El documento presenta 8 casos prácticos sobre la dinámica contable de la cuenta de resultados aplicando conceptos como la cancelación de saldos deudores y acreedores, transferencia de resultados de operación, venta de activos fijos, cancelación parcial de créditos vencidos, retiro de activos fijos, ajustes de provisiones, depreciación no considerada en ejercicios anteriores. Cada caso incluye asientos contables detallando cargos y abonos a distintas cuentas contables para registrar correctamente las operaciones.
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El documento presenta 8 casos prácticos sobre la dinámica contable de la cuenta de resultados aplicando conceptos como la cancelación de saldos deudores y acreedores, transferencia de resultados de operación, venta de activos fijos, cancelación parcial de créditos vencidos, retiro de activos fijos, ajustes de provisiones, depreciación no considerada en ejercicios anteriores. Cada caso incluye asientos contables detallando cargos y abonos a distintas cuentas contables para registrar correctamente las operaciones.
El documento presenta 8 casos prácticos sobre la dinámica contable de la cuenta de resultados aplicando conceptos como la cancelación de saldos deudores y acreedores, transferencia de resultados de operación, venta de activos fijos, cancelación parcial de créditos vencidos, retiro de activos fijos, ajustes de provisiones, depreciación no considerada en ejercicios anteriores. Cada caso incluye asientos contables detallando cargos y abonos a distintas cuentas contables para registrar correctamente las operaciones.
El documento presenta 8 casos prácticos sobre la dinámica contable de la cuenta de resultados aplicando conceptos como la cancelación de saldos deudores y acreedores, transferencia de resultados de operación, venta de activos fijos, cancelación parcial de créditos vencidos, retiro de activos fijos, ajustes de provisiones, depreciación no considerada en ejercicios anteriores. Cada caso incluye asientos contables detallando cargos y abonos a distintas cuentas contables para registrar correctamente las operaciones.
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAS TEMA
IF: CASOS PRÁCTICOS APLICANDO LA DINÁMICA
CONTABLE DE LA CUENTA 06: RESULTADOS
DOCENTE
MG. CPCC. Nidia Yépez Pretel
AUTOR
ROBERTO JUAN DE LA CRUZ PADILLA
CHIMBOTE – ANCASH
2018 CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
- Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.1 Resultado de Operación 70,000 CLASES 4, GASTOS Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 70,000
- Cancelación de saldos acreedores
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00 6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00
- Transferencia de Resultados de Operación.
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 10,000.00 (Para saldar la cuenta) 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611.01 Resultado del ejercicio antes de 10,000.00 participaciones e impuesto a la renta. CASO 2 El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.
- Cancelación de cuentas de gestión
CTA. DEBE HABER X S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS 90,000
CLASE 4, GASTOS (Cancelación 100,000 de saldos). RESULTADOS DE 6101 OPERACIÓN 6111.01 Resultados de Operación. 10,000
- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la Renta
CTA. DEBE HABER X S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E
IMPUESTO A LA RENTA. (Perdida de Operación). 10,000 6101 RESULTADOS DE OPERACIÓN 6111.01 Resultado de Operación. 10,000 (Para saldar la cuenta)
CASO 3 El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 más IGV. - Por la Venta del Activo Fijo. CTA. DEBE HABER ------------------------- X ---------------------------- S/. S/.
1504 CUENTA S POR COBRA R POR VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de 2,975.00 6201 Bienes INGRES O S EXTRAORDINA RIOS 2104 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. 2,500.00 OBLIGA CIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADOR A S DE TRIBUTOS 2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV. 475.00
_________ ________ 2,975.00 2,975.00
- Por la transferencia a resultados
DEBE HABER CTA. ---------------------------- X ----------------------- S/. S/.
6201 INGRESO S EXTRAORDINA RIO S
6211.02 Venta de bienes fuera de uso 2,500.00 ( Para saldar la cuenta) 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO. 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de 2,500.00 Participaciones e Impuesto a la Renta.. CASO 4 Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.
- Por la cancelación DEBE HABER CTA. -------------------- X ----------------------- S/. S/.
1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000 6201 INGRES O S EXTRAOR DINARIOS 6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000
CASO 5 El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.
- Por el costo del bien
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000 1609 PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. 4,000
(Para saldar la cuenta).
1603 BIENES FUERA DE USO 1613.02 Mobiliario y Equipo. 5,000
(Para saldar la cuenta)
- Por transferencia a Resultados (Al cierre) DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.
E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta 1,000 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso 1,000
CASO 6 El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
- Por Ajuste de Provisión
CTA. -------------------------------- X ------------------------ DEBE HABER
1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS S/. S/.
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000
- Por Traslado a Resultados (Al cierre)
CTA. ---------------------------- X ---------------------- DEBE HABER
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6611 Resultado del Ejercicio Antes de 3,000 Participaciones e Impuesto a la Renta CASO 7 El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.
- Por la depreciación no considerada
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos 3,000 1809 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y Maquinaria 3,000
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).
DEBE HABER X S/. S/.
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 3,000
PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,000 6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta) CASO 8 Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos siguientes:
Cuenta Concepto Saldo
S/ 6101 Utilidad de Operación. 35,000.00 6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00 6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00) 6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00 6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00) Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.0
- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.
CTA. DEBE HABER X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 35.000
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 35,700 (Para saldar las cuentas) 38,700 38,700 - Por la transferencia del resultado
DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 35,700.00
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA. 6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e 6901 Impuesto a la renta. RESULTADOS DEL EJERCICIO 35,700.00 6911 Resultado Neto del Ejercicio
CASO 9 Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.
Cálculo de Impuesto a la Renta:
Descripción Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00 Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
- Por el impuesto a la Renta
DEBE HABER CTA. X S/. S/. 6801 IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta 11,400 2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2913.1 Impuesto a la Renta 570 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia 11,970 - Por Transferencia a Resultados DEBE HABER CTA. X S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 11,400
6801 IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta 11,400
CASO N° 10 A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:
Cuenta Concepto Saldo
S/ 6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00 6701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.00) 6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.0 0) Utilidad Neta. _ 59,850.00
- Por la Regularización al Cierre
CTA. ------------------------------- X ----------------------------- DEBE HABER
S/. S/. 6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500
6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650 (Para saldar las cuentas) 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850 Utilidad del Ejercicio - Por la Transferencia del Resultado
DEBE HABER CTA. ---------------------------- X ---------------------------- S/. S/. 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850 (Para saldar la cuenta) 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850 (Para saldar la Cuenta)
CASO 11 El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización contable.
- Por transferencia a resultado del ejercicio
CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER
S/. S/. 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000 (Pérdida del Ejercicio)
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 15,000
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS (Para saldar las cuentas)
- Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio
CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER
