deben ser los objetivos perseguidos
por el Estado (neutralismo, intervensionismo, dirigismo, planificacin, estatizacin de los medios de
produccin, etc.
Se dice que la poltica financiera elabora el deber ser financiero. Que es el objetivo de la
ciencia de las finanzas a la que corresponde determinar, adems de la ya dicha fuente de recursos
posible de gravarse con tributos, los presupuestos de hecho de la obligacin tributaria, el nivel de
imposicin, los sujetos, pasivos y apreciar los efectos de los tributos en la economa; por su parte
corresponder, como se ver ms adelante, al Derecho Tributario la implementacin jurdica del
tributo.
2-9-3 ASPECTOS TERICOS:
Corresponde a la tcnica financiera discernir y decidir, entre los diferentes instrumentos
financieros, cual es el ms apropiado para obtener el objetivo perseguido.
2.9.4 ASPECTOS JURDICOS:
Determinado el instrumento financiero, entra a actuar la rama jurdica a normativa se encuentra
sometido el referido instrumento y su implementacin.
De tal manera que si el instrumento elegido para obtener un ingreso, con el cual financiar un
gasto presupuestado, es un tributo, corresponder al Derecho Tributario conferirle a dicho instrumento
la naturaleza de un instituto jurdico sometido a las normas jurdicas pertinentes.
Hay quienes sostienen que el Derecho Financiero regula toda la actividad financiera, y el
Derecho Tributario sera una parte integrante de aqul. Pero esta postura doctrinaria se ha mantenido
en minora.
En esa lnea de pensamiento, el Prof. Guiliani define el Derecho Financiero como aquella rama
del Derecho que estudia el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado
en sus diferentes aspectos: rgano que le ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las
relaciones que origina.
2.9.5 FORMAS JURDICAS
(ART. 2 DEL CDIGO TRIBUTARIO):
 Las formas jurdicas adoptadas por los contribuyentes no obligan a la Administracin Tributaria,
la cual podr atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significacin acorde con los hechos,
cuando de la ley tributaria surja que el hecho generador fue definido atendiendo a la realidad. En
cambio, cuando el hecho generador es definido atendiendo a la forma jurdica, deber atenerse a sta.
Prrafo: Cuando las formas jurdicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los
hechos gravados y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones, la ley
tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas.
2-10 VIGENCIA DE LA LEY EN EL TIEMPO, DERECHO SUPLETORIO
(ART. 3 DEL CDIGO TRIBUTARIO):
La ley tributaria que deroga una anterior se aplicar a los hechos generadores que no se han
perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los mismos requieren el transcurso de un
perodo de tiempo en el cual se produzca su finalizacin.
Prrafo l: Las leyes tributarias que establecen normas administrativas y procsales se
aplicarn a todas las situaciones que a ellas correspondan existentes a la fecha de su entrada en vigor.
Los plazos o trminos de cualquier naturaleza que hubieren empezado a correr y las actuaciones y
diligencias que ya estuvieren iniciadas se regirn por la ley vigente al tiempo de su iniciacin.
Prrafo II: Las leyes que se limiten a declarar o interpretar el sentido de leyes tributarias, se
entendern incorporadas a stas para los efectos de su vigencia y aplicacin, pero no afectarn en
modo alguno los efectos de las resoluciones o sentencias que hayan adquirido el carcter de firmes e
irrevocables.
Prrafo III: Cuando no existan disposiciones expresas en ste Cdigo para la solucin de un
caso, regirn supletoriamente, en el orden en que se indican, las leyes tributarias anlogas, los
principios generales y normas del Derecho Tributario, del Derecho Pblico y del Derecho Privado que
ms se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario; con excepcin de las sanciones
represivas, las cuales sern nicamente las previstas expresamente en la presente ley.
2-11 LA RETROACTIVIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA:
Definicin, El principio general es que la ley rige de inmediato y slo para el futuro. Es decir, la
ley se aplica desde su publicacin o desde el vencimiento de la vocacin legal a todas las situaciones y
hechos que se produzcan en el porvenir comprendido dentro de su esfera de accin.
Se da como fundamento de este principio, que de no ser as se violara el principio de legalidad
tributaria, pues se hara respecto de ciertos hechos una ley que no existira previamente al momento en
que ellos ocurrieron.

CAPTULO III:
DE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
3-1 DE LOS DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES RESPONSABLES Y OBLIGADOS:
Artculo 5. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.) Contribuyente: Definicin. Es aquel
respecto del cual se verifica el Hecho Generador de la obligacin tributaria.
Artculo 6. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsable. Concepto: Responsable
de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a ste, por disposicin expresa del Cdigo, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
norma de la Administracin Tributaria.
Artculo 7. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Deberes y Obligaciones de Los
Contribuyentes Y Responsables. Los contribuyentes y los responsables estn obligados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en el Cdigo o en
normas especiales.
Prrafo I. La exencin de la obligacin tributaria, no libera al contribuyente del cumplimiento de
los dems deberes formales que le corresponden.
Prrafo II. Las obligaciones tributarias podrn ser cumplidas por medio de representantes
legales o mandatarios.
Artculo 10. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Obligados a Cumplir la Obligacin
Tributaria. Son obligados al cumplimiento de la obligacin tributaria, todos los contribuyentes respecto
de los cuales se verifique el hecho generador.
 Artculo 11. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsables Solidarios del
Cumplimiento de la Obligacin Tributaria: Son solidariamente responsables de la obligacin
tributaria de los contribuyentes:
a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en general, los representantes legales.
b) Los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o representantes
de las personas jurdicas y de los dems entes colectivos con personalidad reconocida.
c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y empresas
que carecen de personalidad jurdicas, incluso las sucesiones indivisas.
d) Los mandatarios con Administracin de bienes.
e) Los sndicos, liquidadores y representantes de quiebras, concursos y sociedades en
liquidacin.
f) Los socios en caso de liquidacin o trmino de hecho de sociedades de personas o
sociedades de hecho y en participacin.
g) Las personas y funcionarios que por disposicin de la ley o de la Administracin Tributaria
deben exigir o verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria, cuando incumplan sta
obligacin.
h) El agente de retencin o percepcin, por las sumas que no haya retenido o percibido de
acuerdo con la ley, los reglamentos, las normas y prcticas tributarias.
i) Los terceros que faciliten las evasiones del tributo por su negligencia o culpa.
j) La persona jurdica o entidad que resulte de la fusin, transformacin o incorporacin de
otra persona jurdica o entidad, por los tributos debidos por sta hasta la fecha del respectivo
acto.
k) En la proporcin correspondiente, los adquirientes de bienes afectados por la ley a la
deuda tributaria y los adquirientes de establecimientos, de empresas, de entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella, comprendindose en aquellos a los socios y accionistas de las
sociedades liquidadas, as como los adquirientes de los activos y pasivos de ellas. Cesara, sin
embargo, la responsabilidad del adquiriente en cuanto a la obligacin tributaria no determinada:
1) Tres meses despus de operada la transferencia, siempre que el adquiriente hubiese
comunicado la operacin a la Administracin Tributaria no menos de quince das antes de
efectuarla.
2) En cualquier momento en que la Administracin Tributaria reconozca como suficiente la
solvencia del cedente en relacin con el tributo que pudiere adeudarse.
3) La responsabilidad de los administradores, mandatarios, liquidadores o representantes, de
los adquirientes de empresas o de activos y pasivos se limita al valor de los bienes que
administren o que reciban respectivamente, a menos que hubiesen actuado con dolo, caso
en el cual respondern con sus bienes propios del total de la obligacin.
Los agentes de retencin o percepcin que no hayan cumplido sus obligaciones de retener,
percibir y pagar el impuesto sern pasibles de la sancin por la infraccin de mora cometida, cuya
sancin se establece en ste Cdigo.
Artculo 50. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Deberes Formales de los
Contribuyentes, Responsables y Terceros: Los contribuyentes, responsables y terceros estn
obligados a facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la
Administracin Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales sealados a continuacin:
a) Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales o especiales que
se les requiera. Las anotaciones en los libros de contabilidad debern hacerse generalmente a
medida que se desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua
castellana.
b) Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confeccin y evaluacin de inventarios a prcticas
contables establecidas en las leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto, y
reflejaran clara y verazmente el real movimiento y resultado de las operaciones y el valor de los
bienes inventariados. Los mtodos de contabilidad y de valuacin sern los establecidos por
las leyes tributarias.
Estos mtodos no podrn ser cambiados sin la expresa autorizacin de la Administracin
Tributaria la cual, excepcionalmente y por solicitud motivada, cuando el solicitante demuestre
 que el mtodo establecido por la ley no sea idneo para la empresa de que se trata, podr
autorizar por escrito el nuevo mtodo siempre y cuando no distorsione la base imponible de los
tributos y no ofrezca dificultades para la fiscalizacin. La autorizacin deber precisar la fecha a
partir de la cual puede aplicarse el nuevo mtodo.
c) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes y los registros especiales pertinentes, a
los que aportarn los datos necesarios y comunicarn oportunamente sus modificaciones,
debiendo acreditar sta inscripcin para la realizacin de todos los actos sealados por la ley,
reglamentos o normas administrativas.
d) Solicitar a la Administracin Tributaria, sin perjuicio de acudir tambin a otras autoridades
competentes, permisos previos de instalacin o de habilitacin de locales e informar aquella de
la iniciacin de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. Esta informacin
deber hacerse dentro de los dos meses siguientes a la iniciacin de sus actividades y de
contener todas las informaciones requeridas para la inscripcin en el Registro Nacional de
Contribuyentes y en todos los dems en que deba inscribirse el informante.
e) Comunicar los cambios de domicilio, as como cualquier cambio de situacin que pueda dar
lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria, dentro de los diez (10) das posteriores a la
fecha en que se realicen estos cambios. El contribuyente que decida poner fin a su negocio por
venta, Liquidacin, permuta o cualquier otra causa, deber comunicarlo a la Administracin
Tributaria en un plazo de sesenta (60) das para lograr la autorizacin pertinente al efecto. Las
empresas en liquidacin, mientras no efecten la liquidacin final y el pago del impuesto
causado si lo hubiese, estarn sujetas a las disposiciones de ste Cdigo, a las leyes
tributarias correspondientes y a los reglamentos para su aplicacin.
f) Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinacin de los tributos,
conjuntamente con los documentos e informes que exijan las normas respectivas y en la forma
y condiciones que ellas indiquen. En los casos en que la declaracin deba efectuarse mediante
formularios, la falta de estos no exime de la obligacin de presentarla. La Administracin
Tributaria podr discrecionalmente, a peticin de un contribuyente o responsable, ampliar hasta
por sesenta (60) das el plazo para la presentacin de declaraciones, siempre que existan
razones fundadas para ello. La negativa de la Administracin conceder prrroga no es
susceptible de recurso alguno. En los casos de impuestos de declaracin y pago simultneo, la
prrroga para declarar y pagar deber regirse por las disposiciones del Artculo 27 de ste
Cdigo.
g) Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida, bajo
los apercibimientos que correspondan.
h) Conservar en forma ordenada, por un perodo de diez (10) aos: los libros de contabilidad,
libros y registros especiales, antecedentes, recibos o comprobantes de pago, o cualquier
documento referido a las operaciones y actividades del contribuyente.
i) Facilitar a los funcionarios fiscalizadores, las inspecciones y verificaciones en cualquier lugar,
establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, depsitos fiscales, puertos,
aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o contenedores, vehculos y otros medios de
transporte.
j) Presentar o exhibir a la Administracin Tributaria, las declaraciones, informes, documentos,
formularios, facturas, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, recibos, listas de
precios, etc., relacionados con hechos generadores de obligaciones, y en general, dar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
k) Los industriales, importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas debern emitir facturas
por las transferencias que efecten. Previo a su uso, los talonarios de facturas deben ser
controlados por la Administracin Tributaria de acuerdo con las normas que ella imparta.
l) Los agentes de retencin debern presentar anualmente a la Administracin Tributaria, en la
forma y fecha que sta disponga, una declaracin jurada de las retenciones operadas.
m) Las personas que giren o acrediten dinero a acreedores del exterior debern informar respecto
de dichas sumas.
Artculo 51. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Los deberes formales deben ser
cumplidos:
 1) En el caso de personas naturales, personalmente por representantes legales o mandatarios.
2) En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o convencionales.
3) En el caso de entidades o colectividades que no tengan personalidad jurdica, por las personas
que administren los bienes y en su defecto por cualquiera de los integrantes de 1a entidad.
4) En el caso de sociedades conyugales, ncleos familiares, sucesiones y fideicomisos, por sus
representantes, administradores, albaceas, ejecutores testamentarios fiduciarios o personas
que designen los componentes del grupo y, en su defecto, por cualquiera de los interesados.

DEBERES FORMALES DE LOS FUNCIONARIOS

Artculo 52. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Los funcionarios de la Administracin
Pblica e instituciones y empresas pblicas o autnomas, estarn obligados a proporcionar todos los
datos y antecedentes que solicite cualquier rgano de la Administracin Tributaria para la fiscalizacin y
control de los tributos.
Prrafo. Los funcionarios autoridades, adems, debern informar a la Administracin Tributaria,
en el ms breve plazo, de los hechos que conozcan en el ejercicio de sus funciones y que puedan
entraar infracciones a las normas tributarias.
Esta misma obligacin de denunciar las infracciones tributarias, pesa sobre todos los
funcionarios de la propia Administracin Tributaria.
Artculo 53. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Estarn igualmente obligados a
proporcionar informaciones, datos y antecedentes a la Administracin Tributaria:
a) Los Notarios Pblicos, los Registradores de Ttulos, los Directores del Registro Civil y
Conservadores de Hipotecas, debern comunicar a la Administracin Tributaria, en el tiempo y
forma que sta disponga, los contratos que se otorgaren ante ellos o que se les sometieren
para su registro, inscripcin o trascripcin que incidan o puedan incidir en la situacin tributaria
de los contribuyentes.
b) Los Notarios Pblicos y funcionarios administrativos no instrumentarn ningn acto traslativo,
declarativo o de cualquier modo concerniente a propiedades, si no se les demuestra que ha
sido cumplida la obligacin tributaria relativa a esas propiedades.
c) Los Registradores de Ttulos no expedirn el duplicado del certificado de Ttulo de una
propiedad, a la persona a quien corresponda el derecho segn el Decreto de Registro, si no
prueba que se han cumplido las obligaciones tributarias con respecto a esa propiedad, de lo
cual se har mencin en dicho certificado y duplicado. No aceptaran tampoco documentos de
traspaso de esa propiedad, la constitucin de una hipoteca o su cancelacin as como la
constitucin de cualquier derecho, cargo o gravamen, si no se prueba el cumplimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes.
d) El Banco Central de la Repblica Dominicana no autorizar la adquisicin de divisas
correspondientes al retiro del capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga trmino a
sus actividades en el pas, mientras no acredite haber cumplido con el pago de los impuestos
devengados hasta el trmino de sus operaciones o en su defecto acredite la exencin que le
beneficie.
e) Los sndicos y liquidadores de las quiebras debern hacer las gestiones necesarias para la
determinacin y pago de los impuestos adeudados por el contribuyente.
f) La Direccin General de Migracin no deber autorizar la salida del pas de las personas
investigadas por presuntas defraudaciones tributarias. A estos efectos, la Administracin
Tributaria deber enviar a dicha Direccin General, una nomina de los contribuyentes que se
encuentren en esa situacin.

DE LA RESPONSABILIDAD
Artculo 209. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsable de la infraccin es el
sujeto de la obligacin tributaria incumplida, de acuerdo con los trminos y en la forma establecida en el
Cdigo o en normas especiales.
Prrafo I. La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas
en este Cdigo.
 Prrafo II. Sin embargo, la responsabilidad por faltas tributarias, sancionadas con penas
pecuniarias se transmite a los sucesores del responsable quienes tienen la obligacin de efectuar el
pago, en un plazo no mayor de sesenta (60) das antes de realizar cualquier otro acto.
Artculo 253. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Incumplimiento de los Deberes
Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros: Toda accin u omisin tendente a
impedir u obstaculizar la determinacin de la obligacin tributaria o el control y fiscalizacin de los
tributos por parte de la Administracin Tributaria, constituye una violacin de los deberes formales.
Artculo 263. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.). Incumplimiento de los Deberes de
los Funcionarios Pblicos Ajenos a la Administracin Tributaria: Todo funcionario pblico, adems
de aquellos a que se refiere la subseccin anterior, ya sea estatal, municipal, de empresas pblicas o
de instituciones autnomas, entre otros los Registradores de Ttulos, Conservadores de Hipotecas,
Director de Migracin, y en general los funcionarios revestidos de fe pblica, que falten a las
obligaciones que les impone este Cdigo o leyes especiales, sern sancionados con multa de
RD$500.00 a RD$10.000.00, sin perjuicio de la responsabilidad que les corresponda de acuerdo con la
Administrativa o Penal Comn.
Prrafo. La reincidencia en el perodo de tres aos contados desde la ltima infraccin, ser
castigada con el doble de la sancin anterior.
Artculo 282. Responsabilidad Solidaria de los Representantes Locales de Empresas
Extranjeras: Los agentes o representantes en la Repblica de tales compaas sern solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto y estarn obligados a presentar declaraciones juradas y
a fungir de agentes de retencin e informacin en las formas y plazos que establezcan este Ttulo o el
Reglamento para su aplicacin.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION E INFORMACION

Artculo 310. Deber de Informar: Las personas o entidades obligadas a efectuar la retencin
informarn a la Administracin el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarn stos por
cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que sta establezca. Debern
informar adems, las sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a sus beneficiarios an cuando
dichas sumas no estn sujetas a retencin.
Artculo 311. Deber de Entregar Prueba de la Retencin Efectuada:
Artculo 312. Deber de Presentar Declaracin Jurada de las Retenciones Efectuadas:
Artculo 313. Retencin no Efectuada no Exime Contribuyente del Pago de la Obligacin
Tributaria:
Artculo 331. Deber de Probar la Calidad en que se Acta. Las personas que estn
obligadas a presentar las declaraciones por las rentas obtenidas y sujetas a la aplicacin del presente
impuesto, debern presentar las pruebas de las calidades en que acten, cuando as lo requiera la
Administracin Tributaria.
Artculo 332. Deber de Cumplir los Requisitos Exigidos por el Cdigo, el Reglamento o la
Administracin Tributaria. La forma en que debern ser presentadas las declaraciones juradas y sus
anexos, as como todo lo relativo a los sistemas de contabilidad y documentacin probatoria para
facilitar la verificacin de las rentas gravables, sern prescritos por la Administracin Tributaria.
Artculo 347. Documentacin Necesaria para Efectuar Deducciones. Ser requisito
indispensable para admitir las deducciones mencionadas en el Artculo 346, que el impuesto cargado
en las compras locales y/o importaciones est respaldado por los documentos sealados por ste
impuesto y el Reglamento para su aplicacin.
3-2 IMPUESTOS INTERNOS DE MAYORES APORTE AL FISCO NACIONAL:
Los impuestos de mayores aportes a la Direccin General de Impuestos Internos, los son: El
Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Sobre la Transferencia de Servicios Industrializados (ITBIS),
Impuestos Sobre la Vivienda Suntuarias y Solares no Edificados (IVSS), y el Impuesto Sobre Sucesin
y Donaciones.
3-2-1 EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Es aquel que grava la Renta o los Ingresos percibidos por las personas y las sociedades o
empresas.
3.2.1.1 SUJETO Y OBJETO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
 El sujeto de la obligacin tributaria, se divide en dos categoras, que son:
a) Sujeto Activo: Que es aquel que tiene la responsabilidad del cobro y administracin de los
impuestos (El Estado).
b) Sujeto Pasivo, (Artculo4 del Cdigo Tributario, Ley 11-92) Definicin y Concepto: Es la
persona natural o jurdica obligada por ley al pago del impuesto sea en calidad de
contribuyente o responsable.
Prrafo I.- La condicin de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurdicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la calidad de sujeto
de derechos y obligaciones.
Prrafo II.- La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad
civil y de las limitaciones de sta.
c) Objeto de la Obligacin Tributaria: Es llamado tambin materia imponible, es el soporte
materia de la imposicin sobre el que recae un impuesto.
3.2.1.2 CONCEPTO DE RENTAS E INGRESOS BRUTOS:
a) Renta: Es todo ingreso que constituya utilidad o beneficios que rinda un bien o actividad y
todos los beneficios, utilidades que se perciban o devengan y los incrementos de patrimonio
realizados, no justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominacin. (Ver Artculo268 del Cdigo Tributario Ley 11-92 modificado por la ley 147-2000
de fecha 27-12-2000).
Artculo 1. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-04-1998). Concepto de Renta. De acuerdo
con el artculo 268 del Cdigo, se consideran rentas del contribuyente, sin que signifique
limitacin alguna, las obtenidas por:
a) El trabajo personal,
b) La explotacin econmica de todo gnero: comercial, industrial, minera, agrcola, pecuaria,
forestal y la derivada de otras actividades de la que sea titular;
c) La prestacin de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas similares
d) El ejercicio de actividad profesional, artstica o similar; e) Los capitales mobiliarios como:
intereses, regalas, participacin en utilidad de sociedades, arrendamientos de bienes
muebles, derechos y otros;
f) Arrendamiento y locacin de inmuebles;
g) Los incrementos patrimoniales realizados; y
h) Los premios. Para los fines del artculo 283 del Cdigo, la renta bruta se determina, en los
casos de enajenacin de bienes, reduciendo del ingreso bruto, el costo fiscal ajustado por
inflacin de los bienes enajenados o vendidos. En los dems casos el ingreso bruto ser
igual a la renta bruta.
Prrafo. (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero M 2001).
En la determinacin de la base imponible para el clculo de los anticipos M Impuesto Sobre
la Renta, los contribuyentes podrn deducir de sus ingresos brutos, los descuentos y
devoluciones sobre sus ventas, los impuestos sobre las Transferencias de Bienes Industrial
izados y Servicios (ITBIS) y Selectivo al Consumo, respectivamente. Las comisiones e
intereses se consideran parte de los ingresos brutos ganados.
b) Ingresos Brutos: Es el total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y servicios
menos descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos
justificables, antes de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el Impuesto Sobre la
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). (Ver Prrafo del Artculo268 del
Cdigo Tributario Ley 11-92 modificado por la ley 147-2000 de fecha 27-12-2000).
La reciente ley No 147-00 de reforma Tributaria modifico el articulo 268 del cdigo tributario,
consiste en suprimir a los incrementos de patrimonio realizados considerados como renta, la condicin
de no justificado; es decir que en lugar de considerar renta gravada los incrementos de patrimonio no
justificados realizados por el contribuyente; ahora se consideran renta gravada, los incrementos de
patrimonio realizados.
Esta modificacin resulta ser muy desafortunada, al evidenciar un grave desconocimiento de
los criterios utilizados en la estructuracin del concepto de renta gravada, en la legislacin del impuesto
sobre la renta.
 Puede afirmarse que existen tres teoras o criterios bsicos para estructurar el concepto de
renta:
Renta Producto: al amparo del cual se entiende por renta: el producto peridico que
proviene de una fuente durable en estado de explotacin (ganancias producidas por los contribuyentes
en la explotacin de una empresa, negocio, un bien que seria la fuente).
Flujo de Riqueza: este criterio considera como renta todo enriquecimiento proveniente de
terceros hacia el beneficio contribuyente (no solo grava la renta producto, sino las ganancias de capital
por la venta de la fuente productora de renta, los ingresos por actividades accidentales, los ingresos
eventuales y los ingresos a titulo gratuito).
El criterio de consumo mas incremento de patrimonio: este criterio persigue gravar la capacidad
contributiva de los individuos, que se manifiesta a travs de los consumos en un ejercicio dado ms el
incremento del patrimonio. Parte del hecho de que todo ingreso se destina al consumo (insumo) y al
aumento del patrimonio neto.
En la actualidad no existe ningn sistema de impuesto sobre la renta que se aplique de forma
pura, sino que siempre se entremezclan o combinan algunos aspectos de las teoras o criterios
mencionados.
Nuestro pas no es la excepcin, pues si revisamos el articulo 268 del cdigo tributario que se
refiere al concepto de renta, notaremos que abarca conceptos de los tres (3) criterios mencionados, o
sea que grava los beneficios ( productos o utilidades) que rinde un bien o actividad, todos los beneficios
que se perciban o devenguen (ganancias de capital, actividades accidentales, eventuales, a ttulos
gratuitos) y los incrementos de patrimonio realizados no justificados por el contribuyente, cualquiera
que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Es importante tener en cuenta que al incluir como renta gravada los incrementos de
patrimonios realizados, debe necesariamente tratarse de patrimonio cuya proveniencia no pueda
justificarse, ya que se proviene de algunos de los primeros dos criterios considerados renta gravadas
(renta-producto y flujo de Riqueza) ya se encuentra definido como gravado. Debe destacarse que es
frecuente que las legislaciones culminen la definicin de renta gravable, tanto de persona fsica como
empresas, indicando que se considerara tal todo incremento de patrimonio operado en el periodo y
que no sea justificado.
Indicando a seguida que: a primera vista, podra parecer que se trata de una concesin a la
teora del consumo mas incremento de patrimonio. Sin embargo una observacin mas atenta indica
que tal norma obedece a exigencias de tipo tcnico, que tiene relacin con la carga de prueba, sin
significar cambio den el concepto mismo de renta adoptado por la ley. Se trata de una presuncin
establecida a favor de la administracin, destinada a aliviarse la carga de demostrar el carcter de
renta gravada de todos u cada uno de los ingresos del contribuyente.
Sobre este mismo aspecto Garcia Mullin, cita la opinin del Dino Jarach, en su libro del
concepto de ganancia, pgina 715, quien opina que: esta disposicin contenida entre las normas del
procedimiento administrativo de determinacin, tiene el alcance de derecho sustantivo, al establecer
una presuncin legal de que todo aumento patrimonial del contribuyente constituye ganancia imponible,
si este no prueba que se origina en alguna ganancia ya comprendidas en las diferentes categoras de
ganancias del mismo ao o de aos anteriores o bien de otras causas, como herencias, alegados,
donaciones, ganancias exentas de fuente extranjera.
Mal podra pretenderse que as no fuere, pues entonces se podra estar dando pasa a una
doble tributacin, es decir que por ejemplo, una ganancia producida por las actividades de una
empresa en un ao dado, pagara impuesto sobre la renta basndose en conformar un beneficio
rendido por una actividad, pero a la vez ese beneficio acumulado (si no es distribuido como dividendo a
los accionistas), que literalmente estara gravado de nuevo, lo que seria un contrasentido y una
violacin al principio de la no doble tributacin de una misma renta.
La condicin de gravar nicamente el aumento de patrimonio no justificado no puede aviarse,
pues si usted paga su impuesto por una renta gravada y no la consume sino que la destina a aumentar
de patrimonio, volvera el contribuyente a pagar de nuevo el impuesto sobre la renta? nicamente el
impuesto seria valido si, el contribuyente no pago sobre la ganancia que aument el patrimonio.
Esta disposicin no debera ser materia de impuesto sobre la renta, sino de otro impuesto que
tendra que estructurarse como impuesto al patrimonio, con sus caractersticas propias.
 Es claro que la nueva redaccin del articulo 268 del cdigo tributario, evidencia en error
maysculo, que podra causar inconvenientes futuros a los contribuyentes, teniendo en cuenta la
actitud fiscaliza que normalmente prima en nuestras administraciones tributarias.
Por dems, dicha eliminacin de no justificado el concepto de renta equivaldra a tratar de
gravar las rentas consideradas exentas por la propia ley de impuesto sobre la Renta. Por ejemplo, una
persona que obtenga intereses fruto de depsitos y/o inversiones en instituciones del sistema bancario
nacional, exenta al amparo del literal s del articulo 299 del cdigo tributario, o que obtenga una
ganancia por la venta de su vivienda, exenta al amparo del literal m del articulo 299 del mismo cdigo,
o que perciba indemnizaciones por accidente de trabajo, exenta al amparo del literal g, o de dividendos
de acciones posedas en una compaa, exentos al amparo del eral g del mismo cdigo, etc., que no
haya consumido o haya sido destinado a gastarlo, sino a aumentar su patrimonio. tendra entonces
que pagar impuesto sobre la renta por el solo hecho que se trata de un aumento patrimonial, aun
cuando provenga de renta exenta? Entenderemos que no, siempre y cuando este debidamente
justificado.
As por ejemplo, una ganancia obtenida fuera del pas, excluida del impuesto sobre la renta de
Republica Dominicana, que aumente el patrimonio del propietario, tambien estara gravada con el
impuesto sobre la renta, por constituir un aumento patrimonial sin importar si esta o no justificado?
Claro que no.
Existen un sin numero de inquietudes a que doria conllevar una correcta interpretacin de esta
modificacin, siendo importante sealar que la medida es peligrosa debido a que existen disposiciones
en la ley 11-01 que se refiere a la amnista fiscal de las personas fsicas, (Articulo 4, prrafo I, sometido
por el poder ejecutivo) que sealan a partir del 1ro de enero de 2001, la DGII iniciara un operativo de
valoracin de patrimonios y las diferencias entre el valor estimado por la DGII y el valor declarado
durante el periodo de coercin o de valor explicito en la ultima declaracin jurada, si el contribuyente no
se acogi a la correccin por amnista, se imputara como renta imponible sujeta a impuesto.
Ello significa que cualquier estimacin del monto del patrimonio de una persona, hecha por la
DGII, no admitira justificacin alguna por parte del contribuyente que se trata de rentas exentas, rentas
excluidas, patrimonios existentes con anterioridad no declarados pero prescritos a los fines fiscales,
patrimonios con valores histricos que al ser estimados a valores de hoy equivaldra a gravar el
aumento por inflacin, sin que haya llegado al propietario ninguna riqueza adicional.
3.2.1.3 RENTAS GRAVADAS:
Es aquella renta, la cual a la luz de la ley nace una obligacin tributaria concreta. Es la
expresin de una actividad econmica, es cualquier acto econmico susceptible de ser grado con
impuesto o contribucin. Es el hecho imponible.
Veremos a continuacin de las rentas gravadas.
Artculo 269. (Del Cdigo Tributario).- Rentas Gravadas Del Contribuyente Domiciliado
Residente en Republica Dominicana. Salvo disposicin en contrario de la presente ley, toda persona
natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Dominicana, y sucesiones indivisas de
causantes con domicilio en el pas, pagarn el impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de
fuentes fuera de la Repblica Dominicana proveniente de inversiones y ganancias financieras.
Artculo 2. (Del Reglamento 139-98) De las Rentas de los Contribuyentes Domiciliados en
la Republica Dominicana. Las personas naturales o jurdicas, con residencia o domicilio en el pas,
as como las sucesiones indivisas y los entes con o sin personera jurdica, pagarn el impuesto sobre
sus rentas de fuente dominicana y sobre las de fuente extranjera provenientes de inversiones y
ganancias financieras, tales como dividendos de acciones o intereses de prstamos o de depsitos
bancarios, ganancias obtenidas en operaciones en bancos o instituciones financieras, bonos, cdulas,
ttulos de sociedades de capital, letras y otros valores mobiliarios o ttulos del mercado de capitales.
Artculo 270. Rentas Gravadas del Contribuyente no Residente o no Domiciliado en la
Republica Dominicana. Las personas no residentes o no domiciliadas en la Repblica Dominicana
estarn sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana.
Artculo 271. Rentas Gravadas del que pase a ser Residente: Las personas naturales
nacionales o extranjeras que pasen a residir en la Repblica Dominicana, slo estarn sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer ao o perodo gravable a contar de
aquel en que se constituyeron en residentes.
 Artculo 3. (Del Reglamento 139-98): De las Rentas de Contribuyentes no Domiciliados y
de Quienes Pasen a Residir en la Republica Dominicana. Las personas naturales o jurdicas, las
sucesiones indivisas y los entes con o sin personera jurdica que no tengan domicilio o residencia en la
Repblica Dominicana, estarn sujetas al impuesto por sus rentas de fuente dominicana. Las personas
naturales, nacionales o extranjeras, que pasen a residir en la Repblica Dominicana, estarn sujetas a
la aplicacin de este impuesto por sus rentas de fuente extranjera provenientes de inversiones y
ganancias financieras, slo a partir del tercer ao o perodo gravable a contar de aquel en que se
constituyeron en residentes.
3.2.1.4 RENTAS BRUTAS:
Artculo 283. Ley 11-92: Esta incluye todos los ingresos brutos de cualquier fuente que se
originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes o servicios.
3.2.1.5 DEDUCCIONES:
Son los montos que se deducen o disminuyen de los impuestos brutos para obtener el
impuesto neto a pagar. Estos son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas
veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad (Ver
Artculo287 del Cdigo Tributario de la Ley 11-92, Sobre deducciones admitidas.
3.2.1.6 EXENCIONES GENERALES:
Exencin: Este supone la liberacin total y parcial que otorga la ley, con carcter permanente o
temporal del pago de la cargas impositiva como medio alcanzar metas deseables en el campo social o
en el ambit6o econmico.

DE LAS EXENCIONES GENERALES

Artculo 45. (del Reglamento 139-98, de fecha 13-4-1998). Certificado Exigible para
Reconocer Exenciones. A fin de que las entidades y asociaciones enunciadas en los literales d) y e)
del artculo 299 del Cdigo, puedan disfrutar de las exenciones, debern solicitar a la Administracin un
certificado de exencin para su reconocimiento como tal, anexando a la aludida solicitud los
documentos necesarios, mediante los cuales se pueda establecer legalmente su calidad.
Las exenciones generales estn contenidas en el Artculo299 del cdigo tributario dominicano
ley 11-92 y sus modificaciones.
3.2.1.7 FUENTES DE RENTAS:
Es el principio rector para la definicin de renta a partir del producto peridico y la existencia de
la fuente productora, con carcter permanente.
Tambin fuente es el hecho jurdico que le da nacimiento, que origina o genera la obligacin
tributaria.
Artculo 272 (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.) Rentas de Fuente Dominicana. En
general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, son rentas de fuente
dominicana las siguientes:
a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica Dominicana.
b) Las obtenidas en la realizacin en el pas de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares.
c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios.
d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el Estado
pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se
encomienden funciones fuera del pas.
e) Las que provienen de la explotacin de toda especie de propiedad industrial, o del "saber
hacer" (Know How).
f) Las que provienen de la prestacin de servicios de asistencia tcnica, sean prestados desde el
exterior o en el pas.
g) Las que provienen de prstamos en general.
h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurdicas domiciliadas en el
pas y las provenientes de prstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados
en la Repblica Dominicana.
i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.
 Prrafo. El contribuyente o responsable est obligado a probar el origen de las transferencias
de fondos del o al exterior cuando se considere necesario para la liquidacin o fiscalizacin del
impuesto. Si la prueba presentada por el contribuyente o responsable no es satisfactoria, la
Administracin podr considerar que existe vinculacin econmica y que los fondos provienen de
beneficios de fuente dominicana, conforme se establezca en el Reglamento.
Artculo 273. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas Derivadas de la Exportacin
e Importacin. La determinacin de las rentas que se deriven de la exportacin e importacin, se
regir por las siguientes disposiciones:
a) Las rentas provenientes de la exportacin de mercancas producidas, manufacturadas, semi-
manufacturadas, o adquiridas en el pas, se reputarn totalmente producidas en la Repblica
Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por medio de filiales, sucursales,
representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas o entidades del
extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuere inferior al precio de venta al por
mayor vigente en el lugar de destino, se reputar, salvo prueba en contrario, que existe
vinculacin econmica entre el exportador del pas y el importador del exterior. En este caso, a
los efectos de determinar el valor de los productos exportados, se tomar por base el precio al
por mayor en el lugar de destino.
b) Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus
productos en la Repblica, se considerarn de fuente extranjera. No se consideran incluidas en
la simple introduccin de productos, las rentas derivadas del financiamiento de dichas
exportaciones.
En los casos en que de acuerdo con la disposicin anterior, corresponda aplicar el precio al por
mayor vigente en el lugar de origen y ste no fuere de pblico y notorio conocimiento o existieran dudas
sobre si corresponde a igual o anloga mercadera que la importada o cualquiera otra circunstancia que
dificulte la comparacin, se tomarn como base para el clculo de las utilidades de fuente dominicana,
los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que se dediquen a idntica o
similar actividad. A falta de idntica o similar actividad la Administracin aplicar el porcentaje neto que
la misma establezca a base de negocios que presenten analogas con aquel de que se trata.
Artculo 274. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas Obtenidas por Empresas de
Transporte. Se presumir que las rentas que obtengan las compaas de transporte extranjeras en
operaciones efectuadas desde la Repblica a otros pases son de fuente dominicana y equivalentes al
diez por ciento (10%) del monto bruto a que alcancen los fletes por pasajes y cargas. Las compaas
nacionales de transporte sern objeto de esta presuncin cuando no se pudiere determinar la renta
neta obtenida. El Reglamento establecer las disposiciones pertinentes para la aplicacin de esta
disposicin.
Prrafo. Las rentas que obtengan las compaas nacionales de transporte sern consideradas
como originadas en la Repblica, cualesquiera que sean los puertos entre los cuales se efectu el
trfico.

RENTAS DE EMPRESAS DE TRANSPORTE:

Artculo 5. (Del Reglamento 139-98, de Fecha 13-04-1998). Definicin de Empresa de
Transporte. A los efectos del artculo 274 del Cdigo, se entender como empresa de transporte,
aquella que opere el transporte de personas y/o cargas de cualquier naturaleza independientemente de
que sea propietaria o no de la nave o vehculo.
Artculo 6. (Del Reglamento 139-98, de Fecha 13-04-1998), Renta de Empresas
Extranjeras de Transporte. Renta Neta Presunta. Las empresas extranjeras de transporte no estarn
gravadas con el Impuesto sobre la Renta en la Repblica Dominicana, por las rentas obtenidas de
operaciones efectuadas desde el exterior al pas. No obstante, de acuerdo con el artculo 274 del
Cdigo, se presume que las rentas que obtengan en operaciones efectuadas desde la Repblica
Dominicana a otros pases son de fuente dominicana y estarn gravadas con el Impuesto sobre la
Renta en la Repblica Dominicana, sobre una renta neta presunta, equivalente al diez por ciento (10%)
del monto bruto a que alcancen los fletes por pasajes y cargas, cualquiera que sea el lugar donde o
desde el cual se efecte el pago.
 Prrafo I. Las empresas estarn obligadas a llevar contabilidad fidedigna y organizada,
contabilizando en cuentas independientes las sumas percibidas por pasajes o cargas desde la
Repblica Dominicana al exterior y las percibidas por este concepto desde el exterior a la Repblica
Dominicana.
Prrafo II. Cuando se trate de transporte destinados a puertos extranjeros que no tengan lnea
directa con Repblica Dominicana, y deban ser transbordados en puerto extranjero y transportados
desde all por transportistas extranjeros, se considerar como puerto de destino, para los efectos de
este artculo, el puerto o lugar de trasbordo. En este caso se registrar el flete por pasaje y carga
percibido y lo que corresponda a cada armador que interviene en el transporte.
Prrafo III. Se considerar como importe bruto de los fletes por pasajes y carga, la suma total
que las empresas de transporte perciban por la conduccin de cargas y pasajeros, sin deduccin por
ningn concepto. El impuesto sobre servicio de transportacin area al extranjero, establecido en el
artculo 382 del Cdigo, no ser considerado parte del importe bruto.
Prrafo IV. Las empresas nacionales de transporte debern tributar sobre la renta neta
obtenida, fundamentada en contabilidad fidedigna y organizada, de acuerdo con las normas generales;
considerndose todas las rentas que obtengan como originadas en la Repblica Dominicana. Sin
embargo, si no se pudiere determinar esta renta neta, dichas empresas tributarn sobre la renta
presunta establecida en el citado artculo 274 del Cdigo. En este caso, la Administracin dejar
constancia de las circunstancias que impiden determinar la renta real y efectiva, comprobar el monto
bruto obtenido por fletes de pasajeros y carga, y calcular el diez por ciento (10%) de dichos montos
brutos como renta imponible del ejercicio.
Artculo 7. (Del Reglamento 139-98, de Fecha 13-04-1998) Agentes o Representantes de
Empresas Extranjeras de Transporte como Agente de Retencin. Se instituye como agente de
retencin a las personas o entidades que funjan como agentes o representantes en el pas de las
compaas extranjeras de transporte y, en su defecto, a los consignatarios de las naves.
Artculo 275. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas de las Compaas de
Seguros Radicadas o no en el Pas. Se presumir que las compaas de seguros extranjeras,
radicadas o no en el pas, obtienen un beneficio neto mnimo de fuente dominicana, equivalente al diez
por ciento (10%) de las primas brutas cobradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas,
bienes o empresas radicadas en el pas. Las compaas nacionales de seguros sern objeto de esta
presuncin cuando no se pudiere determinar la renta neta obtenida.
Artculo 8. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas de las Empresas de Seguros
Radicadas o no en el Pas. A los fines del artculo 275 del Cdigo, que establece la presuncin de
renta neta mnima de las compaas de seguros, en un diez por ciento (10%) de las primas brutas
cobradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas, bienes o empresas radicadas en el pas, el
concepto de prima bruta cobrada, no incluye los impuestos que se tuvieren que pagar por otros
conceptos.
Artculo 276. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas de los Productores,
Distribuidores o Intermediarios de Pelculas Cinematogrficas Extranjeras. Para los fines del
presente Ttulo se presumir que la renta neta mnima de fuente dominicana obtenida por los
productores, distribuidores o intermediarios de pelculas cinematogrficas extranjeras exhibidas en el
pas, son equivalentes al 15% (quince por ciento) del precio que les sea pagado, cualquiera que sea la
forma en que se opere la retribucin.

RENTAS DE LAS EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE PELCULAS

Artculo 9. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-04-1998), Renta Mnima de Fuente
Dominicana de las Empresas Distribuidoras de Pelculas. Para los fines del artculo 276 del Cdigo,
se presumir que la renta mnima de fuente dominicana obtenida por los productores, distribuidores o
intermediarios, por s o por medio de agentes o representantes en la Repblica Dominicana, de
pelculas cinematogrficas extranjeras exhibidas en el pas, es equivalente al quince por ciento (15%)
del precio que se les pague por tal exhibicin, cualquiera que fuere la forma que revista la retribucin.
El impuesto, en este caso, deber liquidarse sobre el quince por ciento (15%) del precio pagado o
acreditado, sin deducciones, an cuando por la modalidad del pago la renta tenga carcter de regala.
Esta disposicin es aplicable a los productores, distribuidores o intermediarios de pelculas extranjeras
proyectadas por otros medios audiovisuales.
Artculo 277. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas de Empresas de
Comunicaciones. Para los fines del presente Ttulo se presumir que la renta neta mnima de fuente
dominicana que obtengan las empresas de comunicaciones, son equivalentes a un I5% (quince por
ciento) del monto de sus ingresos brutos. Las empresas dominicanas de comunicaciones sern objeto
de esta presuncin cuando no se pudiere determinar la renta neta obtenida en una forma ms objetiva.
El reglamento establecer las disposiciones complementarias para la aplicacin de esta disposicin.

RENTAS DE LAS EMPRESAS DE COMUNICACIONES:

Artculo 10. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-04-1998), Rentas de las Empresas de
Comunicacin. Renta Mnima. Las empresas extranjeras de comunicaciones establecidas en la
Repblica Dominicana, debern pagar impuesto a la renta, segn el artculo 277 del Cdigo, sobre su
renta neta de fuente dominicana obtenida en sus operaciones, acreditada mediante contabilidad
fidedigna y organizada, en la cual se contabilicen independientemente las rentas de fuente extranjera y
las de fuente dominicana. Segn dicho artculo 277 del Cdigo, se presumir que la renta neta mnima
imponible de fuente dominicana de stas empresas, es equivalente al quince por ciento (15%) del
monto de sus ingresos brutos contabilizados en la forma expresada. No obstante, esta presuncin por
ser de renta mnima. Por su parte, las empresas dominicanas de comunicaciones, tributarn sobre la
misma presuncin de renta mnima de fuente dominicana, cuando la Administracin no pudiere
determinar su renta neta efectiva de origen dominicano
Artculo 278. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Rentas de Empresas Agropecuarias
y Forestales. Presuncin. Cuando no fuese posible determinar el monto de los beneficios netos de
las personas o empresas que se dediquen a las actividades agropecuarias y forestales, el impuesto se
pagar con base a la estimacin que conforme a la produccin, precios e ndices generales obtenga al
efecto la Administracin Tributaria. Si no fuese posible obtener esos elementos de juicio, se presumir
que son equivalentes a un diez por ciento (10%) del valor de los inmuebles, incluyendo mejoras y
continencias, conforme a las normas de evaluacin que disponga el Reglamento.

