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    El documento explica cómo realizar la contabilización de una factura con detracciones para el prestador del servicio y el usuario del servicio. Se describen los tres pasos para el prestador: 1) registro de la operación de venta, 2) cobro del importe neto de la factura, y 3) ingreso del depósito en la cuenta de detracciones. Luego, se explica el registro del gasto y pago de la factura para el usuario del servicio. Finalmente, se presenta un caso práctico para ilustrar el cálculo de detracciones, IGV y renta

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    El documento explica cómo realizar la contabilización de una factura con detracciones para el prestador del servicio y el usuario del servicio. Se describen los tres pasos para el prestador: 1) registro de la operación de venta, 2) cobro del importe neto de la factura, y 3) ingreso del depósito en la cuenta de detracciones. Luego, se explica el registro del gasto y pago de la factura para el usuario del servicio. Finalmente, se presenta un caso práctico para ilustrar el cálculo de detracciones, IGV y renta

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    DETRACCIONES

    CASO PRÁCTICO:
    REGISTRO DE ASIENTO CONTABLE CON
    DETRACCIONES

    Con fecha 14/02/2020 la empresa Noticiero Contable S.A.C presta servicios de


    arrendamiento (inmueble) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/
    1,000 incluido IGV.
    Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2020 la empresa Google S.A. procede
    al pago con cheque del importe neto de S/ 900 y que ese mismo día se deposita el
    monto de S/ 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero  Contable
    S.A.C.
    ¿COMO SE REALIZA LA CONTABILIZACIÓN DE UNA
    FACTURA CON DETRACCIÓN?

    Prestador del Servicios


    En primer lugar, registramos los asientos contables del
    prestador del servicio (Noticiero Contable SAC).
    PASO UNO: REGISTRO DE LA OPERACIÓN DE VENTA.
    CUENTA DEBE HABER
    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 1,000

    121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR

    1212 EMITIDAS EN CARTERA


    40 TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. S/ 152.54

    401 GOBIERNO CENTRAL


    4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

    40111 IGV – CUENTA PROPIA


    70 VENTAS S/ 847.46
    703 SERVICIOS
    7032 SERVICIOS – LOCAL
    X/x POR LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO INMOBILIARIO
    PASO DOS: COBRO DEL IMPORTE NETO DE LA
    FACTURA.
    CUENTA DEBE HABER
    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 900

    104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINAN.

    1041 CUENTAS CORRIEN. OPERATIVAS

    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 900

    121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR

    1212 EMITIDAS EN CARTERA


    X/x POR EL COBRO DE LA FACTURA, MENOS LA DETRACCIÓN.
    PASO TRES: INGRESO DEL DEPÓSITO EN LA
    CUENTA DE DETRACCIONES.
    CUENTA DEBE HABER
    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 100

    104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINAN.

    1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICOS

    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 100

    121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR

    1212 EMITIDAS EN CARTERA

    X/x POR EL COBRO DE LA FACTURA, MENOS LA DETRACCIÓN.


    ¿COMO SE REALIZA LA CONTABILIZACIÓN DE UNA
    FACTURA CON DETRACCIÓN?

    Usuario del Servicio


    POR EL REGISTRO DEL GASTO DEL SERVICIO
    INMOBILIARIO (OBVIAMOS EL DESTINO).
    CUENTA DEBE HABER
    63 GASTOS DE ERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/ 847.46

    635 ALQUILERES
    6352 EDIFICACIONES
    12 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO S/152.54
    DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

    401 GOBIERNO NACIONAL


    4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
    40111 IGV – CUENTA PROPIA
    42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/1,000.00

    421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR


    4212 EMITIDAS
    X/x POR LA PROVISIÓN DE ALQUILER DE INMUEBLE
    POR EL PAGO DEL IMPORTE NETO DE LA
    FACTURA DE SERVICIO.
    CUENTA DEBE HABER
    42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/ 900.00

