REGIMEN

COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
(RC IVA) -
DEPENDIENTES

Msc. Javier Peredo Morales.

CONTENIDO

1. NORMATIVA

2. SUJETOS PASIVOS

3. LLENADO DE FORMULARIO 110

• FACILITO

4. NO COMPRENDIDOS
5. OPERATIVOS DE CONTROL

Msc. Javier Peredo Morales.

1. NORMATIVA

LEY 843

TITULO II - RC IVA
ART. 19 AL ART. 35
CREA EL IMPUESTO DENOMINADO REGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IVA.

DS 21531 DS 24051

REGLAMENTO DEL REGIMEN REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO UTILIDADES
AL VALOR AGREGADO

RESOLUCIÓN RESOLUCIÓN NORMATIVA RESOLUCION NORMATIVA DE

DIRECTORIO
ADMINISTRATIVA DE DIRECTORIO
10-0030-15 10-0021-16
05-040-99

RESOLUCIÓN F-110 V3, MODULOS SISTEMA DE

CONSOLIDADA QUE FORM. 110 V3 FACILITO, FACTURACIÓN VIRTUAL
REGLAMENTA EL RC IVA AGENTE DE RETENCION Y
APLICATIVO QRQUINCHO

Msc. Javier Peredo Morales.

1. NORMATIVA

 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS NATURALES QUE

SE DESEMPEÑAN EN RELACION DE DEPENDENCIA DE UN
EMPLEADOR, RESULTANTE DEL TRABAJO

 POR SUELDOS, SALARIOS, JORNALES, SOBRE SUELDOS, HORAS

EXTRAS, CATEGORIZACIONES, PARTICIPACIONES, ASIGNACIONES,
EMOLUMENTOS, PRIMAS, PREMIOS, BONOS DE CUALQUIER ESPECIE
CLASE O DENOMINACIÓN, DIETAS, GRATIFICACIONES,
BONIFICACIONES, COMISIONES, COMPENSACIONES, EN DINERO O EN
ESPECIE INCLUIDAS LAS ASIGNACIONES POR ALQUILER, VIVIENDA, Y
OTROS VIÁTICOS, GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y EN GENERAL TODA
RETRIBUCIÓN ORDINARIA O EXTRAORDINARIA, SUPLEMENTARIA O A
DESTAJO (EMPLEADOS DEL SECTOR PÚBLICO O PRIVADO,
DIGNATARIOS DE ESTADO Y SIMILARES)

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1. NORMATIVA

 TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA, CUALQUIERA

FUERA EL DOMICILIO O RESIDENCIA, INCLUIDOS LOS SUELDOS O
ASIGNACIONES QUE PERCIBAN LOS FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS Y
PERSONAL OFICIAL DE MISIONES DIPLOMATICAS BOLIVIANAS (NO
ESTAN INCLUIDOS LOS SUELDOS QUE PERCIBAN FUNCIONARIOS
DIPLOMATICOS DE MISIONES DIPLOMATICAS, ORGANISMOS
INTERNACIONALES E INSTITUCIONES OFICIALES EXTRANJERAS
ACREDITADAS EN EL PAIS, A CONDICIÓN DE RECIPROCIDAD).

FUENTE BOLIVIANA: INGRESOS QUE PROVIENEN DE BIENES SITUADOS,

COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAIS, DE LA
REALIZACION DE CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR
INGRESOS O DE HECHOS OCURRIDOS DENTRO LA REPUBLICA.

 PERSONAS NATURALES (TUTORES Y CURADORES Y LAS SUCESIONES INDIVISAS.