RENTAS DE EMPRESAS AGROPECUARIAS Y FORESTALES

Artculo 11. (Del Reglamento 139-98 de Fecha 13-04-1998), Rentas de las Empresas
Agropecuarias y Forestales. Renta Presunta. De conformidad con el artculo 278 del Cdigo, si no
fuese posible determinar el monto de los beneficios netos de las empresas agropecuarias y forestales,
o estimarlos segn la produccin, precios o ndices generales obtenidos por la Administracin, se
presumir que son equivalentes a un diez por ciento (10%) del valor actual de los inmuebles,
incluyendo mejoras y continencias. Los bienes sealados en este artculo, se valuarn para los efectos
de la presuncin, segn las siguientes normas:
1. Los terrenos agrcolas se valuarn al precio de adquisicin efectivamente pagado, ajustado por
inflacin entre la fecha de adquisicin y el cierre del ao fiscal, conforme a lo previsto en el
artculo 327 del Cdigo.
2. Los dems bienes inmuebles y bienes fsicos destinados al activo inmobiliario en general, se
valuarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y ajustado por
inflacin en la forma sealada en el numeral anterior.
3. Las plantaciones, siembras y animales nacidos en la empresa, se valuarn a su costo de
reposicin a la fecha del cierre del ao fiscal, considerando su calidad, el estado en que se
encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de bienes
similares existentes en la misma localidad.
4. Las contenencias se valuarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y
ajustado por inflacin, en la forma indicada en el numeral 1 anterior.
5. El multiplicador en estos casos ser el que se establezca conforme al inciso (c) del Prrafo II
del artculo 289 del Cdigo.
Prrafo I. En el caso de las transmisiones a ttulo gratuito, el precio para la presuncin ser el
establecido para el clculo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ajustado por inflacin.
 Prrafo II. (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de febrero del 2001). A los fines de
la Aplicacin de los Artculos 297 y 314 M Cdigo Tributario, se consideran explotaciones agropecuarias
las dedicadas exclusivamente a la plantacin, siembra o descascarado de productos agrcolas para el
consumo humano o animal, y a la crianza de animales, sin que tales productos sean posteriormente
sometidos a ningn proceso de transformacin, en manos de las mismas. Los contribuyentes que
desarrollan actividades conexas o distintas a las explotaciones agropecuarias debern pagar el anticipo
del impuesto sobre la renta, sobre la base de la totalidad de los ingresos brutos.
Artculo 304. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Empresas de Construccin. En el
caso de empresas de construccin y otras similares, en que las operaciones generadoras de la renta
afectan ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de
conformidad con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente:
a) Asignando a cada perodo fiscal la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Este
porcentaje podr ser modificado para la parte correspondiente a ejercicios an no declarados,
en casos de evidente alteracin de lo previsto al contratar. Estos porcentajes estarn sujetos a
la aprobacin de la Administracin.
b) Asignando a cada perodo fiscal la renta bruta que resulte de deducir del importe a cobrar por
todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y dems elementos determinados del
costo de tales trabajos. Cuando la determinacin de la renta en esta forma no fuere posible o
resultare dificultosa, podr calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo el
procedimiento indicado en el inciso a) u otro anlogo.
Prrafo I. En el caso de una obra que afecte dos perodos fiscales, pero cuya duracin total no
exceda de un ao, el resultado podr declararse en el ejercicio en que se termina la obra. La
Administracin, si lo considerare justificado, podr autorizar igual tratamiento para aquellas obras que
duraren ms de un ao, cuando tal demora sea motivada por circunstancias especiales, como huelga,
falta de material y otras similares.
Prrafo II. En los casos previstos en los incisos a) y b) la diferencia de ms o de menos que se
obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida
mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deber computarse en el ao en
que la obra sea concluida.
Prrafo III. Elegido un mtodo, deber ser aplicado a todas las obras y trabajos que el
contribuyente realice, y no podr ser cambiado sin previa autorizacin expresa de la Administracin, la
que determinar a partir de que perodo fiscal futuro podr cambiarse el mtodo elegido.
3.2.1.8 GANANCIAS DE CAPITAL:
Artculo 289. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.), Ganancias de Capital. Para
determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducir del precio o valor de enajenacin del
respectivo bien, el costo de adquisicin o produccin ajustado por inflacin, conforme a lo previsto en el
Artculo 327 de este Ttulo, y su Reglamento.
Tratndose de bienes despreciables, el costo de adquisicin o produccin a considerar ser el
del valor residual de los mismos y sobre ste se realizar el referido ajuste.
Prrafo I. Se entender por enajenacin, toda transmisin entre vivos de la propiedad de un
bien, sea sta a Ttulo gratuito o a Ttulo oneroso.
Prrafo II. Tratndose de bienes adquiridos por herencia o legado, el costo fiscal de
adquisicin ser el correspondiente al costo de adquisicin para el causante modificado por los
distintos ajustes por inflacin a que se refiere el Artculo 327 de este Cdigo.
a) Costo Fiscal. A los fines de este impuesto el trmino "costo fiscal", cuando se aplica a un activo
adquirido no construido por el contribuyente, significa el costo de dicho activo.
b) El trmino "costo fiscal", cuando se aplica a un activo no descrito en la letra a) significa el costo
fiscal ajustado de la persona que transfiri el activo al contribuyente, o el costo fiscal ajustado
del antiguo activo que el contribuyente cambi por el activo en cuestin. Lo que fuere ms
apropiado al efecto.
En cualquier caso que este Prrafo aplique, el costo fiscal ajustado ser debidamente
aumentado o reducido en la cuanta de la retribucin adicional aportada o recibida por el
contribuyente.
 c) Costo fiscal mnimo para Activos de Capital posedo antes del ao 1992. El costo fiscal de
cualquier activo de capital en poder del contribuyente al 1ro. de enero de 1992, no ser inferior
a su costo ajustado por la inflacin en dicha fecha. El Poder Ejecutivo producir un cuadro
donde se muestre un multiplicador para I980 y para cada ao subsiguiente anterior a 1992.
Dichos multiplicadores reflejarn el porcentaje de aumento de los precios al consumidor en la
Repblica Dominicana al 31 de diciembre de 1991 con respecto a los precios al consumidor al
31 de diciembre del ao en el cual el activo fue adquirido. El costo ajustado por la inflacin de
cualquier activo al cual sea aplicable este Prrafo ser igual a la multiplicacin de su costo
fiscal por el multiplicador correspondiente al ao de la adquisicin. El multiplicador del ao
1980 ser el utilizado para los activos adquiridos antes de 1980.
d) Costo Fiscal Ajustado. El trmino "costo fiscal ajustado" significa el costo fiscal reducido por los
gastos, prdidas, depreciacin y agotamiento, y otros conceptos de reduccin que puedan ser
debidamente cargado a la cuenta de capital, y aumentado por mejoras y dems conceptos de
aumento, debidamente incorporados a la cuenta de capital.
e) Activo de Capital. El concepto "activo de capital" significa todo bien en poder del contribuyente
en conexin o no con su negocio. Dicho concepto no incluye existencias comerciales que sean
susceptibles de ser inventariadas y bienes posedos principalmente con fines de venta a
clientes en el curso ordinario del negocio, bienes despreciables o agotables, y cuentas o notas
por cobrar adquiridas en el curso ordinario del negocio por servicios prestados, o provenientes
de la venta de activos susceptibles de ser inventariados o bienes posedos para ser vendidos
en el curso ordinario del negocio.
f) Cuenta de Capital. A los propsitos de este impuesto, el concepto "cuenta de capital" significa
la cuenta establecida en los libros del contribuyente para registrar un activo de capital.
g) Ganancia de Capital. A los fines de este impuesto, el concepto "ganancia de capital" significa la
ganancia por la venta, permuta u otro acto de disposicin de un activo de capital.
h) Prdida de Capital. A los fines de este impuesto, el concepto "prdida de capital" significa la
prdida por la venta, permuta u otro acto de disposicin de un activo de capital.
i) Prdidas de Capital que Exceden las Ganancias de Capital. Las prdidas de capital que
excedan a las ganancias de capital obtenidas en el mismo ejercicio fiscal. El saldo remanente
podr imputarse contra las ganancias de capital que se obtengan en los ejercicios
subsiguientes. Esta limitacin no ser aplicable a las personas Fsicas en el ao fiscal de su
fallecimiento.
DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL:
Artculo 41. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-4-1998). Generacin, Obtencin y
Determinacin de las Ganancias. En general, de conformidad con el artculo 289 del Cdigo, la
ganancia o prdida de capital se genera mediante venta, permuta u otro acto de disposicin o
transmisin entre vivos a ttulo gratuito u oneroso de un activo de capital. La ganancia o prdida de
capital se determinar restando del valor del bien, al momento de la transferencia, el costo de
adquisicin o construccin ajustado por inflacin, aplicando para estos fines el multiplicador existente al
efecto, en virtud de lo previsto en el artculo 289 del Cdigo. Las personas jurdicas no registrarn los
efectos del ajuste por inflacin del costo en su contabilidad, sino la ganancia o prdida que resulte de
utilizar el costo histrico; sin embargo, para fines de su declaracin jurada de sociedades se recalcular
en un anexo, la ganancia o prdida de capital en la enajenacin considerando el ajuste por inflacin del
costo. La diferencia que resultare entre sta y aquella, registrada en la contabilidad, se incluir en la
misma declaracin jurada de sociedades. Si la operacin arrojara una prdida de capital, la correccin
se har solamente por el monto de la ganancia de capital registrada en la contabilidad y la prdida se
arrastrar para ser compensada con ganancias de capital que ocurran en los ejercicios siguientes. Las
ganancias de capital, dispuestas en el artculo 289 del Cdigo, se entendern obtenidas en el ao
calendario o en el ejercicio en que constituyan ingresos brutos del contribuyente. En el clculo de la
ganancia o prdida de capital debern considerarse los valores que a continuacin se sealan:
a) El costo fiscal de adquisicin de los derechos o aportes de un socio de una sociedad de capital
o de personas lo constituye el valor en que se estime el aporte respectivo, ajustado por
inflacin. Se agregarn al costo fiscal de adquisicin de dicho aporte, otros aportes ajustados
por inflacin efectuados con posterioridad al aporte inicial por el socio que enajena y todas las
 utilidades acumuladas respecto de las cuales se haya pagado el impuesto a la renta o que
constituyan ingresos que no se reputan rentas o sean exentas del impuesto. En caso de existir
prdidas acumuladas, en lugar de utilidades, stas sern deducidas.
b) En el caso de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, el costo fiscal de adquisicin
ser el correspondiente al costo de adquisicin para el causante, ajustado por inflacin. Si el
heredero, legatario o donatario enajenasen sus derechos en la herencia, legado o en la
donacin, se considerar que, para el adquiriente, el costo fiscal de adquisicin de los
derechos que adquiera lo constituye el precio pagado. Si se trata de bienes adquiridos
mediante un proceso de adjudicacin, el costo fiscal de adquisicin comprender, adems, los
desembolsos en que se hubiese incurrido para la adjudicacin.
c) Si se tratare de bienes que hayan sido adjudicados a los socios en liquidacin de sociedades,
que no hayan tenido su origen en una sucesin por causa de muerte ni en una donacin, se
considerar que el costo fiscal de adquisicin del adjudicatario es el valor en que el bien le
haya sido adjudicado, ajustado por inflacin, ms los gastos necesarios invertidos en la
adjudicacin.
d) Respecto de los bienes adquiridos por prescripcin, el costo fiscal ser el costo inicial del bien
antes de ingresar al patrimonio del beneficiario de la usucapin, ajustado por inflacin, ms los
gastos incurridos para su adquisicin.
e) Si los bienes han sido adquiridos en pago de servicios, el costo fiscal de adquisicin de ellos
ser el valor estipulado en el respectivo contrato y, a falta de ste, el valor de mercado de los
bienes dados en pago, ajustado por inflacin.
Prrafo: Las ganancias de capital se registrarn y declararn siempre en el mismo perodo que
se generan, de manera que si en ese perodo el contribuyente arroja prdida de renta, sta podr
absorber la ganancia de capital y pagar el Impuesto sobre la Renta slo en la medida en que la
ganancia de capital exceda la prdida de renta.
Artculo 42. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-4-1998). Costo Fiscal Mnimo para los
Activos Adquiridos antes del ao 1992. De conformidad con el inciso c) del Prrafo II del artculo
289 del Cdigo, el costo fiscal de un activo de capital adquirido por el contribuyente antes del 1ro. de
enero de 1992, ser tratado como no inferior al monto obtenido de aplicar el multiplicador apropiado al
costo de adquisicin o de produccin del activo.
Artculo 43. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-4-1998). Activos no Involucrados en la
Ganancia o Prdida de Capital. Los siguientes activos no son susceptibles de generar ganancias o
prdidas de capital:
1.- Pozos, yacimientos mineros y activos de categora 2 3.
2.- Inventarios.
3.- Cuentas por cobrar.
Artculo 44. (Del Reglamento 139-98, de fecha 13-4-1998). Reglas para Determinar el
Costo Fiscal Mnimo. El ajuste por inflacin, a fines de determinar el costo fiscal de un activo de
capital al 1ro. de enero de 1992, ser determinado tomando el costo del activo al final del ao de su
adquisicin. Si el ao de adquisicin es anterior a 1980, ser usado el multiplicador para 1980. Si ha
habido una mejora en el activo en cualquier ao a partir de su adquisicin, en los trminos establecidos
en el Prrafo III del artculo 22, de este Reglamento, dicha mejora ser tratada como un activo
separado, y se aplicar el multiplicador que rija para el ao en que la misma se realiz.
3.2.1.9 CONJUNTO ECONMICO:
Artculo 292. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.) Conjunto Econmico. Cuando una
persona o empresa, o grupo de personas, estn o no domiciliadas en la Repblica Dominicana,
realicen su actividad a travs de sociedades o empresas y las operaciones de unas y otras sean
conexas y estn controladas o financiadas por aquellas, la Administracin Tributaria podr considerar
existente un conjunto econmico. En este caso, la Administracin podr atribuir, adjudicar o asignar
rentas brutas, deducciones, crditos entre dichas organizaciones o empresas si sta determina que
dicha distribucin, adjudicacin o asignacin es necesaria para prevenir la evasin de impuesto o para
reflejar claramente la renta de alguna de las referidas organizaciones o empresas.
3.2.1.10 TASAS DEL IMPUESTO DE LA PERSONA FSICA:
 Artculo 296. Tasa del Impuesto de las Personas Fsicas. (Modificado por la Ley 147-00 de
fecha 27 de diciembre del 2000). Las personas naturales residentes o domiciliadas en el pas
pagarn sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma
progresiva, segn la escala que corresponda por la ley.
3.2.1.11TASAS DEL IMPUESTO DE LA PERSONA JURDICA:
Artculo 297. Tasa del Impuesto de las Personas Jurdicas. (Modificado por la Ley 147-00
de fecha 27 de diciembre 2000). Las personas jurdicas domiciliadas en el pas pagarn el veinticinco
(25%) sobre su renta neta. A los efectos de la aplicacin de la tasa prevista en este artculo, se
consideran como personas jurdicas:
a) Las sociedades de capital.
b) Las empresas pblicas por sus rentas de naturaleza comercial y las dems entidades
contempladas en el Artculo 299 de este Ttulo, por las rentas diferentes a aquellas declaradas
exentas.
c) Las sucesiones indivisas.
d) Las sociedades de personas.
e) Las sociedades de hecho.
f) Las sociedades irregulares.
g) Cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente cuya caracterstica sea la
obtencin de utilidades o beneficios, no declarada exenta expresamente de este impuesto.
Prrafo I. (Modificado por la Ley 12-01, de fecha 17 de enero del 2001). Independientemente
de las disposiciones del artculo 267 de este Cdigo, el pago mnimo del Impuesto sobre la Renta de
las entidades sealadas en dicho artculo ser del uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos
brutos del ao fiscal.
Prrafo II. Las disposiciones del Prrafo I del presente artculo aplicarn igualmente para
aquellas empresas cuya Tasa Efectiva de Tributacin supere el 1.5% de sus ingresos brutos del ltimo
perodo fiscal. Sin embargo, el pago de los anticipos de tales empresas, se regir de acuerdo a las
previsiones establecidas en el artculo 314 de este Cdigo.
Prrafo III. Para los fines de la presente ley, se entender por "tasa efectiva de tributacin", la
divisin del impuesto liquidado del perodo fiscal entre los ingresos brutos del mismo perodo.
Prrafo IV. Mientras se mantenga el estado de precariedad financiera que afecta las
explotaciones agropecuarias, estas empresas quedan exceptuadas del anticipo al que se refiere el
Prrafo II anterior. El Reglamento especificar cules empresas son consideradas como explotaciones
agropecuarias.
Prrafo V. Las personas jurdicas citadas en el artculo 297, cuyos ingresos provienen de
COMISIONES o POR MARGENES REGULADOS POR EL ESTADO, la base para el anticipo ser el
ingreso bruto generado por esas comisiones o por los mrgenes establecidos. Esta medida se
establecer por va reglamentaria. De igual manera, en el caso de intermediarios que se dediquen
exclusivamente a la venta de bienes propiedad de terceros, stos pagarn el 1.5 a que se refiere el
presente artculo, en funcin del total de la Comisin que los mismos obtengan a condicin de que el
propietario de los bienes en venta estuviere domiciliado en el pas y tribute como las dems entidades
sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta.
Prrafo VI. Quedarn excluidos del pago mnimo del impuesto sobre la Renta y del anticipo del
1.5% las personas naturales cuyos ingresos provengan de actividades industriales y comerciales y las
personas jurdicas cuando sus ingresos anuales promedio sean menores a Dos (2) Millones de Pesos
(RD$2,000,000.00). Estos se acogern al rgimen especial que se establecer en el Reglamento.
Prrafo VII. Las disposiciones del Prrafo I y siguientes del presente artculo entrarn en
vigencia a partir de la promulgacin y publicacin de la ley por un perodo de tres (3) aos.

3.2.1.12 RETENCIONES EN LAS FUENTES Y OBLIGACIONES DE LOS AGENTES

DE RETENCIN, PERCEPCIN E INFORMACIN:
Artculo 8. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.).- Agentes de Retencin o Percepcin.
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o percepcin las personas o entidades
designadas por ste Cdigo, por el Reglamento o por las normas de la Administracin Tributaria, que
por sus funciones o por razn de su actividad, oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones en
los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origina, la retencin o la percepcin del tributo
correspondiente.
Prrafo. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico obligado al pago de la suma
retenida y percibida que responde ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas
indebidamente o en exceso.
RETENCIONES EN LA FUENTE:
Artculo 305. Pagos al Exterior en General. Quienes paguen o acrediten en cuenta rentas
gravadas de fuente dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, que no sean
intereses pagados o acreditados en cuenta a instituciones financieras del exterior, ni dividendos, ni
rentas a las que se refiere el Artculo 298 de este Ttulo, debern retener e ingresar a la Administracin,
con carcter de pago nico y definitivo del impuesto, el veinticinco por ciento (25%) de tales rentas.
Las rentas brutas pagadas o acreditadas en cuenta se entienden, sin admitir prueba en
contrario, como renta neta sujeta a retencin excepto cuando esta misma ley establece presunciones
referidas a la renta neta obtenida, en cuyo caso la base imponible para el clculo de la retencin ser
esta ltima.
Artculo 306. Intereses Pagados o Acreditados al Exterior. (Modificado por la Ley 147-00
de fecha 27 de diciembre del 2000). Quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente
dominicana provenientes de prstamos contratados con instituciones de crdito del exterior, debern
retener e ingresar a la Administracin, con carcter de pago nico y definitivo del impuesto el 5% de
esos intereses.
Artculo 307. Rentas del Trabajo en Relacin de Dependencia. El trabajo personal se
ejerce en relacin de dependencia, cuando el trabajador se halle sometido a alguna de las siguientes
condiciones:
a) Un horario fijo o variable, incapacidad de actuar sin las rdenes directas del patrono,
indemnizacin en caso de despido, vacaciones pagadas. Esta enumeracin no es limitativa y la
relacin de dependencia podr siempre demostrarse por cualquier otro signo o condicin de
trabajo que la revele.
b) Quienes efecten pagos o acrediten en cuenta rentas gravables, originados en el trabajo
personal prestado en relacin de dependencia, debern retener e ingresar a la Administracin
Tributaria, por los pagos efectuados en cada mes la suma correspondiente, de conformidad con
la tasa establecida en el Artculo 296 de este Ttulo, en la forma en que lo establezca el
Reglamento.
Prrafo. Para los empleados y funcionarios que posean una nica fuente de ingresos
derivados del trabajo en relacin de dependencia y que no perciban ningn otro tipo de rentas
gravables, la retencin que se les efectu de conformidad con este Artculo, tendr carcter de pago
nico y definitivo del impuesto y los exime de la obligacin de presentar su declaracin jurada anual.
Artculo 308. Dividendos Pagados o Acreditados en el Pas. Quienes paguen o acrediten
en cuenta dividendos de fuente dominicana a personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas
en el pas o en el exterior, debern retener e ingresar a la Administracin Tributaria el veinticinco por
ciento (25%) de esas sumas.
Prrafo I. Crdito Permitido a la Persona Moral Contra su Impuesto sobre la Renta. Si
una persona moral retiene alguna cantidad en virtud de este Artculo, dicha cantidad constituir un
crdito contra el impuesto establecido en el Artculo 267 sobre la renta de la persona moral que realiza
la distribucin, para el ao fiscal en que tiene lugar la retencin.
Prrafo II. Imputacin de Exceso de Crditos a Ejercicios Futuros. Si en un ao fiscal, el
crdito permitido a una persona moral, en virtud del Prrafo I excede los impuestos de esa persona
moral establecidos por el Artculo 267 para dicho ao, dicho exceso ser traspasado y ser un crdito
en el ao siguiente.
Prrafo III. Dividendos en caso de Inversin Directa. Toda persona moral propietaria de
acciones del capital de una segunda persona moral, deber establecer una cuenta de dividendos.
Cuando la primera persona moral reciba un dividendo de la segunda persona moral, deber excluir de
su renta bruta la cantidad neta recibida, pero deber aadir dicha cantidad neta a su cuenta de
dividendos. Los dividendos subsiguientes de la primera persona moral a sus accionistas, debern ser
calculados primeramente de la cuenta de dividendos hasta el lmite de sta y no estarn sujetos a
retencin prevista en la parte capital de este Artculo.
Prrafo IV. Exclusin de Dividendos por Accionistas. Una persona fsica o una persona
moral que reciba un dividendo proveniente de una persona moral obligada a realizar la retencin sobre
dicho dividendo en virtud de este Artculo o un dividendo proveniente de una cuenta de dividendos
como la descrita en el PRRAFO III, no tendr que incluir dicho dividendo en su renta bruta.
Prrafo V. Extranjeros Beneficiarios de Distribuciones sujetas al Impuesto. Si una persona
moral distribuye directamente o a travs de otra persona moral de las mencionadas en el PRRAFO III,
un dividendo a un accionista extranjero, persona fsica o jurdica, y la persona moral que distribuye deja
de retener el impuesto establecido en este Artculo, entonces el extranjero beneficiario de la distribucin
estar sujeto al pago de dicho impuesto.
Prrafo VI. Personas Morales que Gozan de Exencin. Si una persona moral que goza de
exencin de este impuesto paga dividendos a un accionista, por no poder utilizar el crdito de la
retencin efectuada, tiene la opcin de transferir el indicado crdito al propio accionista al cual se le
efectu la retencin o a terceros, en ambos casos con la aprobacin escrita, previa, de la
Administracin Tributaria.
Artculo 309. Designacin de Agentes de Retencin. (Modificado por la Ley 147-00 de
fecha 27 de diciembre del 2000 y por la Ley 12-01 de fecha 17 de Enero del 2001). Las personas
jurdicas y los negocios de nico dueo debern actuar como agentes de retencin cuando paguen o
acrediten en cuenta a personas, naturales y sucesiones indivisas, as como a otros entes no exentos
del gravamen, excepto a las personas jurdicas, los importes por conceptos y formas que establezca el
Reglamento.
Las entidades pblicas actuarn como agentes de retencin cuando paguen o acrediten en
cuenta a personas naturales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, as como a otros entes no
exentos del gravamen, importe por los conceptos y en las formas que establezca el reglamento. Esta
retencin tendr carcter de pago a cuenta o de pago definitivo, segn el caso, y proceder cuando se
trate de sujetos residentes, establecidos o domiciliados en el pas.
Prrafo. La retencin dispuesta en este Artculo se har en los porcentajes de la renta bruta
que a continuacin se indican:
20% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por concepto de alquiler o
arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles e inmuebles;
10% sobre los honorarios, comisiones y dems remuneraciones y pagos por la prestacin de
servicios en general provistos por personas fsicas, no ejecutados en relacin de dependencia,
cuya provisin requiere la intervencin directa del recurso humano;
15% sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, juegos
electrnicos, bingos, carreras de caballo, bancas de apuestas, casinos y cualquier tipo de
premio ofrecido a travs de campaas promocionales o publicitarias;
1.5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias, incluyendo las empresas
estatales y los organismos descentralizados y autnomos, a personas fsicas y jurdicas, por la
adquisicin de bienes y servicios en general, no ejecutados en relacin de dependencia;
10% para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas disposiciones.
Los dividendos y los intereses percibidos de instituciones financieras reguladas por las
autoridades monetarias; as como el Banco Nacional de la Vivienda, de las Asociaciones de
Ahorros y Prstamos y de las operaciones del mercado de valores quedan excluidos de las
disposiciones precedentes del presente artculo, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo
308 de este Cdigo.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION E INFORMACIN:

Artculo 310. Deber de Informar. Las personas o entidades obligadas a efectuar la retencin
informarn a la Administracin el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarn stos por
cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que sta establezca. Debern
informar adems, las sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a sus beneficiarios an cuando
dichas sumas no estn sujetas a retencin.
 Artculo 311. Deber de Entregar Prueba de la Retencin Efectuada. Los Agentes de
Retencin debern entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retencin efectuada, en la forma que indique el Reglamento.
Artculo 312. Deber de Presentar Declaracin Jurada de las Retenciones Efectuadas. Las
personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin debern presentar anualmente a la
Administracin Tributaria una declaracin jurada de las retenciones operadas durante el ao calendario
anterior. El Reglamento establecer la fecha, forma y dems disposiciones necesarias para la
aplicacin de este sistema de cobro del impuesto.
Artculo 313. Retencin no Efectuada no Exime Contribuyente del Pago de la Obligacin
Tributaria. En los casos en que se disponga el pago del impuesto por va de retencin, el hecho de
que no existiere el Agente de Retencin, o de que ste no efectuare la retencin debida, no eximir a
los contribuyentes de la obligacin de pagar el impuesto. De no haberse efectuado la retencin son
deudores solidarios de ste impuesto el contribuyente y el Agente de Retencin. Sin embargo, en el
caso de que el Agente de Retencin haya efectuado la retencin correctamente, ser ste el nico
responsable del pago del impuesto retenido ante la Administracin.
Artculo 65. Retencin por Trabajo en Relacin de Dependencia. Las personas y entidades
pblicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otra remuneracin en efectivo originados en el
trabajo personal prestado en relacin de dependencia, debern retener el impuesto mensualmente en
proporcin a la escala establecida en el artculo 296 del Cdigo, tomando en cuenta tambin la
proporcin mensual de la exencin contributiva anual prevista en el inciso o) del artculo 299 del
Cdigo.
Prrafo: Cuando un asalariado perciba del mismo Agente de Retencin cualquier otro pago
sujeto a retencin, ste se sumar al salario, formando parte de la base para el clculo del impuesto a
retener.
Artculo 66. Obligacin de los Agentes de Retencin de Presentar Declaracin Jurada.
Los agentes de retencin que efecten pagos que por su monto no son objeto de retencin, estn
obligados a presentar declaracin jurada en la forma y plazo establecido a estos fines, pues la misma
constituye el cumplimiento de un deber formal exigido por el Cdigo.
Artculo 67. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 195-01 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001).- Retencin Mensual Sobre el Excedente de la Doceava Parte de la
Exencin Contributiva Anual. La retencin del impuesto efectuada en virtud de lo dispuesto en el
Artculo 307 del Cdigo ser aplicada sobre el importe que en el mes exceda la doceava parte de la
exencin contributiva anual establecida en el literal o) del Artculo 299 del Cdigo. En el caso de las
retenciones dispuestas en el Artculo 309 y las retenciones efectuadas sobre dividendos e intereses de
entidades financieras del exterior, as como los pagos establecidos en el Artculo 305 del Cdigo, la
retencin se har sobre el monto total a pagar, sin tomar en cuenta la doceava parte de la exencin
contributiva anual.
Las personas fsicas que reciban rentas sujetas a retencin, tendrn derecho a utilizar el monto
correspondiente a la exencin contributiva anual, dispuesta en el literal o) del artculo 299, en su
declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal en el cual sean efectuadas".
Artculo 68. (BIS) (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 195-01 de fecha 08
de Febrero del 2001): Retencin en Pagos Efectuados por el Estado. En atencin a las
retenciones establecidas en el Prrafo I del Artculo 309 del Cdigo, el Estado y sus dependencias,
incluyendo las empresas estatales y organismos descentralizados y autnomos, debern efectuar una
retencin del 1.5% sobre los importes de dichos pagos efectuados a las personas fsicas y jurdicas por
la adquisicin de bienes y otros servicios no sealados expresamente en dicho Prrafo. Sin embargo,
en los casos de pagos realizados a personas fsicas, las retenciones debern efectuarse en base a los
dems porcentajes sealados en el mismo".
Artculo 69.(del reglamento 139-98 ) Administradores de Bienes Muebles e Inmuebles en
Alquiler como Agentes de Retencin e Informacin. Los administradores de bienes muebles e
inmuebles dados en alquiler o arrendamiento quedan instituidos en agentes de retencin sobre los
pagos efectuados durante el mes a personas fsicas y sucesiones indivisas propietarias de dichos
bienes. Adems, dichos administradores debern suministrar conjuntamente con la declaracin jurada
anual de agentes de retencin, una relacin de los pagos efectuados por dichos conceptos no sujetos a
retencin.
Artculo 70. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 195-01 de Fecha 08 de
Febrero del Ao 2001). Retenciones Del 10%. Cuando se hagan pagos por otros conceptos de renta
no contemplados expresamente por el Cdigo, la retencin del 10% establecida en el Artculo 309, se
considerar pago a cuenta y ser aplicable sobre la base de una renta neta presunta en la forma como
se indica a continuacin:
a) En el caso de transferencias de bienes muebles sujetos a registro, el 10% se aplicar sobre la
base de una renta neta presunta del 20% del valor bruto del bien vendido o permutado, de
manera que la retencin resultar del 2% de dicho monto.
b) Estn sujetos a la retencin del 10%, los intereses de cualquier naturaleza pagados en el pas
por negocios de nico dueo y personas jurdicas en general que no sean entidades
financieras reguladas, siempre que su perceptor no sea una persona jurdica.
Sin embargo, si estos intereses son pagados, girados o acreditados al exterior, la retencin
ser del 25% segn lo previsto en el Artculo 305 del Cdigo, sin importar que el beneficiario en el
exterior sea una persona fsica o jurdica que no fuere una entidad de crdito del exterior.
Prrafo: Cuando los pagos a que se refiere este artculo fueren realizados en especie,
naturaleza o servicios cuantificables, la retencin se har tomando como base el valor de mercado de
tales bienes o servicios al momento de ser proporcionados".
Artculo 71. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001). Retenciones Sobre Otros Premios. En los mismos trminos del Artculo
309 del Cdigo, se instituyen en agentes de retencin, a los negocios de nico dueo y las personas
morales que paguen premios en efectivo provenientes de apuestas en hipdromos, bancas de
apuestas de cualquier naturaleza, bingos, loteras, juegos de azar de cualquier naturaleza o
denominacin tales como fracatanes, lotos, juegos electrnicos y otras formas afines, as como los
ocasionados en concursos promocionales de las empresas. Esta retencin ser del 15% del valor bruto
del premio y tendr carcter de pago nico y definitivo.
Prrafo: Cuando el premio sea entregado en naturaleza, la persona fsica o jurdica
responsable del pago del mismo, estar obligada a ingresar a la Direccin General de Impuestos
Internos, el importe equivalente al 15% del precio de mercado del bien que constituye el premio,
conforme a lo establecido en el Artculo 309 del Cdigo".
Artculo 72. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Obligacin de Presentar Declaracin Jurada Anual de Retenciones. Las
personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin por el Cdigo, este Reglamento o la
Administracin, debern presentar anualmente, a ms tardar el 15 de marzo, en la forma que sta
disponga, una declaracin jurada de las retenciones operadas durante el ao calendario anterior y de
las sumas de dinero que giren, acrediten o pongan a disposicin de beneficiarios del exterior.
Artculo 73. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Eleccin de Agentes de Retencin de Asalariados. En el caso de que
existan varios empleadores de un mismo asalariado, ste deber elegir como su agente de retencin
aqul de quien perciba mayor salario. El asalariado deber llenar el formulario para eleccin de Agente
de Retencin y notificarlo a los empleadores excluidos de su responsabilidad como agente de
retencin, quienes informarn al agente de retencin elegido, el salario que de ellos percibe el
contribuyente. Este es un deber formal de carcter obligatorio, cuyo incumplimiento da lugar a la
aplicacin de la sancin correspondiente establecida en el Cdigo.
Artculo 74. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Retencin por Actuaciones Transitorias en el Pas. Son responsables, en
calidad de Agentes de Retencin del impuesto correspondiente a las retribuciones de artistas y
profesionales de cualquier gnero no residentes en el pas, que acten transitoriamente, cuando
paguen directamente:
a) Los empresarios contratantes;
b) Los promotores o auspiciadotes a cuyo cargo est la responsabilidad econmica de
espectculos;
c) Las Agencias de Publicidad; y
 d) Cualquier intermediario que efecte el pago de dicha retribucin; PARRAFO: La tasa para la
retencin en estos casos ser el 25% segn lo establece el artculo 305 del Cdigo.
Artculo 75 (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Obligacin de Actuar Como Agentes de Informacin. En caso de que los
pagos se realicen a travs de otros intermediarios, las personas o entidades citadas en los incisos a),
b) y c) del artculo anterior, actuarn como Agentes de Informacin.
Prrafo I. (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 08 de Febrero del 2001): Sin
desmedro de la obligacin establecida de fungir como Agente de Retencin, todo pago realizado por
cualquier organismo centralizado o descentralizado del Estado a cualquier persona fsica o jurdica,
deber ser informado por la referida entidad a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
conjuntamente y dentro del mismo plazo para el pago de las retenciones que les fueren efectuadas
durante dicho perodo.
Prrafo II. (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 08 de Febrero del 2001): Toda
persona fsica o jurdica que provea bienes o servicios a cualquier entidad estatal, deber presentar por
ante la dependencia de que se trate, una certificacin de la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII), en la cual se haga constar que la misma se encuentra al da en la presentacin de su
declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta y del ITBIS.
Artculo 76. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 195-01 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Responsabilidad de los Agentes de Retencin. Los agentes de retencin
respondern del pago del impuesto solidariamente con los deudores del mismo y, si los hubiere, con
otros responsables de su pago, por el impuesto que dejaren de retener, o que, habindolo retenido,
dejaren de pagar dentro del plazo establecido en el artculo 61 de este Reglamento. Asimismo, sern
solidariamente responsables con el contribuyente y la institucin bajo su cargo, los directores,
administradores, gerentes, representantes o sus equivalentes que dentro de sus instituciones no
realizaren las retenciones, por el total del tributo dejado de retener, y en forma personal por los
recargos y dems sanciones establecidas por el Cdigo Tributario.
Artculo 77. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 195-01 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Comprobante de Pago de la Retencin Efectuada. Los Agentes de
Retencin estarn obligados a entregar a requerimiento del contribuyente, por cuya cuenta paguen el
impuesto, un comprobante de la retencin efectuada. En ste se har constar el nmero del RNC del
Agente de Retencin, el monto pagado, el concepto de la suma retenida, el nombre, apellido y domicilio
del contribuyente, as como la fecha en que ha sido pagado el impuesto y dentro de qu suma global se
incluy ste si no fue pagado individualmente.
Artculo 78. (Del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 de fecha 08 de
Febrero del ao 2001).- Tratamiento a los entes sin Personera Jurdica. Estarn sujetos a la
retencin establecida en el Artculo 309 del Cdigo Tributario, los pagos efectuados por las personas
jurdicas y negocios de nico dueo, a favor de entes sin personera jurdica, tales como firmas de
profesionales y a otros de similar naturaleza".

EL ANTICIPO E IMPUESTO MINIMO DEL 1.5%

SOBRE INGRESOS BRUTOS Y SU TRATAMIENTO
3.2.1.13 ANTICIPOS:
Artculo 314. Pago de Anticipos. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre
2000 y la Ley 12-01 de fecha 17 de enero del 2001). Las personas fsicas y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, en tanto sus ingresos no provengan de actividades comerciales e industriales,
estarn obligadas a efectuar pagos a cuenta del impuesto relativo al ejercicio en curso, equivalente al
cien por ciento (100%) del impuesto liquidado en su ejercicio anterior, en los meses y porcentajes
siguientes: sexto mes cincuenta por ciento (50%); noveno mes treinta por ciento (30%) y dcimo
segundo mes veinte por ciento (20%). Cuando sus ingresos provengan de actividades comerciales e
industriales, el anticipo de pagar como si stas fueran personas jurdicas. De las sumas a pagar por
concepto de anticipos se restarn los saldos a favor que existieren, si no se hubiere solicitado su
compensacin o reembolso. Las sociedades de capital podrn compensar el crdito proveniente de la
distribucin de dividendos en efectivo con los anticipos a pagar, previa informacin a la administracin.
 Prrafo I. Esta obligacin no incluye a las personas fsicas, cuando la totalidad de sus rentas
haya pagado impuesto por la va de retencin. Cuando una persona fsica haya pagado impuesto por la
va de retencin y en forma directa, el pago a cuenta gravitar slo sobre la porcin del impuesto que
no ha sido objeto de retencin.
Prrafo II. Las personas jurdicas enumeradas en el artculo 297 del presente Cdigo, pagarn
mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso, el
uno punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto de cada mes.
Prrafo III. Las empresas, cuyo impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior represente una
tasa efectiva de tributacin superior al uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos brutos de ese
mismo ejercicio fiscal, pagarn mensualmente como anticipo la doceava parte del total del impuesto
efectivamente pagado en ese mismo perodo.
Prrafo IV. (Modificado por la Ley 12-01 de fecha 17 de enero del 2001). Cuando el impuesto
liquidado, conforme al sistema ordinario para el clculo del impuesto sobre la renta establecido en la
parte capital del Artculo 297 de este Cdigo, no supere el 1.5% de los ingresos brutos pagados como
anticipos durante el perodo fiscal, dichos pagos por concepto de anticipo se convertirn en un pago
definitivo, de acuerdo con las disposiciones del Prrafo I del artculo 297 de este Cdigo. Cuando las
empresas anteriormente mencionadas paguen anticipos inferiores al uno punto cinco por ciento (1.5%)
de los ingresos brutos del perodo fiscal, la misma deber pagar en la fecha ordinaria para presentacin
y pago del impuesto sobre la renta correspondiente al perodo, la suma necesaria para completar el
pago mnimo establecido en el Prrafo I del Artculo 297 de este Cdigo.
Marco fiscal Econmico: una de las modificaciones de mayor relevancia que trajo consigo la
reforma tributaria efectuada por las leyes 147-00 del 26 de diciembre de 2000 y 12-01 del 9 de enero
2001, la constituye la instauracin del impuesto mnimo o anticipo del 1.5% sobre los ingresos brutos.
De acuerdo con los artculos 297 314 del cdigo tributario, reformado por las leyes 147-00
12+01, el pago del 1.5% mensual de los ingresos brutos, podra constituir un anticipo o un pago
definitivo.
Pago anticipo: para aquellas empresas que el impuesto liquidado (formulario IR-2) resulte
superior al 1.5% de sus ingresos brutos, los pagos mensuales del 1.5% constituiran meros anticipos
deducibles del impuesto liquidado, debiendo el contribuyente pagar la diferencia resultante dentro del
plazo legal para presentar su declaracin anual (IR-2).
Pago mnimo: Para aquellas empresas cuyo impuesto liquidado sea menor que el 1.5% de sus
ingresos brutos, los pagos del 1.5% mensual constituyen un impuesto mnimo definitivo: aun cuando la
liquidacin anual del IR-2), resulte en un impuesto liquidado menor que los anticipos pagados, o
aunque los resultados hayan sido negativos o perdidoso.
Ello significa que las empresas en esa situacin, se les ha elevado la tasa del 25% de
tributacin general de las empresas. Esto as que porque al dividir el impuesto mnimo del 1.5%
pagado en el ao, entre la renta neta imponible, la tasa de tributacin ser mayor del 25%. Significa
tambien que en el caso de que los resultados hayan sido perdidosos, se haya tenido que pagar
impuesto mnimo a los consumidores.
La situacin anterior desnaturaliza el impuesto sobre la renta, pues como su nombre lo indica,
se trata de un impuesto que debe pagarse si la empresa contribuye obtiene renta (ganancia). En el
caso del 1.5% de pago mnimo hemos visto que la ley dispone pagarlo aun no habiendo obtenido
ganancia, sino prdida.
Este elemento (pago de impuesto sin obtener ganancia), y en el otro elemento de pago de una
tasa mayor al 25% de impuesto previsto para los contribuyentes en general que se aplica a los
contribuyentes que no tienen una rentabilidad neta mayor del 6% (1.5%/ 25% = 6%), dan lugar a
preguntarse si no estaramos frente a una tributacin discriminatoria, a lo cual se podra agregar el
hecho de que por disposiciones reglamentarias administrativas se segrego de la aplicacin del pago del
1.5% a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos en el ao sean inferiores a RD$6,000,000
(norma General No. 4-01 del 18 de abril de 2001).
Naturalmente, las anteriores modificaciones fueron efectuadas con el objetivo de reducir la
evasin y que el estado recaude mas impuestos.

DE LOS ANTICIPOS
 Artculo 79. (Del Reglamento 139-98,modificado por el decreto 195-01 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Incumplimiento de la Obligacin de Pago de los Anticipos. Cuando una
persona obligada a pagar anticipos, lo hiciere con atraso, estar en todos los casos sujeto a los
recargos e intereses indemnizatorios correspondientes, contados a partir de la fecha en que debi
pagarse el anticipo, hasta la fecha lmite fijada por la ley para la presentacin de la declaracin jurada
anual.
Artculo 80. (Del Reglamento 139-98, Modificado por el Decreto 139-95 de Fecha 08 de
Febrero del ao 2001) Utilizacin Contra los Anticipos del Crdito por Retenciones Efectuadas
Sobre Dividendos. A los fines de utilizar contra los pagos de anticipos el crdito proveniente de las
retenciones efectuadas con motivo de la distribucin de dividendos pagados por sociedades de capital,
conforme a lo establecido en el artculo 314 del Cdigo, los contribuyentes debern informarlo a la
Direccin General de Impuestos Internos por lo menos veinte (20) das antes de la fecha lmite del pago
del anticipo de que se trate, indicando el monto del crdito a deducir, fecha en que se efectu el pago
de la retencin, anexando copias de la declaracin jurada y recibos de pagos que originan el crdito, y
cualquier otra documentacin requerida por la Administracin.
Prrafo: Cuando la sociedad que distribuye el dividendo goce de exencin del pago del
Impuesto sobre la Renta, la solicitud para transferir a accionistas o terceros el crdito generado por la
retencin y pago del impuesto sobre dividendos en efectivo, deber sealar nombre y Registro
Nacional de Contribuyente de los accionistas y/o terceros beneficiarios de la transferencia de dicho
crdito y se le dar el tratamiento establecido en el Prrafo I del artculo 308 del Cdigo.
Artculo 81. Exencin Pago de Anticipos (Modificado por el Decreto 195-01, de fecha 08
de febrero del 2001). "En caso de que algn sector econmico demuestre que sus mrgenes de
comercializacin requieren de un tratamiento especial, la Administracin Tributaria estar facultada
para establecer por medio de una Norma General, los promedios, coeficientes y dems ndices que
sirvan de fundamento para estimar la base imponible sobre la cual se ha de aplicar el anticipo y el
impuesto mnimo establecido en el Ttulo II del Cdigo Tributario. Esta disposicin no limita las dems
facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las dems leyes vigentes, a la Administracin Tributaria".
Artculo 82. Clculo, Forma y Plazos para el Pago de Anticipos (Modificado por el
Decreto 195-01, de fecha 08 de febrero del 2001). De conformidad con lo dispuesto en el Artculo
314 del Cdigo, modificado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del ao 2000, los anticipos de las
personas fsicas, las personas jurdicas, las explotaciones agropecuarias y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, as como los establecimientos permanentes en el pas, sern pagados de
acuerdo al sistema establecido en el indicado artculo 314 y en los Prrafos del presente artculo.
Prrafo I. Anticipo del Impuesto Sobre La Renta para Personas Fsicas. Las personas
fsicas que perciban rentas provenientes del ejercicio de profesiones y oficios liberales, tributarn tres
(3) anticipos del impuesto sobre la renta sobre la base del 100% del impuesto liquidado del ejercicio
fiscal anterior, en los meses y porcentajes siguientes: a) 50% en el sexto mes; b) 30% en el noveno
mes y c) 20% en el duodcimo mes.
Las personas fsicas cuyas rentas provengan de actividades comerciales e industriales pagarn
mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal en curso, el 1.5% del total
de los ingresos brutos de cada mes.
Prrafo II. Anticipo del Impuesto Sobre la Renta para Personas Jurdicas y Negocios de
nico Dueo. Las personas jurdicas pagarn mensualmente como anticipo del impuesto sobre la
renta del ejercicio fiscal en curso, el 1.5% del total de los ingresos brutos de cada mes.
Las empresas, cuyo impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior represente una tasa
efectiva de tributacin superior al 1.5% de los ingresos brutos de ese mismo ejercicio fiscal, pagarn
mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta, la doceava parte del impuesto liquidado
correspondiente al ltimo ejercicio fiscal declarado. La Tasa Efectiva de Tributacin se determinar
dividiendo el impuesto liquidado del perodo fiscal, entre los ingresos brutos del mismo perodo.
Las explotaciones agropecuarias indicadas en el Artculo 4 del presente Reglamento, tributarn
tres (3) anticipos del impuesto sobre la renta, sobre la base del 100% del impuesto liquidado del
ejercicio fiscal anterior, en los meses y porcentajes siguientes: a) 50% en el sexto mes; b) 30% en el
noveno mes y c) 20% en el duodcimo mes.
 Para las personas jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de
comercializacin regulados por el Estado, la base para el clculo del anticipo ser el total de las
comisiones percibidas ms la totalidad de los ingresos provenientes de otras fuentes.
Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes propiedad de terceros,
pagarn el anticipo del 1.5% en funcin del total de la comisin que los mismos obtengan cada mes, a
condicin de que el propietario de los bienes en venta, estuviere domiciliado en el pas y tribute como
las dems entidades sujetas al pago del impuesto sobre la renta.
Los intermediarios que se dediquen a la contratacin de servicios a ser prestados por terceros,
pagarn el anticipo del 1.5% en funcin del total de la comisin que los mismos obtengan cada mes, a
condicin de que el prestador del servicio, estuviere domiciliado en el pas y tribute como las dems
entidades sujetas al pago del impuesto sobre la renta.
Los negocios de nico dueo, sucesiones indivisas y personas jurdicas en sentido general,
cuyos ingresos durante los tres ltimos aos fueren iguales o inferiores a RD$2,000,000, tributarn bajo
el Rgimen de Estimacin Simple (RES) establecido en el Prrafo VI del artculo 297 de la Ley 147-00
y el Decreto 1199-00 del 13 de noviembre del ao 2000
Prrafo III. En caso de que al vencer el plazo para el pago del primer anticipo del ao corriente,
el contribuyente no haya presentado la declaracin jurada del ao anterior, se entender como
liquidado, para estos fines, el impuesto que a esa fecha haya pagado por concepto de anticipos, ms
cualquier pago a cuenta del ejercicio vencido no declarado, incrementado en un 30%, siempre que la
Direccin General de Impuestos Internos, no haya otorgado una prrroga o realizado una estimacin de
oficio para el referido perodo fiscal, en cuyo caso los anticipos sern liquidados en funcin de dicha
estimacin.
Prrafo IV. En el caso de las personas que deban pagar sus anticipos teniendo como base el
impuesto liquidado en el ao anterior, si las mismas presentan extemporneamente su declaracin
jurada del Impuesto Sobre la Renta o rectifican la misma para incluir ingresos no declarados o excluir
deducciones no admisibles, igualmente debern rectificar concomitantemente, los anticipos que fueron
calculados sobre la base incorrecta. En tal caso, la diferencia que resulte entre el valor pagado
oportunamente y el anticipo calculado correctamente, deber ser pagada por el contribuyente
incluyendo los intereses y recargos acumulados a la fecha.
Prrafo V. Del anticipo que deba pagarse, podr deducirse el impuesto sobre la renta que se
hubiere pagado en ocasin de la distribucin de dividendos hecha a los accionistas. De igual manera,
sern deducibles de dicho pago, los saldos a favor de Impuesto Sobre la Renta, acumulados de
ejercicios anteriores siempre que los mismos hubieren sido debidamente auditados y autorizados por la
Direccin General de Impuestos Internos.
Prrafo VI. El anticipo a pagar por las personas fsicas y las explotaciones agropecuarias,
indicadas en el Prrafo I, y el Prrafo II, de este artculo, ser calculado sobre la base del impuesto
sobre la renta liquidado en el ao anterior, con excepcin de los impuestos sujetos a retencin en virtud
del Artculo 307 del Cdigo Tributario y el artculo 71 del presente Reglamento.
Prrafo VII. Sern excluidos de la base de clculo del anticipo, los impuestos pagados en
ocasin de ganancias de capital realizadas por el contribuyente, cuando los anticipos de ste, hayan
sido calculados sobre la base del ao anterior.
Prrafo VIII. El valor de los anticipos, sus intereses y sus recargos sern exigibles por la
Direccin General de Impuestos Internos, hasta el momento en que el contribuyente deba presentar su
declaracin de impuesto sobre la renta. Posterior a esta fecha, la administracin podr exigir
nicamente el monto del impuesto del perodo, ms los intereses y recargos acumulados de los
anticipos y el impuesto no pagado oportunamente.
Prrafo IX. En los casos de reorganizacin de sociedades, los anticipos pendientes de pago
de las entidades absorbidas o disueltas, debern ser pagados por las entidades continuadoras, cuando
tales anticipos hubieren sido calculados sobre la base del ao anterior.
Prrafo X. Cuando se deban pagar los anticipos mensualmente, los contribuyentes sujetos a
esta obligacin debern cumplir con la misma, dentro de los quince (15) das del mes siguiente al cual
se hayan generado los ingresos.
Prrafo XI. (Transitorio): En los casos de personas jurdicas que no fueren explotaciones
agropecuarias, a las cuales se les hubiere calculado anticipos con anterioridad al 31 de diciembre del
ao 2000, para ser pagados posterior a esta fecha, los mismos quedarn suspendidos a partir del 1ro
de Enero del ao 2001, y debern continuar pagando sus anticipos sobre la base del 1.5% de sus
ingresos brutos de cada mes, o sobre la 12ava. parte del impuesto liquidado en su ltimo perodo fiscal,
segn se especifica en los Prrafos anteriores de este artculo.
3.2.1.14 IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
EN ESPECIE A TRABAJADORES EN RELACIN DE DEPENDENCIA:
Artculo 318. Impuesto Sustitutivo Sobre Retribuciones Complementarias en Especie a
Trabajadores en Relacin de Dependencia. A los propsitos de este Captulo, el concepto
"retribucin complementaria" sujeta al impuesto, significa cualquier bien, servicio o beneficio
proporcionado por un empleador a una persona fsica por su trabajo en relacin de dependencia en
adicin a cualquier retribucin en dinero, pero slo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un
elemento personal individualizable, en los trminos que determine el Reglamento.
Se considerarn, entre otras, como retribuciones complementarias, sin que esta enunciacin
tenga carcter limitativo, el suministro de 1os siguientes bienes, servicios o beneficios:
1) Viviendas.
2) Vehculos de cualquier especie.
3) Personal domstico.
4) Descuentos especiales en la venta de bienes.
5) Asistencia educacional para el funcionario o empleado o para sus dependientes, en cuanto no
se trate de programas de capacitacin directamente vinculados al ejercicio de las funciones
inherentes al funcionario o empleado en la respectiva empresa.
6) Prima de seguros personales de vida, salud y otros conceptos similares; sin embargo, cuando
las primas de seguros de vida y de salud sean en favor de todo el personal colectivamente, el
gasto se admite como deducible, a los fines fiscales, y no se aplica el impuesto previsto en este
Artculo, tampoco constituyen rentas sujetas a retencin para los asalariados.
7) Cuentas de gastos, excepto cuando se pruebe que el gasto y su monto es razonable y
necesario para el negocio del empleador.
Artculo 319. Deber de Pago del Empleador: (Ver en el Numeral 4-2-1-14 del Captulo IV,
del impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias en especie a trabajadores en relacin de
dependencia contenido en la pagina *** de esta entrega). Los empleadores pagarn y liquidarn,
mensualmente, el impuesto sobre retribuciones complementarias con la tasa del veinticinco por ciento
(25%) aplicable sobre los beneficios de esa naturaleza otorgados en cada mes, en la forma que
establezca el Reglamento.
Artculo 320. Deber de Llevar una Cuenta Separada de Estas Retribuciones: (Ver en el
Numeral 4-2-1-14 del Capitulo IV, contenido en la pagina *** de esta entrega). A los efectos de la
determinacin del impuesto sobre retribuciones complementarias, los empleadores debern registrar en
una cuenta separada, el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
Artculo 321. Valor a Tomar para las Retribuciones Complementarias. El valor tomado en
consideracin para cualquier forma de retribucin complementaria ser su valor de mercado,
determinado en la forma que prescriba el Reglamento.
Artculo 322. Contribuyentes de este Impuesto. Son contribuyentes de este impuesto las
empresas pblicas, las entidades privadas y las personas fsicas, que tengan el carcter de empleador,
por las retribuciones complementarias que otorguen a sus funcionarios o empleados.
Prrafo.- Cuando una empresa o entidad gozare de una exencin general de impuestos o que
por la naturaleza de su actividad o de sus fines no fuere contribuyente, las retribuciones
complementarias pagadas a su personal formarn parte de la retribucin total del funcionario, directivo
o empleado, y estarn sujetas a retencin en manos de su empleador, ver artculos
Artculo 84. (Del Reglamento 139-98) Nacimiento de la Obligacin
Artculo 85. . (Del Reglamento 139-98) Concepto de Retribucin Complementaria
Artculo 86. . (Del Reglamento 139-98) Contribuyentes del Impuesto. Artculo 87 (Del
Reglamento 139-98 ) Deduccin de la Renta Bruta
Artculo 88. . (Del Reglamento 139-98) Enunciacin de Retribuciones Complementarias
Artculo 89. . (Del Reglamento 139-98) Registro en Cuenta Separada
Artculo 90. . (Del Reglamento 139-98) Declaracin y Pago del Impuesto
 Artculo 91. . (Del Reglamento 139-98) Tratamiento para Instituciones Exentas del
Impuesto Sobre la Renta
Artculo 92. . (Del Reglamento 139-98) Los Pagos en Dinero no son Retribuciones
Complementarias.
3.2.1.15 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Tambin denominado como "presupuesto de hecho imponible", consiste de la realizacin o
cumplimiento de la situacin predicha en la ley para originar el tributo.
3.2.1.16 CONTRIBUYENTES:
Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria; sujeto
pasivo en la relacin Fsico-Contribuyente.
Artculo 5. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.) Contribuyente. Concepto. Contribuyente
es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.
Prrafo. Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido sern cumplidos o ejercidos,
en su caso, por los herederos sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la aceptacin de
herencia a beneficio de inventario.
3.2.1.17 RESPONSABLES DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a este.
Artculo 6. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.).- Responsable. Concepto. Responsable
de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a ste, por disposicin expresa de ste Cdigo, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
norma de la Administracin Tributaria.
Artculo 7. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.).- Deberes y Obligaciones de los
Contribuyentes y Responsables. Los contribuyentes y los responsables estn obligados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en ste Cdigo o
en normas especiales.
Prrafo I. La exencin de la obligacin tributaria, no libera al contribuyente del cumplimiento de
los dems deberes formales que le corresponden.
Prrafo II. Las obligaciones tributarias podrn ser cumplidas por medio de representantes
legales o mandatarios.
3.2.1.18 MATERIA IMPONIBLE:
Es aquellos sobre lo cual recae el hecho generador.
3.3 DEL IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y
SERVICIOS:
Es el impuesto tipo IVA que grava las trasferencias de bienes industrializados y servicios a una
tasa de 12%.
3.3.1 ESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO:
Artculo 335. Establecimiento del Impuesto. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de
diciembre del 2000). Se establece un impuesto que grava:
1) La transferencia de bienes industrializados.
2) La importacin de bienes industrializados.
3) La prestacin y locacin de servicios.
Artculo 336. Definiciones. A los fines de ste impuesto, los trminos y conceptos que se
indican a continuacin, tienen el siguiente significado:
1) Bienes industrializados. Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a
algn proceso de transformacin.
2) Transferencia de bienes industrializados. La transmisin de bienes industrializados nuevos
o usados a Ttulo oneroso o a Ttulo gratuito. Se incluye dentro de ste concepto, el retiro de
bienes para el uso o consumo personal del dueo, administradores y empleados de la empresa
para cualquier fin diferente al de su actividad. Se asimilan al concepto de transferencia los
contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por objeto, o se
utilicen para la transmisin de dominio o la propiedad de bienes gravados por ste impuesto,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, convencin o acto respectivo, ni
de la forma o denominacin que adopte.
3) Importacin. La introduccin al territorio aduanero de bienes para uso o consumo definitivo.
 4) Persona. Cualquier persona natural, sociedad o empresa, nacional o extranjera.
5) Alquiler. El arrendamiento de bienes corporales muebles, con o sin promesa de venta.
6) Actividad Gravada. Cualquier transferencia, importacin, servicio, alquiler de bienes
corporales muebles u otra actividad especificada en el Artculo 335.
Artculo 1. (Del Reglamento 140-98 ) Definiciones y Referencias. A los fines de este
Reglamento, los trminos que se expresan a continuacin, tienen el significado que se indica en cada
caso:
1. Bienes Industrializados: bienes corporales muebles que hayan sido sometidos a algn
proceso de transformacin.
2. Persona: cualquier persona natural o jurdica, sociedad comercial, de hecho, irregular, en
participacin, o empresa nacional o extranjera.
3. Proceso de Transformacin: aquel que implique una modificacin del estado natural de los
bienes o de los bienes que sirvan de materias primas para obtener de ellas un producto
terminado.
4. Materias Primas: Son los bienes corporales muebles que forman parte integrante del bien
industrializado producido.
5. Estado Natural de los Bienes: aquel que se obtiene de la fuente que lo produce y que no ha
sido objeto de ninguna transformacin o beneficio ulterior excepto el imprescindible para que
mantenga sus cualidades propias en la que fue obtenido en su origen vegetal, animal o
mineral.
6. Destruccin Autorizada de Mercancas: aquella que se comprueba mediante una
autorizacin expedida al efecto por la Direccin General de Impuestos Internos.

DE LOS HECHOS GRAVADOS

Artculo 2. (Del Reglamento 140-98 ) Hechos Gravados con el Impuesto. Son hechos
gravados con el impuesto, los siguientes:
1) Las transferencias de bienes industrializados. Para los efectos del impuesto se entiende por
transferencia:
a) La transmisin de los bienes industrializados independientemente del estado en que se
encuentren dichos bienes y de las condiciones pactadas por las partes, por lo cual podr
tratarse de bienes nuevos o usados transferidos, al por mayor o detalle, a crdito o al
contado, con o sin retencin de dominio, por sistemas promocionales o por cualquier otra
forma.
b) Los faltantes en inventarios, excepto cuando estos consistan en mermas, destruccin
autorizada de mercancas y la desaparicin o prdida de bienes por causa de fuerza mayor
debidamente justificados por el contribuyente.
c) La transmisin de estos bienes por accin en pago, concordato, permuta, adjudicacin de
bienes por liquidacin de sociedades, aportes a sociedades, cesiones de bienes, as como
cualesquiera otros actos, acuerdos, contratos o convenciones cuyo objeto sea un bien
industrializado y mediante el cual se transfiera el dominio del mismo.
d) El retiro de bienes para uso y consumo personal del dueo, administrador, empleados,
socios, representantes legales, directivos o accionistas y otros de carcter similar.
2) La importacin de bienes industrializados. La importacin de bienes industrializados,
independientemente de que se destinen a la transformacin, mejora o produccin de otros
bienes o para cualquier otro propsito.
3) Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de Febrero del ao 2001. La prestacin y
locacin de servicios. A estos fines se considerar como servicio, la realizacin de una
actividad que no conlleve la produccin o transferencia de un bien o producto tangible, cuando
se reciba a cambio un pago en dinero o especie, comisin, prima, tarifa, o cualquier otra forma
de remuneracin. Cuando la actividad la desempee una persona fsica en relacin de
dependencia con el beneficiario u otra persona, la misma no ser considerada como servicio a
los fines del Artculo 335 del Cdigo Tributario. En consecuencia, sin que esta enunciacin se
considere limitativa, se encuentran gravados los servicios que se describen a continuacin:
 a) Arrendamiento o Alquiler: El arrendamiento, alquiler, uso o usufructo de bienes y
derechos, muebles o inmuebles, corporales, o de cualquier naturaleza, tales como el
arrendamiento o alquiler de solares, fincas, locales comerciales, naves industriales,
oficinas, consultorios, negocios, industrias, vehculos, maquinarias, ropas, utensilios,
muebles, hospedaje y otros similares, con o sin opcin de compra con excepcin del
alquiler de viviendas.
b) Servicios de Transporte: Servicios de transportacin area y martima de personas y
mercancas, incluyendo mensajera, courrier, tasas o tarifas portuarias y aeroportuarias,
con exclusin del servicio postal, e incluyendo el servicio de transporte en altamar y
costero.
c) Servicios de Construccin y Obras: Servicios de realizacin o construccin de obras,
confeccin y ensamblajes de bienes muebles e inmuebles, construccin de casas, edificios,
industrias, urbanizaciones y otras estructuras pblicas y privadas, diseos, planos,
confeccin de ropas y tejidos, impresiones, pinturas, esculturas, ebanistera, jardinera y
floristera, instalaciones sanitarias, tubera, plomera, servicios elctricos (excluyendo el
suministro de energa), mecnicos y en general los servicios de instalacin, reparacin y
mantenimiento de todo tipo de bienes.
d) Servicios Profesionales y Oficios: Los servicios profesionales, tcnicos, artsticos u
oficio, tales como abogaca, alguacil, ingeniera, arquitectura, maestros constructores,
agrnomos, agrimensores, computacin, econmicos, asesora, contadura, auditora,
administracin de bienes y propiedades, representacin, comisin, agencia, mandato,
distribucin, corredores de bolsa, bienes races y similares, con excepcin de los servicios
de salud, cuidado personal y enseanza.
e) Servicios de Comunicacin y Publicidad: Los servicios de comunicacin y publicidad de
cualquier naturaleza y por cualquier va, incluyendo telfonos, cables, telex, televisin,
radios, Internet, data, y sus servicios conexos de instalacin, reparacin y mantenimiento
de cables y equipos, imprentas, editoras y servicios propagandsticos.
f) Servicios de Diversin y Recreacin: Los servicios de diversin, recreacin y
entretenimiento de cualquier naturaleza, incluyendo espectculos, cines, discotecas,
casinos, lotera, bingos, juegos manuales, elctricos o mecnicos, torneos, ferias,
exposiciones, juegos deportivos, bares, restaurantes, cafeteras y servicios de bebidas y
alimentacin en general y similares.
g) Servicios de Almacenamiento: Los servicios de almacenamiento o depsito de vehculos,
equipos, mercancas y otros bienes.
h) Servicios de Seguridad Personal o Corporativo: Servicios de seguridad, custodia o
guardianes de bienes y personas, con excepcin de los servicios de cuidado de nios,
ancianos, discapacitados y enfermos, tales como orfanatos, guarderas infantiles, hogares
de ancianos y nurserys.
i) Servicios de Alojamiento: Servicios de alojamiento y hospedaje en general, incluyendo
hoteles, moteles, villas y apartamentos, apartahoteles y sus servicios conexos, tales como
alimentacin, transportacin y diversin.
j) Servicios de Seguro: Seguros, reaseguros y fianzas de cualquier naturaleza, incluyendo
contratos de riesgos que puedan afectar la persona, la propiedad, los bienes y derechos del
asegurado o su beneficiario, tales como seguros de vida, salud, accidentes, fidelidad,
terremotos, incendios y todos los dems.
k) Otros Servicios Gravados: Las dems prestaciones de servicios no indicadas
expresamente y las obligaciones de hacer, no hacer y dar que no constituyan importaciones
o transferencias de bienes.
En aplicacin de las disposiciones del Artculo 344 del Cdigo Tributario, estn exentos de este
impuesto, las prestaciones de los siguientes servicios:
1. Servicios de Educacin y Culturales. Se consideran servicios de educacin y culturales la
enseanza pre-primaria, primaria, secundaria, universitaria, maestra, post-grado, enseanza
tcnica, artstica o de capacitacin, idiomas, cursos o talleres, la enseanza de teatro, ballet,
pera, danza, grupos folklricos, orquesta sinfnica o de cmara y cualquier otra actividad
 tendente a la capacitacin, aprendizaje, adquisicin de conocimiento o de entrenamiento de las
personas.
Prrafo I. La presentacin de un espectculo artstico o cultural se considera un servicio
gravado al igual que la enseanza o entrenamiento de animales.
2. Servicios De Salud. Se consideran servicios de salud exentos de este impuesto los servicios
destinados directamente a la prevencin, diagnstico, tratamiento y cura de las enfermedades
fsicas o mentales de las personas, incluyendo los servicios hospitalarios, enfermera,
laboratorios mdicos, imgenes y radiografas, servicios de ambulancia, rehabilitacin fsica y
mental, incluyendo servicios psicolgicos y tratamientos contra la adiccin, nutricionistas,
dietistas y quiroprcticos.
Prrafo I. No se consideran servicios de salud exentos de este impuesto los servicios
veterinarios, los seguros mdicos ni los servicios de fumigacin.
3. Servicios de Planes de Pensiones y Jubilaciones. Se consideran servicios de Pensiones y
Jubilaciones y por tanto exentos de este impuesto aquellos que se establezcan en las leyes
emitidas con tal propsito.
4. Servicios Financieros. Se consideran servicios financieros y por tanto exentos de este
impuesto los depsitos de cualquier naturaleza, prstamos, servicios de tarjeta de crdito,
lneas o cartas de crdito, canje de divisas y otros servicios financieros similares autorizados
por el Banco Central y la Superintendencia de Bancos. El alquiler de cajas de seguridad en
bancos en otros lugares que no fueren entidades financieras, se considera un servicio gravado.
5. Servicios de Transporte Terrestre de Personas y Cargas. Se considera exento de este
impuesto el servicio de transportacin de personas y mercancas por va terrestre dentro de la
Repblica Dominicana. Los fletes o transportacin area y martima de mercancas desde la
Repblica Dominicana al extranjero, por ser servicios conexos a la actividad de exportacin, se
encuentran exentos de este impuesto.
Prrafo. No se considera exento de este impuesto el servicio de transportacin area y
martima de personas y mercancas dentro de la Repblica Dominicana. Tampoco est exento
de este impuesto el servicio de transportacin area y martima de personas desde la
Repblica Dominicana al extranjero y viceversa, cuando el pasaje ha sido adquirido en la
Repblica Dominicana.
6. Servicios de Electricidad, Agua y Recogida de Basura. Se considera exento de este
impuesto el suministro de electricidad y agua, as como el servicio de recogida de basura.
Prrafo. No se considera como servicio exento de este impuesto el servicio de instalacin y
reparacin de cables, tuberas, equipos y otros materiales elctricos, sanitarios e higinicos
necesarios para recibir electricidad y agua o para la recogida de basura.
7. Servicio de Alquiler de Vivienda. A los fines de este impuesto se considera vivienda, el lugar
destinado exclusivamente a ser habitado por personas, de manera habitual o con carcter de
permanencia. Se incluye dentro del concepto de alquiler de vivienda, las pensiones o alquiler
de habitaciones dentro de una vivienda.
Prrafo. No se considera vivienda y por tanto est gravado con este impuesto, el alquiler de
fincas, terrenos, industrias, barcos, aviones, villas, apartamentos tursticos, locales o
estructuras fsicas para uso distinto al de vivienda, tales como locales comerciales o naves
industriales, incluyendo lugares donde operan comercios, negocios, oficinas, consultorios,
hospitales, colegios, centros educativos o de recreacin, hoteles, aparta-hoteles, moteles y
otras estructuras que no sean viviendas.
Cuando en un mismo lugar se alquile una parte de la estructura para vivienda y otra parte para
una actividad distinta que est gravada, el impuesto solamente se aplicar sobre la proporcin
que corresponda al servicio o alquiler gravado.
8. Servicios de Cuidado Personal. A los fines de este impuesto se considera servicios de
cuidado personal aquel destinado al cuidado fsico del cuerpo de la persona, tales como los
servicios de salud, higiene, masajes, gimnasios, corte y cuidado del cabello, depilacin,
maquillaje, limpieza facial, saunas, manicure y pedicure y servicios similares.
Prrafo. No se consideran servicios de cuidado personal y por tanto constituyen servicios
gravados con este impuesto, los servicios de seguridad o custodia, alimentacin, diversin,
 entretenimiento ni aquellos que recaen sobre los bienes, derechos y propiedades de las
personas, tales como vestimentas, limpieza o reparacin de vehculos, lavanderas, sastreras
y otros.
9. Servicios Funerarios.
10. Otros Servicios no Gravados. Servicios exportados, es decir aquellos prestados desde
Repblica Dominicana a personas o empresas residentes o domiciliadas en el extranjero.
a) Servicios Prestados por Instituciones, poderes u organismos del sector pblico, en tanto
sean servicios inherentes al Estado y no puedan ser ofertados por particulares. Sin
embargo, proceder el cobro del impuesto por parte de los organismos del Estado cuando
existan personas o empresas particulares que realicen el mismo servicio y estn obligadas
al cobro del impuesto o cuando los servicios sean efectuados por empresas que sean total
o parcialmente propiedad del Estado.
b) Servicios prestado a empresas instaladas en las Zonas Francas de Exportacin.
c) Servicios prestados a embajadas, consulados y organismos internaciones exentos de este
impuesto, segn la legislacin o los contratos internacionales.
d) Servicios prestados por las Cmaras de Comercio y Produccin reconocidas por el Estado.

3.3.2 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO:

Artculo 337. Contribuyentes. (Modificado por la Ley 12-01 de fecha 17 de enero 2001).
a) A los fines de ste impuesto, son contribuyentes:
1) Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas,
nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio
de sus actividades industriales, comerciales o similares.
2) Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto, por cuenta
propia o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior.
3) Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean
locadores de servicios gravados por ste impuesto.
b) Derogado por la Ley 12-01 de fecha 17 de enero del 2001.
c) Disposiciones Especiales para pequeos contribuyentes. El Poder Ejecutivo podr dictar
Reglamentos estableciendo disposiciones especiales para los pequeos contribuyentes. Estos
Reglamentos podrn disponer una menor frecuencia en la presentacin de declaraciones
juradas, as como la simplificacin de otros requisitos establecidos por ste Ttulo y sus
reglamentos.
La disposicin anterior es un tratamiento opcional, pudiendo el contribuyente presentar por el
procedimiento ordinario establecido por ste Ttulo, siempre que ste amparado por los
registros y documentos contables exigidos por la Administracin.
d) Carga de la Prueba sobre la Persona Envuelta en la Actividad Gravada. Corresponder a
las personas que realicen transferencias de bienes gravados, la carga de la prueba de que no
es contribuyente, o de que ha dejado de ser contribuyente.
e) Combinacin de dos o ms Personas. Cuando dos o ms personas naturales, sociedades o
empresas, en cualesquiera de las combinaciones posibles entre ellas, realicen transferencias
de bienes o presten servicios gravados por ste impuesto y tales actividades son o controladas
por la misma persona o personas, (naturales o jurdicas, empresas o combinadas), la
Administracin Tributaria conforme lo establezca el Reglamento podr requerir, que dichas
personas sean tratadas como un slo contribuyente.
En caso de que una persona natural posea, controle o administre varios negocios y o
establecimientos gravados por ste impuesto sern considerados como un slo contribuyente.
Artculo 3. (Del Reglamento 140-98 ) Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, los
siguientes:
a) Personas que transfieren bienes. Las personas que realicen transferencias de bienes
industrializados mediante cualquier acto, contrato o convencin, en el ejercicio de las
actividades industriales, comerciales y afines, de forma habitual.
b) Importadores de bienes. (Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de Febrero del ao
2001.)
 Las personas que realicen la importacin de bienes industrializados, no importa el monto o
cuanta de la operacin, con carcter habitual o no, por cuenta propia o de terceros.
c) Prestadores o locadores de servicios. (Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de
Febrero del ao 2001.)
Las personas que presten o sean locadores de los servicios gravados.

3.3.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Artculo 338. Nacimiento de la Obligacin Tributaria. La obligacin tributaria nace en las
distintas formas que se expresan a continuacin:
1) Transferencia de bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la
transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese;
2) Importacin. En el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo
con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.
3) Servicios. En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el
momento en que se termina la prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio, el
que fuere anterior.
4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de
la cosa alquilada al arrendatario, lo que suceda primero. En el caso de arrendamientos a largo
plazo o de arrendamientos de muebles e inmuebles en conjunto, desde el vencimiento de la
cuota de alquiler o del cobro de la misma, lo que suceda primero, segn se establezca en el
Reglamento.
Prrafo: Transferencias Nulas. Si la transferencia se anula en un plazo no mayor de 30 das,
contados a partir del momento que se emita el documento que ampara la transferencia o desde el
momento de la entrega del bien, por consentimiento de las partes, con la devolucin del bien por parte
del comprador y la restitucin a ste del precio pagado, se anular tambin la obligacin tributaria. Pero
si la restitucin del precio slo se hiciera de manera parcial, continuar vigente el impuesto en la
proporcin que corresponda a la parte no restituida. Esta disposicin ser aplicable adems en los
casos de contratos de alquiler o arrendamiento.

DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 5. (Del Reglamento 140-98 ) Nacimiento de la Obligacin. La obligacin tributaria
nace:
a) En el caso de transferencias de bienes industrializados, en el momento en que se emita el
documento que ampara la transferencia, sea ste la factura, documento equivalente o
comprobante sustituto autorizado por la Direccin General, an cuando la entrega se realice
posteriormente, o desde el momento en que se entreguen los bienes, lo que suceda primero;
b) En el caso de entrega de bienes a consignacin, en el momento de la facturacin o
documentacin de la transferencia que realice el consignatario. Para estos efectos, se entiende
por entrega a consignacin, la entrega de los bienes por su dueo o consignador en depsito a
un tercero, con la autorizacin expresa para que pueda venderlos por su propia cuenta;
c) En el caso de ventas por sistemas promocionales, en el momento de la facturacin o entrega
de la mercanca al cliente con derecho a ella, lo que suceda primero;
d) En los casos de uso, consumo personal o retiro de bienes corporales muebles por parte de los
dueos de las empresas, en el momento del retiro del bien o de su contabilizacin, lo que
suceda primero;
e) En los casos de permutas, acciones en pago, concordato, aportes a sociedades, cesiones de
bienes a ttulo oneroso o gratuito y en los dems hechos gravados, en el momento de la
celebracin del acto, contrato o convencin, o en el momento de la entrega del bien corporal
mueble, lo que suceda primero;
f) En el caso de arrendamiento a largo plazo, en el momento de vencimiento de las cuotas de
arrendamiento o el cobro de las mismas, lo que suceda primero;
g) En el caso de arrendamiento de muebles e inmuebles en conjunto, desde el vencimiento de la
cuota de arrendamiento o del cobro de la misma, lo que suceda primero;
 h) En el caso de importacin de bienes industrializados, en el momento en que nace la obligacin
tributaria aduanera.
i) En caso de prestacin de servicios, en el momento de la facturacin, del cobro parcial o total, o
de la prestacin del servicio, lo que suceda primero;
j) En el caso de importacin de bienes industrializados que gocen de un tratamiento especial,
para los efectos del artculo 344, Prrafo, del Cdigo, en el momento en que el importador
cambie el destino expresamente determinado y que sirva de base al tratamiento especial.
k) En los casos de contratos por servicios de publicidad, en el momento de la facturacin, en el
momento del cobro parcial o total del servicio prestado, en el momento de finalizada la
prestacin del servicio, lo que suceda primero."
Prrafo: A los fines del pago del ITBIS, en el caso de la prestacin de servicios de
arrendamientos de bienes corporales muebles, incluyendo vehculos, e inmuebles se entender
que el pago de cada cuota de arrendamiento no exceder de un plazo de tres meses, aunque
el contrato establezca un plazo de mayor duracin."
Artculo 6. (Del Reglamento 140-98 ) Transferencias Anuladas. En los casos de
transferencias anuladas, total o parcialmente, antes de cumplirse los 30 das del nacimiento de la
obligacin tributaria, el contribuyente tendr derecho a la deduccin del impuesto cargado en la factura
o contrato, siempre que en estas situaciones se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 25
de este Reglamento
3.3.4 BASE IMPONIBLE Y TASAS
Artculo 339. Base Imponible. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del
2000). La base imponible de ste impuesto ser:
1) Bienes transferidos: El precio neto de la transferencia ms las prestaciones accesorias que
otorgue el vendedor, tales como: transporte, embalaje, fletes e intereses por financiamientos,
se facturen o no por separado, menos las bonificaciones y descuentos concedidos.
2) Importaciones: El resultado de agregar al valor definido para la aplicacin de los derechos
arancelarios, todos los tributos a la importacin o con motivo de ella.
3) Servicios: El valor total de los servicios prestados, excluyendo la propina obligatoria,

DE LA BASE IMPONIBLE Y TASA

Artculo 7. (Del Reglamento 140-98 ) Base Imponible. Para los fines del impuesto la base
imponible sobre la cual se debe aplicar la tasa respecto de cada hecho gravado, de acuerdo con el
artculo 339 del Cdigo, estar constituida en cada caso, en la forma siguiente:
a) Transferencias de bienes industrializados: El precio neto, que es igual al precio de los
bienes industrializados transferidos, ms las prestaciones accesorias que preste el vendedor,
se facturen o no por separado, menos las bonificaciones y descuentos otorgados. En el caso
de permuta, la base imponible ser el mayor valor involucrado en dicha operacin. En los
casos de acciones en pago, aportes a sociedades y cesiones de bienes o en cualquier otro
hecho gravado en que se transfiera el dominio de un bien industrializado o se preste un servicio
gravado, la base imponible ser el valor de los bienes industrializados transferidos y/o de los
servicios prestados. En el caso de bienes a consignacin, la base imponible ser:
1) Para el consignador, el precio neto a que ste facture al consignatario.
2) Para el consignatario, el precio neto a que ste facture al comprador.
b) Importacin: El valor definido para la aplicacin de los derechos arancelarios, ms todos los
tributos causados en la importacin o con motivo de ella, incluyendo el impuesto selectivo al
consumo. Se entender como valor definido aquel que conforme a los procedimientos
establezca la Direccin General de Aduanas.
Si las importaciones realizadas gozaran total o parcialmente de exoneracin de otros tributos,
la base imponible ser el valor definido para la aplicacin de los derechos arancelarios, ms
todos los tributos realmente pagados o acreditados.
Cuando la Direccin General de Aduanas autorice la entrega al importador de uno o ms
bienes gravados, pero existan controversias con relacin a los elementos integrantes de la
base imponible del impuesto, la Direccin General de Aduanas liquidar el impuesto de
conformidad con las normas procedimentales correspondientes.
 Una vez fijados los criterios definitivos respecto a los elementos en controversia, se efectuar la
liquidacin definitiva y la percepcin del impuesto a que la misma de lugar.
Si de la referida liquidacin surgiera una diferencia en favor del contribuyente, la Direccin
General de Aduanas deber notificarla conjuntamente con los antecedentes del caso a la
Direccin General de Impuestos Internos antes de vencido el mes de practicada.
De mediar solicitud del contribuyente, la Direccin General podr permitir acreditar el monto de
la diferencia en la declaracin jurada correspondiente al mes siguiente a su autorizacin.
C) Prestacin de servicios: (Modificado por el decreto 196-01 de fecha 08 de Febrero del 2001).
En adicin a lo dispuesto en el Artculo 339 del Cdigo, la base imponible respecto de la
prestacin de los siguientes servicios ser:
1) Servicios de Seguros: La prima pagada por todo tipo o modalidad de seguro
privado, incluyendo incendio y otros seguros contra desastres naturales, seguros de automvil,
seguros de vida, y accidentes seguros martimos, seguros de responsabilidad y en general
cualquier otra variedad de seguro de vida o de bienes de cualquier naturaleza que se ofrezca
en el presente o en el futuro. Se exceptan las primas de seguros obligatorios de accidentes de
trabajo y el seguro para empleados y obreros establecidos en las leyes de seguridad social.
2) Servicios Profesionales (legales, de asesora, tcnicos, etc.): El monto total facturado por
concepto de honorarios. En la factura debern desglosarse los conceptos que la componen.
3) Servicios de Hoteles, Moteles, Aparta-Hoteles, bares, discotecas, restaurantes y afines:
El valor total de las facturas por los servicios prestados, excluyendo la propina obligatoria.
4) Servicios de comunicacin de voz, data y video, prestados por cualquier medio (telfonos,
cables, telex, radiolocalizadores, beepers, etc) y otros servicios afines. El valor total de las
facturas por los servicios prestados.
5) Servicios de Televisin por Cable o Circuito Cerrado, y Otros Servicios Afines: El valor
total de las facturas por los servicios prestados.
6) Servicios de Floristera, lavandera, organizacin de banquetes, courrier, envo de
valores, etc. El valor total de los servicios prestados.
7) Servicios de Alquiler. El monto del alquiler o arrendamiento.
a) En caso de que conjuntamente con un bien inmueble destinados a vivienda se incluyan
bienes muebles, sin definirse el valor del alquiler de estos ltimos, se presumir que la
base imponible del impuesto la constituye un mnimo del 20% del valor total del servicio
contratado.
b) Cuando se arrienden o alquilen inmuebles no destinados para vivienda, conjuntamente con
bienes muebles, el valor que servir de base imponible del impuesto, ser el valor total del
servicio contratado, sin deducciones de ningn tipo.
8) Servicios de Publicidad: El valor total que la empresa publicitaria facture por los servicios
prestados. A estos fines se considerarn empresas publicitarias, las que se dediquen a la
produccin y comercializacin de anuncios y comerciales, jingles, locuciones, talentos, vallas,
banderolas, bajantes, cruza calles, fotografas publicitarias, separaciones de colores,
ilustraciones, manipulaciones y servicios de escaneo, servicios de relaciones pblicas,
servicios de escenografa y maestra de ceremonia, artes finales, material promocional,
monitoreos, servicios de auditara de cuas y espacios contratados, medicin de audiencia,
espacios vendidos a productores independientes para fines de transmisin de cuas
publicitarias y desarrollos creativos.
9) Servicios de Transportacin Area y Martima:
a) Transporte de Pasajeros: El precio de venta en la Repblica Dominicana de pasajes para
la transportacin area y martima de pasajeros, cuando el punto de partida se encontrare
en la Repblica Dominicana.
Si los pasajes cuyo impuesto ha sido pagado conforme con el Prrafo anterior, son
cancelados, el impuesto pagado ser tratado como un pago indebido de impuesto y
acreditado o reembolsado conforme al procedimiento establecido para los reembolsos,
siempre que dicha cancelacin se realice dentro de los 30 das de haberse efectuado la
facturacin del pasaje, dentro del marco de las disposiciones del Artculo 339 del Cdigo.
 b) Transporte de Carga: El costo de transporte en la Repblica Dominicana de cargas por
va area y martima, cuando el punto de partida se encontrare en la Repblica
Dominicana.
Si el contrato de transporte de carga cuyo impuesto ha sido pagado conforme con el
Prrafo anterior es cancelado, el impuesto pagado ser tratado como un pago indebido de
impuesto y acreditado o reembolsado conforme al procedimiento establecido para los
reembolsos, siempre que dicha cancelacin se realice dentro de los 30 das de haberse
efectuado la facturacin del servicio, dentro del marco de las disposiciones del Artculo 339
del Cdigo.
10) Servicios de Vigilancia: El valor total del servicio facturado
11) Cualquier otro servicio no especificado en el Artculo 344 del Cdigo Tributario. El valor
total del servicio prestado.
En los casos de la prestacin de servicios en ocasin de una venta, la base imponible incluir
el valor total del servicio prestado ms las prestaciones accesorias a la venta ofrecidas por el vendedor,
se facturen o no por separado, menos las bonificaciones y descuentos otorgados, acordes con los usos
del mercado.
En el caso de que el precio o valor de la transferencia o de la prestacin del servicio gravado
no represente el precio o valor del mercado, a los fines de la determinacin de la base imponible se
tomar el precio o valor del mercado.
Se entiende por precio o valor del mercado, el que se cobre normalmente por la prestacin del
servicio en condiciones normales del sector a que corresponda. En defecto del precio o valor del
mercado, la Direccin General har las estimaciones correspondientes.
Artculo 340. Reglas Especiales:
a) Retiro de Bienes. En caso de retiro de bienes realizados por los dueos de los
establecimientos comerciales o industriales, la base imponible ser el valor que el propio
contribuyente le tenga asignado a los bienes, que no podr ser inferior a su costo.
b) Estimacin por 1a Direccin General de Impuestos Internos en ciertos casos. Cuando no
se conozca el precio de un bien, o ste no sea fidedigno, la Direccin General de Impuestos
Internos podr estimarlo para los fines de ste impuesto segn lo establezca el Reglamento.
c) Base Imponible en el Caso de Alquiler de Bienes Corporales Muebles y de Bienes
Muebles e Inmuebles en conjunto. En caso de alquiler de cosas muebles o de cosas
muebles e inmuebles en conjunto, 1a base imponible es el valor del alquiler. Cuando su
duracin exceda de un mes, 1os reglamentos podrn establecer que el impuesto se pague en
cuotas, cobradas sobre el monto de las mensualidades percibidas.
Artculo 8.- (Del Reglamento 140-98 ) Se modifica el Artculo 8 del Reglamento, para que
diga de la siguiente manera:
A los fines del Artculo 339 del Cdigo y del Artculo 7 de este Reglamento, las prestaciones
accesorias incluyen, sin que esta enumeracin sea limitativa, las siguientes:
1) Gastos de transporte o flete;
2) Gastos de embalaje, envases y cualquier otro cargo que aumente el costo de stos;
3) Intereses por financiamiento y cualquier otro cargo, comisin o pena convencional que se
hubieren hecho exigibles o que hubieren sido percibidos anticipadamente en el perodo fiscal;
4) Reajustes pactados al momento de realizar la transferencia o con posterioridad a ella, siempre
que los mismos sean realizados de acuerdo a las costumbres del mercado;
5) Cualquier otro concepto no descrito expresamente que tienda a modificar el precio de venta.
Prrafo I. Las prestaciones sealadas en este artculo forman parte del valor de las
transferencias y servicios gravados por el impuesto, salvo cuando se pruebe fehacientemente a juicio
de la Direccin General, que dichas prestaciones corresponden a transferencias y servicios exentos o
no gravados.
Prrafo II. La propina legal que se otorga en la prestacin de servicios de bares, restaurantes,
boites, discotecas, cafeteras y establecimientos afines, as como en la prestacin de servicios de
hoteles, moteles, aparta-hoteles, y establecimientos afines, no ser considerada como una prestacin
accesoria, ni formar parte de la base imponible a los fines de la determinacin del impuesto
correspondiente a estos servicios.
 Artculo 341. Tasa. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del 2000). Este
impuesto se pagar con una tasa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible, segn se
establece en el Artculo 339 de ste Cdigo.
Prrafo. (Aadido por la Ley 12-01 de fecha 17 de enero del 2001). Cuando se trate de
servicios de publicidad la tasa aplicable ser de un seis por ciento (6%).
Artculo 342. Tasa Cero para los Exportadores. Quedan gravados con tasa cero los bienes
que se exporten. Los exportadores de los mismos tendrn derecho a deducir el valor del impuesto que
se hubiere cargado al adquirir bienes destinados a su actividad de exportacin. Si quedare un saldo a
favor del exportador ste ser devuelto por la Direccin General de Impuestos Internos, en la forma
establecida en el Reglamento.

