Ensayo Nia220

ENSAYO NIA 220
La Norma Internacional de Auditoría 220 abarca los aspectos relacionados a la

responsabilidad del auditor en cuanto a los procedimientos de control de calidad de una
auditoría de estados financieros con el fin de alcanzar una seguridad razonable que la
auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales. Del mismo
modo, de la responsabilidad del revisor de control de calidad del encargo, el cual se
define como un socio o persona externa debidamente cualificada, con experiencia y
autoridad suficientes para evaluar objetivamente los juicios significativos que el equipo
del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas en el informe.
Las normas internacionales de auditoría establecen que “Los sistemas, las políticas y los
procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de
auditoría”[ CITATION Int13 \l 18442 ], la cual delega esta responsabilidad a los equipos
del encargo. Dichos equipos son los responsables de implementar los procedimientos
de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría. De acuerdo
a[ CITATION PLJ01 \l 18442 ] “El control de calidad incluye todos los esfuerzos de
administrar la calidad y mantener de forma continua la garantía de alta calidad de un
producto o servicio”
Anteriormente las organizaciones solían elegir entre variables tales como el costo, la
calidad, el servicio, la flexibilidad o la innovación; sin embargo, actualmente, la calidad
no es opcional para una compañía en un entorno globalizado, se constituyó en un
aspecto implicitico de cualquier organización competitiva, más aún en una firma de
auditoría ya que el no cumplimento de especificaciones de calidad es el camino hacia la
salida del mercado. La importancia de una auditoría de alta calidad aplica a todas las
auditorías indistintamente del tamaño, dificultad, o tipo de la entidad que esté siendo
auditada.
El socio del encargo contraerá la responsabilidad de la calidad global del encargo de

auditoría asignado, de la misma manera el socio realizará observaciones e indagaciones
frente a situaciones de incumplimiento de requerimientos de ética por parte de los
socios. Es decir, el socio deberá permanecer alerta en todo momento. Si se lograrán
identificar dichas situaciones se determinarán medidas adecuadas para rectificarlas.
La aceptación de un encargo de auditoría es una de las primeras etapas del proceso de
auditoría y desde ese punto implica para el socio el compromiso de estar satisfecho de
que se han seguido los procedimientos apropiados en relación con la aceptación y
continuación de las relaciones con el cliente, como también determinar que las
conclusiones alcanzadas en este sentido son apropiadas.
En lo que respecta al equipo de compromiso, el socio del compromiso tiene que estar
satisfecho de que su equipo posee la competencia y las capacidades necesarias para
ejecutar el compromiso de auditoría de acuerdo con los estándares profesionales y los
requerimientos legales aplicables; y permitir que se emita el informe que sea apropiado
en las circunstancias. [ CITATION Alf13 \l 18442 ] asevera que “los gestores siempre han
tenido claro que requerimientos de competencias necesitan en su unidad para lograr el
mejor desempeño.” Esto con el fin de lograr los mejores resultados ya se a corto,
mediano o largo plazo.
Al momento de ejecutar el encargo, el socio asumirá la responsabilidad de que las

revisiones se realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la
firma de auditoría. En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio
del encargo se asegurará de que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y para la emisión del informe de
auditoría.
El equipo del encargo realizará consultas necesarias sobre aspectos complejos, las
cuales serán atendidas por personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de
auditoría. El socio del encargo deberá comprobar que las conclusiones resultantes de
dichas consultas hayan sido implementadas.
Una revisión de control de calidad es un proceso diseñado para evaluar los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a
efectos de la formulación del informe. Cabe destacar que el proceso de revisión de
control de calidad del encargo es aplicable sólo a las auditorías de estados financieros
de entidades cotizadas. Un socio, otra persona de la firma de auditoría o una persona
externa cualificada fungirá como revisor de control de calidad. Es de vital importancia
que la firma de auditoría obtenga la seguridad que esta persona cuenta con las
competencias y experiencia en el campo necesario para ejecutar tan delicada faena. El
revisor evaluará puntos como: la discusión de las cuestiones significativas con el socio
del encargo, la revisión de los estados financieros y del informe de auditoría propuesto,
la revisión de la documentación de auditoría seleccionada y la evaluación de las
conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del informe de auditoría y la
consideración de si el informe de auditoría propuesto es adecuado.
La firma de auditoría debe establecer un sistema de control de la calidad para satisfacer

las necesidades y expectativas de los usuarios de información financiera. Ese sistema
deberá incluir un proceso de monitoreo diseñado para proporcionarle a la firma con
seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos relacionados con el sistema
de control de la calidad son relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva.
La documentación de la auditoría estará conformada por: problemas identificados con

relación al cumplimiento con los requerimientos éticos relevantes y cómo fueron
resueltos, conclusiones sobre el cumplimiento con los requerimientos de independencia
que apliquen al compromiso de auditoría, conclusiones alcanzadas en relación con la
aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y los compromisos de
auditoría y las conclusiones resultantes de las consultas realizadas durante el curso del
compromiso de auditoría. De forma semejante, el revisor de control de calidad
presentará documentos que demuestren que: se han aplicado los procedimientos
requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre revisiones de control de
calidad, la revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del
informe de auditoría o con anterioridad a ella y el revisor no tiene conocimiento de
ninguna cuestión que haya quedado sin resolver que pudiera ser material.
En síntesis, la búsqueda de calidad alta en la auditoría es permanente mediante

sistemas de control de calidad en sus diferentes niveles, de forma global en la firma y de
forma específica en cada encargo aceptado. Las normas internacionales de auditoria
reconocen la importancia de la auditoría de alta calidad es por ello que dan pautas
claras para cada uno de los actores, ya sean socios, revisores o la firma como tal. Cada
uno de ellos tiene responsabilidades claras que dictan el camino a seguir para alcanzar
y mantener la calidad alta en sus faenas. A su vez, indican como proceder cuando se
presentan situaciones en las cuales no se están cumpliendo los requerimientos
establecidos, con el fin de rectificarlas. Todo esto con la finalidad de alcanzar la
seguridad que se cumplen todos los requerimientos establecidos y que el informe
emitido es adecuado.
BIBLIOGRAFÍA
International Federation of Accountants. (2013). Manual de procedimientos

internacionales de control de calidad, auditoria, revisión, otros encargos de
aseguramiento y servicios relacionados. Nueva York.
Jain, P. L. (2001). Control de calidad y administración de calidad total. Nueva Delhi: Tata
Mcgraw Hill Publishing Co.
Jiménez, A. (2013). Competencias: Creando valor a través de las personas. Madrid:
Ediciones Díaz de Santos.

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