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2. OTROS INGRESOS
ALCANZADOS

OTRAS REMUNERACIONES
A DEPENDIENTES ALCANZADOS
POR EL RC IVA

 Bonos de Transporte
 Bono extraordinarios
 Alquiler de vivienda
 Pago de Agua Luz, Expensas Dom. Particular
 Teléfono, Celular
 Seguro de vida
 Seguro medico privado
 Pago de postgrados
 Otros pagos individualizados

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 3. INGRESOS NO
COMPRENDIDOS

AGUINALDO
DE NAVIDAD
VIATICOS Y
GASTOS DE
REPRESENTACION
DISTRIBUCION (SUJETOS A
CUOTAS DE RENDICIÓN DE
CUENTA
CAPITAL DOCUMENTADA)

NO
PENSIONES
BENEFICIOS COMPRENDIDOS VITALICIAS
SOCIALES
(beneméritos, etc.)
(Indemnizaciones,
desahucios)

SUBSIDIOS
(De natalidad, JUBILACIONES
lactancia, Y PENSIONES
sepelio,
enfermedad etc.)

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2. SUJETOS PASIVOS

CONTRIBUYENTES INDIRECTOS
(DEPENDIENTES)

CARACTERISTICAS

 No tienen registro tributario (NIT)

 Tienen empleador/Agente de Retención
 Declaran en forma mensual
 Elaboran el Formulario 110
 Agente elabora y declara el Form. 608
 Agente elabora Planilla Tributaria
 Pueden ser Empleados del sector Publico
 Pueden ser Empleados del sector Privado
 Aplican el articulo 8 del DS 21531

Msc. Javier Peredo Morales.

2. SUJETOS PASIVOS

CONTRIBUYENTES INDIRECTOS

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1. NORMATIVA

INGRESO: VALOR O MONTO TOTAL (VALORES MONETARIOS O EN ESPECIE)

PERCIBIDO.

 NO INTEGRAN LA BASE DE CALCULO :

- COTIZACIONES AL REGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL
- OTRAS DISPUESTAS POR LEYES
 NO COMPRENDIDOS:
- BENEFICIOS SOCIALES

 DEDUCCIONES: - MINIMO NO IMPONIBLE = 2 SALARIOS MINIMOS

NACIONALES y 13% DE 2 SALARIOS MINIMOS
NACIONALES
- COMPENSACION (PAGO A CUENTA, LA TASA QUE
CORRESPONDA A LAS COMPRAS)

 MENSUAL, INGRESOS PERCIBIDOS (INGRESOS PERCIBIDOS EN

ESPECIE SE COMPUTARAN AL VALOR DE MERCADO)

 13 %
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 2.1 AGENTES DE RETENCION/ DEPENDIENTES

PROCEDIMIENTO DE EMPLEADORES SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO (AGENTE DE RETENCION) POR TODOS

LOS PAGOS EFECTUADOS A SU DEPENDIENTE DEBERA PROCEDER A APLICAR EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

INGRESOS: DEL TOTAL DE LOS INGRESOS

( - ) DEDUCIR:
o IMPORTES CORRESPONDIENTES A COTIZACIONES LABORALES 12.71 %
o MÍNIMO NO IMPONIBLE: DOS (2) SMN :
(2017) Bs. 2.000 = Bs 4.000
(2016) Bs. 1.805 = Bs 3.610
(2015) Bs 1.656 = Bs 3.312
HISTORIAL DE (2014) Bs 1.440 = Bs 2.880
S.M.N. (2013) Bs 1.200 = Bs 2.400
(2012) Bs 1.000 = Bs2.000
(2011) Bs 815,40 = Bs1.630,80

LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES, CONSTITUYE LA BASE SOBRE LA CUAL SE
APLICARÁ LA ALÍCUOTA (SI LAS DEDUCCIONES SUPERAN A LOS INGRESOS SE APLICA LA BASE ES CERO).

( - ) PAGO A CUENTA:
o FACTURAS ORIGINALES (ANTIGÜEDAD NO MAYOR A 120 DÍAS ANTERIORES A LA
FECHA DE PRESENTACIÓN)
o ALÍCUOTA DEL IVA, APLICADA SOBRE 2 SMN, QUE SE PRESUME SON COMPRAS
EFECTUADAS EN LOS REGÍMENES ESPECIALES (QUE NO EMITEN FACTURA)
o SALDOS ACTUALIZADOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Msc. Javier Peredo Morales.