3.3.5 EXENCIONES:
Artculo 343. Bienes Producidos en el Pas. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del 2000 y por la Ley 12-01, de fecha 17 de enero del 2001). La transferencia y la
importacin de los bienes que se detallan a continuacin estn exentas del impuesto establecido en el
Artculo 335. En el caso de que un bien exento forme parte de una sub-partida del Arancel de Aduanas
de la Repblica Dominicana que incluya otros bienes, estos ltimos no se consideraran exentos.
1) Animales vivos. Carnes frescas. Refrigeradas o Congeladas, Pescados de consumo popular o
reproduccin. leche y lcteos, Huevos, Miel. otros productos de origen animal, (semen de
bovino semen de animales, excepto de bovino). Plantas para siembra. legumbres, hortalizas,
tubrculos, sin procesar, de consumo masivo. frutas, sin procesar, de consumo masivo. Caf.
Cereales, harinas, granos trabajados. Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas,
siembra o alimentos animales). Grasas animales o vegetales comestibles. Embutidos y
sardinas en lata. Azcares. Cacao y chocolate. Alimentos infantiles, pastas, pan. Salsa de
tomate, sopita, agua, vinagre, sal de cocina. Insumos pecuaria. Combustibles. Medicamentos.
Abonos y sus componentes. Insecticidas, raticidas y dems antirroedores, fungicidas,
herbicidas. Otros insumos o bienes de capital agropecuarios. Libros y revistas. Material
educativo a nivel preuniversitario. Insumos utilizados por la industria grafica. Otros productos
(pasta dental, jabn para lavar o fregar, lquido, en pasta o en bola, fsforos, sillones de rueda
y dems vehculos para invlidos, incluso con motor de propulsin, prtesis articulares).
2) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con franquicias de derecho
de importacin, con sujecin a los regmenes especiales relativos a: equipaje de viaje de
pasajeros, de personas lisiadas, de inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal
del servicio exterior de la nacin y de cualquier otra persona a la que se dispense ese
tratamiento especial.
3) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derecho de importacin
por las instituciones del sector pblico, misiones diplomticas y consulares, organismos
internacionales y regionales de los que la Repblica Dominicana forma parte, instituciones
religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y similares.
4) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos
de importacin.
5) Las importaciones de bienes amparadas en el rgimen de internacin temporal.
6) Las importaciones de mquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias primas e
insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las zonas francas industriales
de exportacin.
7) Las importaciones de cualquier otro bien incluido en los literales (a) (j) del Artculo 13 de la
Ley No. 14-93, modificado por el Artculo 6 de la presente Ley.
Prrafo I. Cuando la importacin hubiere gozado de un tratamiento especial en razn del
destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres aos a contar del momento de la
importacin, el importador de los mismos cambiare su destino, nacer para este la obligacin de
ingresar la suma que resulte de aplicar, sobre el valor previsto en el numeral 2) del Artculo 338 de este
Ttulo, la tasa a la que hubiere estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el referido
tratamiento. Este pago deber ejecutarse dentro de los diez das de realizado el cambio.
 Prrafo II. Estn exentos del pago de este impuesto la importacin de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias, equipos y sus repuestos para la fabricacin de medicinas para uso
humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacuticos; los insumos para
la fabricacin de fertilizantes; e insumos para la produccin de alimentos para animales, de acuerdo
con lo que dicte el Reglamento de Aplicacin del Titulo II y III del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana. En caso de que la importacin se realice para fines distintos a los contemplados en este
Prrafo, la Direccin General de Aduanas proceder al cobro de los derechos arancelarios y a la
penalizacin del importador conforme a lo establecido en la Ley de Aduanas vigente.
Prrafo III. El importe por concepto del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios que resulte de la adquisicin en el mercado local de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias y equipos y sus repuestos para la fabricacin de medicinas para
uso humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacuticos; los insumos
para la fabricacin de fertilizantes; e insumos para la produccin de alimentos para animales, estar
sujeto a reembolso segn el procedimiento establecido en el Reglamento para la Aplicacin de los
ttulos II y III del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Prrafo IV. Estn exentas del pago de este impuesto las importaciones de computadoras
personales, as como las partes, componentes, repuestos, programas y dems accesorios de uso
exclusivo por este tipo de computadoras, clasificadas en las sub-partidas arancelarias siguientes:
Artculo 11. ((Del Reglamento 140-98 Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de
Febrero del ao 2001). Identificacin de Bienes Exentos: Para la identificacin de los bienes
exentos previstos en el Artculo 343 del Cdigo Tributario, regir la nomenclatura vigente del Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.
Artculo 12. ((Del Reglamento 140-98 Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de
Febrero del ao 2001). Bienes Exentos por Destino. En los casos de las exenciones otorgadas en
funcin del destino a dar a los bienes y/o artculos importados, la Direccin General de Aduanas deber
comprobar si el bien importado sirve para el destino sealado, de conformidad con su naturaleza. Para
estos fines el importador deber entregar a la Direccin General de Aduanas, las muestras necesarias
para el examen y clasificacin de los bienes o mercancas.
1) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con franquicias de derecho
de importacin, con sujecin a los regmenes especiales relativos a: equipaje de viaje de
pasajeros, de personas lisiadas, de inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal
del servicio exterior de la nacin y de cualquier otra persona a la que se dispense ese
tratamiento especial.
2) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derecho de importacin
por las instituciones del sector pblico, misiones diplomticas y consulares, organismos
internacionales y regionales de los que la Repblica Dominicana forma parte, instituciones
religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y similares.
3) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos
de importacin.
4) Las importaciones de bienes amparadas en el rgimen de internacin temporal.
5) Las importaciones de mquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias primas e
insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las zonas francas industriales
de exportacin.
6) Las importaciones de cualquier otro bien incluido en los literales (a) (j) del Artculo 13 de la
Ley No. 14-93, modificado por el Artculo 6 de la presente Ley.
Prrafo I. Cuando la importacin hubiere gozado de un tratamiento especial en razn del
destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres aos a contar del momento de la
importacin, el importador de los mismos cambiare su destino, nacer para este la obligacin de
ingresar la suma que resulte de aplicar, sobre el valor previsto en el numeral 2) del Artculo 338 de este
Ttulo, la tasa a la que hubiere estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el referido
tratamiento. Este pago deber ejecutarse dentro de los diez das de realizado el cambio.
Prrafo II. Estn exentos del pago de este impuesto la importacin de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias, equipos y sus repuestos para la fabricacin de medicinas para uso
humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacuticos; los insumos para
la fabricacin de fertilizantes; e insumos para la produccin de alimentos para animales, de acuerdo
con lo que dicte el Reglamento de Aplicacin del Titulo II y III del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana. En caso de que la importacin se realice para fines distintos a los contemplados en este
Prrafo, la Direccin General de Aduanas proceder al cobro de los derechos arancelarios y a la
penalizacin del importador conforme a lo establecido en la Ley de Aduanas vigente.
Prrafo III. El importe por concepto del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios que resulte de la adquisicin en el mercado local de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias y equipos y sus repuestos para la fabricacin de medicinas para
uso humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacuticos; los insumos
para la fabricacin de fertilizantes; e insumos para la produccin de alimentos para animales, estar
sujeto a reembolso segn el procedimiento establecido en el Reglamento para la Aplicacin de los
ttulos II y III del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Prrafo IV. Estn exentas del pago de este impuesto las importaciones de computadoras
personales, as como las partes, componentes, repuestos, programas y dems accesorios de uso
exclusivo por este tipo de computadoras, clasificadas en las sub-partidas arancelarias siguientes:
Artculo 344. Servicios Exentos. La provisin de los servicios que se detallan a continuacin
est exenta del pago del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios:
1) Servicios de educacin, incluyendo servicios culturales: teatro, ballet, opera, danza, grupos
folklricos, orquesta sinfnica o de cmara.
2) Servicios de salud.
3) Servicios financieros, excluyendo seguros.
4) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
5) Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
6) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
7) Servicios de alquiler de viviendas.
8) Servicios de cuidado personal.

DE LAS EXENCIONES
Artculo 9. (Del Reglamento 140-98 ) Bienes del Sector Primario. Para los efectos del
artculo 343 del Cdigo, quedan exentos del impuesto los bienes provenientes del sector primario que
se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o
empacados y los vegetales cuando sean sometidos nicamente a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado.
Artculo 10. (Del Reglamento 140-98 ) Determinacin de Bienes Exentos. Cuando existan
dudas acerca del alcance de la exencin a un determinado bien, de los indicados en los artculos 343 y
344 del Cdigo, la Direccin General de Impuestos Internos, de oficio, o a pedido de los contribuyentes,
fijar el criterio correspondiente mediante resolucin. Dicha resolucin deber ser motivada y
determinar las caractersticas del bien de que se trate. La Direccin General de Impuestos Internos
basar su decisin sobre el o los productos objeto de dudas, tomando como base la nomenclatura del
Arancel de Aduanas, partidas, posiciones, reglas interpretativas y notas explicativas vigentes a ese
momento. Esta resolucin tendr efecto y deber ser aplicada al caso especfico que la produce y a los
que se presenten en el futuro, que se refieran al mismo bien que origin su aprobacin y no sern
aplicables a casos resueltos con anterioridad a su vigencia. La misma podr ser recurrible por ante la
Secretara de Estado de Finanzas en virtud del Artculo 62 del Cdigo.
3.3.6 DETERMINACIN DEL IMPUESTOS:
Artculo 345. Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del
2000). El impuesto bruto del perodo es el doce por ciento (12%) del valor de cada transferencia
gravada y/o servicio prestado efectuado en el mismo.

DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO

Artculo 13. (Del Reglamento 140-98 ) Transferencia de Bienes a Empresas de Zonas
Francas desde el Mercado Local. Las empresas locales que transfieran bienes y servicios a las
empresas de zonas francas que operen en los parques industriales del pas, podrn facturar libre del
Impuesto sobre la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), cuando los mismos
estn gravados con dicho impuesto. De la misma manera no se le cargar el ITBIS a las ventas de
equipos de transporte que sean vehculos de carga, colectores de basura, microbuses, minibuses para
el transporte de empleados hacia y desde los centros de trabajo, previa aprobacin en cada caso del
Consejo Nacional de Zonas Francas de Exportacin; por tanto, ser requisito para vender dichos
equipos de transporte sin el ITBIS, que junto a la orden de compra se anexe dicha autorizacin, la cual
deber reposar como parte de los comprobantes en la empresa vendedora.
Prrafo I. Para beneficiarse del tratamiento de tasa cero en las adquisiciones de materias
primas, insumos, bienes y servicios en el mercado local, segn lo previsto en el Artculo 342 del
Cdigo, las empresas de zonas francas debern poseer su Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
y en coordinacin con el Consejo Nacional de Zonas Francas, proveerse de un carnet que expedir la
Direccin General de Impuestos Internos, mediante el cual se identificar a todas las empresas de
zonas francas en sus transacciones en el territorio nacional.
Prrafo II. El suplidor, en estos casos, exigir al comprador la presentacin de dicho carnet y
deber conservar en sus archivos copia del mismo, disponible en todo momento a los fines de
verificacin de esta Direccin General. Deber adems, hacer constar en la factura el nmero de RNC
de la empresa de zona franca cliente.
Prrafo III. Este carn es intransferible, de manera que ser sancionado severamente su uso
por terceros, quedando comprometidas las tres personas involucradas, si fuere el caso: el vendedor, el
comprador y la empresa de zona franca que facilite la operacin, de conformidad con las disposiciones
de los artculos 236 al 243 del Cdigo.
Prrafo IV. Todo suplidor de bienes y servicios que en virtud de las disposiciones de este
Reglamento no cargue ITBIS, deber llevar un registro separado de tales transferencias, en orden
estrictamente secuencial, indicando los detalles de cada operacin (comprador, RNC, productos,
cantidad, precio, valor y fecha).
Prrafo V. La Direccin General de Impuestos Internos impugnar, a los fines de ITBIS, toda
venta libre de este impuesto que no aparezca en este registro. Tambin se impugnarn partidas
registradas si se falsean los datos o si los registros no incluyen las informaciones requeridas.
Prrafo VI. Las empresas de zonas francas llevarn un registro separado, estrictamente
secuencial, de todas sus compras amparadas en las disposiciones anteriores, indicando en cada caso
los detalles de la operacin: suplidor y su RNC, artculos adquiridos, cantidad, precio, valor y fecha.
Artculo 346. Deducciones del Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27
de diciembre del 2000). El contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto bruto los importes que
por concepto de ste impuesto, dentro del mismo perodo, haya adelantado:
1) A sus proveedores locales por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto;
y
2) En la aduana, por la introduccin al pas de los bienes gravados por este impuesto.
Artculo 14. (Del Reglamento 140-98 ) Documentos Requeridos para Efectuar
Deducciones. Los documentos relativos a las compras locales de bienes y servicios a los que se
refiere el artculo 347 del Cdigo, son los que estn indicados en el artculo 23 de este Reglamento.
Prrafo. Los documentos requeridos para la deduccin por concepto de los impuestos
adelantados en las importaciones son los expedidos por la Direccin General de Aduanas, en los
cuales se demuestre que los mismos fueron pagados
Artculo 347. Documentacin Necesaria para Efectuar Deducciones. Ser requisito
indispensable para admitir las deducciones mencionadas en el Artculo 346, que el impuesto cargado
en las compras locales y/o importaciones est respaldado por los documentos sealados por ste
impuesto y el Reglamento para su aplicacin.
Artculo 15. Concepto de ITBIS Adelantado. El contribuyente tendr derecho a deducir del
impuesto bruto, los importes que por concepto de este impuesto haya adelantado en el mismo perodo,
siempre que rena los siguientes requisitos:
a) Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este impuesto.
b) Que el ITBIS adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados
para la realizacin de actividades gravadas con este impuesto.
c) Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto Sobre
la Renta.
 d) Que el ITBIS adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende
hacer la deduccin, y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de
pago que rena las siguientes condiciones:
e) Nombre, direccin y nmero de RNC, o nmero de cdula de identidad y electoral del emisor
de la factura, recibo de documento que ampare la documentacin, Nmero de factura y fecha
de emisin;
f) Precio del producto o servicio gravado;
g) Prestaciones accesorias;
h) Bonificaciones y descuentos concedidos, si los hubiere;
i) Expresa indicacin del ITBIS cargado por cada producto;
j) Que el ITBIS adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de
las deducciones admitidas del Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 349. Deducciones Cuya Imposicin no est Clara. Cuando no pueda discriminarse
si las importaciones o adquisiciones locales realizadas por un contribuyente han sido utilizadas en
operaciones gravadas o exentas, la deduccin de los impuestos que le hayan sido cargados, se
efectuar en la proporcin correspondiente al monto de sus operaciones gravadas sobre el total de sus
operaciones en el perodo de que se trate.
Artculo 16. (Del Reglamento 140-98 ) Deducciones cuya Imposicin no est Clara.
Cuando no pueda discriminarse si las importaciones o adquisiciones locales realizadas por un
contribuyente han sido utilizadas en operaciones gravadas o exentas, la deduccin de los impuestos
que le hayan sido cargados, se efectuar en la proporcin correspondiente al monto de sus
operaciones gravadas sobre el total de sus operaciones en el perodo de que se trate.
Artculo 350. Deducciones que Exceden al Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00
de fecha 27 de diciembre del 2000). Cuando el total de los impuestos deducibles por el contribuyente
fuera superior al impuesto bruto, 1a diferencia resultante se transferir, como deduccin, a los perodos
mensuales siguientes; esta situacin no exime al contribuyente de la obligacin de presentar su
declaracin jurada conforme lo establezca el Reglamento.
Los exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en sus insumos comprados,
tienen derecho a solicitar reembolso de los mismos en un plazo de seis meses. El mismo tratamiento
ser otorgado a los productores de bienes exentos del impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios.
Prrafo nico. El reembolso o compensacin a los exportadores, slo se har bajo los
trminos de esta Ley y su Reglamento.
Articulo 17. (Del Reglamento 140-98 ) Deducciones de Saldos a Favor Recurrentes. Los
contribuyentes que presentan saldos a favor como consecuencia de la aplicacin del Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), que se le hubiere cargado al adquirir
envases, materias primas, insumos y servicios destinados a la elaboracin de sus productos, podrn
transferirlos a los perodos mensuales siguientes de este impuesto, segn las disposiciones del Artculo
350 del Cdigo.
De conformidad con el Artculo 19 del Cdigo Tributario, los saldos a favor del ITBIS podrn ser
compensados con otros impuestos cuando hayan sido debidamente auditados y autorizados por la
Administracin Tributaria.
Los exportadores y productores de bienes exentos, con saldos a favor que hayan persistido por
seis meses o ms y que hayan sido generados con anterioridad al 1ro. de enero del 2001, podrn
solicitar deducirlo del ITBIS que se genera con la obligacin tributaria aduanera, al momento de realizar
sus importaciones. Para ello deber cumplir con los requisitos establecidos en el procedimiento que a
tales fines disponga la Direccin General de Impuestos Internos y este Reglamento.
Artculo 18. (Del Reglamento 140-98 ) Certificado de Crdito de ITBIS. Para compensar
los saldos a favor de ITBIS contra ITBIS a pagar en Aduanas, ser necesario la presentacin del
Certificado de Crdito de ITBIS, expedido al efecto por la Direccin General de Impuestos Internos, en
base al procedimiento siguiente:
a) Los exportadores o productores de bienes exentos, para beneficiarse de la compensacin o
reembolso, segn el caso, deben estar registrados como contribuyentes regulares del ITBIS y
 presentar su declaracin jurada mensual, en la forma prevista por la Direccin General de
Impuestos Internos.
b) Las solicitudes de aprobacin de saldos a favor debern corresponder a semestres y recibirse
en la Direccin General de Impuestos Internos a partir del mes siguiente al semestre que
corresponda.
c) Las solicitudes de aprobacin del crdito por saldos a favor acumulados, podrn ser hechas
por el monto total acumulado a esa fecha y anexar a la solicitud, en el caso de los
exportadores, una relacin de las operaciones de ventas al exterior, sealando fecha de
embarque, pas de destino, comprador y monto FOB. En el caso de los productores de bienes
exentos anexarn una relacin de las facturas de compra, incluyendo el ITBIS adelantado.
d) Una vez realizadas las verificaciones preliminares, la Direccin General de Impuestos Internos
notificar por escrito al interesado el crdito del saldo aprobado y le abrir una cuenta corriente
tributaria por el monto del mismo.
e) Los crditos por saldos a favor que hayan sido solicitados debern ser excluidos de las
subsiguientes declaraciones de ITBIS.
f) Los beneficiarios de estos crditos debern presentar, mes por mes sus declaraciones juradas
de ITBIS dentro del plazo establecido por la ley.
g) Para hacer uso de los crditos disponibles, los beneficiarios de los mismos debern proveerse
de un Certificado de Crdito de ITBIS. Estos certificados debern corresponder a montos
exactos de obligaciones de ITBIS a pagar a la Direccin General de Aduanas por concepto de
importaciones.
h) Los indicados certificados sern hechos en papel de seguridad prenumerado y llevarn la firma
del Director General de Impuestos Internos.
i) La Direccin General de Impuestos Internos podr, dentro de sus facultades de fiscalizacin,
impugnar total o parcialmente los saldos a favor reconocidos, en cuyo caso las diferencias
impositivas estarn sujetas a las sanciones establecidas en el Cdigo
Prrafo. (Aadido por el Decreto 196-01 de fecha 08 de Febrero del ao 2001): En el caso
de compensacin de saldos a favor del ITBIS con otros impuestos, en virtud de las disposiciones del
Artculo 19 del Cdigo, el contribuyente deber solicitar por escrito la autorizacin de la Administracin
Tributaria, especificando el monto a que asciende el saldo y el impuesto contra el cual desea
compensarlo. En tales casos la Administracin Tributaria verificar la certeza y realidad del saldo que
se solicita compensar.
Artculo 19. (Del Reglamento 140-98 ) Reembolsos de Saldos a Favor. Los exportadores y
productores de bienes exentos que mantengan recurrentes saldos a favor podrn solicitar,
semestralmente, el reembolso de los mismos, de conformidad con las disposiciones de los artculos
342 y 350 del Cdigo. La primera solicitud de reembolso para saldos a favor generados en operaciones
realizadas a partir del presente Reglamento, podr hacerse a partir del sexto mes de entrada en
vigencia del mismo.
Artculo 20. (Del Reglamento 140-98 ) Suspensin Procedimiento de Reembolso. En caso
de que se formalice la solicitud de reembolso, su monto no podr ser considerado como saldo a favor
en la declaracin jurada posterior al mes en que fue solicitado el reembolso. La inclusin de la suma
solicitada como saldo a favor, traer como consecuencia la interrupcin indefinida del procedimiento de
reembolso.
Artculo 353. Perodo Fiscal y Declaracin Jurada.
a) El perodo fiscal es el mes calendario.
b) Obligacin de presentar declaracin jurada.
Los contribuyentes de ste impuesto debern presentar una declaracin jurada de las
actividades gravadas, en la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
c) Plazo para la presentacin y pago del impuesto.
La declaracin deber ser presentada en el transcurso de los primeros veinte (20) das de cada
mes, an cuando no exista impuesto a pagar.
Artculo 22. (Del Reglamento 140-98 ) Declaracin Jurada. Las declaraciones juradas
mensuales previstas en el artculo 353 del Cdigo, debern ser presentadas por los contribuyentes en
la Colectura de Impuestos Internos correspondiente o en entidades bancarias o financieras que sean
autorizadas por la Administracin para tales fines, dentro de los primeros veinte (20) das del mes
siguiente al que corresponda la declaracin, en un formulario que para tal efecto pondr a su
disposicin la Direccin General de Impuestos Internos, en el que se incluir, entre otras informaciones,
la razn social o nombre del contribuyente, su nmero del Registro Nacional de Contribuyentes, el
monto de las operaciones realizadas gravadas y exentas, el impuesto bruto determinado, as como
tambin los impuestos cargados en sus compras y el impuesto a pagar.
Prrafo I. La Direccin General de Impuestos Internos podr requerir de los contribuyentes la
presentacin de los documentos que dan origen a la liquidacin de la declaracin jurada.
Prrafo II. La Direccin General de Impuestos Internos podr disponer el establecimiento de
unidades especiales para agilizar el proceso de declaracin jurada y pago del ITBIS.
Prrafo III. Toda declaracin de ITBIS no imponible y/o con saldo a favor del contribuyente,
ser presentada ante la Direccin General de Impuestos Internos, en la Agencia Local correspondiente.
Prrafo IV. A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Direccin
General de Impuestos Internos podr disponer mediante Norma General que los pequeos y medianos
contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas en sub-perodos anuales de varios
meses.
Prrafo V. (Aadido por el Decreto 196-01 de fecha 08 de Febrero del ao 2001): En el
caso de que el prestador de un servicio gravado fuere una persona fsica y el beneficiario del mismo
fuere una persona jurdica o negocio de nico dueo, el ITBIS que deba cobrarse por el servicio
prestado ser entregado a la Direccin General de Impuestos Internos por estos ltimos. En estos
casos, la declaracin y pago del ITBIS por parte del beneficiario del servicio gravado debern ser
realizados en los formularios que sern provistos para tal fin en dicha institucin. El ITBIS pagado de
esta manera no eximir al prestador del servicio de la presentacin de una declaracin jurada
informativa en los plazos previstos por la ley y este Reglamento.
Artculo 354. Forma de Pago en Caso de Importaciones. En el caso de la importacin de
bienes el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con los impuestos aduaneros
correspondientes, en la forma y condiciones que establezcan los Reglamentos.
Artculo 355. Documentacin.
a) Documentacin requerida en todos 1os casos.
Los contribuyentes estn obligados a emitir documentos que amparen todas las transferencias
y servicios gravados y exentos.
b) (Modificado por Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000).
Impuesto y precio separados. En los documentos que se refiere el literal a) debe figurar el
impuesto separado del precio.
c) Registros Contables. El Reglamento establecer los registros contables necesarios para la
aplicacin de ste impuesto.
Artculo 23. (Del Reglamento 140-98 ) Emisin de Documentos. A los fines del artculo 355
del Cdigo, los documentos que estn obligados a expedir los contribuyentes de este impuesto
debern tener numeracin continuada y por lo menos una copia deber quedar en los archivos de
quien los expida. Estos documentos deben tener impreso el nmero del Registro Nacional de
Contribuyentes del expedidor, nombre y/o razn social, as como tambin debern incluir cualquier dato
o cumplir con cualquier otro requisito que la Direccin General de Impuestos Internos disponga por
Norma General. Es necesario que en estos documentos se haga constar la fecha y el precio neto de la
transferencia o de la prestacin del servicio, condiciones de pago convenidas, cantidad, descripcin, el
impuesto bruto determinado en forma separada, y los descuentos y bonificaciones que se hayan
otorgado, tambin en forma separada.
Prrafo. Cuando por la naturaleza o el volumen de sus actividades, el contribuyente no pueda
expedir los documentos requeridos en este Artculo, la Direccin General de Impuestos Internos podr
autorizar, previa solicitud, su sustitucin por otros comprobantes de ventas que cumplan con los fines
del artculo citado, incluso boletos impresos de cajas registradoras.
Artculo 25. (Del Reglamento 140-98 ) Transferencias Anuladas Documentos Requeridos.
Para permitir la anulacin parcial o total de la obligacin tributaria y consecuentemente la deduccin
proporcional del impuesto cargado en la factura o contrato a que se refiere el Prrafo del artculo 338
del Cdigo, y el artculo 6 de este Reglamento, el contribuyente deber expedir un documento que
ampare la devolucin, el descuento o la bonificacin el cual deber contener la fecha de devolucin, el
precio y el impuesto restituido o acreditado al comprador. Estos documentos sern archivados por
orden numrico correlativo junto con una copia de la factura o contrato que ampararon la transferencia
del bien o la prestacin del servicio.
Artculo 26. (Del Reglamento 140-98 ) Registros Contables. Los contribuyentes de este
impuesto estn obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS, en la que se debatir el monto del
impuesto pagado en sus importaciones y adquisiciones de bienes y servicios locales, cuya deduccin
sea permitida segn se estipula en el artculo 346 del Cdigo y el artculo 14 de este Reglamento, y se
acreditar por el impuesto cargado en la transferencia de bienes y en la prestacin de servicios.
Adems llevar un registro de compras y uno de ventas con las especificaciones establecidas por la
Direccin General de Impuestos Internos.
Artculo 356. Mantenimiento de Responsabilidades. Las responsabilidades por impuestos o
sanciones establecidas en virtud de la ley No. 74, de fecha 15 de enero de 1983, para cualquier
perodo anterior a la fecha de derogacin, se regirn por la ley 74, sus modificaciones, reglamentos y
dems disposiciones vigentes hasta su liquidacin final.
Artculo 357. Transferencias de O a Zonas Francas. Los bienes transferidos desde el
territorio nacional a una Zona Franca Industrial que se encuentren sujetos a ste impuesto, sern
tratados como si hubieren sido exportados. Los bienes transferidos desde una Zona Franca Industrial al
territorio sern tratados como si hubiesen sido importados.

3-4 DEL IMPUESTOS SOBRE LA VIVIENDA SUNTUARIA Y SOLARES NO

EDIFICADOS, LEY 18-88 Y SUS MODIFICACIONES:
Es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos), y a los solares ubicados
en zonas urbanas donde no se haya levantado una construccin, o donde sta ocupe meno del 30%
del terreno.
Artculo I. Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Vivienda Suntuaria
y los Solares Urbanos no edificados, que sern determinados sobre el valor de toda vivienda,
incluyendo el valor del solar. En el caso de los solares, aquellos que estn en zonas urbanas y no estn
edificados.
Artculo II. Las edificaciones gravadas sern aquellas destinadas a viviendas o dadas en
arrendamientos, cuyo valor, incluyendo el del solar donde estn edificadas, sea de medio Milln de
pesos (500,000.00) o mas, y los solares no edificados comprendidos en las zonas urbanas.
Observacin: A los fines del Artculo2 se modific en el 1997 por disposicin administrativas
para que en vez de RD $500 mil pesos fuera de RD $1,000,000.00 y a partir del ao 1998 se modific
de igual manera para que fuera hasta de RD $1,300,000.00, pero en el ao 2003 se cre la Ley 145-
2003 para dejar exento de impuestos a la viviendas suntuarias hasta RD $3,000,000.00. La misma no
se ha aplicado hasta la fecha (de hoy mes de diciembre 2003).
Prrafo.- Se reputarn como solares urbanos no edificados todos aquellos en los cuales no se
haya levantado una construccin formal legalizada por los organismos competentes (Secretara de
Estado de Obras Pblicas y Comunicaciones, Ayuntamientos Municipales, y los dems contemplados
por las leyes o resoluciones de Gobierno), destinados a viviendas o actividades comerciales de todo
tipo, y aquellos cuyas construcciones ocupen menos del 30% de la extensin total de dicho solar.
Artculo III. Cundo el inmueble sujeto a este impuesto sea una vivienda arrendada, el
impuesto a pagar ser de un medio (%) sobre el valor total. En el caso de que el inmueble sea
habitado por el propietario la taza ser de un (%).
En el caso de los solares no edificados, el impuesto ser del medio por ciento (%) del valor
total.
Prrafo I. Asimismo, ser aplicado este 0.25 % en los casos en que la vivienda sea ocupada
por ascendientes o descendientes del propietario, o por colaterales hasta el segundo grado de
parentesco. En todo caso slo una vivienda del mismo propietario se beneficiar de esta reduccin.
Observacin: Segn la ley 145-2003, sin aplicacin a la fecha ambos porcentajes tanto para
viviendas como para solares ser de un 1% sobre el excedente de RD $3,000,000.00
 Prrafo II. Del producido total de esta ley se destinar un veinte por ciento (20%) a favor de los
Ayuntamientos del pas, cuya distribucin y aplicacin deber realizarse de la manera proporcional
establecida por la Ley No. 140.
Artculo IV. Este Impuesto ser pagadero por el propietario en cuotas semestrales, dentro de
los primeros diez (10) das del mes siguiente a la fecha de pago en la Administracin Local de
Impuestos Internos correspondiente, o en la Tesorera Municipal en donde no hay Colectura, en
efectivo o en Cheque certificado a nombre del colector de Rentas Internas correspondiente.
Cuando este impuesto no sea pagado dentro del plazo sealado, se impondr un recargo de un
dos por ciento (2 %) mensual, sobre el monto vencido o impagado.
Prrafo I. En los casos de viviendas cuyas mejoras hubieran sido construidas con prstamos a
largo plazo con garanta hipotecaria y siempre que sea habitada por su propietario o por una de las
personas sealadas en el Prrafo del articulo 3 de esta Ley, quedarn exentas del impuesto hasta que
hayan amortizado por lo menos, el (50%) del prstamo original.
Prrafo II. El valor de este (50%) amortizado ser aplicable slo sobre los prstamos originales
para la adquisicin, construccin o remodelacin de la vivienda, a la fecha de la promulgacin de esta
Ley y no sobre los otorgados con posteridad a la misma.
Artculo V. La modificacin del Status de una vivienda a punto comercial debe ser autorizada
por la Secretara de Estado de Industria y Comercio quien expedir una certificacin a solicitud del
propietario, para depositarla en la Direccin General del Catastro, a los fines de excepcin de este
impuesto. Cuando sea realizada una ampliacin, remodelacin y decoracin para el uso comercial, la
certificacin de que se trata debe ser expedida por el ayuntamiento correspondiente. Esas
certificaciones estarn exentas del pago del impuesto sobre documentos.
Artculo VI. Estarn exentos del pago de este impuesto las edificaciones y solares de:
a) Estado dominicano
b) Las instituciones Benficas
c) De Organizaciones Religiosas
d) Residencias Diplomticas propiedad de un gobierno extranjero o de un organismo internacional,
debidamente acreditado en el pas mediante certificacin expedida por el Secretario de Estado
de Relaciones Exteriores.
Artculo VII. El propietario de una vivienda o solar urbano no edificado, estar obligado a
presentar anualmente en los primeros sesenta (60) das del ao, ante la Direccin General del
Impuesto sobre la Renta, una declaracin Jurada sobre el valor de la o la vivienda gravada con este
impuesto, conjuntamente con cualquier documento que a juicio de dicha Direccin General, sea
necesario para valorar esos inmuebles, con los datos necesarios para su identificacin y cuantificacin
y deber pagar en ese lapso, sus primeras cuotas semestrales, a penas del recargo establecido en el
artculo 4 de esta Ley.
Prrafo I. Esta Declaracin deber estar acompaada de la correspondiente certificacin de
avalo expedida por la Direccin general de catastro.
Prrafo II. La entrega de las declaraciones Juradas y de los dems documentos exigidos, as
como el pago del impuesto, se harn en la colectura de Rentas Interna principal, cuando la vivienda se
encuentre ubicada en el Distrito Nacional, o en las Colecturas de Rentas Internas o en las Tesoreras
Municipales, en los dems casos.
Artculo VIII. La Direccin General de Impuesto sobre la renta esta facultada para verificar la
Declaracin Jurada y las certificaciones u otros documentos exigibles y en caso de advertir diferencias
en el valor que afecten el monto del impuesto a pagar, que no sean errores materiales o de clculos,
las impugnar y notificar por escrito al propietario de la vivienda, responsable de esta Declaracin,
quin ser pasible del cumplimiento de las sanciones contenidas en la Ley orgnica de Rentas Internas
No. 855, de fecha 13 de marzo de 1935, as como de las que esta Ley establece.
Prrafo. Igualmente, la Direccin General del Impuesto sobre la Renta estimar de oficio la
cuantificacin del valor de la vivienda y el monto del impuesto, en caso de que su propietario no haga a
tiempo su declaracin Jurada, la haya hecho mal o incompleta o se niegue a declarar. A esos fines, la
Direccin General utilizar los medios que la Ley establece y cobrar el impuesto exigido ms un
recargo de un 25% (veinticinco por ciento) sobre el monto del impuesto estimado hasta el primer mes
de retardo en declarar, ms un 5% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes adicional de
retraso en declarar o pagar.
Observacin: Este Prrafo fue modificado por la ley 147-2003 de fecha 27 de diciembre del
2002, recogida en el Artculo252 del Cdigo Tributario, para que los recargis por mora sean
sancionados de la siguiente manera:10% el primer mes o fraccin de mes y un 4% adicional por cada
mes o fraccin de mes subsiguientes.
Artculo. VIII. Si el propietario no est conforme con el valor del inmueble estimado y fijado la
Direccin General del Impuesto sobre la Renta, podr recurrir ante el Secretario de Estado de Finanzas
por escrito motivado, dentro de un plazo de Dez das (10) a contar de la notificacin del avalo por
parte de la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, previo pago de las cuotas correspondientes
al momento de elevar el recurso.
Prrafo I. En vista de esta declaracin, el Secretario de Estado de Finanzas obtendr toda la
informacin que juzgue pertinente para el estudio y decisin del caso, asindose asistir por la comisin
de avalo sealada mas adelante que determinar y fijar el valor del inmueble.
Prrafo II. Si el interesado demuestra disconformidad con la resolucin que a los efectos dicte
el Secretario de Estado de Finanzas, podr recurrir ante el tribunal superior Administrativo.
Artculo X. Habr una comisin revisora del avalo que tendr a su cargo la fiscalizacin y
revisin de los expedientes de inmueble que ser objeto de apelacin; y suministrarn al Secretario de
Estado de Finanzas todas las informaciones que juzguen pertinentes para el estudio y revisin del
caso.
Dicha comisin estar compuesta de parte del sector pblico, por el Secretario de Estado de
Obras Pblicas y Comunicaciones, quin la presidir, el Secretario de la Liga Municipal Dominicana, el
Director General de Catastro Nacional y el Administrador General del Banco Nacional de la Vivienda,
quienes podrn hacerse representar por los funcionarios designados por ellos. El sector privado estar
representado por un funcionario de la Liga de Asociaciones de Ahorros y prstamos, y un representante
del Colegio Dominicano de Ingenieros, Arquitectos y Agrimensores.
Prrafo. Esta comisin de avalo se reunir por convocatoria que har el Secretario de Estado
de Finanzas por intermedio de su consultor jurdico, Secretario de dicha comisin, para conocer de los
casos de disconformidad con los montos fijados por la Direccin General de Rentas Internas, y sus
decisiones fundamentarn la resolucin que dicte el Secretario de Estado de Finanzas.
Artculo XI. A partir de la publicacin de la presente Ley, los Notarios Pblicos o quienes hagan
sus veces, no instrumentarn ningn acto relativo, ni de cualquier otro modo concerniente a inmuebles
sujetos al pago de este impuesto, incluyendo las particiones y liquidaciones de cualquier naturaleza,
enajenaciones, comunidades, sucesiones, arrendamientos, hipotecas, etc., si no se les muestra el
recibo que acredite que la ltima cuota semestral que corresponda, al momento del acto ya ha sido
pagada. En ningn caso los Notarios o quienes hacen sus veces retendrn el recibo de pago del
impuesto y se limitarn a dejar constancia en los actos que instrumentes del nmero y fecha de dichos
recibos.
Artculo XII. Los tribunales no aceptarn como medio de prueba, ni tomarn en consideracin,
ttulos de propiedad sometidos al pago de este impuesto, sino cuando juntamente con esos ttulos sean
presentados los recibos correspondientes al ltimo pago del referido impuesto ni se pronunciarn
sentencias de desalojo, ni desahucio, ni levantamiento de lugares, ni se fallarn acciones petitorias, ni
se acogern acciones relativas a inmuebles sujetos a las previsiones de esta Ley, ni en General darn
curso a ninguna accin que directa o indirectamente afecten inmuebles gravados por esta Ley, sino se
presenta, juntamente con los otros documentos sobre los cuales se basa la demanda, el ultimo recibo
que demuestre haberse pagado sobre el inmueble de que se trata, el impuesto establecido por esta
Ley.
La sentencia que haga mencin de un ttulo o que produzca un desalojo, acuerde una
reivindicacin, ordene una peticin o licitacin, deber describir el recibo que acredite el pago del
impuesto correspondiente.
Artculo XIII. Los funcionarios pblicos ante quienes se efecte la subasta de inmuebles
sometidos a ste impuesto solicitarn a la Direccin General del Impuesto sobre la Renta una
certificacin, que la expedir de oficio, de que los impuestos y recargos previstos por esta Ley han sido
pagados. En caso de que no hayan sido pagados, el monto adeudado ser agregado al precio de
venta y no se expedirn ttulos ni copias de las adjudicaciones sino cuando previo pago del impuesto se
hayan obtenido el o los recibos de saldo, a fin de hacer mencin de estos recibos en los ttulos o en la
copia de la adjudicacin.
Artculo XIV. El Tribunal de Tierras no adjudicar ningn derecho o inters sobre los bienes
inmuebles sujetos a este impuesto y sometidos a su jurisdiccin, sino cuando se le haya demostrado
que el pago a sido efectuado.
Artculo XV. Los conservadores de hipotecas y registradores de ttulos no transcribirn, ni
registrarn actos relativos a inmuebles sometidos al pago de este impuesto, sino se les presenta el
recibo que aprueba que haya sido pagado el impuesto, de lo cual se har mencin en el asiento de sus
libros.
Artculo XVI. Los registradores de ttulos no expedirn el duplicado del certificado de ttulos a
la persona a quin corresponda el derecho a menos que se le presente el recibo de pago
correspondiente, que devolvern despus de haber puesto su nmero y fecha al margen del certificado
y del duplicado. Despus del primer registro los registradores de ttulos no inscribirn ningn
documento que contenga traspaso de un inmueble o la constitucin de una hipoteca o su cancelacin,
o la constitucin de cualquier derecho, carga o gravamen voluntario sobre un inmueble registrado si no
se le presenta el recibo de pago de la cuota duodcima correspondiente.
Artculo XVII. El producido del impuesto establecido por la presente Ley, ser utilizado para
financiar programas habitacionales del Estado, as como para hacer mas eficiente las atribuciones y
funciones de la Direccin General de Catastro. El 20% restante ser especializado para los
ayuntamientos del pas, y su distribucin ser de acuerdo a la Ley No. 140.
Dada en la Sala de Sesiones de la Cmara de Diputados, Palacio del Congreso Nacional, en
Santo Domingo de Guzmn, Distrito Nacional, capital de la Repblica Dominicana, a los diecinueve
das del mes de enero del ao mil novecientos ochenta y ocho; aos 144 de la Independencia y 125 de
la Restauracin.
EN LA REPUBLICA DOMINICANA EL CONGRESO NACIONAL
LEY No. 33-88
(Publicacin oficial)
VISTA. La Ley No. 18-88, de fecha 5 de febrero de 1988 que establece un Impuesto anual
denominado ''Impuesto sobre la vivienda Suntuaria y los Solares Urbanos no Edificados''
HA DADO LA SIGUIENTE LEY
Artculo 1. Se modifica el Prrafo del articulo 10 de la Ley No. 18-88, de fecha 5 de Febrero de
1988, para que en lo adelante rija de la siguiente manera.
Prrafo. Esta comisin de avalo se reunir por convocatoria que har el Secretario de Estado
de Finanzas por intermedio de su consultor jurdico, Secretario de dicha comisin, para conocer los
casos de disconformidad con los montos fijados por la Direccin General de Impuesto sobre la Renta, y
sus decisiones fundamentarn la resolucin que dicte el Secretario de Estado de Finanzas.
Artculo 2. Se agrega un artculo transitorio a la Ley No. 18-88, del 5 de Febrero de 1988.
Artculo XVIII. (transitorio) La aplicacin de las disposiciones contenidas en la Ley No. 18-88,
del 5 de Febrero de este ao, comenzar a surtir sus efectos, para el ao1988, a partir de la
promulgacin de la presente Ley.