 2.1 AGENTES DE RETENCION/ DEPENDIENTES

D.S. 21531 Articulo 8 inciso c) numeral 2

El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado

IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, en
compensación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se preume, sin
admitir prueba en contrario, corresponde a las compras que el contribuyente
hubiera efectuado en el período a sujetos pasivos de los regímenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.

Msc. Javier Peredo Morales.

2.1 AGENTES DE RETENCION/DEPENDIENTES (ACTUAL)

TOTAL DE INGRESOS
10.000
(SUELDO, SALARIO)

COTIZACIONES LABORALES
1.271
(12.71%)

SUELDO NETO 8.729

2 SMN 4.000

MONTO SUJETO
4.729
A IMPUESTO
X ALICUOTA 13 % 615

13 % DE FACTURAS
0
POR GASTOS (CI Y APELLIDO)

13 % DE 2 SMN 520

SALDO ANTERIOR
0
(ACTUALIZADOS)

95
IMPUESTO RETENIDO
Msc. Javier Peredo Morales.
FORMULARIOS UTILIZADOS

 FORMULARIO 608 (AGENTE DE RETENCIÓN)

 FORMULARIO 110 (DETALLE DE FACTURAS DE
DEPENDIENTES)
CONDICIONES DEL FORMULARIO 110

 LA ALÍCUOTA CORRESPONDIENTE AL IVA CONTENIDO EN LAS FACTURAS, NOTAS

FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES ORIGINALES PRESENTADOS POR EL
DEPENDIENTE Y TODOS LOS CALCULOS, SE HACEN POR SEPARADO PARA CADA
DEPENDIENTE

 LA PRESENTACIÓN DEBERÁ SER EN FORMULARIO OFICIAL HASTA EL DÍA 20 DE

DICHO MES.

 LAS NOTAS FISCALES SERÁN VÁLIDAS SIEMPRE QUE SUS FECHAS DE EMISIÓN
NO SEAN MAYORES A 120 DÍAS CALENDARIO ANTERIORES AL DÍA DE SU
PRESENTACIÓN AL EMPLEADOR.

 LAS NOTAS FISCALES DEBERÁN ESTAR FIRMADAS POR EL DEPENDIENTE QUE LAS
PRESENTA.

Msc. Javier Peredo Morales.

1. 05-040-99 (13-08-99)

 PRESENTAR EL FORMULARIO A SU EMPLEADOR HASTA EL DÍA VEINTE (20) DE CADA MES,

EN EL FORM. 110:
 CON EL DETALLE DE LAS FACTURAS ORIGINALES,
 EMITIDAS A NOMBRE DEL DEPENDIENTE (EXCEPTO EN CASOS PREVISTOS)
 LAS FACTURAS NO PUEDEN TENER ENMIENDAS NI TACHADURAS
 EN CASO DE TENER COMPRAS MAYORES O IGUALES A BS. 50.000, DEBE DE
PRESENTAR DOCUMENTO BANCARIO ADJUNTO.

 DAR ACUSE DE PRESENTACION , VERIFICA LOS REQUISITOS FORMALES, SUMAS ETC.

 FACTURAS OBSERVADAS: SE DEVUELVEN CON EL FORMULARIO,
 ES RESPONSABLE SOLIDARIO CON EL EMPLEADO (SOBRE REQUISITOS FORMALES)
 LIQUIDA EL IMPUESTO, DETERMINA SALDOS, LLENADO DEL FORMULARIO Y DEPOSITO DEL
IMPORTE RETENIDO A ENTIDAD FINANCIERA Y EN LAS FECHAS ESTABLECIDAS.
 LAS FACTURAS SON INUTILIZADAS CON UN SELLO
 SE ARCHIVAN LOS DOCUMENTOS RECEPCIONADOS, ORDENADOS POR EMPLEADO Y
PERIÓDO FISCAL, POR EL TERMINO DE PRESCRIPCIÓN (POSTERIORMENTE SE PUEDEN
DESTRUIR LOS MISMOS)

Msc. Javier Peredo Morales.