3-5 DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIN Y DONACIONES CONTENIDO EN LA LEY

25-69 DE FECHA 04-12-1950 Y SUS MODIFICACIONES:
Artculo 1. Queda sujeta al pago del impuesto sucesoral, toda transmisin de bienes muebles
o inmuebles por causa de muerte, sin distinguir el caso en que la transmisin se opere por efecto
directo de la Ley, de aquel en que se realiza por disposicin de ltima voluntad del causante.
El impuesto tendr por base:
a) Todos los bienes muebles, e inmuebles situados en el pas;
b) Todos los muebles, cual que sean su naturaleza y situacin, cuando el De-Cujus sea
dominicano o haya tenido su ltimo domicilio en el pas.
Artculo 2. El impuesto est a cargo de los herederos, sucesores y legatarios, y recaer:
a) Sobre todo activo de la sucesin, cuando la transmisin es hecha a un causahabiente
universal;
 b) Sobre las porciones de cada uno de los copartcipe, cuando esto concurran a la sucesin como
causahabientes a ttulos universal; y
c) Sobre cada legado hecho a ttulo particular.
Artculo 3. Los copartcipes de una sucesin que concurran a esta por derecho de
representacin, satisfarn el impuesto por estirpe, o sea, en la medida en que hubiesen debido hacerlo
sus representados, o causantes inmediatos.
Artculo 4. De la masa hereditaria se harn las siguientes deducciones:
1. Las deudas a cargo del causante de la sucesin, que consten en escritura pblica o privada,
con las siguientes excepciones:
a) Las constituidas, por el causante a favor, ya sean directamente o por interposicin de otra
persona, de sus presuntos herederos y legatarios, del cnyuge, de los tutores
testamentarios, albaceas y apoderados o administradores generales del De-Cujus;
b) Aquellas cuya exigibilidad dependa d e la muerte del causante;
c) Las reconocidas nicamente por acto de ltima voluntad del causante;
2. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el causante;
3. Los gastos de ltima enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento del causante;
4. El importante de las deudas mortuorias y gastos de funerales, con exclusin de los gastos que
se hagan en monumentos, salvo el caso en que por acto de ltima voluntad lo haya exigido el
causante;
5. Crditos hipotecarios y sus consecuencias podrn deducirse de la masa hereditaria cuando el
inmueble que sirva de garanta a aquellos se halle dentro del territorio de la Repblica
Dominicana, sin que en ningn caso la deduccin pueda ser mayor que el monto del valor del
inmueble;
6- Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y auxilio de cesanta, de
conformidad con las disposiciones de la Ley sobre Contratos de Trabajo, en caso de
fallecimientos de los patronos;
7. Los gastos de fijacin de sellos e inventarios.
Artculo 5. Para la aplicacin de este impuesto, los beneficiarios, de transmisiones de bienes
por causa de muerte son clasificados en las cuatro categoras siguientes:
1. Primera Categora, que comprende los parientes en lnea directa del De-Cujus;
2. Segunda Categora, que comprende los colaterales del segundo grado
3. Tercera Categora, comprende los colaterales del segundo grado; y
4. Cuarta Categora, que comprende los otros colaterales y los extraos a la familia de De-Cujus.
Prrafos. El cnyuge superviviente cuando sea heredero o legatario se considerar, en todos
los casos, incluido en la cuarta categora.
Artculo 6. (Modificado por la Ley No. 5655 del 28/10/61, G. O. No.8617). El pago del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones se har de acuerdo con la siguiente tarifa:
Artculo 7. (Modificado por la Ley No. 5655, del -28/10/61. G O. No. 8617). Cuando los beneficiarios
de transmisiones sucesorales estn domiciliados en el extranjero o cuando residan fuera de la
Repblica pagarn un cincuenta por ciento (50%), ms de los impuestos establecidos en la tarifa que
figura en el Artculo anterior.
Prrafo I. Se reputar que una persona reside fuera de a Repblica, cuando se encuentre en el
extranjero desde un ao antes, por lo menos, del fallecimiento de la persona de cuya sucesin se trate.
Prrafo II. No se reputarn en el extranjero, para los fines de esta Ley, las personas que lo
estn en ejercicio de funciones diplomticas o consulares, o en misin o por disposicin del Gobierno
Dominicano, o se hallen en el extranjero sin nimo de residencia o detenidas por causa de fuerza
mayor debidamente justificada; quedando sujetas estas circunstancias a la apreciacin del Secretario
de Estado de Finanzas, como Jefe jerrquico superior en materia de liquidacin de impuestos.
Prrafo III. (Tal como qued modificado por la Ley No. 56-55, del 28/10/61, G. 0. No. 8617).
Estn exentos de pago del impuesto sucesoras:
1. Las transmisiones cuyo importe lquido sea inferior a Quinientos Pesos Oros (RD$500.00) y,
cuando se trate de parientes en lnea directa del De-Cujus, aquellas cuyo lquido sea inferior a
Mil Pesos Oro (RD 1,000.00).
 2 . EL bien de familia instituido por la Ley No. 10-24, de fecha 24/10/24/58, G.O., No. 40-28,
modificado por la Ley No. 56-10, de fecha 25-8-61;
3. Los seguros de vida del causante: y
4. Los legados hechos a los establecimientos pblicos y a las instituciones de caridad,
beneficencia o de utilidad pblica reconocida por el Estado.
Prrafo 9. (modificado por la Ley No.56-55, del 28/10/61,G.O No. 8617). Por cada mes o
fraccin de mes de retardo en el pago del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la tasa de este
ser aumentada en un dos por ciento (2%), sin que en ningn caso dicho recargado pueda exceder del
cincuenta por ciento (50%) de monto del impuesto principal adecuando.
Prrafo 10. Cuando haya litigio entre los copartcipes de la sucesin, acerca de sus respectivos
derechos, el impuesto se pagar provisionalmente segn el tipo que deban satisfacer los litigantes de la
categora menos gravada. Terminado el litigio, se har una nueva liquidacin para el cobro del impuesto
a los nuevos herederos, y se les reembolsar a los que hayan pagado provisionalmente, y no resulten
ser beneficiarios de la referida sucesin. En caso contrario la liquidacin provisional se reputar
definitiva.
Prrafo 1. Las liquidaciones del impuesto sobre sucesiones se harn tomando en cuenta
nicamente los herederos declarados y aquellos cuya filiacin haya sido establecida definitivamente al
momento de preparar la liquidacin respectiva, an cuando, de conformidad con la Ley. 985 sobre
filiacin de hijos naturales, del 22 de agosto de 1945, se est tratando o en el futuro se trate de
establecer la Filiacin, de otros herederos ms. En estos casos, la liquidacin se reputar hecha de
conformidad con las disposiciones de este Artculo, para los casos de litigio entre copartcipes de una
sucesin acerca de sus respectivos derechos, debiendo someterse pruebas autnticas de la filiacin de
los herederos cuyos derechos hayan sido reconocidos posteriormente para fines de cobros del
impuesto o para la devolucin correspondiente a las personas que lo hayan pagado y no resulten ser
beneficiarios de la referida sucesin.
Prrafo II. En los casos en que los herederos incluidos en una liquidacin hayan resultado no
sujetos al pago del impuesto y que posteriormente se tengan conocimiento de la existencia de uno o
varios ms, sea por omisin en la declaracin o por haber adquirido la Filiacin de conformidad con la
Ley No. 9-85 se considerarn tambin librados del impuesto sin necesidad de una nueva liquidacin,
siendo suficiente una declaracin al respecto de la Direccin General de Impuesto sobre la Renta.
Artculo 8. (Tal como qued modificado por la Ley No.56-55, de 28-10-61, G. 0. No.8617).-
Estn exentos de pago del impuesto sucesoral:
1.- Las transmisiones cuyo importe lquido sea inferior a Quinientos Pesos Oro
(RD$500.00) y, cuando se trate de parientes en lnea directa del De-Cujus,
aquellas cuyo lquido sea inferior a Un Mil Pesos Oro (RD$ 1,000.00).
2.- El bien de familia instituido por la Ley No. 1024, de fecha 24-10-28, modificado
por la Ley No. 5610, de fecha 25-8-61;
3.- Los seguros de vida del causante; y
4.- Los legados hechos a los establecimientos pblicos y a las instituciones de
caridad, beneficencia o de utilidad pblica reconocida por el Estado.
Artculo 9. (Tal como qued modificado por la Ley No. 56-55, del 28-10-61, G. 0. No. 86-17).-
Por cada mes o fraccin de mes de retardo en el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la
tasa de este ser aumentada en un dos por ciento (2 %), sin que en ningn caso dicho recargo pueda
exceder del cincuenta por ciento (50 %) del monto del impuesto principal adeudado.
Artculo 10. Cuando haya litigio entre los copartcipes de la sucesin, acerca de sus
respectivos derechos, el impuesto se pagar provisionalmente segn el tipo que deban satisfacer los
litigantes de la categora menos gravada. Terminado el litigio, se har una nueva liquidacin para el
cobro del impuesto a los nuevos herederos, y se les reembolsar a los que hayan pagado
provisionalmente, y no resulten ser beneficiarios de la referida sucesin. En caso contrario la
liquidacin provisional se reputar definitiva.
Prrafo 1. Las liquidaciones del impuesto sobre sucesiones se harn tomando en cuenta
nicamente los herederos declarados y aqullos cuya filiacin haya sido establecida definitivamente al
momento de preparar la liquidacin respectiva, an cuando, de conformidad con la Ley No. 9-85 sobre
filiacin de hijos naturales, del 22 de agosto de 1945, se est tratando o en el futuro se trate de
establecer la filiacin de otros herederos ms. En estos casos, la liquidacin se reputar hecha de
conformidad con las disposiciones de este Artculo, para los casos de litigio entre copartcipes de una
sucesin acerca de sus respectivos derechos, debiendo someterse pruebas autnticas de la filiacin de
los herederos cuyos derechos hayan sido reconocidos posteriormente para los fines de cobro del
impuesto o para la devolucin correspondiente a las personas que lo hayan pagado y no resulten ser
beneficiarios de la referida sucesin.
Prrafo II. En los casos en que los herederos incluidos en una liquidacin hayan resultado no
sujetos al pago del impuesto y que posteriormente se tenga conocimiento de la existencia de uno o
varios ms, sea por omisin en la declaracin o por haber adquirido la
Artculo 11. En los casos de legados de usufructo, si este es vitalicio o por tiempo
indeterminado, en valor del inmueble se computar a los usufructuarios y a los nudos propietarios en la
siguiente proporcin: tres cuartas partes para los primeros y una cuarta parte para los segundos; si es
temporal o plazo fijo, se le atribuir al usufructuario una cuarta parte del valor del inmueble por cada
perodo de cinco ao o fraccin sin que en ningn caso pueda exceder del valor que correspondera si
el usufructo fuera vitalicio o por tiempo indeterminado, y el resto e le atribuir a los nudos propietarios.
Artculo 12. En los casos de herencias o legados bajo condicin resolutoria, la liquidacin se
practicar como si fueran puras y simples, pero en el caso de quedar sin efecto porque la condicin se
verificare, se practicar una nueva liquidacin segn el grado de parentesco que con el causante tenga
el heredero definitivo, y se devolver o cobrar la diferencia entre la primera y la segunda liquidacin.
En los casos de herencias o legados bajo condicin suspensiva, la liquidacin se practicara
como si fueran puros y simples. El impuesto se pagar por el o por los que queden en posesin de los
bienes. Si la condicin se cumple se practicar una nueva liquidacin en los trminos del Prrafos
anterior.
Las personas que hayan quedado provisionalmente en posesin de los bienes que se
transmiten por herencia o legado sujetos a condicin suspensiva o resolutoria, pagarn el impuesto que
les corresponda como usufructuarios durante el tiempo que se hayan estado en posesin de dichos
bienes.
Artculo 13. La renta vitalicia que se constituya por testamento con la expresin del capital
cuyos productos han de construir aquella, causar el impuesto sobre la cantidad a que asciende dicho
capital. Cuando este no se exprese, el impuesto se causar sobre la cantidad que resulte de capitalizar
la renta de un ao a razn del 12% anual. En uno y otro caso concurrirn al pago del impuesto los
beneficiarios de la renta y los obligados a ella en la siguiente proporcin : tres cuartas partes los
primeros y una cuarta parte los segundos.
Artculo 14. El Estado tiene privilegio para el pago del impuesto sucesoras sobre todos los
bienes comprendidos en las sucesiones abiertas.
Este privilegio es oponible a terceros independientemente de toda inscripcin, y tiene prelacin
sobre lo establecido en el Artculo 2103 del Cdigo Civil.

IMPUESTO SOBRE DONACIONES

Artculo 15. Toda transmisin de bienes hecha por acto de donacin entre vivos, queda sujeta
al pago de un impuesto equivalente al establecido en los Artculos 6 y 7 de la presente Ley, rigiendo la
clasificacin de categoras prescritas en el Artculo 5.
Artculo 16. El impuesto estar a cargo de los donatarios y recaer sobre el valor de los
bienes donados.
Prrafo I. Cuando se trate de donaciones con cargas, se har deduccin de estas y los
donatarios soportarn el impuesto solamente en la medida en que fueren beneficiados.
Prrafo II. Cuando las cargas sean establecidas en provecho de terceros, estos satisfarn el
impuesto en la medida en que las cargas le aprovechen.
Prrafo III. Cuando se trate de donaciones con reservas del usufructo, el pago del impuesto se
har del siguiente modo: a la fecha de la donacin por la nuda propiedad, conforme al valor de los
bienes en el momento de la donacin; y posteriormente, por el usufructo, al consolidarse este con la
nuda propiedad, por el fallecimiento del usufructuario, conforme al valor de los bienes en el momento
de la consolidacin.
 Prrafo IV. Para la aplicacin del Artculo 7 de esta Ley, en cuanto se refiera al impuesto sobre
donaciones, se reputar que una persona reside fuera de la Repblica cuando no hubiera estado,
ininterrumpidamente en la Repblica, un ao antes, por lo menos, de la fecha de donacin, con las
salvedades previstas en el Prrafo II de dicho Artculo.
Prrafo V. Podr, sin embargo, estipularse en el acto, que este impuesto estar a cargo del
donante, salvo disposiciones especiales de otras leyes. En tales casos, todas las obligaciones y
responsabilidades que esta ley establece para el donatario, correspondern al donante, pero el
donatario puede cumplirlas por cuenta de aquel.
Artculo 17. Para los efectos de esta Ley, se reputan donaciones, hasta prueba en contrario,
los actos que se enumeran a continuacin,, cuando son concluidos entre parientes en lnea directa,
siempre que el beneficiado sea un descendiente; entre cnyuges en los casos permitidos por la Ley; y
entre colaterales del segundo grado;
1 - Los actos de ventas;
2 - Los actos de constitucin o modificacin de sociedades, siempre que se adjudiquen intereses o
acciones sin aparecer la prueba de que el que los recibe ha hecho al patrimonio social un
aporte real y efectivo, o siempre que este sea notoriamente inferior al valor de los intereses o
acciones adjudicados.
3 - Los actos de constitucin de usufructo, de uso y de habitacin; y
4 - Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos valores de los
bienes permutados sea mayor de un quinto del de menor valor .
Prrafo I. En los casos previstos en los apartados 2 in fine, y 4 el impuesto se cobrar sobre la
diferencia real de valores.
En los dems casos, solo se conceder la exencin, cuando haya documentos, hechos y
circunstancias que disipen toda duda acerca de la sinceridad de los actos, salvo el derecho de los
interesados de ampararse de la va judicial.
Prrafo II. Se reputan tambin donaciones, los actos de compra por cuenta o a nombre de
terceros sin aparecer prueba de que estos poseen los medios y han hecho uso de tales medios para
realizar la compra hecha por su representante.
Artculo 18. Se Presume que hay interposicin de personas cuando, de enajenaciones
sucesivas verificadas en el curso de un ao existe entre el Primer causante y el ltimo adquiriente
cualquiera de los vnculos sealados en el Artculo anterior. La ltima de estas enajenaciones se
reputar tambin como donacin, hasta prueba en contrario.
Artculo 19. Las Participaciones de ascendientes sern regidas por el impuesto sobre
donaciones o por el impuesto sobre sucesiones, segn que la transmisin de bienes se haga por acto
entre vivos o por disposicin de ltima voluntad.
Artculo 20. Para la aplicacin del impuesto sobre donaciones, los beneficiarios son
clasificados en las cuatro categoras que establece el Artculo cinco de esta ley; y el pago se har de
conformidad con lo disponen los Artculos 6 y 7 de la misma.
Artculo 21. (modificado por la Ley No. 5655, del 28/10/61, G. O. No. 8617). - Estn exentas
del pago del impuesto, estas donaciones.
1. Las que no alcancen un valor de Quinientos pesos (RD$500.00)
2. Las que no alcancen un valor a los establecimientos pblicos e instituciones de
caridad, beneficencia o de utilidad pblica reconocida por el Estado.
3. Las que sean hechas para crear o fomentar bien la familia.
Prrafo. En caso de donaciones sucesivas hechas por una misma persona en provecho de
otra, el impuesto se aplicar cuando la suma de los valores donados ascienda a Quinientos Pesos Oro
(RD$500.00).
Artculo 22. La donacin hecha con una condicin resolutoria, se considerar pura y simple
para los fines del impuesto. La que sea hecha con una condicin suspensiva, satisfar el impuesto al
verificarse la condicin.
Artculo 23. Las disposiciones de los Artculos 9, 10, 11, 13 y 14 de la presente ley es
aplicables en materia de donaciones entre vivos.

PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION, COBRO Y PAGO

 DE LOS IMPUESTOS ESTABLECIDO POR LA PRESENTE LEY
(Modificado por la Ley No. 145 de fecha 4/12/50)
Artculo 24. "Los herederos, sucesores, legatarios y donatarios estn obligados a presentar
conjunta o separadamente, una declaracin escrita en quintuplicado, jurada ante un Notario Pblico, o
ante un Juez de Paz, haga las veces de tal, que contenga las menciones y datos siguientes:
1.- Nombre y apellido de la persona fallecida, indicacin de su ltimo domicilio, y lugar y fecha del
fallecimiento
2.- Nombre y apellido, edad, profesin,, domicilio y Cdula Personal de Identidad de cada
declarante, y grado de parentesco con el difunto.
3.- Enumeracin de los presuntos herederos y legatarios y grado de parentesco de cada uno de
estos con el difunto;
4.- Naturaleza de la sucesin, esto es, si es testamentaria o abintestato;
5.- Si ha sido o no aceptados y si la aceptacin ha sido pura y simple a beneficio
de inventario.
Artculo 25. Las declaraciones prescritas en el Artculo anterior, debern ser hecha al Colector
de Rentas Internas del lugar en que se haya abierto la sucesin o se hubiere instrumentado el acto de
donacin. En las poblaciones donde existan Colectores de Rentas Internas las declaraciones sern
recibidas por el Tesorero Municipal, el cual deber remitirlas dentro de cuarenta y ocho horas de
recibidas, al Colector de Rentas Interna de su jurisdiccin. Ninguno de los actos relativos a estas
actuaciones estar sujeto sobre documentos.
Cuando la muerte del causante ocurriere fuera del pas, la declaracin podr hacerse ante el
Director General del Impuesto Sobre la Renta. El Secretario de Estado de Finanzas, de acuerdo con el
Artculo 45 de esta Ley, podr dictar todas las disposiciones necesarias para facilitar el procedimiento
en este caso y solicitar la cooperacin de los Cnsules dominicanos correspondientes.
Artculo 26. (modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las declaraciones
para fines de impuestos sobre sucesiones debern ser hechas dentro de los treinta (30) das de la
fecha de apertura de la sucesin, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el Artculo 795
del Cdigo Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) das de la fecha
de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta podr
aumentar hasta tres meses y medio ms el primero de dicho plazos, cuando as lo solicite el
interesado, y la naturaleza volumen o complejidad de la sucesin as lo justifique.
Artculo 27. Recibida la declaracin por el Colector de Rentas Internas, este deber remitir
inmediatamente el original y todas las copias del expediente a la Direccin General del Impuesto Sobre
la Renta, la cual dispondr su verificacin e informe cuando el inters fiscal as lo quiera Sin embargo,
la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta, podr disponer cuantas veces lo creyere
conveniente, que dicha verificacin a informe sean hechos por una Comisin Especial que estar
integrada por el Gobernador Civil, el Presidente del Ayuntamiento y el Tesorero Municipal en los
municipios del Ayuntamiento, Tesorero Municipal y el Juez de Paz en los dems Municipios.
Dichas Comisiones estarn en la obligacin de verificar la exactitud de la declaracin e informar
a la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, dentro de los quince das de haber recibido el
expediente.
La direccin del Impuesto sobre la Renta y las Comisiones indicadas en el presente Artculo,
tendrn facultad para dirigirse a los interesados y a toda clase de particulares en solicitud de los
informes, ampliaciones y explicaciones que estimaren necesarios para el cumplimiento de su cometido.
Artculo 28. (modificado por la Ley No. 3429, del 18/11/52, G.O. No. 7496). Si despus de
efectuada la verificacin y depuracin prescritas en el Artculo anterior, la. Direccin General del
Impuesto Sobre la Renta apreciare que la declaracin y el inventario son exactos y verdicos,
dispondrn que se proceda a la liquidacin del impuesto.
Si por el contrario, apreciara que la declaracin y el inventario no son completos, sinceros,
exactos o ajustados a esta Ley, someter a los contribuyentes, por conducto de los declarantes,
mediante carta certificada las observaciones o modificaciones que considere de lugar, y si los
contribuyentes las aceptan dentro de los diez das de la notificacin, o no las objetan dentro del mismo
plazo, se proceder a la liquidacin del impuesto sin derecho alguno a reclamo por parte de los
declarantes ni de los dems herederos, sucesores, legatarios o donatarios, que estando obligado a
presentar la declaracin a que se refiere el Artculo 24 de esta Ley, no la hubieren presentado en los
plazos indicados en el Artculo 26.
Prrafo. En los casos en que la masa sucesoral comprenda bienes mobiliarios, se reputar,
cual sea el valor del efectivo, crditos mobiliarios, prendas ajuares de casas y otros bienes muebles,
que el valor de dichos bienes muebles equivale como mnimo al 10% (diez por ciento) del valor de los
bienes inmuebles, y este valor servir de base en cuanto a ese aspecto a la liquidacin del impuesto, a
menos que se compruebe que es mayor que el resultado del porcentaje indicado.
Artculo 29. (por la Ley No. 3429, del 18/11/52 G.O 7496). Si los contribuyentes no aceptaren
las observaciones o modificaciones relativas al valor de los bienes hecha por el Director General del
Impuesto Sobre la Renta, recurrirn ante el Secretario de Estado de Finanzas dentro del plazo de diez
das a que se refiere el Artculo anterior, informndolo a la Direccin General del Impuesto sobre la
Renta, y el Secretario de Estado de Finanzas, podr mantener o modificar la tasacin.
Si los contribuyentes estuvieran disconformes con la tasacin hecha por el Secretario de
Estado de Finanzas, podrn, dentro de los diez das de la notificacin administrativa de esta decisin,
pedir a dicho Secretario de Estado que la tasacin sea hecha por una Junta de rbitros y presentar al
mismo tiempo todos los alegatos del caso. Dicha Junta se integrar por dos rbitros que designar el
Secretario de Finanzas de entre los funcionarios de su Departamento, y un rbitro designado a sus
expensas por el contribuyente interesado, en su misma solicitud. El Secretario de Estado pondr en
manos de la Junta, a ttulo devolutivo, todo el expediente de que se trate en cada caso. Cuando entre
los bienes a tasar figuren acciones, obligaciones y otros ttulos negociables, el Secretario de Estado de
Finanzas solicitar del Banco Central de la Repblica que designe uno de los dos rbitros que toca a
dicho Secretario de Estado designar, segn lo prescrito anteriormente. La Junta deber rendir su
decisin al Secretario de Estado hasta por treinta das ms. Esta decisin, ser obligatoria y no estar
sujeta a recurso alguno.
Las reuniones de la Junta sern convocadas por escrito, en los sitios que fueren pertinentes,
por el rbitro oficial de mayor categora o de mayor edad, si los dos fueran de igual categora. Dos
miembros formarn qurum. Las decisiones requerirn el voto de dos de los tres rbitros, cuando
menos.
Prrafo I. Las dems decisiones del Secretario de Estado de Finanzas en la aplicacin de esta
Ley, que den lugar a controversias de carcter jurdico, sern recurribles por ante el Tribunal Superior
Administrativo, en la forma prescrita por la Ley relativa a dicha jurisdiccin.
Artculo 30. (modificado por la Ley No. 5666, del 28/10/61, G.O. 8617). Hecha la liquidacin
del impuesto se notificar a los contribuyentes, por conducto del declarante, los cuales debern
efectuar su pago dentro de los 30 das de la notificacin, siendo estos solidariamente responsables del
pago del impuesto. Este pago deber ser hecho en la Colectura de Rentas Internas correspondiente.
Artculo 31. Transcurrido el plazo en el Artculo anterior, sin que el pago de los impuestos
hubiese sido efectuado, se proceder al cobro compulsivo de los mismos, aplicndose las
disposiciones contenidas en el Artculo 9 de la presente Ley.
Prrafo. El cobro compulsivo de los impuestos y recargos que se establecen en esta Ley se
har de conformidad con el procedimiento indicado por la Ley sobre cobro compulsivo de impuestos,
derechos, servicios y arrendamientos, actuando como persiguiente el Colector de Rentas Internas de la
respectiva jurisdiccin..
Artculo 32. Los funcionarios y empleados de la Direccin General del Impuesto Sobre la
Renta estn facultades para solicitar y recabar datos en cualquier oficina pblica, con el objeto de
poder apreciar la exactitud y. sinceridad de las declaraciones e inventarios que sean presentados para
el pago de los impuestos establecidos por la presenta Ley.
Artculo 33. La Direccin General de Impuesto Sobre la Renta podr iniciar toda clase de
investigaciones con relacin a los impuestos creados por la presente Ley, as como diligencias para el
pago de dichos impuestos cuando los interesados no lo hicieren en los plazos ya establecidos.

CAPITULO IV
DE LAS SANCIONES Y PROHIBICIONES
Artculo 34. Derogado por la Ley 11- 92, Cdigo Tributario de la Repblica
 Artculo 35. La falsedad en las declaraciones o en los inventarios se castigar como el
perjurio.
Prrafo. Las infracciones no previstas o aquellas para la cuales no se establecen sanciones
especiales en la presente Ley, se castigarn de conformidad con el Artculo 29 de la Ley Orgnica de
Rentas Internas.
Artculo 36. Los bienes trasmitidos por herencia o donacin entre vivos sujetos al pago de los
impuesto sobre sucesiones y donaciones que no hayan satisfecho dicho pago, solamente podrn ser
enajenados o gravados con la autorizacin previa de la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta,
mediante los requisitos que establezca.
Prrafo 1. Los Registradores de Ttulos no expedirn ningn certificado de ttulo sobre terrenos
u otros derechos reales sujetos al impuesto establecido en esta Ley, sin exigir el recibo de pago del
impuesto correspondiente o sin que sea presentada una autorizacin escrita del Director General del
Impuesto Sobre la Renta para hacer la entrega, mediante las condiciones y garantas expresadas en la
autorizacin escrita del Director General del Impuesto Sobre la Renta para hacer la entrega, mediante
las condiciones y garantas expresadas en la autorizacin o la constancia de no existir inters fiscal.
Los Registradores de Ttulos que violaren esta disposicin incurrirn en multa de doscientos pesos a
dos mil pesos.
Prrafo II. Los Notarios Pblicos y los funcionarios que hagan sus veces, no podrn
instrumentar ni legalizar ningn acto enajenatorio, sobre bienes sujetos a estos impuestos, sin tener
prueba de que estos hayan sido pagados, o que la transmisin hereditaria o por donacin entre vivos
de los bienes ha sido declarada no sujeta a dichos impuestos o una autorizacin de la Direccin
General del Impuesto Sobre la Renta para que se instrumente o legalice el acto mediante las
condiciones y garantas expresadas en la autorizacin, o la constancia de que no existir inters fiscal.
Para efectuar cualquier acto de naturaleza enajetoria, estarn obligados a exigir, adems de recibo del,
pago del impuesto, la copia de la liquidacin o la declaracin de exencin notificada a los herederos,
sucesores, legatarios o donatarios, a fin de comprobar que el recibo presentado ampara la propiedad
objeto del acto, por haber sido incluida dicha liquidacin o en la declaracin pagada o por expresarse
en dicha liquidacin o en la declaracin de exencin que la transmisin hereditaria por donacin entre
vivos de la propiedad objeto del acto fue declarada no sujeta a impuesto o bien la autorizacin ya
indicada.
En los casos de sucesiones abiertas antes del 16 de noviembre de 1938 deber exigrseles a
los herederos, sucesores y legatarios prueba fehaciente de la fecha de defuncin del causante. La
violacin de estas disposiciones ser castigada con multa de RD$ 200.00 a RD$2,000.00
Prrafo III. Los Conservadores de Hipotecas y los Registradores de Ttulos no podrn escribir,
transcribir ni registrar ningn acto enajenatorio, sea autntico o bajo firma privada, que tenga por objeto
bienes sucesorales, sin que previamente se les pruebe que el impuesto ha sido pagado o exonerado o
que el acto que se va a realizar ha sido autorizado por la Direccin General del Impuesto Sobre la
Renta mediante las condiciones y garantas expresadas en la autorizacin o la constancia de no existir
inters fiscal. Los interesados debern presentar las mismas pruebas indicadas en el Prrafo anterior.
Prrafo IV. (Agregado por la Ley No. 5456, del 23/12/60, G.O. No. 8534). Los Secretarios de
los Juzgados de Primera Instancia y de los Juzgado de Paz, no recibirn, certificarn, ni legalizarn
ningn acto de constitucin o modificacin de sociedades comerciales, conforme a lo prescrito por el
Artculo 42 del Cdigo de Comercio, sin tener la constancia de la Direccin General del Impuesto Sobre
la Renta de que el depsito del acto que se desea efectuar ha sido autorizado por dicha Oficina, ya sea
por haber quedado debidamente satisfecho o garantizado el inters para los fines del impuesto sobre
donaciones, conforme al Artculo 17, ordinal 2 de esta Ley.
Artculo 37. No sern liberatorios el pago de valores ni la entrega o traspaso de depsito de
cualquier naturaleza pertenecientes a una persona fallecida, sino mediante la prueba de que los
impuestos han sido satisfechos totalmente o se han declarado no sujetos a su pago, y de que los
valores o depsitos de cualquier naturaleza fueron declarados y estn, en consecuencia, amparados
por dicho pago o declarados no sujetos a l, salvo el caso de que el pago. la entrega o traspasos sean
autorizados parcial o totalmente por al Direccin General del Impuesto Sobre la Renta mediante las
condiciones y garantas expresada en la autorizacin o la constancia de no existir inters fiscal.
 Artculo 38. Toda simulacin o maniobra de cualquier naturaleza; realizada para evadir el pago
de los impuestos establecido en la presente Ley, se castigar con prisin correccional de uno a tres
meses y multa equivalente al cincuenta por ciento (50) del impuesto que deban satisfacer los
infractores. Los cmplices sern castigados con las mismas penas.
Artculo 39. Derogado por la Ley 11-92, Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Artculo 40. Los Jueces de Paz y los Oficiales del Estado Civil estn obligados a comunicar a
la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta, el fallecimiento de las personas residentes en sus
respectivas jurisdicciones que a su entender posean bienes de fortuna.
Artculo 41. Derogado por la Ley 11 -92, Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Artculo 42. Los archivos y protocolos de los Notarios Pblicos podrn ser tambin consultados
y examinados.
Artculo 43. Los conservadores de Hipotecas y los Registradores de Ttulos estn obligados
respectivamente a comunicar a la Direccin General de Impuesto Sobre la Renta, en el trmino de tres
das de haberlo efectuado, toda transferencia o registro de alguna donacin.
Artculo 44. Toda persona interesada podr obtener de la Secretara de Estados de Finanzas y
de las oficinas y funcionarios de la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, informaciones y
explicaciones relativas a la aplicacin de la presente Ley y a los impuestos establecidos en la misma.
Artculo 45. Derogado por la Ley 11-92, Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Artculo 46. (modificado por la Ley No. 5655, del 28/10/6 1, G.O. No. 8617). El Poder
Ejecutivo, mediante instancia motivada y acompaa de un informe favorable de la Secretara de Estado
de Agricultura, podr otorgar plazos en un conjunto que no excedan de dos (2) aos, a contar de la
fecha en que el impuesto debe ser pagado, para el pago del impuesto sobre sucesiones, cuando
tengan su causa en terrenos rurales que estn en cultivo o explotacin por los propios herederos o por
la mayora de ellos; y estos declaren y justifiquen que no tienen otros bienes suficientes para el pago
del impuesto.
Dicha instancia se depositar por quintuplicado en la Colectura de Rentas Internas
correspondiente, dentro del plazo legal de treinta (30) das para efectuar el pago del impuesto,
debiendo tomar nota de la instancia el Colector, quien la remitir inmediatamente a la Direccin General
de Impuesto Sobre la Renta, la que la enviar a la Secretara de Agricultura para fines de Ley en el
trmino de quince (15) das de su recibo.
Hasta tanto se resuelva acerca de dicha instancia quedar suspendida toda accin del cobro
compulsivo del impuesto. Si el plazo solicitado es negado el pago del impuesto deber ser inmediato,
aplicndose los recargos a que haya lugar por tardanza en el pago del impuesto despus de negados
solicitado para su pago.
Artculo 47. Las sucesiones indivisas al 16 de. noviembre de 1938 que al promulgarse la
presente Ley no hayan satisfecho el pago del impuesto a que las sujetaban las Leyes nmero 25, del
16 de noviembre de 1938, nmero 131, del 10 de junio de 1939, y 281 del 7 de mayo del 1943, no
estn sujetas al pago del impuesto ni al depsito de la fianza por ellas establecidos, quedando en el
estado en que se encuentren al entrar en vigor la presente Ley.

DE LA OFICINA DE LA DIRECCION GENERAL

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 48. (modificado por la Ley No. 3992, del diciembre de 1954,2/12/1954, G.O No. 7776).
todo lo concerniente a la depuracin, investigacin y liquidacin del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, estar a cargo de la Direccin General de Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 49. El Secretario de Estado de Finanzas, podr disponer que cualquier empleado de
la Direccin General de Rentas. Internas y Bienes Nacionales auxilie y coopere con los funcionarios y
empleados de la Oficina de la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 50. La presente Ley deroga y sustituye las leyes Nos.281 del 7 de mayo de 1943, 416
del 29 de octubre de 1943, 844 del 2 de marzo de 1945; la Ley No. 1306 del 10 de diciembre de 1946;
Gaceta Oficial No. 6552; la Ley No. 1856 del 11 de diciembre de 1948, Gaceta Oficial No. 6871; la Ley
No. 2161 del 13 de noviembre de 1949, Gaceta Oficial No. 7027; la Ley No. 2346, Gaceta Oficial No.
7108, toda Ley y disposicin que sea contraria.
 3-6 DE LAS SANCIONES POR FALTAS TRIBUTARIAS, DELITOS TRIBUTARIOS,
DEFRAUDACIN TRIBUTARIAS E INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES
FORMALES:
Artculo 190. De los Apremios en Materia Tributaria. El representante del Ministerio Pblico,
a peticin de la Administracin Tributaria, proceder a librar mandamiento de conducencia, como
medida de apremio contra aquellos que no obtemperen a los requerimientos a que se refieren las letras
i), j), k), y 1) del Artculo 44 de este Cdigo.
Artculo 191. Proceder el mandamiento de arresto contra aquel que fuere sorprendido
violando cualquiera de las disposiciones de las leyes tributarias, que se presuman delitos, cuando la
urgencia, gravedad y naturaleza del hecho as lo requieran, salvo el caso en que se haya establecido
un procedimiento judicial distinto.
Artculo 192. Para los efectos de lo dispuesto en el Artculo precedente, la Administracin
Tributaria enviar los antecedentes respectivos al Ministerio Publico de la Jurisdiccin correspondiente,
requirindole librar las medidas de apremio que procedieren.
Artculo 193. El representante del Ministerio Pblico una vez apoderado dictar mandamiento
de conducencia o arresto, pudiendo suspenderlos si del interrogatorio que haga se desprenden motivos
justificados.
Artculo 194. En los casos de mandamiento de conducencia, se proceder al interrogatorio
enseguida, en caso de mandamiento de arresto dentro de las 24 horas.
Artculo 195. Los mandamientos de arresto sern ejecutorios en todo el territorio de la
Repblica.
Artculo 196. Tan pronto el apremiado cumpla con las obligaciones tributarias respectivas,
cesar el apremio.
Prrafo. Sin embargo, los apremios podrn renovarse cuando se mantengan las circunstancias
que los motivaron.

DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculo 197. Normas Generales. Constituye infraccin toda forma de incumplimiento de
obligaciones tributarias tipificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en este Cdigo.
Artculo 198. Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas las infracciones tributarias,
salvo disposicin legal en contrario.
Prrafo. Estarn sujetas a las normas de procedimiento establecidas en la Ley Penal Comn,
las infracciones tributarias previstas en el Captulo IV de este Ttulo.
Artculo 199. Para que la infraccin denominada falta tributaria quede configurada no es
requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni del perjuicio fiscal, salvo cuando este Cdigo lo
disponga expresamente.
Artculo 200. La configuracin del delito tributario requiere la existencia de dolo o culpa.
Prrafo. Las presunciones establecidas al respecto, en este Cdigo o en leyes especiales,
admiten prueba en contra.
Artculo 201. Cuando este Cdigo califica determinados hechos como casos constitutivos de
infracciones, se entender que ellas se han configurado cualquiera que haya sido la intencin, causa o
motivo tenido por el autor al ejecutarlos. El presunto infractor, slo se librara de responsabilidad
probando que no se produjo el hecho constitutivo de la infraccin.
Artculo 202. EI incumplimiento de cada obligacin se sancionar en forma independiente una
de otra, sin perjuicio de que su aplicacin pueda hacerse en un mismo acto de la Administracin
Tributaria, cuando se trata de simple falta. Si se trata de delito tributario se aplicar el principio de no
cmulo de pena y se sancionar con la pena mayor, salvo disposicin contraria de sta ley.
Prrafo. La responsabilidad y la sancin por faltas tributarias es independiente de la
responsabilidad y sancin penales que pueda surgir de una determinada conducta constitutiva de delito
tributario.
Artculo 203. Clasificacin de las Infracciones Tributarias. Las infracciones se clasifican en
faltas tributarias y en delitos tributarios.
Artculo 204. Delitos Tributarios. Constituyen delitos tributarios las siguientes infracciones:
1.- La defraudacin tributaria.
 2.- La elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
3.- La fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales.
Artculo 205. Faltas Tributarias. Constituyen faltas tributarias sancionadas pecuniariamente
las siguientes:
1.- La evasin tributaria que no constituye defraudacin.
2.- La mora.
3.- El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4.- EI incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y empleados de la
Administracin Tributaria.
5.- El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos, ajenos a la
Administracin Tributaria.
Artculo 206. Cuando un mismo hecho configure ms de una de las faltas sealadas en este
Cdigo, se sancionar independientemente cada una de ellas, si se trata de falta. En materia delictual
se aplicar el principio de no cmulo de pena y se castigara con la pena mayor, salvo disposicin
contraria de sta Ley.
Artculo 207. Habr reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o resolucin firme,
cometiere una nueva infraccin del mismo tipo especifico, dentro del plazo de prescripcin establecido
para sancionar el hecho ilcito cometido.
Prrafo. Habr reiteracin de infracciones cuando el imputado incurriere en nueva infraccin
del mismo tipo especfico dentro del plazo de prescripcin, sin que mediare aplicacin de sanciones.
Artculo 208. Existe infraccin continuada cuando haya incumplimiento repetido de una
obligacin tributaria como consecuencia de una misma conducta ilcita, debiendo aplicarse la sancin
que corresponda a la infraccin configurada.
Artculo 210. Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado incurriere en
infraccin ser responsable de sta, sin perjuicio de la responsabilidad por sanciones no privativas de
libertad, tales como el comiso y la clausura, que deba soportar el representado y de la responsabilidad
solidaria de ambos por las sanciones pecunias.
Artculo 211. Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o
empleadores, sern responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su
actuacin como tales.
Artculo 212. Las personas jurdicas y dems entidades podrn ser sancionadas por faltas
tributarias sancionadas con sanciones pecuniarias directa o indirectamente, sin necesidad de
establecer la responsabilidad de una persona fsica.
Prrafo. Sin perjuicio de la responsabilidad de las personas jurdicas o entidades, sus
representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios podrn ser sancionados por su
actuacin personal en la infraccin.
Artculo 213. Son tambin responsables y se les aplicar la misma sancin que el autor
principal, sin perjuicio de la graduacin que corresponda:
1.- Los coautores, cmplices o encubridores, considerndose como tales a los que financien,
instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con conocimiento concomitante o
posterior a la ejecucin de la infraccin de tipo delictual, segn el caso.
2.- EI que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore en la venta o
negociacin de mercancas, productos u objetos respecto de los cuales sepa o deba saber que
se ha cometido una infraccin de tipo delictual.
3.- Los terceros que, an cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten, por su culpa
o dolo una infraccin de tipo delictual.
Artculo 214. Incurren en responsabilidad, los que actuando en el ejercicio de su profesin,
participen dolosamente en una infraccin de tipo delictual, en cualquiera de las formas previstas en el
Artculo anterior.
Prrafo I. Se consideran profesionales, a los efectos del presente Artculo, las personas que
por ttulo, oficio o actividad habitual, sean personas especializadas o versadas en materia tributaria.
Prrafo II. Sin perjuicio de la que les corresponda por su responsabilidad de acuerdo con el
Artculo anterior, podr aplicrseles accesoriamente a los profesionales, la inhabilitacin para el
ejercicio de la profesin por el trmino que se fije, de acuerdo con la gravedad del hecho.
 Artculo 215. Los autores, coautores, cmplices y encubridores, responden solidariamente por
las costas y dems gastos procsales, sin perjuicio de la responsabilidad en el pago de la obligacin
tributaria, que pudiere corresponderles.
Artculo 216. Excluyen la responsabilidad:
1.- La incapacidad absoluta cuando se carece de representante legal o judicial.
2.- La fuerza mayor, el caso fortuito.
3.- El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario (por desconocimiento,
etc.)

DE LAS SANCIONES
Artculo 217. Las sanciones a las infracciones tributarias se aplicarn de acuerdo a las normas
de sta Seccin.
Artculo 218. Las Faltas Tributarias sern conocidas y sancionadas por la Administracin
Tributaria, de acuerdo con el procedimiento sealado en el Artculo 206 de este Cdigo.
Artculo 219. Corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios, la instruccin, juzgamiento y
aplicacin de las penas en los delitos tributarios.
Artculo 220. La aplicacin de sanciones por infracciones ser sin perjuicio del pago de los
tributos a que hubiere lugar.
Artculo 221. Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:
1.- Privacin de libertad.
2.- Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3.- Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerla.
4.- Clausura de establecimiento.
5.- Suspensin y destitucin de cargo pblico.
6.- Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
7.- Prdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8.- Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros pblicos.
Artculo 222. Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta
para la graduacin de las sanciones, siempre que stas no operen automticamente, las siguientes:
1.- La reincidencia y reiteracin.
2.- La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor.
3.- El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debi tener de la norma legal
infringida.
4.- La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas de la infraccin.
5.- La conducta que asuma el infractor en el esclarecimiento de los hechos.
6.- El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.
Artculo 223. Si no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancas o
efectos, ser reemplazado por una sancin pecuniaria igual al valor de estos.
Prrafo. Si a juicio del rgano que aplica la sancin, existiere una diferencia apreciable de valor
entre las mercancas en infraccin y los objetos utilizados para cometerla, se sustituir el comiso de
stos por una sancin pecuniaria de dos a cinco veces el valor de las mercancas en infraccin,
siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de infraccin.
Artculo 224. Las sanciones pecuniarias no sern redimibles con pena de prisin.
Artculo 225. Cuando la sancin pecuniaria no sea pagada en la fecha establecida, se
devengar sobre el monto de la misma, el inters moratorio establecido en el
Artculo 27. Desde la fecha en que debi efectuarse el pago.
Artculo 226. La accin para perseguir la aplicacin de sanciones por infracciones, as como
para hacerlas cumplir, prescribe en el trmino de 3 aos, contados desde que se cometi la infraccin.
Prrafo I. Si la infraccin fuere de carcter continuo, el trmino comenzar a correr a partir del
da siguiente en que hubiere cesado de cometerse la infraccin.
Prrafo II. En el mismo plazo prescribirn los intereses moratorios por el no pago oportuno de
las sanciones pecuniarias.
 Artculo 227. La accin para perseguir la sancin, as como para hacerla cumplir, por delitos
tributarios contemplados en este Cdigo, en leyes especiales tributarias o en la Ley Penal Comn
prescribiera en los trminos y de acuerdo con las normas del Derecho Penal.
Artculo 228. La prescripcin de la accin sancionatoria por faltas tributarias se interrumpe:
1.- Por la comisin de una nueva falta. El nuevo trmino comenzar a correr desde la fecha en que
tuvo lugar la nueva falta.
2.- Por la notificacin de la resolucin o sentencia que imponga o confirme la sancin.
3.- Desde que intervenga requerimiento administrativo o judicial exigiendo el cumplimiento de las
sanciones.
4.- Por el reconocimiento expreso o tcito de la infraccin por parte del autor.
Prrafo. La interrupcin opera separadamente para cada uno de los partcipes de la infraccin.
Artculo 229. La prescripcin de la accin para perseguir la aplicacin de sanciones por
infracciones, slo se suspender hasta que recaiga resolucin firme, en el procedimiento para la
aplicacin de sanciones.
Artculo 230. Cuando la ejecucin de la sancin requiera la intervencin de otros rganos
administrativos o jurisdiccionales, la Administracin Tributaria deber iniciar los procedimientos
respectivos dentro del mismo trmino del Artculo 225 de este Cdigo.
Artculo 231. El ejercicio de la accin penal por delitos tributarios, no suspende los
procedimientos de aplicacin y cumplimiento de las sanciones por infraccin, a que pudiere haber lugar.
Prrafo. As mismo, lo que se resuelva en uno de los procedimientos no producir efecto algn
en el otro, ni tampoco respecto de la sancin aplicada.

DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

Artculo 232. Normas Generales. Constituyen delitos tributarios las conductas que se tipifican
y sancionan en este Cdigo con tal carcter.
Artculo 233. El delito tributario es de carcter penal y se regir por las normas de la Ley Penal
Comn, as como por las disposiciones especiales de este Cdigo.
Artculo 234. La Administracin Tributaria, en los casos que tome conocimiento de hechos
constitutivos de delito, deber iniciar ante la justicia ordinaria la accin penal. Una vez iniciado el
proceso, ste se tramitar conforme a las normas de los delitos comunes.
Prrafo. Cuando los hechos constituyen a la vez infracciones y delitos, sin perjuicio de
sancionar aqullas, la Administracin iniciar la accin penal con respecto a estos ltimos.
Artculo 235. Cuando se trate de personas jurdicas, sucesiones indivisas y dems entidades
colectivas o en el caso de los incapaces, la pena de prisin se ejecutar en las personas de sus
representantes.
TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS
Artculo 236. Defraudacin Tributaria. Incurre en defraudacin el que, mediante simulacin,
ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao, intente inducir a error al sujeto activo en la
determinacin de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasin total o parcial de los
mismos.
Prrafo. Es agravante especial la circunstancia de que la defraudacin se cometa con la
participacin del funcionario que, por razn de su cargo, intervenga o deba intervenir en el control de
los impuestos evadidos.
Artculo 237. Son casos de defraudacin tributaria, los siguientes:
1.- Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas, manifiestos u otros
documentos: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias que influyan gravemente en la
determinacin de la obligacin tributaria.
2.- Emplear mercancas o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias en fines o por
poseedores distintos de los que corresponde segn la exencin o franquicia.
3.- Ocultar mercancas o efectos gravados, siempre que el hecho no configure contrabando o
hacer aparecer como nacionalizadas mercancas introducidas temporalmente.
4.- Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el timbre o el marbete
que deban llevar.
 5.- Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el rgano tributario competente y la
sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies retenidas en poder del infractor en virtud de
medidas conservatorias.
6.- No ingresar dentro de los plazos prescritos, las cantidades retenidas o percibidas por tributos.
Prrafo. La presente enunciacin no es limitativa.
Artculo 238. La intencin de defraudar, se presumir:
1.- Cuando se lleven dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad con distintos
asientos.
2.- Cuando exista evidente contradiccin en los libros, documentos o dems antecedentes
correlativos, con los datos de las declaraciones juradas.
3.- Cuando la cuanta del tributo evadido fuere superior a RD$100,000.00.
4.- Cuando se utilice interposicin de persona para realizar negociaciones propias o para percibir
ingresos gravables, dejando de pagar los impuestos correspondientes.
Artculo 239. La defraudacin ser reprimida con todas o algunas de las siguientes sanciones,
tomando en cuenta la graduacin de las mismas las circunstancias atenuantes y agravantes
establecidas en el Artculo 222 de este Cdigo.
1.- Con multa de dos hasta diez veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de las penas
privativas de libertad que pudiere aplicarse.
2.- El comiso de las mercancas o productos y de los vehculos y dems elementos utilizados para
la comisin la defraudacin cuando sus propietarios fueren partcipes en la infraccin.
3.- Clausura del local o establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la infraccin, por
un mximo de 2 meses.
4.- Cancelacin de licencias, permisos relacionados con la actividad desarrollada por el infractor,
por un mximo de 6 meses.
Prrafo I. En los casos de los agentes de retencin o percepcin, stos sern sancionados
con pena equivalente al pago de dos (2) hasta diez (10) veces el monto del tributo retenido o percibido
que mantengan en su poder, despus de vencido los plazos en que debieron ingresarlo a la
Administracin Tributaria.
Prrafo II. Cuando no se pueda determinar la cuanta de la defraudacin, la sancin
pecuniaria ser de RD$500.00 a RD$10,000.00.
Prrafo III. Se impondr prisin de seis das a dos aos; sin perjuicio de las dems sanciones
que pudieren corresponder, cuando se diere cualquiera de las siguientes circunstancias:
1.- En caso de reincidencia.
2.- Cuando el monto de la defraudacin fuere superior a RD$100,000.00 dentro de un mismo
perodo fiscal.
3.- En el caso de los agentes de retencin o percepcin, si no acreditaren haber ingresado los
importes correspondientes.

ELABORACION Y COMERCIO CLANDESTINO DE PRODUCTOS

SUJETOS A IMPUESTOS
Artculo 240. Constituyen el delito de elaboracin y comercio clandestino de productos
gravados, los casos siguientes:
1.- Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan las leyes.
2.- Elaborar productos gravados, con autorizacin legal, pero con equipos cuya existencia ignore
la Administracin Tributaria o que hayan sido modificados sin su autorizacin.
3.- La elaboracin de productos gravados empleando materias primas distintas de las autorizadas.
4.- Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro del territorio nacional,
productos o mercancas que no hayan pagado los gravmenes correspondientes o cumplidos
los requisitos exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias tributarias.
5.- Alterar, destruir o adulterar productos o modificar las caractersticas de mercancas o efectos
gravados, as como su ocultacin, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicacin de su
procedencia.
6.- Destruir, romper o daar una cerradura o sello puesto en cualquier almacn o depsito, aparato
alambique, habitacin o edificio por la autoridad tributaria competente o sin romper o daar los
 sellos o cerraduras, abrir dicho almacn, depsito, aparato, alambique, habitacin o edificio o
parte de los mismos o en cualquier forma alcanzar el contenido de stos sin estar investido de
autoridad para ello.
Artculo 241. Sin perjuicio de las penas del comiso de las mercancas, productos, vehculos y
dems efectos utilizados en la comisin del delito, as como la clausura del local o establecimiento por
un plazo no mayor de dos meses se impondr a los infractores sanciones pecuniarias de RD$5,000.00
a RD$200,000.00 o prisin de seis das a dos aos o ambas penas a la vez, cuando a juicio del Juez la
gravedad del caso lo requiera.

FABRICACION Y FALSIFICACION DE ESPECIES O VALORES FISCALES

Artculo 242. Comete el delito de fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales
quien, con el objeto de evitar total o parcialmente el pago de los tributos o de obtener otro provecho:

1.- Falsifique, lave o utilice indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel sellado, marbetes,
calcomanas, o los fabrique sin la autorizacin legal correspondiente.
2. Imprima, grave o manufacture sin autorizacin legal: matrices, clichs, placas, tarjetas,
troqueles, estampillas, sellos, marbetes, calcomanas u otras especies o valores fiscales.
3.- Altere o modifique en su valor o sus caractersticas, leyenda o clase: sellos, estampillas,
marbetes, calcomanas u otras formas valoradas o numeradas.
Artculo 243. A los infractores se les aplicarn las mismas sanciones de RD$10,000.00 hasta
RD$100,000.00.
OTROS DELITOS
Artculo 244. La falsedad en las declaraciones que de acuerdo con las disposiciones de este
Cdigo se presten bajo juramento, se sancionar como delito comn de perjurio.
Artculo 245. En caso de que en relacin con la materia tributaria, se incurriere en delitos
comunes, previstos y sancionados en la Legislacin Penal Comn, la responsabilidad por stos se
perseguir independientemente de la que corresponda por infracciones pecuniarias.

DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculo 246. Concepto Y Normas Aplicables. Constituyen infracciones tributarias las
diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de este Cdigo y de las leyes especiales
tributarias, tipificadas y sancionadas en tal carcter por la Administracin Tributaria y los Tribunales
competentes.
Artculo 247. Las infracciones tributarias se regirn por las normas establecidas en este
Cdigo.
TIPOS DE INFRACCIONES
Artculo 248. Evasin Tributaria. Incurre en evasin tributaria el que mediante accin u
omisin que no constituya otra de las infracciones de este captulo produce o podra producir una
disminucin ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio
al sujeto activo de la obligacin tributaria.
Prrafo. No incurre en sta infraccin, sino en la de mora, quien paga espontneamente, fuera
de los plazos, el impuesto que hubiere omitido.
Artculo 249. Casos de Evasin. Constituyen casos de evasin, entre otros:
1.- La presentacin de una declaracin falsa o inexacta.
2.- La omisin total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.
Artculo 250. La infraccin por evasin tributaria ser sancionada con una pena pecuniaria de
hasta dos (2) veces el importe del tributo omitido, sin perjuicio de la sancin de clausura, si hubiere
lugar.
Prrafo. En el caso en que no pudiere determinarse el monto de los tributos evadidos, la multa
se fijar entre RD$1,000.00 y RD$10,000.00.
Artculo 251. La Mora. Incurre en la infraccin de mora el que paga la deuda tributaria
despus de la fecha establecida al efecto.
Prrafo. La mora queda configurada tanto en los casos de pago espontneo como en los
realizados por intimacin de la Administracin Tributaria.
 Artculo 252. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del 2000). La mora
ser sancionada con recargos del 10% el primer mes o fraccin de mes y un 4% adicional por cada
mes o fraccin de mes subsiguientes.
Prrafo I. Agentes de Retencin y Percepcin: Esta misma sancin ser tambin aplicable a
los agentes de retencin o percepcin, con respecto a la mora en el pago de los impuestos sujetos a
retencin o percepcin.
Prrafo II. Suspensin de Recargos por Fiscalizacin: Se suspender la aplicacin de
recargos por mora, desde la notificacin del inicio de la fiscalizacin hasta la fecha lmite de pago
indicada en la notificacin de los resultados definitivos de la misma.
Prrafo III. Descuentos por Pronto Pago: cuando un contribuyente pagare de forma
inmediata y definitiva los impuestos que le fueren notificados por la Administracin Tributaria, o
realizare una rectificacin voluntaria de su declaracin jurada de impuestos, podr cumplir con dicha
obligacin acogindose a las facilidades que se describen a continuacin:
1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a realizar su rectificacin
sin previo requerimiento de la Administracin, y sin haberse iniciado una auditora por el
impuesto o perodo de que se trate.
2) Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de realizada una auditora, la diferencia entre el
impuesto determinado y el pagado oportunamente, es inferior al 30% de este ltimo.
Artculo 254. Incurren en sta falta tributaria, sin perjuicio de otras situaciones, los
contribuyentes, responsables o terceros que no cumplan los deberes formales establecidos en este
Cdigo, en leyes tributarias especiales, o en Reglamentos y normas dictadas por la Administracin
Tributaria.
Prrafo. En especial constituyen casos de incumplimiento de los deberes formales los
siguientes:
1.- La omisin de la inscripcin en los respectivos registros tributarios.
2.- La omisin de procurarse las licencias requeridas para realizar determinadas actividades.
3.- Omisin de inscribir o registrar determinados bienes, artefactos o equipos.
4.- Proporcionar informaciones falsas en el acto de la inscripcin.
5.- Obtener una misma persona dos o ms nmeros de inscripcin diferentes respecto de un
registro.
6.- El uso, en los casos exigidos por la ley, de ms de un nmero de inscripcin, o de diferentes
al que corresponda.
7.- La omisin de llevar libros o registros cuando ello es obligatorio.
8.- El atraso en efectuar las anotaciones contables despus de haber sido requerido para ello.
9.- Cambio de mtodo de contabilidad o de fecha de cierre sin autorizacin de la Administracin
Tributaria.
10.- La negativa u oposicin a permitir el control o fiscalizacin de la Administracin Tributaria
consumada o en grado de tentativa, y la complicidad en ello.
11.- La ocultacin o destruccin de antecedentes, bienes, documentos, libros o registros
contables.
12.- La omisin de declaraciones exigidas por las normas tributarias.
13.- La negativa a proporcionar la informacin que le sea requerida por la Administracin
Tributaria.
14.- La negativa a comparecer ante la administracin Tributaria, cuando su presencia es
requerida.
15.- La negativa del Agente de Retencin, sin motivos justificados y atendibles, a actuar en tal
calidad.
Artculo 255. Toda persona que fabrique o intente fabricar cigarros, cigarrillos o fsforos sin la
debida autorizacin, adems de las sanciones por incumplimiento de dicho deber formal, estar sujeto
al comiso de los productos fabricados as como de las maquinarias, tiles, instrumentos, receptculos y
cualesquiera otro objeto o sustancias usados o utilizables en la fabricacin de los citados productos. De
igual manera, quien posea un alambique, montado o desmontado, sin haberlo registrado previamente
en la Direccin General de Impuestos Internos, ser sancionado con el comiso del mismo.
 Artculo 256. El incumplimiento de uno cualquiera de los deberes formales configurar la
infraccin salvo que este cumplimiento constituya un elemento integrante de otra falta tributaria.
Artculo 257. El incumplimiento de los deberes formales ser sancionado con multa de
RD$100.00 a RD$10,000.00.
Prrafo. Esta sancin es independiente de las sanciones accesorias de suspensin de
concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de actividades, segn la gravedad del caso.
Artculo 258. Incumpliendo de los Deberes Formales de los Funcionarios y Empleados de
la Administracin Tributaria. Incurre en sta infraccin el funcionario o empleado de la Administracin
Tributaria que violando los deberes de su cargo, en especial los establecidos en este Cdigo, provoque
un perjuicio econmico al fisco o al contribuyente o responsable.
Artculo 259. Casos de Incumplimiento. Constituyen, entre otros, casos de incumplimiento
de los deberes formales, cuya responsabilidad corresponde a los funcionarios y empleados de la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de los contemplados y sancionados en otras leyes, los
siguientes:
1.- Divulgar hechos o documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o
por disposicin de la ley tengan carcter de reservados.
2.- Negar a los interesados o sus representantes el acceso a las actuaciones de la Administracin
en los trminos sealados en el Artculo 48 del presente Cdigo.
3.- Permitir o facilitar a un contribuyente, responsable o tercero el incumplimiento de las leyes
tributarias.
4.- Intervenir en cualquier sentido para reducir la carga tributaria de los sujetos pasivos o para
liberarles, disminuirlos o evitar que se les aplique la sancin.
5.- Obstaculizar, demorar injustificadamente la tramitacin o resolucin de un asunto o cometer
abusos en el ejercicio de su cargo.
6.- Infringir las dems obligaciones que les imponen este Cdigo, las leyes especiales y otras
normas tributarias.
Artculo 260. En los casos de los incisos 4) y 5) del Artculo precedente, el funcionario o
empleado se sancionar con una pena pecuniaria que no exceder del 25% de su sueldo mensual,
segn la gravedad del caso, la que ser descontada por la Tesorera Nacional.
Prrafo. En los dems casos proceder la suspensin sin disfrute de sueldo hasta por tres
meses o la destitucin de su cargo, de acuerdo con la gravedad del caso.
Artculo 261. Constituye agravante especial en este tipo de infracciones, el hecho de que el
funcionario o empleado infractor, haya solicitado o recibido remuneracin o recompensa por su
actuacin.
Artculo 262. Las sanciones procedern sin perjuicio de las que se establezcan en las leyes
administrativas o Ley Penal Comn.
Artculo 264. Las mismas sanciones previstas en el Artculo anterior se impondrn al Banco
Central, Bancos Comerciales, Asociaciones de Ahorros y Prstamos y dems instituciones financieras,
as como a los sndicos y liquidadores de las quiebras, que infrinjan las obligaciones que les impone
este Cdigo o leyes especiales tributarias.
Artculo 360. Normas Generales, Procedimientos Infracciones y Sanciones. Las normas
generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a las diferentes modalidades de
incumplimiento de las obligaciones sustantivas y deberes formales establecidos para facilitar la
aplicacin de ste impuesto, estn regidos por el Ttulo I de ste Cdigo.

DE LOS ANTICIPOS
Artculo 79. Del Reglamento 139-98. Incumplimiento de la Obligacin de Pago de los
Anticipos. Cuando una persona obligada a pagar anticipos, lo hiciere con atraso, estar en todos los
casos sujeto a los recargos e intereses indemnizatorios correspondientes, contados a partir de la fecha
en que debi pagarse el anticipo, hasta la fecha lmite fijada por la ley para la presentacin de la
declaracin jurada anual.

CAPTULO IV:
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
 ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y SUS FACULTADES:
4-1 TIENEN DERECHO A RECURSO POR ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y
EL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
Los contribuyentes y responsables que no estuvieren de acuerdo con los actos emanados de la
Administracin Tributaria, fruto del ejercicio de las facultades fiscalizadoras e inspectoras y de
determinacin podrn hacer sus objeciones y reparos mediante recursos que podrn ser ejercido por
ante la Administracin Tributaria y otros Tribunales del orden Jurisdiccional y Judicial.
Son dos los recursos que pueden ser interpuesto por ante la Administracin Tributaria, el de
Reconsideracin y el Jerrquico. La interposicin de estos recursos suspender el pago de los
impuestos y recargos hasta tanto intervengan la decisin al respecto (persistir el inters
indemnizatorio).
4-2 DERECHO A CONSULTA (ARTCULOS DEL 38 AL 43 DEL CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artculo 38. Los contribuyentes podrn consultar a la Administracin sobre la aplicacin de la
Ley a una situacin concreta. La persona consultante debe exponer con claridad y precisin todos los
elementos constitutivos de la situacin que motiva la consulta con libertad para indicar y fundamentar
su opinin al respecto.
Artculo 39. El consultante deber exponer con claridad y precisin todos los elementos
constitutivos de la situacin que motiva la consulta, pudiendo asimismo indicar y fundamentar su
opinin al respecto.
Artculo 40. La presentacin de una consulta no exime al consultante del cumplimiento
oportuno de sus obligaciones tributarias.
Artculo 41. No tendr efecto la respuesta a una consulta evacuada sobre la base de datos
inexactos proporcionados por el consultante.
Artculo 42. La respuesta a las consultas presentadas slo surtir efectos vinculantes para la
Administracin Tributaria respecto al consultante y no ser susceptible de recurso alguno.
Artculo 43. La Administracin Tributaria podr cambiar de criterio respecto a una materia
consultada. Este nuevo criterio deber recogerse en una norma general publicada de acuerdo con el
Artculo 37 y surtir efecto respecto de todos los hechos generadores pendientes a la fecha de dicha
publicacin o posteriores a ella.

4.3 TIENEN DERECHO A LA CONFIDENCIA:

Los contribuyentes, responsables u obligados tienen derecho a que la Administracin guarde
secreto de las informaciones referidas a sus Declaraciones Juradas e informaciones obtenidas de
stos, por lo que dichas informaciones tendrn carcter reservado para los fines propios de la
administracin. Salvo excepciones previstas en el Artculo 47, (modificado por la Ley 147 de fecha 27
de Diciembre del ao 2000).
4.4 TIENEN DERECHO A LA INFORMACIN EN LAS ACTUACIONES:
Los interesados o sus representantes y sus abogados tendrn acceso a las respectivas
actuaciones de la Administracin y podrn consultarlas, justificando tal calidad y su identidad.
4.5 TIENEN DERECHO FACILIDADES DE PAGOS:
Los contribuyentes tienen derecho a solicitar facilidades de pago de acuerdo a lo establecido
por la Direccin General de Impuestos Internos y el Cdigo Tributario.
4.6 TIENEN DERECHO A PRRROGA:
El contribuyente tiene derecho a solicitar a la Administracin Tributaria una prrroga, segn lo
establecido por la leyes vigentes y normas tributarias, de hasta 60 das para la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta. Debe solicitarse por lo menos 15 das antes del
vencimiento de la fecha lmite.
Artculo 329. (Cdigo Tributario, R.D.), Prrrogas para la Presentacin de la Declaracin
Jurada. La Administracin Tributaria podr discrecionalmente, a solicitud motivada de parte
interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la presentacin de la declaracin jurada
anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la
presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a un inters indemnizatorio, previsto
en el Ttulo Primero de este Cdigo.
 Esta solicitud deber ser presentada a la Administracin Tributaria con una antelacin mnima
de 15 das del vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negacin de la prorroga solicitada no
es susceptible de recurso alguno.
Artculo 26. De la Ley 25-69 de fecha 04-12-1950 Sobre Sucesin y Donaciones.-
(modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las declaraciones para fines de
impuestos sobre sucesiones debern ser hechas dentro de los treinta (30) das de la fecha de apertura
de la sucesin, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el Artculo 795 del Cdigo Civil; y
las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) das de la fecha de otorgamiento de
estas. Sin embargo, la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta podr aumentar hasta tres
meses y medio ms el primero de dicho plazos, cuando as lo solicite el interesado, y la naturaleza
volumen o complejidad de la sucesin as lo justifique.
4.7 TIENEN DERECHO A COMPENSACIN:
Es derecho de todo contribuyente la compensacin total o parcial de la deuda tributaria, con el
crdito que ste tenga por concepto de tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en
exceso, siempre que la deuda como el crdito sean firmes lquidos y exigibles, provengan de un mismo
tributo y se refieran a perodos no prescritos.
Los contribuyentes que paguen o acrediten en cuenta dividendos de fuente dominicana a
personas naturales o jurdicas, tienen derecho a acreditar al Impuesto Sobre la Renta de la persona
moral que realiza la distribucin, para el ao fiscal en que tiene lugar la retencin.
Artculo 18. (Cdigo Tributario, R.D.). De La Compensacin. Cuando los sujetos activos y
pasivos de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse entre ellos una
compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor.
Artculo 19. (Cdigo Tributario, R.D.). (Modificado por La Ley 147-00 de fecha 27 de
diciembre del 2000). La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin de parte, podr compensar
total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crdito que ste tenga a su vez contra
el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos, lquidos exigibles,
se refieran a perodos no prescritos, comenzando, comenzando por los ms antiguos, y estn bajo la
administracin de alguno de los rganos de la Administracin Tributaria.
Prrafo I. En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensacin a la que se
refiere este Artculo deber solicitar la misma primero en el rgano de la Administracin Tributaria en
que se hubiere generado el crdito al cual tuviere derecho.
Prrafo II. (transitorio) La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente
Artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales generadas a partir del 1ro. de enero del
ao 2001.
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO DETERMINADO
Artculo 316. (Cdigo Tributario, R.D.).- Contribuyentes Residentes o Domiciliados en el
Pas. Los contribuyentes residentes o domiciliados en la Repblica Dominicana, podrn acreditarse
contra el impuesto determinado sobre sus rentas gravables en cada ejercicio fiscal:
a) Los impuestos a la renta efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuentes
extranjeras gravadas por esta ley, hasta un monto que no exceda del correspondiente al que
cabra pagar sobre esas mismas rentas de acuerdo con el impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades que les hubieren sido retenidas durante el mismo ejercicio fiscal sobre las
rentas percibidas o acreditadas en cuenta, con carcter de pago a cuenta del impuesto sobre la
renta establecido en este Cdigo.
c) Los anticipos del impuesto a la renta efectivamente pagada correspondiente al mismo ejercicio
fiscal.
d) Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este Cdigo, provenientes de
pagos excesivos o indebidos efectuados por otros conceptos, en la forma que establezca el
Reglamento.
e) Las sumas retenidas e ingresadas al Fisco por concepto de retencin con motivo de la
distribucin de dividendos en efectivo, no compensadas contra los anticipos de la empresa,
constituyen un crdito compensable del impuesto a pagar de la empresa que efectu la
retencin.
 f) (Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000). Si el anticipo pagado por las
empresas mencionadas en el Prrafo III del Artculo 314 de este Cdigo, resulta superior al uno
punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto del perodo, y tambin resulta superior al
impuesto sobre la renta liquidado de acuerdo al sistema ordinario establecido en la parte capital
del Artculo 297 del Cdigo Tributario, la diferencia entre dicho anticipo pagado y el valor mayor
entre el uno punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto y el impuesto sobre la renta
liquidado, constituir un crdito a favor de la empresa. Este crdito podr compensarse con el
impuesto sobre la renta o los anticipos que tenga que pagar dicha empresa en los prximos
tres aos fiscales. A partir del cuarto perodo, el exceso de crdito acumulado en las
condiciones descritas anteriormente, se convierte en pago definitivamente a futuros pagos del
Impuesto sobre la Renta (ISR).
Artculo 317. (Cdigo Tributario, R.D.) Tratamiento de los Saldos Favorables a Los
Contribuyentes. El saldo a favor que podra derivarse de los crditos reconocidos en los incisos b), c),
d) y e) del Artculo anterior, podr transferirse para el cmputo del impuesto a la renta de los ejercicios
fiscales subsecuentes.
Artculo 80. (Del Reglamento 139-98). Utilizacin Contra Los Anticipos Del Crdito Por
Retenciones Efectuadas Sobre Dividendos. A los fines de utilizar contra los pagos de anticipos el
crdito proveniente de las retenciones efectuadas con motivo de la distribucin de dividendos pagados
por sociedades de capital conforme a lo establecido en el artculo 314 del Cdigo, los contribuyentes
debern informarlo a la Direccin General de Impuestos Internos por lo menos veinte (20) das antes de
la fecha lmite del pago del anticipo de que se trate, indicando el monto del crdito a deducir, fecha en
que se efectu el pago de la retencin, anexando copias de la declaracin jurada y recibos de pagos
que originan el crdito, y cualquier otra documentacin requerida por la Administracin.
Prrafo. Cuando la sociedad que distribuye el dividendo goce de exencin del pago del
Impuesto sobre la Renta, la solicitud para transferir a accionistas o terceros el crdito generado por la
retencin y pago del impuesto sobre dividendos en efectivo, deber sealar nombre y Registro
Nacional de Contribuyente de los accionistas y/o terceros beneficiarios de la transferencia de dicho
crdito y se le dar el tratamiento establecido en el Prrafo I del artculo 308 del Cdigo.

4.8 TIENEN DERECHO A EXENCIONES DE ANTICIPO:

Los contribuyentes cuya renta en el ejercicio corriente son inferiores a las del ejercicio anterior,
por lo menos en un treinta por ciento (30%), podrn solicitar que la Administracin Tributaria los exima
total o parcialmente de la obligacin de efectuar el pago correspondiente. Dicha solicitud deber
realizarse con, por lo menos, un mes de antelacin (Esta disposicin estaba contenida en el Art. 315
del Cdigo tributario, el cual fue derogado como se observa a continuacin.
Artculo 315. (Derogado por la Ley 12-01 del 17 de enero del 2001)
Artculo 81. Del Reglamento 139-98. Exencin Pago de Anticipos. (Modificado por el
Decreto 195-01, de fecha 8 de Febrero del 2001). En caso de que algn sector econmico
demuestre que sus mrgenes de comercializacin requieren de un tratamiento especial, la
Administracin Tributaria estar facultada para establecer por medio de una Norma General, los
promedios, coeficientes y adems ndices que sirvan de fundamento para estimar la base imponible
sobre la cual se ha de aplicar el anticipo y el impuesto mnimo establecido en el ttulo II del cdigo
Tributario. Esta disposicin no limita las dems facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las
dems leyes vigentes, a la Administracin Tributaria.
Queda eximido de la responsabilidad de pagos de anticipo todo contribuyente cuya base para
el clculo de dicho anticipo sea inferior a RD$1000.00.
4.9 TIENEN DERECHO A UN RGIMEN DE ESTIMACIN SIMPLE (RES):
3 Derecho a un rgimen de estimacin simple (RES).
Artculo 82. Calculo Del Anticipo. Los negocios de nico dueo, sucesiones indivisas y
personas jurdicas en sentido general, cuyos ingresos durante los tres ltimos aos fueren iguales o
inferiores a RD$2,000,000, tributarn bajo el Rgimen de Estimacin Simple (RES) establecido en el
prrafo VI del artculo 297 de la Ley 147-00 y el Decreto 1199-00 del 13 de noviembre del ao 2000
Artculo 297. Tasa del Impuesto de las Personas Jurdicas. (Modificado por la Ley 147-00
de fecha 27 de diciembre 2000).
 Prrafo VI. Quedarn excluidos del pago mnimo del impuesto sobre la Renta y del anticipo del
1.5% las personas naturales cuyos ingresos provengan de actividades industriales y comerciales y las
personas jurdicas cuando sus ingresos anuales promedio sean menores a Dos (2) Millones de Pesos
(RD$2,000,000.00). Estos se acogern al rgimen especial que se establecer en el Reglamento.
Artculo 4. Del Reglamento 140-98, Modificado por el Decreto 196-01, de fecha 08 de
Febrero del ao 2001. Contribuyentes Sujetos al Rgimen de Estimacin Simple. De conformidad
con lo dispuesto en el Reglamento No.1199-00 del 13 de noviembre del ao 2000, los negocios de
nico dueo, las sociedades de hecho, las compaas, los profesionales liberales y las personas fsicas
con ingresos promedios inferiores a RD$2,000,000.00 anuales, debern declarar y pagar el ITBIS en
los plazos y forma dispuestos por dicho Reglamento.

4.10 TIENEN DERECHO A DESCUENTO DE RECARGOS POR PRONTO PAGOS:

Artculo 252. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del 2000).
Prrafo III. Descuentos por Pronto Pago: cuando un contribuyente pagare de forma
inmediata y definitiva los impuestos que le fueren notificados por la Administracin Tributaria, o
realizare una rectificacin voluntaria de su declaracin jurada de impuestos, podr cumplir con dicha
obligacin acogindose a las facilidades que se describen a continuacin:
1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a realizar su rectificacin
sin previo requerimiento de la Administracin, y sin haberse iniciado una auditoria por el
impuesto o perodo de que se trate.
2) Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de realizada una auditora, la diferencia entre el
impuesto determinado y el pagado oportunamente es inferior al 30% de este ltimo.
4.11 TIENEN DERECHO A LA SUSPENSIN DE RECARGOS POR FISCALIZACIN:
Artculo 252.- (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del 2000).
Prrafo II. Suspensin de Recargos por Fiscalizacin: Se suspender la aplicacin de
recargos por mora desde la notificacin del inicio de la fiscalizacin hasta la fecha lmite de pago
indicada en la notificacin de los resultados definitivos de la misma.
4.12 TIENEN DERECHO A CAMBIO DE MTODO DE CONTABILIDAD PREVIA
SOLICITUD
Y AUTORIZACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Artculo 301. Mtodos de Registro de la Contabilidad de las Personas Naturales y
Jurdicas.
1.- Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales se imputarn al ao fiscal
en que hubieren sido percibidas y efectuados respectivamente.
2.- Personas Jurdicas. Las personas jurdicas y las otras formas de organizacin de negocios
sealadas en los Artculos 297 y 298 de este Ttulo debern observar el mtodo de lo
devengado con excepcin de las disposiciones especiales previstas en este Ttulo.
Artculo 302.- Cambio de Mtodo de Contabilidad. Excepcionalmente, los contribuyentes y
responsables podrn solicitar a la Administracin que les autorice el uso de otros mtodos, los que una
vez autorizados, no podrn ser cambiados sin una nueva y expresa autorizacin de la Administracin.
La solicitud del interesado deber hacerse, por lo menos tres (3) meses antes de la fecha en que haya
de efectuarse el cambio.
Prrafo. Si el cambio de mtodo de contabilidad del contribuyente es autorizado debern ser
practicados ajustes a las partidas de la renta, deduccin, crdito, u otras, de manera tal que ninguna de
dichas partidas sea omitida o incluida en ms de una ocasin. Si cualquier cambio en el mtodo de
contabilidad del contribuyente da lugar a que la renta imponible del contribuyente para su primer ao
fiscal bajo el nuevo mtodo sea mayor de lo que hubiera sido sin el cambio, entonces el monto del
incremento en la renta imponible resultante exclusivamente de dicho cambio deber ser tratado como si
la tercera parte de dicho incremento fuera recibido o acumulado en ese primer ao, y otra tercera parte
de dicho incremento fuera recibido o acumulado en cada uno de los dos aos siguientes.

MTODO DE REGISTRO DE LA CONTABILIDAD

Artculo 52. Mtodo de lo percibido para personas naturales. Las personas naturales,
sucesiones in divisas y entes son personera jurdica, imputarn sus rentas y gastos al ao fiscal en
que hayan sido efectivamente cobradas o efectuados respectivamente; es decir, bajo el mtodo de lo
percibido. En caso de que realicen actividades comerciales, para stas ltimas se aplicar el mtodo de
registro de lo devengado.
Prrafo: Aunque las rentas no hubiesen sido cobradas en efectivo o en especie, se considerar
que el contribuyente las percibi desde el momento en que estuvieron disponibles, no importa que
hubiesen sido reinvertidas, acumuladas, capitalizadas a deudas o de cualquier otra forma puestas a
disposicin del contribuyente.
Artculo 54.- Tratamiento a las diferencias de renta por cambio de mtodo. Si el cambio
de mtodo de registrar ingresos y gastos requerido por el Cdigo, ocasiona que la renta imponible del
contribuyente para su primer ejercicio fiscal bajo el nuevo mtodo sea mayor de lo que hubiera sido sin
el cambio, el monto del incremento causado exclusivamente por el cambio ser repartido en tres
ejercicios para fines fiscales. En consecuencia, en ese primer ejercicio el contribuyente reportar como
renta neta imponible aquella determinada bajo el mtodo que mantena hasta el ejercicio anterior ms
33% del incremento por cambio de mtodo. En cada uno de los dos siguientes ejercicios, el
contribuyente reportar su renta neta imponible determinada por el nuevo mtodo ms 33% del
incremento causado por el cambio de mtodo en el primer ejercicio. En el caso de que resultare una
perdida se aplicarn las disposiciones del literal k), Art. 287 del Cdigo.
Prrafo: Para los fines de la aplicacin de este artculo, los contribuyentes debern anexar a
sus declaraciones juradas sus estados financieros del ejercicio reportado, preparados en base al
mtodo que utiliz en su ltimo ejercicio, en adicin a sus estados financieros en base al nuevo
mtodo. Igualmente, los contribuyentes debern presentar los clculos del incremento causado por el
cambio de mtodo y de los montos que han de ser diferidos para reconocerse en los siguientes dos
ejercicios. Este calculo, debidamente sellado por la Agencia o Administracin Local, deber anexarse a
las declaraciones juradas de los dos ejercicios en que se reporten los montos originalmente diferidos.

4.13 TIENEN DERECHO A CAMBIO DE MTODO DE INVENTARIO:

MTODOS DE VALUACIN DE LOS INVENTARIOS
Artculo 303. Inventarios. Cualquier Persona Que Mantenga Existencias De Materias Primas,
Productos En Proceso De Fabricacin O De Productos Terminados Debe Crear Y Mantener
Actualizados Sus Registros De Inventarios De Dichas Existencias, Para Reflejar Claramente Su Renta.
Estos inventarios sern mantenidos conforme al mtodo de la ltima entrada, primera salida
(UEPS).
Prrafo I. Excepcionalmente otros mtodos de valuacin distintos al expresado pueden ser
autorizados por la Administracin Tributaria, siempre que estn acordes con las modalidades del
negocio y no ofrezcan dificultades para la fiscalizacin. El mtodo aprobado no podr ser cambiado sin
una nueva y expresa autorizacin de la Administracin, a partir de la fecha que esta fije.
Prrafo II. En la valoracin de los inventarios no se admitirn deducciones en forma global,
acordadas para hacer frente a cualquier contingencia.
Prrafo III. Cuando se trate de inmuebles, el valor de stos se inventariar al precio de compra
o valor de construccin efectivamente pagado.
Artculo 55.- Obligacin de confeccionar inventarios. Cualquier persona que mantenga
existencias de materia prima, suministros, repuestos o productos terminados o en proceso, deber
preparar y mantener una lista de sta existencia al final de su ejercicio, verificada con un conteo fsico
de las misma, para fines de determinar claramente sus rentas. Esta lista deber incluir las cantidades
de cada artculo en existencia al cierre del ejercicio, as como su costo correspondiente.
Prrafo I: Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos, cuya existencia ste
por encima de diez millones de pesos (RD $10,000,000.00), debern realizar su conteo fsico dentro del
ao fiscal, en fecha distinta al cierre, con la presencia de un auditor de la Direccin General de
Impuestos Internos, para lo cual informarlo a la Administracin Tributaria con sesenta (60) das de
antelacin.
Prrafo II: En todo caso la Administracin podr, cuando lo juzgue conveniente, exigir al
contribuyente que informe con anticipacin la fecha de realizacin de dicho conteo fsico, a los fines de
poder efectuar la supervisin correspondiente.
 4.14 TIENEN DERECHO A SOLICITAR PRRROGA PARA LA DECLARACIN JURADA:
4.15 TIENEN DERECHO A RECLAMAR (REEMBOLSO):
DE LOS REEMBOLSOS
Artculo 334. Reclamacin. Los contribuyentes y responsables que hubieren pagado
indebidamente o en exceso el impuesto sobre la renta o sus recargos e intereses y sanciones
referentes a ellos, podrn reclamar su reembolso dentro de los tres aos a partir de la fecha de pago o
de la determinacin del crdito a su favor cuando ste se derive de retenciones o anticipos de
impuestos. Interpuesto el pedido de reembolso, la Administracin Tributaria proceder a su tramitacin,
pudiendo compensar de oficio el crdito del contribuyente o responsable, total o parcialmente, con las
deudas lquidas y exigibles que provengan del mismo impuesto y se refieran a perodos no prescritos,
comenzando por los ms antiguos. Las dems disposiciones relativas a esta materia as como, los
procedimientos, sanciones relativos a todos los impuestos, estn incluidos en el Ttulo Primero de este
Cdigo.
Artculo 350.- Deducciones Que Exceden Al Impuesto Bruto. (Modificado Por La Ley 147-
00 De Fecha 27 De Diciembre Del 2000). Cuando El Total De Los Impuestos Deducibles Por El
Contribuyente Fuera Superior Al Impuesto Bruto, 1a Diferencia Resultante Se Transferir, Como
Deduccin, A Los Perodos Mensuales Siguientes; Esta Situacin No Exime Al Contribuyente De La
Obligacin De Presentar Su Declaracin Jurada Conforme Lo Establezca El Reglamento.
Los exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en sus insumos comprados,
tienen derecho a solicitar reembolso de los mismos en un plazo de seis meses. El mismo tratamiento
ser otorgado a los productores de bienes exentos del impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios.
Prrafo nico. El reembolso o compensacin a los exportadores, slo se har bajo los
trminos de esta Ley y su Reglamento.
Artculo 265.- Fondo Especial de Reembolsos Tributarios. El Poder Ejecutivo, establecer
un Fondo de Reembolsos para atender con celeridad y eficacia a las solicitudes de reembolsos de los
contribuyentes de todos los impuestos. Dicho fondo se nutrir con el 0.50% de la recaudacin tributaria
de cada mes, con la finalidad de que en todo momento disponga de los recursos necesarios para
atender dichas solicitudes.
4.16 TIENEN DERECHO A DEDUCIR LOS ITBIS ADELANTADOS EN LA COMPRA
LOCALES Y DEL EXTRANJERO:
Artculo 346. Deducciones del Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27
de diciembre del 2000). El contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto bruto los importes que
por concepto de ste impuesto, dentro del mismo perodo, haya adelantado:
1) A sus proveedores locales por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto;
y
2) En la aduana, por la introduccin al pas de los bienes gravados por este impuesto.
Artculo 347. Documentacin Necesaria para Efectuar Deducciones. Ser requisito
indispensable para admitir las deducciones mencionadas en el Artculo 346, que el impuesto cargado
en las compras locales y/o importaciones est respaldado por los documentos sealados por ste
impuesto y el Reglamento para su aplicacin.
Artculo 348. Derogado por el Artculo 11 de la Ley 12-01 de fecha 17 de enero del ao
2001.
Artculo 349. Deducciones Cuya Imposicin no est Clara. Cuando no pueda discriminarse
si las importaciones o adquisiciones locales realizadas por un contribuyente han sido utilizadas en
operaciones gravadas o exentas, la deduccin de los impuestos que le hayan sido cargados, se
efectuar en la proporcin correspondiente al monto de sus operaciones gravadas sobre el total de sus
operaciones en el perodo de que se trate.
Artculo 350. Deducciones que Exceden al Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00
de fecha 27 de diciembre del 2000). Cuando el total de los impuestos deducibles por el contribuyente
fuera superior al impuesto bruto, 1a diferencia resultante se transferir, como deduccin, a los perodos
mensuales siguientes; esta situacin no exime al contribuyente de la obligacin de presentar su
declaracin jurada conforme lo establezca el Reglamento.
 Los exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en sus insumos comprados,
tienen derecho a solicitar reembolso de los mismos en un plazo de seis meses. El mismo tratamiento
ser otorgado a los productores de bienes exentos del impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios.
Prrafo nico.- El reembolso o compensacin a los exportadores, slo se har bajo los
trminos de esta Ley y su Reglamento.
4.17 TIENEN DERECHO A UNA EXENCIN CONTRIBUTIVA AJUSTADA POR
INFLACIN CADA AO:
14- Tienen derecho a una exencin contributiva ajustada por inflacin cada ao as como las
dems exenciones generales.
EXENCIONES GENERALES
Artculo 299.- No estarn sujetas a este impuesto:
a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos Municipales y de
los establecimientos pblicos en cuanto no provengan de actividades empresariales de
naturaleza comercial o industrial, desarrolladas con la participacin de capitales particulares o
no.
b) Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razn directa del culto.
d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de asistencia social, caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos,
siempre que tales rentas y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en
ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados. Cuando estas
entidades generen rentas provenientes de actividades de naturaleza distinta a los propsitos
para los cuales fueron creadas, dichas rentas estarn sujetas a este impuesto. Quedan
excluidas de esta exencin aquellas entidades organizadas jurdicamente como compaas por
acciones u otra forma comercial, as como aquellas que obtienen sus recursos, en todo o en
parte, de la explotacin de espectculos pblicos, Juegos de azar, carreras de caballos y
actividades similares.
e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad en que
funcionan sus campos de deporte e instalaciones inherentes a sus propsitos, siempre que
tales asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomticos o consulares
y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros, por el ejercicio de esas
funciones en la Repblica. Esta exclusin se concede a base de reciprocidad de los gobiernos
extranjeros y se aplica igualmente a representantes, funcionarios y empleados extranjeros de
los Organismos Internacionales de que forma parte la Repblica Dominicana, y a las Agencias
de cooperacin tcnica de otros gobiernos.
g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos de seguros de vida en
razn de la muerte del asegurado.
i) Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin embargo, en el caso de aportes
en especie, el mayor valor del bien aportado, resultante de la comparacin del valor de costo
de adquisicin o produccin, ajustado por inflacin, correspondiente al mismo bien al momento
del aporte, estar gravado con este impuesto en cabeza del socio o aportante.
j) La adquisicin de bienes por sucesin por causa de muerte o donacin. Sin embargo, en el
caso de donacin, el mayor valor de costo de adquisicin o produccin con el correspondiente
a ese mismo bien al momento de la donacin, estar gravado con el impuesto de esta ley en
cabeza del donante.
k) Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesanta, conforme a lo establecido en el Cdigo
de Trabajo y las leyes sobre la materia.
l) Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establezca en el Reglamento.
m) El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000,00 en la enajenacin de la casa
habitacin, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones:
 1) Que haya sido propiedad del enajenante en los tres aos anteriores a contar del momento
de la enajenacin.
2) Que haya constituido su residencia principal por ese mismo perodo.
n) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas.
) Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas, siempre que se haya efectuado la retencin a que se refiere el Artculo 308 de este
Cdigo.
o) (Modificado por la Ley 147 de fecha 27 de diciembre del 2000). La renta neta anual de las
personas naturales residentes en la Repblica Dominicana, hasta la suma de RD$120,000.00,
ajustable por la inflacin.
p) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona fsica por su
trabajo en relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto
estn gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias contemplado en el
Captulo XI de este Ttulo.
q) La compensacin por enfermedad o lesin pagadera en virtud de un seguro de salud o
invalidez.
r) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.
s) Los intereses percibidos por las personas fsicas de instituciones financieras reguladas por las
autoridades monetarias; as como del Banco Nacional de la Vivienda y de las Asociaciones de
Ahorros y Prstamos. Las personas morales incluirn los intereses percibidos de tales
instituciones, por todo concepto, en su balance imponible anual.
Artculo 46. Del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 de fecha 08 de
Febrero del 2001.- Certificado Exigible para Reconocer Exenciones. A fin de que las entidades y
asociaciones enunciadas en los literales d) y e) del Artculo 299 del Cdigo, puedan disfrutar de las
exenciones, debern solicitar a la Administracin un certificado de exencin para su reconocimiento
como tal, anexando a la aludida solicitud los documentos necesarios, mediante los cuales se pueda
establecer legalmente su calidad.
Prrafo: Exenciones por Traslado y Viticos. A los efectos de la aplicacin del literal l) del
artculo 299 del Cdigo, se entender por asignaciones de traslado y viticos cualquier provisin, en
especie o en dinero, necesaria para cubrir el sustento, transporte y habitacin de la persona que hace
un viaje relacionado con el negocio. Estas asignaciones guardarn relacin con la jerarqua y con la
funcin a realizar, y debern estar sujetas a comprobantes".
Artculo 47. Del Reglamento 139-98. Exencin por la Enajenacin de la Casa-Habitacin.
Para hacer posible la exencin establecida en el literal m) del artculo 299 del Cdigo, la propiedad y
permanencia como casa habitacin durante los tres aos anteriores a la enajenacin debern ser
probadas mediante todos o algunos de los documentos siguientes:
a) Certificado de ttulo de propiedad o contrato bajo firma privada debidamente legalizado por
notario.
b) Evidencias, si corresponde, de haber pagado el impuesto establecido por la Ley 18-88, del 5 de
febrero de 1988, sobre Viviendas Suntuarias y Solares Urbanos no Edificados o cualquier otro
impuesto similar.
c) Direccin residencial que aparece en el Registro Nacional de Contribuyentes del vendedor.
d) Recibos de pagos de servicios tales como energa elctrica, telfono, agua, basura y otros de
similar naturaleza.
e) Cualquier otro documento que, a juicio de la Administracin, se considere fehaciente para
hacer la prueba.
Artculo 48. Salario de Navidad. Adems de la exencin anual establecida en el literal o) del
artculo 299 del Cdigo, tambin est exento el salario de Navidad de acuerdo con las previsiones de la
Ley 16-92, de fecha 29 de mayo de 1992 y sus modificaciones (Cdigo de Trabajo), hasta el lmite de la
duodcima parte del salario anual.
Artculo 49. Exenciones Previstas en Leyes Especiales. En adicin a las exenciones
anteriormente enunciadas permanecen vigentes aquellas establecidas por leyes especiales, que no
estn expresamente derogadas por el Cdigo.
 4.18 TIENEN DERECHO A USAR EL CRDITO DE LAS RETENCIONES EFECTIVAS
EN LOS DIVIDENDOS A SU ACCIONES A LOS FINES DE REBAJAR EN SUS
DECLARACIONES JURADAS COMO UN PAGO A CUENTA:
Artculo 308. Dividendos Pagados o Acreditados en el Pas. Quienes paguen o acrediten
en cuenta dividendos de fuente dominicana a personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas
en el pas o en el exterior, debern retener e ingresar a la Administracin Tributaria el veinticinco por
ciento (25%) de esas sumas.
Prrafo I. Crdito Permitido a la Persona Moral Contra su Impuesto sobre la Renta. Si
una persona moral retiene alguna cantidad en virtud de este Artculo, dicha cantidad constituir un
crdito contra el impuesto establecido en el Artculo 267 sobre la renta de la persona moral que realiza
la distribucin, para el ao fiscal en que tiene lugar la retencin.
Prrafo II.- Imputacin de Exceso de Crditos a Ejercicios Futuros. Si en un ao fiscal, el
crdito permitido a una persona moral, en virtud del PRRAFO I excede los impuestos de esa persona
moral establecidos por el Artculo 267 para dicho ao, dicho exceso ser traspasado y ser un crdito
en el ao siguiente.
Prrafo III.- Dividendos en caso de Inversin Directa. Toda persona moral propietaria de
acciones del capital de una segunda persona moral, deber establecer una cuenta de dividendos.
Cuando la primera persona moral reciba un dividendo de la segunda persona moral, deber excluir de
su renta bruta la cantidad neta recibida, pero deber aadir dicha cantidad neta a su cuenta de
dividendos. Los dividendos subsiguientes de la primera persona moral a sus accionistas, debern ser
calculados primeramente de la cuenta de dividendos hasta el lmite de sta y no estarn sujetos a
retencin prevista en la parte capital de este Artculo.
Prrafo IV.- Exclusin de Dividendos por Accionistas. Una persona fsica o una persona
moral que reciba un dividendo proveniente de una persona moral obligada a realizar la retencin sobre
dicho dividendo en virtud de este Artculo o un dividendo proveniente de una cuenta de dividendos
como la descrita en el PRRAFO III, no tendr que incluir dicho dividendo en su renta bruta.
Prrafo V.- Extranjeros Beneficiarios de Distribuciones sujetas al Impuesto. Si una
persona moral distribuye directamente o a travs de otra persona moral de las mencionadas en el
PRRAFO III, un dividendo a un accionista extranjero, persona fsica o jurdica, y la persona moral que
distribuye deja de retener el impuesto establecido en este Artculo, entonces el extranjero beneficiario
de la distribucin estar sujeto al pago de dicho impuesto.
Prrafo VI. Personas Morales que Gozan de Exencin. Si una persona moral que goza de
exencin de este impuesto paga dividendos a un accionista, por no poder utilizar el crdito de la
retencin efectuada, tiene la opcin de transferir el indicado crdito al propio accionista al cual se le
efectu la retencin o a terceros, en ambos casos con la aprobacin escrita, previa, de la
Administracin Tributaria.
Artculo 80. (Del Reglamento 139-98). Utilizacin Contra los Anticipos del Crdito por
Retenciones Efectuadas Sobre Dividendos. A los fines de utilizar contra los pagos de anticipos el
crdito proveniente de las retenciones efectuadas con motivo de la distribucin de dividendos pagados
por sociedades de capital, conforme a lo establecido en el artculo 314 del Cdigo, los contribuyentes
debern informarlo a la Direccin General de Impuestos Internos por lo menos veinte (20) das antes de
la fecha lmite del pago del anticipo de que se trate, indicando el monto del crdito a deducir, fecha en
que se efectu el pago de la retencin, anexando copias de la declaracin jurada y recibos de pagos
que originan el crdito, y cualquier otra documentacin requerida por la Administracin.
Prrafo: Cuando la sociedad que distribuye el dividendo goce de exencin del pago del
Impuesto sobre la Renta, la solicitud para transferir a accionistas o terceros el crdito generado por la
retencin y pago del impuesto sobre dividendos en efectivo, deber sealar nombre y Registro
Nacional de Contribuyente de los accionistas y/o terceros beneficiarios de la transferencia de dicho
crdito y se le dar el tratamiento establecido en el Prrafo I del artculo 308 del Cdigo.