INSTRUCTIVO 1: AGENTES DE RETENCION

 SON AGENTES DE RETENCION TODOS LOS EMPLEADORES (PUBLICO O PRIVADO)

 ES INGRESO GRAVADO CUALQUIER PAGO O ACREDITACIÓN POR SUELDOS, BONOS ETC.

 EL SALDO A FAVOR DEL FISCO, DEBE SER RETENIDO EN PLANILLAS, PARA SU DEPOSITO
HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO, DE ACUERDO AL NIT DEL EMPLEADOR.

 LAS LIQUIDACIONES SE EFECTUAN POR CADA DEPENDIENTE, NO SE PUEDE COMPENSAR LOS

SALDOS QUE SURGIEREN A FAVOR DE UN DEPENDIENTE CON LOS SALDOS DE OTRO.

 LAS INSTITUCIONES PUBLICAS Y PRIVADAS, REALIZAN LA LIQUIDACIÓN Y RETENCIÓN,

SIENDO RESPONSABLES SOLIDARIOS EN EL EMPOCE Y DETERMINACIÓN DE ESTE IMPUESTO.

Msc. Javier Peredo Morales.

INSTRUCTIVO 2: LABORES ENCARGADO DE RECEPCION DE FORM. 110

 DISTRIBUIR MENSUALMENTE A CADA DEPENDIENTE EL FORMULARIO 110 EN FISICO O DAR ACCESOS

CORRESPONDIENTES AL SOFTWARE FACILITO, PARA EL LLENADO RESPECTIVO.
 RECIBIR EL FORM. 110, HASTA EL DÍA 20 DE CADA MES, VERIFICANDO:

 QUE LAS NOTAS FISCALES SEAN ORIGINALES.

 QUE CADA FACTURA CUMPLA LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS.
 LAS FACTURAS NO DEBEN TENER FECHA DE ANTIGÜEDAD MAYOR A 120 DÍAS CALENDARIO
ANTERIORES AL DÍA DE PRESENTACIÓN AL EMPLEADOR.
 LAS FACTURAS DEBEN ESTAR EMITIDAS A NOMBRE DEL DEPENDIENTE CON LAS
EXCEPCIONES ESTABLECIDAS.
 LAS TRANSCRIPCIONES DE LOS IMPORTES DE LAS FACTURAS AL FORMULARIO 110.
 LAS OPERACIONES ARITMÉTICAS Y EL CÁLCULO DEL 13 % DEL IMPUESTO.
 VERIFICAR EL CORRECTO LLENADO DEL FORMULARIO
 LAS FACTURAS EMITIDAS CON FECHA POSTERIOR A LA FECHA LIMITE DE EMISION,
GENERAN DE IGUAL FORMA CREDITO FISCAL PARA EL SUJETO PASIVO, SIN PERJUICIO DE
SANCION PARA EL EMISOR

 DEBE EXISTIR UN ACUSE DE RECEPCIÓN

 EN CASO DE RETIRO DE EMPLEADOS, SE CONSOLIDARA A FAVOR DEL FISCO LOS SALDOS QUE SE
HUBIEREN ACUMULADO HASTA EL MOMENTO QUE SE PRODUJO SU BAJA.
 EN NINGUN CASO PODRAN TRASLADARSE SALDOS DE UN DEPENDIENTE A OTRO, EMPRESAS Y/O
ENTIDADES, SOLO SE PODRA TRASLADAR AL MISMO DEPENDIENTE CUANDO SE TRATE DE
REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS Y/O CAPITALIZACIÓN
Msc. Javier Peredo Morales.
2.1 AGENTES DE RETENCIÓN/ DEPENDIENTES

Junio 2015

(7 - 13)

150.15 41.50

600 600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Msc. Javier Peredo Morales.