4.19 LOS CONTRIBUYENTES, TIENEN DERECHO A ACREDITARSE EN CADA

PERODO FISCAL CONTRA EL IMPUESTO DETERMINADO DE SUS RENTAS
GRAVABLES, LOS IMPUESTOS A LA RENTA PAGADO EN EL EXTERIOR:
 Artculo 316. (Cdigo Tributario, R.D.).- Contribuyentes Residentes O Domiciliados En El
Pas y Artculo 83 del Reglamento 139-98, de fecha 13 de Abril del ao 1998. Los contribuyentes
residentes o domiciliados en la Repblica Dominicana, podrn acreditarse contra el impuesto
determinado sobre sus rentas gravables en cada ejercicio fiscal:
a) Los impuestos a la renta efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuentes
extranjeras gravadas por esta ley, hasta un monto que no exceda del correspondiente al que
cabra pagar sobre esas mismas rentas de acuerdo con el impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades que les hubieren sido retenidas durante el mismo ejercicio fiscal sobre las
rentas percibidas o acreditadas en cuenta, con carcter de pago a cuenta del impuesto sobre la
renta establecido en este Cdigo.
c) Los anticipos del impuesto a la renta efectivamente pagada correspondiente al mismo ejercicio
fiscal.
d) Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este Cdigo, provenientes de
pagos excesivos o indebidos efectuados por otros conceptos, en la forma que establezca el
Reglamento.
e) Las sumas retenidas e ingresadas al Fisco por concepto de retencin con motivo de la
distribucin de dividendos en efectivo, no compensadas contra los anticipos de la empresa,
constituyen un crdito compensable del impuesto a pagar de la empresa que efectu la
retencin.
f) (Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000). Si el anticipo pagado por las
empresas mencionadas en el Prrafo III del Artculo 314 de este Cdigo, resulta superior al uno
punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto del perodo, y tambin resulta superior al
impuesto sobre la renta liquidado de acuerdo al sistema ordinario establecido en la parte capital
del Artculo 297 del Cdigo Tributario, la diferencia entre dicho anticipo pagado y el valor mayor
entre el uno punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto y el impuesto sobre la renta
liquidado, constituir un crdito a favor de la empresa. Este crdito podr compensarse con el
impuesto sobre la renta o los anticipos que tenga que pagar dicha empresa en los prximos
tres aos fiscales. A partir del cuarto perodo, el exceso de crdito acumulado en las
condiciones descritas anteriormente, se convierte en pago definitivamente a futuros pagos del
Impuesto sobre la Renta (ISR).

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DETERMINADO

Artculo 83. Documentacin Necesaria para Utilizar Crdito Impositivo del Exterior. Para
poder utilizar el crdito originado por el Impuesto Sobre la Renta efectivamente pagado en el exterior,
sobre rentas de fuente extranjera gravadas por el Cdigo, el contribuyente deber presentar anexo a la
declaracin jurada anual, la documentacin fehaciente que ampare el mismo.
Prrafo: La conversin a pesos dominicanos para fines de reconocimiento del crdito, deber
hacerse a la tasa de cambio promedio de la moneda extranjera de que se trate, durante el perodo a
que correspondan la renta declarada y el crdito que se reclama. Esta tasa de cambio ser solicitada a
las autoridades monetarias.
4.20 TIENEN DERECHO A QUE SE LE ENTREGUEN LAS PRUEBAS DE LAS
RETENCIONES EFECTUADAS POR LOS AGENTES DE RETENCIN:
Artculo 9. Prueba de la Retencin Efectuada. Los agentes de retencin debern entregar a
los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retencin efectuada, en la
forma que indique ste Cdigo, los Reglamentos o las normas de la Administracin Tributaria.
Artculo 311. Deber De Entregar Prueba De La Retencin Efectuada. Los agentes de
retencin debern entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retencin efectuada, en la forma que indique el reglamento.
4.21 TIENEN DERECHO A TODAS LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS:
Artculo 285. Deducciones. El trmino "deducciones" significa las reducciones de la renta
bruta permitidas al contribuyente bajo el presente cdigo y los reglamentos.
Artculo 286. Deducciones Proporcionales. Cuando se incurra en gastos con el fin de
obtener, mantener o conservar rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo
contrario, la deduccin se har en la proporcin respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos.
Dichos gastos deducibles debern ser efectivamente realizados y no exceder de lo que usualmente
corresponda.
Artculo 287. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarn
de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la
forma dispuesta por este ttulo y el reglamento para la aplicacin de este impuesto. Se consideran
incluidos en los gastos deducibles de las rentas provenientes de actividades empresariales, las
deducciones establecida en este artculo y el reglamento. Ver artculos del reglamento y sus
modificaciones.
Artculo 28. Del Reglamento 139-98. Deducciones por Malos Crditos. A los efectos del
literal h), artculo 287 del Cdigo, la deduccin por concepto de prdidas ocasionadas por malos
crditos que tengan su origen en operaciones comerciales, slo ser admitida cuando est
debidamente justificada y corresponda al ejercicio en que tales prdidas se produzcan. Tal justificacin
podr ser la cesacin de pagos determinada, la quiebra, el concertado, la fuga del deudor, la
prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo, la paralizacin de las operaciones u otros factores de
incobrabilidad.
Prrafo I: Se entender que una cuenta es de dudoso cobro cuando hayan transcurrido por lo
menos cuatro meses, a contar de la fecha de vencimiento del crdito, sin que el deudor haya efectuado
ningn pago. Luego de recibirse un pago parcial, la cuenta ser de cobro dudoso despus de
transcurrir otro plazo de cuatro (4) meses sin recibirse nuevos abonos.
Prrafo II: El gasto por cuentas de dudoso cobro debe registrarse en el perodo fiscal en que
se produce la duda de su cobrabilidad, sin importar la fecha en que se origin el crdito.
Parrafo III: La incobrabilidad. de una cuenta de mil pesos (RD$1,000.00) o menos, podr ser
probada sin que para ello se requiera demostrar iniciacin del cobro compulsivo. En estos casos, la
Administracin tomar en consideracin otros ndices de incobrabilidad. que pueda aportar el
contribuyente.
Artculo 30. Descuentos y Rebajas Extraordinarios. Los descuentos y rebajas
extraordinarios sobre deudas del contribuyente por mercancas, intereses y operaciones vinculadas a
su actividad, se considerarn beneficios imponibles del ejercicio en que se obtengan.
Prrafo. Sern deducibles para fines de determinacin de la renta imponible las quitas o
perdn de deudas otorgadas por el contribuyente en caso de concertado.
Artculo 31. Tratamiento de las Donaciones a Instituciones de bien Pblico. Las
donaciones o regalos a que se refiere el artculo 287, literal i) del Cdigo, sern deducibles para el
donante siempre que presente comprobantes fehacientes, a juicio de la Administracin y cumpla con
los requisitos que se establecen en el siguiente artculo, hasta un 5% de la renta neta imponible del
ejercicio, despus de efectuada la compensacin de las prdidas provenientes de ejercicios anteriores,
cuando corresponda.
Artculo 32. Requisitos Relativos a las Donaciones. Las donaciones a que se refiere el
artculo anterior, debern ajustarse a las siguientes normas:
1) Podrn hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles y en
servicios cuantificables.
2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que constituyan
activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categoras 2 o 3, deber coincidir con
el valor en libros con que estos bienes estn contabilizados por el contribuyente al hacer la
donacin. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cdulas y similares, se computarn por
su valor en libro actualizado con las primas, descuentos, dividendos o intereses por cobrar.
3) El donante deber acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la entidad
beneficiaria, el monto y destino de la donacin efectuada.
4) Para que una donacin le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias debern
estar inscritas previamente en un registro especial que llevar la Administracin. Esta
inscripcin deber renovarse cada tres aos, previa comprobacin de que est cumpliendo con
los fines de su creacin y los deberes formales que le correspondan previstos en el Cdigo
Tributario.
 5) A ms tardar el 15 de marzo de cada ao, las referidas entidades debern informar a la
Administracin de las donaciones recibidas en el ao anterior, incluyendo la relacin de los
donantes, los montos y bienes donados.
6) En las donaciones en dinero, la deduccin slo se podr computar cuando el monto respectivo
sea efectivamente entregado a la institucin donataria, si la donacin se realiza en efectivo; o
desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de pago similares sean recibidos
por la beneficiaria, si la donacin se efecta mediante ttulos, valores o documento de crdito.
7) Las donaciones debern cumplir adems con las disposiciones legales vigentes para la validez
de las donaciones.
Artculo 33. Tratamiento de los Planes de Pensiones y Jubilaciones. Los aportes a planes
de pensiones y jubilaciones sern deducibles, hasta el 5% de la renta neta imponible, siempre que
dichos planes sean colectivos para el beneficio del personal de la empresa o institucin. En caso
contrario, el gasto no es deducible, independientemente del porcentaje que represente de la renta neta.
Artculo 34. Del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto de Reglamento 195-01 de
fecha 08 de Febrero del 2001-. Aplicacin de las Letras M) y N) Del Articulo 287 del Cdigo. De
conformidad con las disposiciones del Cdigo, las personas fsicas tributarn de acuerdo al Artculo 296
sobre el conjunto de las rentas gravadas. Si el contribuyente realizare alguna actividad industrial o
comercial, la renta bruta de dicha actividad adicional podr ser reducida en un 30% para convertirla en
renta neta, si no se mantiene en tal actividad una contabilidad organizada. Esta renta neta se sumar a
las dems rentas brutas del contribuyente a los fines de aplicar entonces el Artculo 296. Si el
contribuyente mantuviere contabilidad organizada en esa actividad podr deducir los gastos sujetos a
comprobantes, relativo a dicha actividad.
Prrafo I: A los fines del Cdigo y del presente Reglamento, contabilidad organizada significa el
registro sistemtico y secuencial, por partidas de ingresos, gastos, costos, activos, pasivos y capital, de
todas las operaciones corrientes y de capital, tal como lo contemplan los Artculos 35 y 36 de este
Reglamento.
Prrafo II: Las entidades bancarias y financieras podrn efectuar las provisiones para cubrir
activos de alto riesgo segn los porcentajes que autorice o impongan las autoridades bancarias y
financieras del Estado. Cualquier disposicin que se haga de estas provisiones, diferentes a los fines
establecidos en el literal "n" del Artculo 287 del Cdigo Tributario, generar el pago del impuesto sobre
la renta".
Artculo 35. Deduccin en Caso de Existencia de Rentas Gravadas y Exentas. Cuando los
gastos necesarios para obtener, mantener o conservar las fuentes productoras de rentas, afecten
conjuntamente rentas gravadas y rentas exentas, la deduccin se efectuar en forma proporcional a
dichas rentas. Sin embargo, cuando la naturaleza de las actividades y/o los bienes lo justifique, la
Administracin podr disponer o autorizar que la determinacin de la parte de los gastos que afecten la
renta exenta, se calcule en forma distinta, para lo cual deber mantenerse contabilidad organizada.
Artculo 36. Del Reglamento 195-98. Gastos Deducibles No Especificados En El Artculo
287 del Cdigo. En adicin a las deducciones establecidas en el artculo 287 del Cdigo y sin que
esta enunciacin tenga carcter limitativo, sern tambin deducibles los siguientes conceptos:
a) Los gastos por atenciones en restaurantes u otros lugares pblicos a clientes o relacionados,
siempre que se haga figurar anexo al comprobante del gasto, el nombre de la persona que
recibe la atencin y el de la empresa, institucin o actividad a la que est vinculada.
b) Los gastos de viaje y hospedaje cuando haya constancia de los contactos comerciales
realizados o de las actividades efectuadas vinculadas con el negocio. Cuando los viajes
obedezcan a la celebracin de ferias, convenciones u otros eventos similares, debern
anexarse al comprobante, las invitaciones, folletos o programas correspondientes.
c) Los gastos en que incurren las empresas en la celebracin de convenciones que tengan al pas
como sede, tales como arrendamiento de locales o espacios fsicos, proyectores u otros
equipos utilizados en las mismas, debidamente comprobados. Si los gastos a que se refiere
este literal consistieren en pagos hechos a personas fsicas, stos sern deducibles a
condicin de que se hubieren realizados las retenciones a que se refiere el artculo 70 de este
reglamento.
DEDUCCIONES ADMITIDAS
 Artculo 15.(del reglamento) Requisitos Generales para la Admisin de Deducciones. A
los efectos del artculo 287 del Cdigo, se consideran gastos necesarios para obtener, mantener y
conservar la renta gravada, aquellos que revistan las siguientes caractersticas:
a) Que sean propios o relacionados con la actividad o giro del negocio.
b) De no existir comprobante fehaciente, que mantenga relacin razonable con el volumen de
operaciones del negocio, atendiendo a las caractersticas de ste. Para estos fines la
Administracin Tributaria podr establecer ndices al efecto.
Prrafo. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales o
profesionales y se encuentren sujetos al rgimen simplificado establecido en el artculo 290 del Cdigo,
pueden optar por una deduccin global por todo concepto, equivalente a un 30% de sus ingresos
brutos, independientemente de su monto.
DEPRECIACION
Artculo 17.( del reglamento) Gastos Necesarios por Concepto de Depreciacin de los
Bienes. La depreciacin por desgaste, agotamiento o antigedad de los bienes utilizados en la
explotacin del negocio, as como las prdidas justificables por desuso, se considerarn como gastos
necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta.
Prrafo. Para los fines de este artculo, se considerarn como bienes despreciables aquellos
bienes empleados en el negocio que sufren prdida de su valor por desgaste, deterioro o desuso con
motivo de esa utilizacin. Se excluyen como bienes despreciables los terrenos, utilizados o no en el
giro del negocio.
Artculo 18. .( del reglamento) Clasificacin y Contabilizacin de Bienes Despreciables.
El contribuyente podr llevar registros separados para cada tipo de activo fijo, con el nivel de detalle y
especificidad que demande una adecuada contabilidad organizada. Sin embargo, a los fines del clculo
fiscal de la depreciacin, los bienes despreciables se clasificarn, registrarn y depreciarn en la forma
sealada en el artculo 287, literal e) del Cdigo, bajo las disposiciones establecidas en este
Reglamento.
Prrafo I: A los fines del presente Reglamento la expresin valor en libros o costo fiscal
ajustado de un activo fijo, significa el valor contabilizado a la fecha de que se trate e incluye su valor de
adquisicin o construccin, disminuido en la depreciacin acumulada.
Prrafo II: A los fines del presente Reglamento la expresin base depreciable, es el monto
utilizado para aplicar el coeficiente de depreciacin en la determinacin del gasto deducible por
depreciacin. La expresin base depreciable ajustada, debe entenderse "ajustada por inflacin".
Artculo 19. .( del reglamento) Inicio de la Depreciacin. Un activo fijo estar sujeto a
depreciacin slo a partir del momento en que entra en uso u operacin. Activos en proceso de
instalacin, construccin o en inventario no son susceptibles de depreciarse.
Artculo 20. .( del reglamento) Activos Existentes al 1ro. de Enero de 1992.El valor inicial
para cualquier bien depreciable propiedad del contribuyente al 1ro. de enero de 1992, ser su valor en
libros al cierre del 31 de diciembre de 1991.
Prrafo: Para esos bienes ese valor en libros ser en el primer ao de vigencia del Cdigo su
base depreciable.
Artculo 21. .( del reglamento) Determinacin de la Depreciacin de Activos Categora 2 y
3 a Partir del Ao 1992. La base depreciable de la cuenta conjunta de activos de las Categoras 2 y 3
en un ao cualquiera, ser su valor en libros al cierre del ao anterior si a la misma no se le han
practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han efectuado adiciones o mejoras
capitalizables, la base depreciable se determinar sumando al valor en libros al cierre del ao anterior
los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma explicada en los dos artculos siguientes.
Prrafo: Cuando se transfieran activos fijos depreciables en una cuenta conjunta de Categora
2 3, dicha cuenta conjunta ser reducida en el monto de la enajenacin. Si esta operacin arroja un
saldo negativo la cuenta conjunta se registrar en cero (0) y la diferencia se reputar como renta
gravada.
Artculo 22. .( del reglamento) Depreciacin de Activos de la Categora 1. La depreciacin
de los activos de Categora 1, definidos en el Numeral III de la letra e) del Artculo 287 del Cdigo, se
calcular aplicando su coeficiente de depreciacin a la base depreciable de cada bien por separado.
 Prrafo I: Cuando un activo de esta Categora es incorporado al patrimonio, porque entr en
uso u operacin, se le aplicar el coeficiente de depreciacin a la proporcin del valor que corresponda
al tiempo de dicha incorporacin.
Prrafo II: Si un activo depreciable de Categora 1 es enajenado o permutado en el ejercicio, la
diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho activo representar una
ganancia o prdida, segn resulte el caso.
Prrafo III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto por reparacin
y mejoras en activos de la Categora 1, se considerar hasta un 10% del costo fiscal ajustado como
gasto deducible del perodo y el excedente ser capitalizable.
Prrafo IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn en lnea recta, en un
perodo no menor de cinco (5) aos, o en el tiempo de duracin del contrato, el que sea mayor.
Artculo 23. .( del reglamento) Depreciacin de Activos de Categora 2 Y 3. En los casos de
los activos de Categora 2 y 3, stos se agruparn en sendas cuentas conjuntas y la depreciacin se
determinar multiplicando por el coeficiente de depreciacin la base depreciable de dicha cuenta
conjunta.
Prrafo I: Si en el transcurso de un ao hubieren adiciones a una cuenta conjunta, a los fines
del clculo de la depreciacin slo se incluir en la base depreciable de ese ao el 50% de dicha
adicin, el restante 50% se adicionar en el ao siguiente.
Prrafo II: Si hubieren reparaciones o mejoras capitalizables de un activo de Categora 2 3,
se adicionar a la base de depreciacin el 100% de las mismas, calculadas en base al procedimiento
establecido en el artculo 21 de este Reglamento.
Artculo 24. .( del reglamento) Depreciacin para Periodos Diferentes a un Ao. Cuando
un contribuyente, especialmente a raz de cambiar su fecha de cierre en virtud del Cdigo, declare un
perodo diferente a 12 meses exactos, el clculo de la depreciacin se har, corrigiendo los coeficientes
de depreciacin previstos en el Cdigo, por la proporcin que el perodo declarado represente de un
ao de 12 meses.
Artculo 25. .( del reglamento)Cuentas de Activos. Cada negocio que tenga activos
depreciables tendr, al menos, una cuenta de activos con las anotaciones y detalles que considere
conveniente para el mejor manejo y administracin de este recurso. Habr una cuenta separada para
cada activo en la Categora 1 y hasta dos (2) cuentas conjuntas de cada Categora 2 y 3. El nmero de
cuentas depender de que el negocio tenga activos en la Categora correspondiente, y de que parte de
dichos activos sean bienes dados en arrendamiento.
Artculo 26. .( del reglamento) Gastos de Reparacin y Mejoras. El Romano VIII, literal e)
del artculo 287 del Cdigo, dispone que respecto de las cuentas de activos de las Categoras 2 y 3, las
cantidades gastadas durante el ao para reparar, conservar o mejorar los bienes en cualquiera de las
cuentas conjuntas de activos de dichas categoras, o en una subcuenta de bienes dados en
arrendamiento, son deducibles en su totalidad para el ao en curso, en la medida que no excedan del
5% del balance de dicha cuenta conjunta. La base para determinar el 5% ser la misma que la utilizada
para el clculo de la depreciacin, pero excluyendo de ella el monto previsto en los artculos anteriores
por concepto de mejoras capitalizables. Estos gastos se denominarn gastos de reparacin.
Prrafo I: Para los fines de este Reglamento el concepto Mejoras Capitalizables de activos de
Categora 2 y 3, significa el exceso no aceptado como deducible de los gastos contemplados en este
artculo.
Prrafo II: Los gastos de reparacin de los activos clasificados en las categoras 2 y 3 debern
registrarse en cuentas separadas de tal forma que pueda efectuarse el clculo mencionado en este
artculo.
Prrafo III: A los fines del Numeral 2, Romano VIII, literal e) del artculo 287 del Cdigo, los
gastos de mantenimiento se excluyen de la cuenta de gastos de reparacin, entendindose como
gastos de mantenimiento aquellos que se incurren recurrente y peridicamente para mantener la
funcionalidad del bien, tales como cambios de filtro, correas, neumticos, aceites, bujas, platino,
condensador y cambio o aplicacin de grasas y lubricantes. Estos gastos deben registrarse en una
cuenta separada.
 Prrafo IV: Cuando el mantenimiento contemple piezas de recambio cuya vida til, segn las
especificaciones del fabricante, sea menor o igual de un ao, el costo de adquisicin e instalacin de
las mismas ser considerado gasto de mantenimiento.
Prrafo V.- (Agregado por el Decreto 195-01, de fecha 8 de enero del 2001).
El valor inicial para el cmputo de la depreciacin de los bienes despreciables establecidos en
las categoras 2 y 3 indicadas en el literal e) romano III del Artculo 287 del Cdigo tributario, ser el
valor de adquisicin o construccin de los mismos, menos el ITBIS que se hubiere pagado.
Artculo 27. (del reglamento) Base Depreciable Ajustada por Inflacion. Para perodos
fiscales que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998, la base depreciable de los activos en cada
ao, segn las previsiones del Cdigo, ser ajustada por la tasa de inflacin del ao respectivo, de
manera que regir la base depreciable ajustada. Esta base as ajustada ser el monto a tomarse en
cuenta a los fines de calcular la depreciacin de los activos en el ejercicio. La Administracin deber
elaborar los mecanismos y procedimientos necesarios para la implementacin de este ajuste, pudiendo
introducir los ajustes a otras partidas que pudieran requerirlo.
4.22 TIENEN DERECHO A LAS EXENCIONES ESTABLECIDAS:
(ver artculo 299 del cdigo tributario ley 11-92)
4.23 TIENEN DERECHO A LA DISOLUCIN DE UN NEGOCIO, COMPAA
O CESACIN DE ACTIVIDADES:
Ver Artculo 325 de la ley 11 - 92 Deberes del Contribuyente en Caso de Cesacin de
Negocios.
Artculo 50. Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros.
Comunicar los cambios de domicilio, as como cualquier cambio de situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de la responsabilidad tributaria, dentro de los diez (10) das posteriores a la fecha en que se
realicen estos cambios. El contribuyente que decida poner fin a su negocio por venta, Liquidacin,
permuta o cualquier otra causa, deber comunicarlo a la Administracin Tributaria en un plazo de
sesenta (60) das para lograr la autorizacin pertinente al efecto. Las empresas en liquidacin, mientras
no efecten la liquidacin final y el pago del impuesto causado si lo hubiese, estarn sujetas a las
disposiciones de ste Cdigo, a las leyes tributarias correspondientes y a los reglamentos para su
aplicacin.
Artculo 96( del Reglamento). Declaracin Y Actuacin De La Administracin En Los
Casos De Cesacin De Negocios: Para los efectos del artculo 325 del Cdigo, las fusiones,
absorciones, ventas o transferencias patrimoniales de una sociedad a otra, dan lugar a la cesacin de
negocios de la compaa absorbida y obliga a aquella que desaparece a presentar una declaracin
jurada final dentro de los sesenta (60) das posteriores a la cesacin. La Administracin, al ser
informada, deber determinar si la compaa que desaparecer ha sido seleccionada para que le sean
fiscalizados uno o ms ejercicios de los anteriores a dicha cesacin, si ha interpuesto recursos en
ocasin de una fiscalizacin, si adeuda impuestos de los que aplica y administra la Direccin General
de Impuestos Internos, y si as fuere, en uno o ms de estos casos, impedir que el patrimonio de la
empresa pueda ser transferido a cualquier ttulo, vlida y legalmente, empleando las medidas
conservatorias pertinentes o ratificando la condicin de deudora de los impuestos de parte de la
absorbente, a fin de impedir que la garanta del crdito del Estado pueda ser disipada o distrada.
4.24 TIENEN DERECHO A RESERVA DE SU DECLARACIN JURADA SALVO
EXCEPCIONES:
4.25 TIENEN DERECHO A LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE
EJECUCIN DE EMBARGOS:
Artculo 135.- De la Suspensin del Procedimiento de Ejecucin. Se suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin en los siguientes casos:
a) Por los efectos del incidente de tercera, en el caso sealado en la letra a) del Artculo
siguiente.
b) Por 1as excepciones opuestas por el ejecutado, de acuerdo con las disposiciones del Artculo
111 de ste Cdigo.
c) Por el Recurso Contencioso Tributario interpuesto en la situacin prevista en el Artculo 117 de
ste Cdigo.
 Prrafo. En el caso del inciso c), tan pronto el ejecutado haya interpuesto el recurso, el Tribunal
Contencioso Tributario deber dar conocimiento al Ejecutor Administrativo, a los efectos de la
suspensin del procedimiento.
4.26 TIENEN DERECHO A EXCEPCIONES DEL EMBARGO:.
Artculo 111. Del Cdigo De las Excepciones del Embargado. El embargado podr
oponerse a la ejecucin, ante el Ejecutor Administrativo, dentro del plazo sealado en el requerimiento
de pago practicado conforme el Artculo 91.
Artculo 112 (del cdigo) La oposicin del embargado slo ser admisible cuando se funde en
algunas de las siguientes excepciones:
a) Pago de la deuda.
b) Prescripcin.
c) Inhabilidad del Ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos previstos en los
Artculos 104 y 105 del cdigo
Prrafo.- Por consiguiente, en la oposicin no podr discutirse la procedencia ni la validez del
acto en que se haya determinado la obligacin tributaria o aplicado la sancin pecuniaria.
4.27 TIENEN DERECHO A PLAZOS PARA PRESENTAR PRUEBAS Y
AMPLIACIONES EN LOS RECURSOS INTERPUESTO:
DE LA PRUEBA ANTE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artculo 59 ( del cdigo) La Administracin Tributaria y el rgano superior de la misma, en su
caso, cuando se trate de hechos sustanciales y pertinentes, podr conceder al interesado un trmino
no mayor de treinta das, para hacer la prueba, indicando la materia sobre la cual deba recaer la prueba
y el procedimiento para rendirla.
Artculo 60 ( del cdigo) En las gestiones procedimientos de la Administracin Tributaria
sern admisibles todos los medios de prueba aceptados en derecho y que sean compatibles con la
naturaleza de aquellos trmites.
Prrafo. Ningn documento sujeto a impuesto que no ste provisto del sello correspondiente,
ser aceptado como medio de prueba en favor de la persona a cuyo cargo estuvo el pago del impuesto.
Artculo 61( del cdigo) La Administracin Tributaria rechazar las pruebas que considere
improcedentes, explicando el motivo, sin perjuicio de que el interesado las haga valer, si ello fuere
admisible, en el procedimiento jurisdiccional a que pudiere dar lugar 1a actuacin administrativa.
4.28 TIENEN DERECHO A LA FACILIDAD DE PAGO:
4.29 TIENEN DERECHO A HACER DONACIONES:
Artculo 287. Deducciones Admitidas. Letra ( i ) donaciones a instituciones de bien pblico.
Las donaciones efectuadas a instituciones de bien pblico, que estn dedicadas a obras de bien social
de naturaleza caritativa, religiosa, literaria, artstica, educacional o cientfica, hasta un cinco por ciento
(5%) de la renta neta imponible del ejercicio, despus de efectuada la compensacin de las prdidas
provenientes de ejercicios anteriores, cuando corresponda. Las donaciones o regalos sern tratados
como deduccin nicamente si se determina en la forma requerida por los reglamentos.
4-30 TIENEN DERECHO A COMPENSACIN DE PRDIDA EN AOS ANTERIORES:
Artculo 287. Deducciones Admitidas. Letra (k) Prdidas. Las prdidas que sufrieren las
empresas en sus ejercicios econmicos, sern deducibles de las utilidades obtenidas en los ejercicios
inmediatos siguientes al de las prdidas, sin que esta compensacin pueda extenderse ms all de tres
ejercicios.

CAPTULO V:
RECURSOS, PLAZOS DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA ADMINISTRACIN.
5.1 RECURSO ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Los recursos que se elevan por ante la administracin tributaria o en sedes administrativa son
dos: Los de Reconsideracin por ante los rganos de la Administracin tributaria, en este caso de la
Direccin General de Impuestos Internos y el Recurso Jerrquico por ante la secretaria de estado de
finanzas el cual es superior jerrquico de la administracin tributaria.
5-1-1 RECURSO DE RECONSIDERACIN:
 Es aquel mediante el cual los sujetos pasivos: contribuyentes, los responsables y en general
los obligados, impugnan el acto administrativo a travs del cual generalmente se les notifica la
determinacin de los impuestos evadidos, haciendo sus objeciones o reparos a dicho acto y pidiendo a
la Administracin Tributaria que lo modifique parcial o totalmente, o lo que es lo mismo, que reconsidere
su decisin disminuyendo el monto de los ajustes o estimaciones de oficio extinguindolos en su
totalidad.
Plazo: Este es de veinte (20) das contados a partir del da siguiente al de la recepcin de la
notificacin del acto con el que no se est conforme.
Requisitos: El Recurso se introducir mediante una instancia motivada que deber contener
los alegatos y los documentos con los cuales el contribuyente fundamenta sus pretensiones; y, ser
interpuesto dentro de los plazos establecidos por la Ley directamente por el contribuyente, el
responsable, el agente de retencin, o el de percepcin, o representante de cualquiera de stos.
A peticin formulada por el recurrente podr concederse un plazo adicional para un ampliatorio
de dicho recurso que no exceder de treinta (30) das. El otorgamiento de este plazo obviamente ser
posible cuando el recurso se haya interpuesto dentro del plazo establecido por la ley.
5-1-2 RECURSO JERRQUICO:
Es el que se eleva despus de haber sido confirmado parcial o totalmente el acto recurrido en
primer grado en virtud de la Resolucin de Reconsideracin mediante la cual se le pide al Secretario de
Estado de Finanzas, Superior Jerrquico de la Administracin Tributaria, que revoque de manera
parcial o total la referida Resolucin la cual confirm el acto originalmente objetado.
Plazo: Dentro de los quince (15) das siguientes al de la notificacin de la Resolucin de
Reconsideracin.
Requisitos: Que el escrito que lo constituye est motivado con los argumentos que el
recurrente considere tiles para la prueba de su defensa y amparado por la documentacin que lo
sustenta.
A peticin formulada por el recurrente podr concederse un plazo adicional para un ampliatorio
del escrito, que no exceder de treinta (30) das. El otorgamiento de este plazo ser posible cuando el
recurso se haya interpuesto dentro del plazo establecido por la ley.
La Resolucin Jerrquica que en su oportunidad dicte el Secretario de Finanzas, de serle
adversa al recurrente y mantener su disconformidad le permitir, ya fuera del mbito de la
Administracin Tributaria, el ejercicio de los otros recursos que a continuacin se indican:
Artculo 9. De la Ley 18-88 de fecha 05-02-1988.- Si el propietario de un inmueble no est
conforme con el valor estimado y fijado la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, podr recurrir
ante el Secretario de Estado de Finanzas por escrito motivado, dentro de un plazo de Dez das (10) a
contar de la notificacin del avalo por parte de la Direccin General del Impuesto sobre la Renta,
previo pago de las cuotas correspondientes al momento de elevar el recurso.
Prrafo I. En vista de esta declaracin, el Secretario de Estado de Finanzas obtendr toda la
informacin que juzgue pertinente para el estudio y decisin del caso, asindose asistir por la comisin
de avalo sealada mas adelante que determinar y fijar el valor del inmueble.
Prrafo II. Si el interesado demuestra disconformidad con la resolucin que a los efectos dicte
el Secretario de Estado de Finanzas, podr recurrir ante el tribunal superior Administrativo.
5-1-3 TERCIARIAS ESPECIALES (ARTCULOS DEL 136 AL 138 DEL CDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artculo 136. De las Terceras Especiales. Los terceros podrn introducir demandas
incidentales de tercera, por ante el Ejecutor Administrativo, en los siguientes casos:
a) Cuando invoquen derecho de propiedad sobre bienes embargados y siempre que en el acto de
demanda acompaen prueba documentos suficientes a juicio del Ejecutor.
b) Cuando invoquen derecho a ser pagados preferentemente, de acuerdo con lo dispuesto por el
Artculo 28 de ste Cdigo.
Artculo 137. Interpuesta la demanda incidental de tercera, el Ejecutor Administrativo notificar
al ejecutado para que conteste en el plazo de tres das, vencido el cual fijar el trmino para rendir
prueba, que no podr exceder de diez das, sealando, adems, la materia sobre la cual debe recaer y
el procedimiento para rendirla.
 Prrafo. El Ejecutor Administrativo podr dictar cualesquiera otras medidas que considere
convenientes para mejor resolver.
Artculo 138. Concluida la tramitacin del incidente de tercera, el Ejecutor Administrativo
deber dictar sentencia en un plazo no mayor de cinco das, en contra de la cual proceder el Recurso
Contencioso Tributario por ante el Tribunal Contencioso Tributario, el que se conceder al solo efecto
devolutivo.
5-2 RECURSO ANTE EL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
Los Recursos que se pueden elevar ante el Tribunal Contencioso Tributario lo constituyen:
Recurso Contencioso Tributario, Recurso de Retardacin, Recurso de Revisin y el Recurso de
Amparo.
5-2-1 RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO (ARTCULOS DEL 139 DEL CDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artculo 139. (Cdigo Tributario. R.D).- Todo contribuyente, responsable, agente de
retencin, agente de percepcin, agente de informacin, fuere persona natural o jurdica, investida de
un inters legtimo, podr interponer el Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Contencioso
Tributario, en los casos, plazos y formas que ste Cdigo establece, contra las Resoluciones del
Secretario de Estado de Finanzas, contra los actos administrativos violatorios de la ley tributaria, y de
todo fallo o decisin relativa a la aplicacin de los tributos nacionales y municipales administrados por
cualquier ente de derecho pblico o que en esencia tenga ste carcter, que rena los siguientes
requisitos:
a) Que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamacin Jerrquica dentro de
la propia Administracin o de los rganos administradores de impuestos.
b) Que emanen de la Administracin o de los rganos administradores de impuestos, en el
ejercicio de aquellas de sus facultades que estn reguladas por las leyes, reglamentos o
decretos.
c) Que constituyan un ejercicio excesivo, o desviado de su propsito legtimo, de facultades
discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos, normas generales,
resoluciones y cualquier tipo de norma de carcter general aplicable, emanada de la
Administracin tributaria en general, que le cause un perjuicio directo.
Plazo: Deber ser elevado dentro de los Quince (15) das siguientes a la Notificacin de la
Resolucin Jerrquica
5-2-2 RECURSO DE RETARDACIN (ARTCULOS DEL 140 AL 145 DEL CDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Es el que se ejerce cuando, vencidos seis (6) meses de haber sido elevado el Recurso
Jerrquico por ante el Secretario de Estado de Finanzas, provisto el aludido funcionario de los
documentos necesarios para la decisin del caso, incurre en demora, considerada excesiva que
pudiera causar un perjuicio a los recurrentes.
Requisitos: Como en cualesquiera de los recursos jurisdiccionales, el recurrente en
Retardacin en cumplimiento del "Solve et Repete", deber satisfacer el pago de los impuestos,
recargos multas e intereses correspondientes al Recurso Jerrquico, a fin de que el mismo no sea
declarado irrecibible.
Artculo 140. (Cdigo Tributario R.D.). Proceder el recurso de retardacin ante el Tribunal
Contencioso Tributario, cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver
sobre peticiones o en realizar cualquier trmite o diligencia y ellas pudieren causar un perjuicio a los
interesados; siempre que no se trate de actuaciones para cuya realizacin existen plazos o
procedimientos especiales. Proceder tambin el recurso cuando la Secretara de Estado de Finanzas
o algn rgano administrativo autnomo competente en ltima instancia, no dictare resolucin definitiva
en el trmino de seis meses, estando agotado el trmite, o cuando pendiente ste, se paralizara sin
culpa del recurrente, por igual trmino. Para el ejercicio del recurso de retardacin ser imprescindible
cumplir con la disposicin relativa al pago de los impuestos, recargos, multas e intereses, a los que se
refiere el Artculo 143, de ste Cdigo.
Prrafo.- EI tribunal Contencioso Tributario tendr competencia, adems para conocer de los
incidentes que se susciten durante el procedimiento de ejecucin forzada de las obligaciones tributarias
a fin de garantizar la mayor celeridad y justicia en dichos procedimientos de ejecucin.
 Artculo 141. (Cdigo Tributario R.D.).- El Tribunal Contencioso ser la jurisdiccin
competente para conocer y decidir, en primera y ltima instancia, las cuestiones relativas al
cumplimiento, caducidad, rescisin, interpretacin y efectos de los contratos que conceden ventajas,
incentivos o exenciones parciales o totales, en relacin con los tributos vigentes en el pas en general,
ya sean impuestos nacionales o municipales, tasas, contribuciones especiales y cualquiera otra
denominacin, o que de una u otra manera eximan del cumplimiento obligaciones tributarias
sustantivas ya fuere como contribuyentes o responsables, o del cumplimiento de deberes formales en
relacin con la aplicacin de leyes o Resoluciones de carcter tributario relativas a tributos nacionales o
municipales.
Prrafo I. Corresponde tambin al Tribunal Contencioso Tributario, conocer de las acciones en
repeticin o pago indebido o en exceso, de tributos, en general, en las condiciones en que se
especfica en otra parte de ste Cdigo.
Prrafo II. Tambin corresponde al Tribunal Contencioso Tributario conocer de las acciones en
contra de la resolucin que rechace las excepciones presentadas por ante el Ejecutor Administrativo,
dentro del procedimiento de cobro compulsivo de la deuda tributaria.
Artculo 142. (Cdigo Tributario. R.D). No corresponde al Tribunal Contencioso Tributario
conocer de los actos administrativos en general cuya competencia corresponde al Tribunal Contencioso
Administrativo.
Artculo 143. (Cdigo Tributario R.D.). No se podr recurrir al Tribunal Contencioso Tributario,
contra la aplicacin de impuestos u otros tributos pblicos, multas, recargos e intereses, sin la debida
prueba de que dichos impuestos, multas, recargos e intereses han sido satisfechos ante las
autoridades correspondientes, y en consecuencia las instancias mediante las cuales se pretenda hacer
posible el recurso ser declarada irrecibible, si no se aporta al tribunal la prueba de haber pagado los
impuestos, tasas, derechos, recargos, etc.
EI Procurador General Tributario deber comprobar el cumplimiento de sta disposicin, e
informar mensualmente a la Administracin Tributaria, el cumplimiento o incumplimiento de la misma
para que sta pueda proceder en caso necesario a la ejecucin inmediata, por las vas legales
correspondientes, de la obligacin tributaria impugnada mediante el recurso, en caso de que no se
hubiere cumplido con el requisito previsto en ste Artculo.
Artculo 144. (Cdigo Tributario R.D.).- El plazo para recurrir al Tribunal Contencioso
Tributario ser de quince das, a contar del da en que el concurrente haya recibido la Resolucin del
Secretario de Estado de Finanzas, o del da de expiracin de los plazos fijados en el Artculo 140 de
sta ley, si se tratare de un recurso de retardacin.
Cuando el recurrente residiere fuera de la capital de la Repblica, el plazo ser aumentado en
razn de la distancia conforme a lo establecido en el derecho comn.
Artculo 145. (Cdigo Tributario R.D.). A los efectos del Artculo anterior ninguna persona
ser recibible en un recurso contencioso-tributario si no reside en el pas, o ha constituido en l, antes
del recurso, un apoderado formalmente conocido por la jurisdiccin o Administracin contra la cual se
recurre.