2.1 FORMULARIO 608

KAROLITA SRL.

102982100
2008
11 X

Msc. Javier Peredo Morales.

Serán válidas para el cómputo de crédito fiscal,
las facturas o notas fiscales de servicios públicos
(electricidad, agua, gas domiciliario y teléfono)
cuyo documento de identidad no concuerde con
el comprador, (o no contenga ese dato) siempre
y cuando el domicilio consignado en el
documento coincida con el declarado por el
contribuyente en el formulario oficial
correspondiente.

Msc. Javier Peredo Morales.

Considerando la normativa regulatoria del sector,
los créditos fiscales contenidos en las facturas o
notas fiscales emitidas por servicios de
telecomunicaciones, podrán imputarse aplicando el
criterio dispuesto en el parágrafo I del presente
Artículo, considerando la fecha de emisión o del
efectivo pago, último caso que será viable siempre
que la fecha de pago no sea mayor a 180 días
computados a partir de la fecha de emisión.
Msc. Javier Peredo Morales.
 3. LLENADO DEL LLENADO DE FORMULARIO 110 PARA
FORMULARIO 110 FUNCIONARIOS DEPENDIENTES
(PRESENTACION DE FACTURAS)
FORM. 110

EL FORMULARIO 110 ESTA DESTINADO PARA LA

PRESENTACIÓN DE FACTURAS DE COMPRAS DE
RESPALDO:
• FUNCIONARIO DEPENDIENTE.

Msc. Javier Peredo Morales.

 3. LLENADO DEL
FORMULARIO 110
FORMULARIO 110

1000555026 1000052 2001008567 12 10 2007 300 CD-54-9D-C9-F6

1023201022 52 500100856 12 10 2007 25
269219431 1 1020303159 9 10 2007 450

Las facturas
manuales deben
llevar el numero
de el documento
de identidad y el
apellido del
comprador.

NO TIENE
CODIGO DE CONTROL
(PREVALORADA)

Msc. Javier Peredo Morales.

SOFTWARE FACILITO

 Es un software destinado para el uso de los sujetos

pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA) en relación de dependencia
cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los
Bs. 7.000.- (Siete mil 00/100 Bolivianos), así como
para los Agentes de Retención del Citado impuesto.

 Se considera sueldo o salario bruto a los ingresos

declarados a las AFP como base para la retención que
se efectúa por concepto de aportes.

Msc. Javier Peredo Morales.

1. SOFTWARE FACILITO

 Agiliza el llenado del formulario.

 Detecta los números de NIT erróneos o mal digitados.

 Permite llenar 60, 100 ó mas facturas en una sola

planilla.

 Controla los 120 días para la declaración de la

factura.

Msc. Javier Peredo Morales.

1. SOFTWARE FACILITO

 Detecta los números de NIT erróneos o mal digitados.

 Consolida todas las declaraciones de sus dependientes.

 Sistematiza el control y la declaración de sus dependientes.

 Controla los 120 días para la declaración de la factura.

Msc. Javier Peredo Morales.

5. OPERATIVOS DE CONTROL

EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

REALIZA PERIODICAMENTE OPERATIVOS DE
CONTROL, PARA VER EL RC-IVA-AGENTES DE
RETENCION, Y VERIFICAR LAS FACTURAS
PRESENTADAS POR LOS DEPENDIENTES.

• Falta de presentación de Información Da Vinci

sueldos Mayores a 7000
• Notas fiscales no habilitadas por el SIN
• Notas fiscales duplicadas
• Notas fiscales de actividades comerciales
habituales
• Notas fiscales con otro tipo de observaciones

Msc. Javier Peredo Morales.