5-2-3 RECURSO DE REVISIN (ARTCULOS DEL 167 AL 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Es el que se interpone por ante el Tribunal Contencioso Tributario despus de haber sido
notificada la sentencia dictada por el mismo tribunal si se da uno de los casos que se sealan a
continuacin en el Art. 168:
Artculo 167. (Cdigo Tributario R.D.). De la Revisin: Las sentencias del Tribunal
Contencioso Tributario despus de dictadas y notificadas, como ms adelante se establece sern
obligatorias para las partes en controversia y no sern susceptibles de ningn recurso, salvo el de
revisin, en los casos que se especifican limitativamente en el siguiente Artculo, y el Recurso de
Casacin por ante la Suprema Corte de Justicia, del cual se trata ms adelante.
Requisitos:
Artculo 168. (Cdigo Tributario R.D.).- Procede la revisin la cual se sujetar al mismo
sometimiento anterior en los casos siguientes.
a) Cuando la sentencia es consecuencia del dolo o engao de una de las partes contra la otra.
 b) Cuando se ha juzgado a base de documentos declarados falsos despus de la sentencia.
c) Cuando se ha juzgado a base de documentos falsos y se ha tenido conocimiento de la falsedad
despus de pronunciada aquella.
d) Cuando despus de la sentencia, la parte vencida ha recuperado documentos decisivos que no
pudo presentar en juicio por causa de fuerza mayor o por culpa de la otra parte.
e) Cuando se ha estatuido en exceso de lo demandado.
f) Cuando hay omisin de estatuir sobre lo demandado.
g) Cuando en el dispositivo de la sentencia hay disposiciones contradictorias.
h) Cuando no se hubiere odo al Procurador General Tributario.
Artculo 169. (Cdigo Tributario R.D.).- Slo el Tribunal Contencioso Tributario podr conocer
de la revisin de sus sentencias.
Plazos:
Artculo 170. (Cdigo Tributario R.D.).- El plazo para la interposicin del recurso de revisin
ser tambin de quince das. En los casos: a), b), c) y d), del Artculo 168, dicho plazo se contar desde
los hechos que pueden justificar el recurso, pero en ningn caso exceder de un ao.
Artculo 171. (Cdigo Tributario R.D.). Todo asunto sometido al Tribunal Contencioso
Tributario deber ser fallado de modo definitivo dentro de los sesenta das del apoderamiento del
Tribunal, salvo en los asuntos considerados nuevos o de especial importancia por el Presidente, o
cuando se hayan dictado sentencias disponiendo medidas de instruccin, en lo que el plazo ser de
noventa (90) das.
Artculo 172. (Cdigo Tributario. R.D).- Notificacin de las Sentencias Y Sus Efectos: Toda
sentencia del Tribunal Contencioso Tributario ser notificada por el Secretario dentro de los cinco das
de su pronunciamiento al Procurador General Tributario y a la otra parte o partes.
Artculo 173. (Cdigo Tributario. R.D).- Dentro de los cinco (5) das de recibir la notificacin el
Procurador General Tributario comunicar la sentencia a la Administracin Tributaria cuya
representacin hubiere tenido en el caso de que se tratare.
Artculo 174 (Cdigo Tributario. R.D).- El Tribunal Contencioso Tributario ser el nico
competente para resolver sobre las dificultades de ejecucin de sus sentencias, y tendr capacidad
para fijar, en las mismas o en sentencias subsiguientes a peticin de la parte interesada, las
indemnizaciones que debern recibir las partes gananciosas, por efecto del fallo principal, o en los
casos de incumplimiento de aqul a partir de su notificacin por el Procurador General Tributario.
Artculo 175 (Cdigo Tributario. R.D).- En ningn caso, sin embargo, las entidades pblicas
podrn ser objeto de embargos, secuestros o compensaciones forzosas. El Tribunal podr dictar
medidas administrativas en ejecucin de sus propias sentencias.
5.2.4 RECURSO DE AMPARO (ARTCULOS DEL 187 AL 189 DEL CDIGO TRIBUTARIO
DE LA
REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artculo 187 (Cdigo Tributario. R.D).- Procede este recurso ante el Tribunal Contencioso
cuando la Administracin Tributaria, unas veces por su obligacin incumplida, demora en resolver sobre
peticiones o en realizar cualquier trmite o diligencia que pudiere causar dao o perjuicio a los
interesados, que no constituyan determinacin de impuestos y que no se trate de actuaciones para
cuya realizacin existan plazos y procedimientos especiales.
Requisitos:
Artculo 188. (Cdigo Tributario. R.D).- La persona afectada interpondr este recurso
mediante instancia en que especificar las gestiones realizadas y el perjuicio que le pudiere ocasionar
la demora. Presentar adems copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el trmite.
Artculo 189. (Cdigo Tributario. R.D).- Si el recurso fuere procedente, el Tribunal requerir
del rgano correspondiente de la Administracin Tributaria informe sobre la causa de la demora y fijar
un trmino breve y perentorio para la respuesta. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para
hacerlo, el Tribunal dictar la resolucin que corresponda, en amparo del derecho lesionado, en la cual
fijar un trmino a la Administracin Tributaria para que resuelva sobre la peticin o realice el trmite o
diligencia solicitados.
 5-3 RECURSO ANTE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA:
El Recurso que se eleva por ante la Suprema Corte de Justicia, es el de Casacin:
5-3-1 RECURSO DE CASACIN (ARTCULOS DEL 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO DE
LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92)
Artculo 176 (Cdigo Tributario. R.D).- Este recurso establecido en virtud de la Ley 3726 del
29 de diciembre de 1953, es el que se ejerce por ante la Suprema Corte de Justicia, actuando como
Corte de Casacin. Esta no examina el fondo del asunto en controversia, sino que se limita a
determinar si en la sentencia recurrida la ley ha sido bien o mal aplicada, si carece de base legal o si
est falta de motivacin.
Plazo: Deber efectuarse dentro de los dos (2) meses, contados a partir de la notificacin de la
sentencia dictada por el Tribunal Contencioso Tributario.
Requisitos:
Prrafo I. (Artculo 176).- El recurso de casacin se interpondr con un memorial suscrito por
abogado, que contendr todos los medios en que se funda y que deber ser depositado en la
Secretara de la Suprema Corte de Justicia dentro de los dos meses de la notificacin de la sentencia.
Prrafo II. (Artculo 176).- El Secretario de la Suprema Corte de Justicia remitir copia del
memorial del recurso de casacin al Procurador General Tributario y le avisar el da que haya fijado
para la celebracin de la audiencia, a fin de que en ella el referido funcionario presente sus
conclusiones, en representacin de los organismos administrativos.
Prrafo III. (Artculo 176).- En caso de casacin con envo, el Tribunal Contencioso Tributario,
estar obligado, al fallar nuevamente el caso, a atenerse a las disposiciones de la Suprema Corte de
Justicia en los puntos de derecho que hubiesen sido objeto de casacin.
Prrafo IV. (Artculo 176).- No ser necesario, en sta materia, a comparar el memorial de
casacin con la copia de la sentencia recurrida, ni con los documentos justificados del recurso, los
cuales sern enunciados solamente en dicho memorial, de modo que el Secretario General de la
Suprema Corte de Justicia los solicite sin demora al Secretario General del Tribunal Contencioso
Tributario, a fin de ser incluidos en el expediente del caso. Fallado el recurso, deber el Secretario
General de la Suprema Corte de Justicia devolver los documentos al Secretario del Tribunal
Contencioso Tributario.
Prrafo V. (Artculo 176).- En ste recurso no habr condenacin en costas.

5-4 DE LAS NOTIFICACIONES (ARTCULOS DEL 177 AL 186 DEL CDIGO

TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
DE LAS NOTIFICACIONES:
Artculo 177. (Cdigo Tributario. R.D.). -Notificaciones. Todas las notificaciones a que se
refiere sta ley se harn por correo certificado de entrega especial. Las partes podrn utilizar el
ministerio de alguaciles, a sus propias expensas, cuando as lo deseen. Estos actos no requerirn
registro.
Artculo 178. (Cdigo Tributario. R.D.).- Abandono de Procedimientos. Cuando las partes
abandonen expresamente un procedimiento, ste ser sobresedo por un simple acto. Cuando se
abstengan de ampliar sus instancias o defensas, se dictar sentencia sobre el caso.
Artculo 179. (Cdigo Tributario. R.D.).- Intervencin de Terceros. En los casos de
intervencin de terceros, de incidentes, o en cualquier otro cuya resolucin no haya sido regulada por
sta ley, el Tribunal Contencioso Tributario podr dictar reglas especiales de procedimiento para el caso
de que se trate nicamente, comunicando stas reglas a las partes interesadas.
Artculo 180. (Cdigo Tributario. R.D.) Ministerio de Abogados. En todos los casos
particulares tendrn que estar representados por abogados en los procedimientos ante el Tribunal
Contencioso Tributario.
Artculo 181. (Cdigo Tributario. R.D.).- Inhibicin y Reacusacin de los Jueces. Los
Jueces del Tribunal Contencioso Tributario podrn inhibirse y sern recusables por las mismas causas
de inhibicin o recusacin de los Jueces del orden judicial. El propio Tribunal decidir esos casos.
Artculo 182. (Cdigo Tributario. R.D).- Aplicacin de Sellos de Rentas Internas. Todo
documento presentado al Tribunal Contencioso Tributario por particulares deber llevar adherido a cada
pgina un sello de Rentas Internas del valor de RD$1.00 cada uno. En caso de ganancia de causa, el
particular tendr derecho al reembolso de las sumas as empleadas.
Artculo 183. (Cdigo Tributario. R.D.).- Licencias, Vacaciones y Pensiones. En materia de
licencias, vacaciones y pensiones, los jueces del Tribunal Contencioso Tributario, el Procurador
General Tributario y los funcionarios y empleados de ambos, se regirn por las leyes y Reglamentos
correspondientes.
Artculo 184. (Cdigo Tributario. R.D.). En materia disciplinaria, regirn, para los mismos
funcionarios, los Reglamentos correspondientes.
Artculo 185. (Cdigo Tributario. R.D). El Tribunal Contencioso Tributario la Procuradura
General Tributaria podrn acordar reglamentaciones para sus respectivos regmenes interiores, pero
stas reglamentaciones no podrn referirse al procedimiento ante el Tribunal.
Artculo 186. (Cdigo Tributario. R.D.).- En cada trimestre del ao, el Secretario del Tribunal
Contencioso Tributario publicar el Boletn del Tribunal Contencioso Tributario, con el texto integro de
1as sentencias del trimestre anterior.

CAPTULO VI:
FECHAS LMITES Y PLAZOS DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
6.1 LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CONCEDE FECHAS LMITES O PLAZOS PARA EL
CIERRE DE OPERACIONES DE LAS PERSONAS JURDICAS O EMPRESAS,
PERSONAS FSICAS, SUCESIONES INDIVISAS, NEGOCIO DE NICO DUEO:
Las fechas de cierre tanto para las personas fsicas como para las personas jurdicas y
negocios de nico dueo son las siguientes:
6.1.1 ARTCULO 395 (CDIGO TRIBUTARIO. R.D.).- FECHAS DE CIERRE DE LAS
SOCIEDADES Y DEMS EMPRESAS:
Artculo 395 (Cdigo Tributario R.D.).- Fechas de Cierre. Las sociedades y dems empresas
y negocios, excepto los de nico dueo, que cierran su ejercicio en fecha distinta del 31 de diciembre,
debern adoptar uno de los cierres establecidos, de tal manera que al 31 de diciembre de 1992, hayan
fijado definitivamente su fecha de cierre. Los cierres a los que se refiere este artculo son los 31-12 de
cada ao, 31-3 de cada ao, 30-6 de cada ao, 30-9- de cada ao.
6.1.2 FECHA DE CIERRE PARA LAS PERSONAS FSICAS, SUCESIONES INDIVISAS Y
NEGOCIOS DE NICO DUEO: LA FECHA DE CIERRE ES LO 31 DE MARZO DE
CADA AO.
6-1-3 FECHA DE CIERRE PARA LAS PERSONAS JURDICAS Y EMPRESAS: LA FECHA
DE CIERRE PUEDE SER CUALQUIERA DE LA MENCIONADA EN EL NUMERAL
ANTERIOR 7-1-2 DE ESTE CAPITULO.
6-2 LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CONCEDE FECHAS LMITES Y PLAZOS PARA
LA PRESENTACIN Y PAGOS DE LOS IMPUESTOS CAUSADOS, POR LOS
DIFERENTES RENGLONES QUE LA MISMA ADMINISTRA: LAS O LOS MISMOS
LO VEREMOS A CONTINUACIN.
6-2-1 FECHA O PLAZO PARA PASAR A SER RESIDENTE A LOS EFECTOS
TRIBUTARIOS ART.12 LEY 1192 (CDIGO TRIBUTARIO):
Prrafo. (Del Artculo 12 de la ley 11-92): Son residente en el pas para los efectos
tributarios, las personas que permanezcan en l ms de 182 das en forma continua o discontinua en el
ejercicio fiscal.
6.2.2 FECHA O PLAZO PARA LA PRESCRIPCIN DE LAS ACCIONES DEL FISCO PARA
EXIGIR DECLARACIONES JURADAS, IMPUGNAR LAS EFECTUADAS, REQUERIR
EL PAGO DEL IMPUESTO Y PRACTICAR LA ESTIMACIN DE OFICIO: O POR LA
VIOLACIN AL CDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIA ART.21 LEY 11-92 (CDIGO
TRIBUTARIO):
Prescriben a los tres (3) aos.
6.2.3 FECHA O PLAZO PARA INFORMAR A LA DGII Y/O ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EL CAMBIO DE DOMICILIO LETRA (E) ART.50 LEY 1192 (CDIGO TRIBUTARIO) Y
ART. 131 DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE ABRIL DEL AO 1998:
 Segn la letra (E) del artculo 50, el contribuyente debe comunicar los cambios de domicilio as
como cualquier cambio de situacin que pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria,
dentro de los diez (10) das posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios.
Artculo 131. Informacin de cambio de domicilio de los sujetos del impuesto. La
administracin podr admitir como domicilio de un contribuyente, para todos los fines fiscales y
jurdicos, el consignado en su declaracin jurada, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 12 del
cdigo. Los contribuyentes y dems responsables de este impuesto, debern informar a la
administracin de los cambios de domicilio y residencia que efecten, dentro de los diez (10) das
posteriores a la fecha en que se realicen dichos cambios.
6.2.4 FECHA O PLAZO PARA INFORMAR EL FIN A SU NEGOCIO POR VENTA,
LIQUIDACIN, PERMUTA O CUALQUIER OTRA CAUSA LETRA (E) ART. 50 LEY
1192, ART.325 DE LA LEY 1192 Y ART. 96 DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA
13 DE ABRIL DEL AO 1998:
Segn la letra (E) del Artculo 50 dice que el contribuyente que decida poner fin a su negocio
por venta, liquidacin, permuta o cualquier otra causa deber comunicarlo a la administracin tributaria
en un plazo de sesenta (60) das para lograr la autorizacin, pertinente al efecto. Las empresas en
liquidacin, mientras no efecten la liquidacin final y el pago del impuesto causado si lo hubiese
estarn sujetos a las disposiciones de este cdigo, a las leyes tributarias correspondientes y a los
reglamentos para su aplicacin.
6.2.5 DE LA CESACIN DE NEGOCIOS: ARTCULO 325 (CDIGO TRIBUTARIO, R.D.)
DEBERES DEL CONTRIBUYENTE EN CASO DE CESACIN DE NEGOCIOS: VER
PLAZO EN EL NUMERAL 4-1 CAPITULO IV, DEBERES DE LOS
CONTRIBUYENTES EN CASO DE CESACIN DE NEGOCIOS, CONTENIDO EN LA
PAGINA XXXX DE ESTA ENTREGA).
6.2.6 ARTCULO 96. (DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE ABRIL DEL AO
1998) DECLARACIN Y ACTUACIN DE LA ADMINISTRACIN EN LOS CASOS
DE CESACIN DE NEGOCIOS: (VER PLAZO EN EL NUMERAL 4-1 CAPITULO IV,
DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES EN CASO DE CESACIN DE NEGOCIOS,
CONTENIDO EN LA PAGINA XXXX DE ESTA ENTREGA).
6-2-7 FECHA O PLAZO LOS CUALES DEBEN ESTAR BAJO RESERVA Y/O
CONSERVADO LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, LIBROS Y REGISTROS
ESPECIALES ANTECEDENTES, RECIBOS O COMPROBANTES DE PAGO O
CUALQUIER DOCUMENTO REFERIDO A LAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES
DEL CONTRIBUYENTE LETRA (H) DEL ART.50 LEY 11-92:
Segn el Artculo 50 del Cdigo Tributario Ley 11-92, Letra (H). Debe conservar en forma
ordenada, por un perodo de diez (10) aos: los libros de contabilidad, libros y registros especiales,
antecedentes, recibos o comprobantes de pago, o cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente.
6.2.8 FECHA O PLAZO PARA QUE LOS HEREDEROS DE CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES DE FALTA TRIBUTARIA SANCIONADA CON PENA PECUNIARIA
CUMPLAN CON LA OBLIGACIN DE EFECTUAR EL PAGO: ART. 209 PRRAFO II
LEY 1192 (CDIGO TRIBUTARIO):
Segn el Artculo 209, prrafo II. Los sucesores del responsable quienes tienen la obligacin
de efectuar el pago en un plazo no mayor de sesenta (60) das antes de realizar cualquier otro acto.
6.2.9 FECHA O PLAZO PARA LOS CONTRIBUYENTES SOLICITAR CAMBIO DE
MTODO DE CONTABILIDAD ART. 302 LEY 1192 (CDIGO TRIBUTARIO
DOMINICANO):
Segn el Artculo 302 de la Ley 11-92 cdigo Tributario, R. D. Excepcionalmente, los
contribuyentes y responsables podrn solicitar a la Administracin que les autorice el uso de otros
mtodos, los que una vez autorizados, no podrn ser cambiados sin una nueva y expresa autorizacin
de la Administracin. La solicitud del interesado deber hacerse por lo menos tres (3) meses antes de
la fecha en que haya de efectuarse el cambio, en la actualidad solo se permite el mtodo de lo
devengado.
 6-2-10 FECHA O PLAZO PARA LOS CAMBIOS DE MTODO DE INVENTARIO ART.303 DE
LA LEY 1192 Y ART.55 PRRAFO I DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE
ABRIL DEL AO 1998:
Segn la Ley 11-92 en el Artculo 303 que se refiere a los inventarios no expresa la fecha en la
que deben solicitarse el cambio de mtodo de inventario, pero si se acepta en este artculo 303 el
mtodo (UEPS), y cualquier cambio debe ser solicitado a la Direccin General de Impuestos Internos,
siempre y cuando estn acorde con las modalidades del negocio y no ofrezcan dificultades para la
fiscalizacin.
Adems expresa en el Prrafo I del Artculo 55 del Reglamento 139-98.
Prrafo I: Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos, cuya existencia est
por encima de diez millones de pesos (RD$10,000,000.00), debern realizar su conteo fsico dentro del
ao fiscal, en fecha distinta al cierre con la presencia de un auditor de la Direccin General de
Impuestos Internos, para lo cual deber informarlo a la Administracin Tributaria con sesenta (60) das
de antelacin.
6-2-11 FECHA O PLAZO PARA LAS PERSONAS FSICAS Y JURDICAS DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA SOLICITAR PRRROGA ANTE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA ART.329 DE LA LEY 1192:
Segn el artculo 329 del Cdigo Tributario, R. D.
Artculo 329. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92): prrrogas para la presentacin de la
declaracin jurada. La administracin tributaria podr discrecionalmente a solicitud motivada de parte
interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la presentacin de la declaracin jurada
anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la
presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a un inters indemnizatorio, previsto
en el ttulo primero de este cdigo.
Esta solicitud deber ser presentada a la Administracin Tributaria con una antelacin mnima
de 15 das del vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negacin de la prorroga solicitada no
es susceptible de recurso alguno.
Prevista en el Artculo 27 del Cdigo Tributario, R. D.
Artculo 27. ( Del Cdigo Tributario Ley 11-92). Sin perjuicio de los recargos o sanciones a
que pueda dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la accin ejecutoria para el cobro de la deuda
y hace surgir de pleno derecho la obligacin de pagar, conjuntamente con: el tributo, un inters
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de inters fijada por la Junta
Monetaria, por cada mes o fraccin de mes de mora. Este inters se devengar y pagar hasta la
extincin total de la obligacin. Se entiende por tasa efectiva de inters, el inters propiamente dicho,
ms cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.
6-2-12 FECHA O PLAZO AL QUE AUMENTA PRESCRIPCIN DE LA O LAS ACCIONES
DEL FISCO POR LA SUSPENSIN ART. 24 DE LA LEY 1192:
Aumenta hasta el Plazo de Dos (2) aos para sumarlo a los 3 normales arrojando un nuevo
plazo de 5 aos.
Artculo 24. Suspensin. El curso de la prescripcin se suspende en los siguientes casos:
1) Por la interposicin de un recurso, sea ste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier
caso hasta que la Resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente
juzgada.
2) Hasta el plazo de dos aos:
a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de presentar la
declaracin tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades.
b) Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa.
6-2-13 FECHA O PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA DE
LOS IMPUESTOS SOBRE SUCURSALES Y DONACIONES LEY 25-69 DE FECHA 4-
12-1950, ART.26 MODIFICADO POR LA LEY NO.3429 DE FECHA 18-11-52 GACETA
OFICIAL NO.7496:
Artculo 26. (modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las declaraciones
para fines de impuestos sobre sucesiones debern ser hechas dentro de los treinta (30) das de la
fecha de apertura de la sucesin, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el Artculo 795
del Cdigo Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) das de la fecha
de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta podr
aumentar hasta tres meses y medio ms el primero de dicho plazos, cuando as lo solicite el
interesado, y la naturaleza volumen o complejidad de la sucesin as lo justifique.
6-2-14 FECHA O PLAZO PARA EL PAGO DESPUS DE LA NOTIFICACIN DE LA
LIQUIDACIN DE LOS IMPUESTOS SOBRE SUCESIN Y DONACIN, LEY 2569
DE FECHA 04121950, ART.30 MODIFICADO POR LA LEY 565 DE FECHA 281061
GACETA OFICIAL NO.8617:
Artculo 30.- (modificado por la Ley No. 5666, del 28/10/61, G.O. 8617). Hecha la liquidacin
del impuesto se notificar a los contribuyentes, por conducto del declarante, los cuales debern
efectuar su pago dentro de los 30 das de la notificacin, siendo estos solidariamente responsables del
pago del impuesto. Este pago deber ser hecho en la Administracin Local de impuestos internos
correspondiente.
6-2-15 ARTCULO 46 LEY 25-69 DE FECHA 04-12-1950:
ART. 46 LEY 25-69 DE FECHA 04-12-1950
Artculo 46.- (modificado por la Ley No. 5655, del 28/10/6 1, G.O. No. 8617). El Poder
Ejecutivo, mediante instancia motivada y acompaada de un informe favorable de la Secretara de
Estado de Agricultura, podr otorgar plazos en un conjunto que no excedan de dos (2) aos, a contar
de la fecha en que el impuesto debe ser pagado, para el pago del impuesto sobre sucesiones, cuando
tengan su causa en terrenos rurales que estn en cultivo o explotacin por los propios herederos o por
la mayora de ellos; y estos declaren y justifiquen que no tienen otros bienes suficientes para el pago
del impuesto.
Dicha instancia se depositar por quintuplicado en la Colectura de Rentas Internas
correspondiente dentro del plazo legal de treinta (30) das para efectuar el pago del impuesto debiendo
tomar nota de la instancia el Colector quien la remitir inmediatamente a la Direccin General de
Impuesto Sobre la Renta la que la enviar a la Secretara de Agricultura para fines de Ley en el trmino
de quince (15) das de su recibo.
Hasta tanto se resuelva acerca de dicha instancia quedar suspendida toda accin del cobro
compulsivo del impuesto. Si el plazo solicitado es negado el pago del impuesto deber ser inmediato,
aplicndose los recargos a que haya lugar por tardanza en el pago del impuesto despus de negados
solicitado para su pago.
6-2-16 PRRROGA PARA LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES SOBRE
SUCESIONES Y DONACIONES ART. 26 DE LA LEY 25-69:
Artculo 26.- (modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las
declaraciones para fines de impuestos sobre sucesiones debern ser hechas dentro de los treinta (30)
das de la fecha de apertura de la sucesin, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el
Artculo 795 del Cdigo Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) das
de la fecha de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Direccin General del Impuesto Sobre la Renta
podr aumentar hasta tres meses y medio ms el primero de dicho plazos, cuando as lo solicite el
interesado, y la naturaleza volumen o complejidad de la sucesin as lo justifique.
6-2-17 FECHA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE CASINO (LEY 351 DE FECHA 06-
08-1964 Y 24/98 DE FECHA 04-02-1998): SEGN LA LEY DE REFERENCIA ESTE
IMPUESTO SER PAGADERO LOS PRIMEROS 5 DAS DEL MES SIGUIENTES AL
QUE CORRESPONDA EL PAGO.
6-2-18 FECHA O PLAZO PARA LAS VENTAS CONDICIONES DE MUEBLES
(PRESENTACIN Y PAGO): UNA VES QUE SE HAYA INSCRITO EL
CONTRIBUYENTE DEBER PRESENTAR EL PAGO DE ESTE IMPUESTO DENTRO
DE LOS TREINTA (30) DAS DESPUS DE EFECTUADO LA VENTA DEL MUEBLE.
6-2-19 FECHA DE CIERRE PARA QUIENES SE ACOJAN AL RES (31-12):
La fecha de cierre para quienes se acojan al rgimen de estimacin simple es los 31 de
diciembre de cada ao.
6-2-20 FECHA O PLAZO PARA LA PRESENTACIN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS SOBRE
LA VIVIENDAS SUNTUARIAS Y SOLARES NO EDIFICADOS LEY 18-88 DE FECHA
05-02-1988, ARTCULO 7:
 La fecha de presentacin es el da 1 de Marzo de cada ao y segn el Artculo VII de la Ley
18-88 de fecha 05-02-88 dice que la Declaracin se presentar los primeros 60 das despus de la de
la fecha de cierre que es el 31 de Diciembre de cada ao.
Plazo o fecha lmite para pagar el o las cuotas del impuesto a las viviendas suntuarias y solares
no edificados.
Segn el Artculo IV de la Ley 18-88 dice: Que se pagar una primer cuota 10 das depuse de
la fecha de presentacin, es decir, los das 11 de marzo de cada ao y una segunda cuota los das 11
de septiembre de cada ao.
6-2-21 PLAZO PARA RECURRIR ANTES LA SECRETARA DE FINANZAS CUANDO EL
PROPIETARIO DE UNA VIVIENDA NO EST CONFORME CON EL VALOR
ESTIMADO Y FIJADO POR LA DGII, VER ART.9 DE LA LEY 18-88 DE FECHA 05-02-
1988:
Plazo para recurrir antes la Secretara de Finanzas cuando el propietario de una vivienda no
est conforme con el valor estimado y fijado por la DGII, ver Art. 9 de la Ley 18-88 de fecha 05-02-
1988.
Artculo 9. Si el propietario no est conforme con el valor del inmueble estimado y fijado la
Direccin General del Impuesto sobre la Renta podr recurrir ante el Secretario de Estado de Finanzas
por escrito motivado, dentro de un plazo de Dez das (10) a contar de la notificacin del avalo por
parte de la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, previo pago de las cuotas correspondientes
al momento de elevar el recurso.
Prrafo I. En vista de esta declaracin, el Secretario de Estado de Finanzas obtendr toda la
informacin que juzgue pertinente para el estudio y decisin del caso, asindose asistir por la comisin
de avalo sealada mas adelante que determinar y fijar el valor del inmueble.
Prrafo II. Si el interesado demuestra disconformidad con la resolucin que a los efectos dicte
el Secretario de Estado de Finanzas, podr recurrir ante el tribunal superior Administrativo.
6-2-22 FECHA DE PRESENTACIN Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ART.361 DE LA LEY 11-92 DE FECHA 16-05-1992: EL SELECTIVO AL CONSUMO
AL IGUAL QUE EL ITBIS SE PAGAR LOS PRIMERO 20 DAS DEL MES
SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA LA DECLARACIN JURADA.
Adems siguiendo lo establecido en la Norma General 6-01, vigente la cual establece que
conjuntamente con dicha declaracin debern presentarse en un disquete o formato indicado por la
DGII, una relacin de las compras locales y del exterior donde contendr: nombre del proveedor, fecha
numero de factura, total de operaciones e ITBIS adelantado o cobrado por el proveedor.
Artculo 353. Perodo Fiscal y Declaracin Jurada.
a) El perodo fiscal es el mes calendario.
b) Obligacin de presentar declaracin jurada. Los contribuyentes de ste impuesto debern
presentar una declaracin jurada de las actividades gravadas, en la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
c) Plazo para la presentacin y pago del impuesto. La declaracin deber ser presentada en el
transcurso de los primeros veinte (20) das de cada mes, an cuando no exista impuesto a
pagar.
Artculo 22. Del Reglamento 196-98 (ITBIS). Declaracin Jurada. Las declaraciones juradas
mensuales previstas en el artculo 353 del Cdigo, debern ser presentadas por los contribuyentes en
la Colectura de Impuestos Internos correspondiente o en entidades bancarias o financieras que sean
autorizadas por la Administracin para tales fines, dentro de los primeros veinte (20) das del mes
siguiente al que corresponda la declaracin, en un formulario que para tal efecto pondr a su
disposicin la Direccin General de Impuestos Internos, en el que se incluir, entre otras informaciones,
la razn social o nombre del contribuyente, su nmero del Registro Nacional de Contribuyentes, el
monto de las operaciones realizadas gravadas y exentas, el impuesto bruto determinado, as como
tambin los impuestos cargados en sus compras y el impuesto a pagar.
Prrafo I: La Direccin General de Impuestos Internos podr requerir de los contribuyentes la
presentacin de los documentos que dan origen a la liquidacin de la declaracin jurada.
Prrafo II: La Direccin General de Impuestos Internos podr disponer el establecimiento de
unidades especiales para agilizar el proceso de declaracin jurada y pago del ITBIS.
 Prrafo III: Toda declaracin de ITBIS no imponible y/o con saldo a favor del contribuyente,
ser presentada ante la Direccin General de Impuestos Internos, en la Agencia Local correspondiente.
Prrafo IV: A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Direccin
General de Impuestos Internos podr disponer mediante Norma General que los pequeos y medianos
contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas en sub-perodos anuales de varios
meses.
6-2-23 FECHA DE PRESENTACIN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS INDUSTRIALIZADOS (ITBIS):
El ITBIS se pagar los primero 20 das del mes siguiente al que corresponda la declaracin
jurada en un recibo IT-1.
Adems siguiendo lo establecido en la Norma General 6-01 vigente, la cual establece que
conjuntamente con dicha declaracin debern presentarse en un disquete o formato indicado por la
DGII, una relacin de las compras locales y del exterior donde contendr: nombre del proveedor, fecha
numero de factura, total de operaciones e ITBIS adelantado o cobrado por el proveedor.
Artculo 353. Perodo Fiscal y Declaracin Jurada.
a) El perodo fiscal es el mes calendario.
b) Obligacin de presentar declaracin jurada. Los contribuyentes de ste impuesto debern
presentar una declaracin jurada de las actividades gravadas, en la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
c) Plazo para la presentacin y pago del impuesto. La declaracin deber ser presentada en el
transcurso de los primeros veinte (20) das de cada mes, an cuando no exista impuesto a
pagar.
Artculo 22. Del Reglamento 196-98 (ITBIS). Declaracin Jurada. Las declaraciones juradas
mensuales previstas en el artculo 353 del Cdigo, debern ser presentadas por los contribuyentes en
la Colectura de Impuestos Internos correspondiente o en entidades bancarias o financieras que sean
autorizadas por la Administracin para tales fines, dentro de los primeros veinte (20) das del mes
siguiente al que corresponda la declaracin, en un formulario que para tal efecto pondr a su
disposicin la Direccin General de Impuestos Internos, en el que se incluir, entre otras informaciones,
la razn social o nombre del contribuyente, su nmero del Registro Nacional de Contribuyentes, el
monto de las operaciones realizadas gravadas y exentas, el impuesto bruto determinado, as como
tambin los impuestos cargados en sus compras y el impuesto a pagar.
Prrafo I: La Direccin General de Impuestos Internos podr requerir de los contribuyentes la
presentacin de los documentos que dan origen a la liquidacin de la declaracin jurada.
Prrafo II: La Direccin General de Impuestos Internos podr disponer el establecimiento de
unidades especiales para agilizar el proceso de declaracin jurada y pago del ITBIS.
Prrafo III: Toda declaracin de ITBIS no imponible y con saldo a favor del contribuyente, ser
presentada ante la Direccin General de Impuestos Internos, en la Agencia Local correspondiente.
Prrafo IV: A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Direccin
General de Impuestos Internos podr disponer mediante Norma General que los pequeos y medianos
contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas en sub-perodos anuales de varios
meses.
6-2-24 FECHA DE PRESENTACIN PARA LOS CONTRIBUYENTES DE (RES):
La fecha de presentacin para los contribuyentes acogido al rgimen de estimacin simple. Es
lo 28 de febrero de cada ao.
6-2-25 FECHA DE PAGO PARA LOS CONTRIBUYENTES DE RES:
Las fechas para efectuar los pagos o cuotas de los contribuyentes acogido al (RES) o rgimen
de estimacin simple.
Es como sigue segn Artculo 7 de la Norma General 4-01
Artculo 7. (Norma General 4-01 de fecha 18 de Abril del ao 2001). Los contribuyentes que
se acojan al RES debern pagar en base al siguiente calendario.

CUOTA FECHA LIMITE

Primera 20 de Abril
 Segunda 20 de Julio
Tercera 20 de Octubre
Cuarta 20 de Enero

6-2-26 FECHA LMITE PARA EL PAGO DE LAS RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

Las retribuciones complementarias se pagarn los primero 10 das del mes siguiente al que
corresponda la retencin conjuntamente con las dems retenciones en un recibo IR-3.
6-2-27 FECHA LMITE PARA EL PAGO DE LAS RETENCIONES A LOS ASALARIADOS O
EN RELACIN DE DEPENDENCIA:
Se pagarn los primeros 10 das del mes siguiente al que corresponda la retenciones en un
recibo IR-3 a tales fines se llamar un planilla para las retenciones de asalariado denominado
Formulario IR-4 y dems planilla para otras retenciones o pagos por servicios independiente no
ejecutado en relacin de dependencia denominado Formulario IR-06. de este Cdigo.
Artculo 61. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del ao 1998). Plazos para Pagar
Retenciones. El agente de retencin debe declarar y pagar mensualmente los montos retenidos,
dentro de los primeros diez (10) das del mes siguiente. Para tal fin, deber ceirse a los trmites que
determine la Administracin.
6-2-28 FECHA LMITE PARA EL PAGO DE LAS RETENCIONES POR SERVICIOS (OTRAS
RETENCIONES): EL AGENTE DE RETENCIN DEBE DECLARAR Y PAGAR
MENSUALMENTE LOS MONTOS RETENIDOS, DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ (10)
DAS DEL MES SIGUIENTE. PARA TAL FIN, DEBER CEIRSE A LOS TRMITES QUE
DETERMINE LA ADMINISTRACIN.
6-2-29 FECHA LMITE PARA EL PAGO DEL ANTICIPO DEL 1.5%:
El Anticipo del 1.5% Mensual se pagar los primeros 15 das del mes siguiente al que
corresponda la Retencin en un recibo IR-5.
6-2-30 FECHA LMITE PARA EL PAGO DE LOS TRES ANTICIPOS ORDINARIOS:
Los tres anticipos Ordinarios se pagarn de la manera siguiente:
Un Primer Anticipo equivalente a un 50% del impuesto liquidado pagadero al sexto mes
despus de la fecha de cierre de cada ejercicio fiscal de los contribuyentes.
Un Segundo Anticipo equivalente a un 30% al noveno mes despus de la fecha de cierre
de cada ejercicio fiscal de los contribuyentes en un recibo IR-5.
Un Tercer Anticipo equivalente a un 20% al duodcimo mes despus de la fecha de cierre
de cada ejercicio fiscal.
Prrafo I. (Del Artculo 314. De La Ley 11-92 del Cdigo Tributario, R.D.)- Esta obligacin no
incluye a las personas fsicas cuando la totalidad de sus rentas haya pagado impuesto por la va de
retencin. Cuando una persona fsica haya pagado impuesto por la va de retencin y en forma directa,
el pago a cuenta gravitar slo sobre la porcin del impuesto que no ha sido objeto de retencin.
6-2-31 FECHA EN QUE SE CREA LA LEY 11-92:
Se crea el 16 de mayo del ao 1992 y se publica en la Gaceta Oficial No. 9835 del 16 de mayo
de 1992.
6-2-32 FECHA EN QUE SE CREA LA LEY 18-88:
Se crea el 05 de Febrero del ao 1988 y se publica el 26 de febrero del ao 1998, Santo
Domingo, D: N.
6-2-33 FECHA EN QUE SE CREA LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS:
SE CREA MEDIANTE LA LEY NO.166-97 DEL 22 DE JULIO DE 1997, QUE UNIFICA
LAS DIRECCIONES GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y FE
RENTAS INTERNAS, CREANDO LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS
INTERNOS Y DEROGANDO LAS LEYES ORGNICAS NO.1972 DEL 11 DE
FEBRERO DE 1949, Y NO.855 DEL 13 DE MARZO DE 1935, RESPECTIVAMENTE.
6.2.34 FECHA EN QUE SE CREA LA LEY 25-69 SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES:
SE CREA MEDIANTE LA LEY NO.2569 DEL 4 DE DICIEMBRE DE 1950 Y SUS
MODIFICACIONES, QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES; G. O. NO.7219 DEL 13 DE DICIEMBRE DE 1950.
 6.2.35 FECHA EN QUE SE CREA DE LA LEY 147-2000: SE CREO MEDIANTE LA LEY 147-
2000 DEL 27 DE DICIEMBRE DEL AO 2000, QUE MODIFIC ALGUNOS
ARTCULOS DE LA LEY 11-92 (CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA
DOMINICANA).
6-2-36 FECHA EN QUE SE CREA LA LEY 12-01: SE CREO MEDIANTE LA LEY 12-01, DE
FECHA 17 DE ENERO DEL 2001, QUE MODIFIC ALGUNOS ARTCULOS DE LA
LEY 147-2000 DE FECHA 27 DE DICIEMBRE DEL AO 2000.
6-2-37 FECHA O PLAZO: PARA DECLARAR LA SUBASTA DE LOS BIENES EMBARGADO
A LOS CONTRIBUYENTES ART. 119 DE LA LEY 1192:
En un termino de treinta (30) das a partir del embargo.
6.2.38 PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA DE
RETENCIN:
La declaracin jurada anual de retenciones se presentar a ms tardar el da 15 de marzo de
cada ao en un formulario que en la actualidad se le llama IR-13. De igual manera se presentarn en la
misma fecha en un formulario IR-12 la declaracin informativa por concepto de otros pagos u otras
retenciones (Ver art. 312 del Cdigo Tributario R. D. Y Art. 72 del Reglamento 139-98 de fecha 13 de
Abril del ao 1998)
Observacin: En caso de que dicha declaracin anual arroje una diferencia a pagar, existe la
necesidad u obligacin de verificar mes por mes para ver donde se origin la misma. De manera que
habra que rectificar dicho mes, calculndose los recargos e intereses a partir de cuyo mes se
encuentre la referida diferencia.
Artculo 312.- Deber de Presentar Declaracin Jurada de las Retenciones Efectuadas. Las
personas o empresas instituidas en agentes de retencin debern presentar anualmente a la
administracin tributaria una declaracin jurada de las retenciones operadas durante el ao calendario
anterior. El reglamento establecer la fecha, forma y dems disposiciones necesarias para la aplicacin
de este sistema de cobro del impuesto.
Artculo 72. Obligacin de Presentar Declaracin Jurada Anual de Retenciones. Las
personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin por el Cdigo, este Reglamento o la
Administracin, debern presentar anualmente, a ms tardar el 15 de marzo, en la forma que sta
disponga, una declaracin jurada de las retenciones operadas durante el ao calendario anterior y de
las sumas de dinero que giren, acrediten o pongan a disposicin de beneficiarios del exterior.

CAPTULO VII:
DERECHOS, RECURSOS, PLAZOS Y FECHAS LMITES DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y SUS FACULTADES, RECURSOS EN SEDES
ADMINISTRATIVAS, EN SEDES CONTENCIOSA Y ANTE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA,
ENFOQUE APLICADO A SAN JUAN DE LA MAGUANA.
Respecto a los derechos, recursos, plazos y fechas lmites; San Juan de la Maguana como
parte del rea geogrfica impositiva no escapa a que los contribuyentes ejerzan sus Derechos
permitidos por la ley, Normas y Reglamentos mxime cuando han sido perjudicados en los mismos.
A pesar de que tanto el Tribunal contencioso Tributario as como la jurisdiccin donde se elevan
los diferentes recursos a los que tienen derecho los Contribuyentes de San Juan y el resto del pas, su
sede se encuentra en Santo Domingo, tema este especificado en el capitulo VI de esta entrega.
San Juan de la Maguana no escapa a que en algn momento los Contribuyentes que expresen
su inconformidad con las decisiones y actuaciones del rgano fiscalizador de que se trate.
En San Juan de la Maguana de un Universo de Contribuyentes de todos los conceptos; Renta,
ITBIS, IVSS, Sucesiones y donaciones, de alrededor de unos mil quinientos, solo se han registrado
durante los ltimos 15 aos unas 8 solicitudes de reconsideracin de las cuales siete (7) le fue
confirmada la deuda es decir rechazada la solicitud por haberse realizado con apego a los principios
legales y porque los contribuyentes carecan de fundamento y justificacin. Solo uno le fue
reconsiderada en vista de que se tratara de una disminucin de recargos, de manera que el Impuesto
base le fue reconfirmado. Respecto a los Recursos Jerrquicos, Recurso Contencioso, Recurso
Tributario, Recurso de Revisin, Recurso de Amparo, Recurso Terciario, Recursos Especiales y
Recursos de casacin no se han registrado casos en San Juan de la Maguana.
 Respecto a los dems derechos que se especifican en el capitulo V de esta entrega. Los
mismos han sido ejercido por los contribuyentes de San Juan de la Maguana en la medida que le ha
correspondido hacer uso previo cumplimento de los deberes formales y en sentido general los cuales
se especifican en el capitulo IV numeral 4-1 de esta entrega.
Sobre las fechas limites o plazos que la ley, Normas y Reglamentos concede a los
contribuyentes en San Juan de la Maguana y el resto del pas, es normal que a pesar de estar
establecida por ley uno que otro contribuyente caigan en la comisin de Mora, es decir, extinguir la
obligacin Tributaria en una fecha distinta a la establecida por la ley. La Mora conlleva la sancin de
recargos e intereses indemnizatorios, tambin se constituyen en contribuyentes omisos parciales que
debiendo presentar declaracin jurada no lo hicieren y omiso totales los que debiendo presentar
declaracin jurada no se encuentran Registrado en la Administracin Tributaria. Esta ( la Mora) no
constituye Evasin Fiscal, sino mas bien esta tipificada como Falta Tributaria.
Con respecto a las facultades de la Administracin Tributaria aplicada al entorno de San Juan
de la Maguana y las dems jurisdicciones que corresponden a la Administracin local esta goza de fe
publica establecida en el articulo 31 del cdigo Tributario ley 11-92 para la aplicacin de sus Facultades
como son la de determinacin de la obligacin fiscal y / o estimacin de oficio, la de Fiscalizacin, la
Normativa, la Sancionadora, todas han sido puesta en ejecucin en San Juan. Se han ejecutado
embargos conservatorios de unos 5 contribuyentes durante los ltimos 15 aos, se han ejecutado en el
ao 2002 unas 62 cierre o clausura de establecimientos comerciales, tanto en San Juan de la
Maguana, las Matas de Farfn, Elas Pia, el Cercado, todos por incumplimiento de los deberes
Tributarios, pese haberle advertido en mas de 3 ocasiones por vas de notificaciones instndole a
corregir sus comportamientos fiscales sin la necesidad de que se llegara a la medida extrema, como en
efecto sucedi.
Se han realizado estimaciones de oficio respecto de aquellos contribuyentes que presentan un
comportamiento fiscal diferente incongruente inconsistente, con su realidad econmica. Se han
ejecutado la facultad sancionadora mediante la aplicacin de multas por incumplimiento a los deberes
formales.
En San Juan de la Maguana no se ha registrado la facultad de fiscalizacin, pero si, se han
notificado durante los ltimos 15 aos unos 26 contribuyentes con tales fines.

Enviado por:
Santiago Abreu
santiagoabreu@hotmail.com