    421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR


    4212 EMITIDAS

    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 900.00

    104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

    1041 CUENTAS CORRIENTES OEPRATIVAS

    X/x POR EL PAGO NETO DE LA FACTURA


    FINALMENTE, REGISTRAMOS EL DEPÓSITO
    DEL IMPORTE EN LA CUENTA DE
    DETRACCIONES.
    CUENTA DEBE HABER
    42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/ 100.00

    421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR


    4212 EMITIDAS

    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 100.00

    104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

    1041 CUENTAS CORRIENTES OEPRATIVAS

    X/x POR EL PAGO NETO DEL IMPORTE DE LA FACTURA (10%)


    CASO PRÁCTICO

    La empresa TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC durante el mes de mayo del 2021 le ha facturado a su
    cliente MOVISTAR la suma de s/. 45,000 por concepto de comisiones mercantiles (SERVICIO AFECTO A LA
    DETRACCIÓN-12%).
    Se sabe que las compras totales de mayo fueron de s/13,200.
    ¿Calcular el importe de la detracción?
    ¿determinar el monto detraído, cubre o alcanza para el pago de la deuda tributaria?
    DESARROLLO

    Importe de la operación AFECTA a la detracción:


    s/. 45,000
    % de la detracción = 12%
      
    Monto de la detracción = 45,000 x 12% = 5,400
    Igv en la operación de compra
    x 18% = s/. 2,013.56
    TENER EN CUENTA

    Que, dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que


    efectué MOVISTAR a TELECOMUNICACIONES
    YISGUERUL SAC, deberá efectuarse el deposito de la
    detracción (5,400) en la cuenta de Detracciones cuyo
    titular es Telecomunicaciones.
    CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR
    VENTAS TOTALES = S/. 45,000
    Valor de venta = Base imponible = = 38,135.59
    IGV en las ventas =38,135.59 x 18% = s/. 6,864.41
    COMPRAS TOTALES = S/. 13,200
    Valor de compra = Base imponible = = 11,186.44
      
    IGV en las compras =11,186.44 x 18% = s/. 2,013.56
    RENTA MAYO 2021:
    Base imponible de ventas x 2% = 38,135.59 x 2% = 762.71
    CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS
    DETRACCIONES:

     IGV POR LAS VENTAS = 6,864


     IGV POR LAS COMPRAS = 2,014
     DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4,850
     DEUDA POR RENTA MAYO = 763
     TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5,613
    PROCEDIMIENTOS PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA
    TRIBUTARIA

     ¿Cuánto HAY EN LA CUENTA DE DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL?

    HAY: S/. 5,400


     ¿Cuánto HAY ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT?

    HAY: S/. 5,613


     ¿ALCANZARIA EL MONTO DE LA DETRACCION PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA?

    NO, NO ALCANZA – NO CUBRE


    ENTONCES

     ¿Qué TENDRA QUE REALIZAR LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL


    SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
    DEBERA PAGAR LOS S/213.00 CON EFECTIVO PO CHEQUE.
    CASO PRÁCTICO

    La empresa METAL MECANICA LIMOSUR SRL, durante el mes de mayo del 2021 realiza el servicio de
    mantenimiento del sistema hidráulico a PESQUERA ISYS EIRL y emite la factura por un precio de s/. 15,000.
    Así mismo se sabe que LIMOSUR realizo compras varias por s/5,000.
    LIMOSUR calcula su renta aplicando el 2%.
    ¿Calcular el importe de la detracción?
    ¿determinar el monto detraído, cubre o alcanza para el pago de la deuda tributaria?
    DESARROLLO

    Importe de la operación AFECTA a la detracción:


    s/. 15,000
    % de la detracción = 9% - SEGÚN EL ANEXO
    Monto de la detracción = 15,000 x 9% = 1,350
    TENER EN CUENTA

    Que, dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que


    efectué PEQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR SRL, deberá
    efectuarse el deposito de la detracción (1,350) en la cuenta
    de Detracciones cuyo titular es LIMOSUR SRL.
    CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR
    VENTAS TOTALES = S/. 15,000
    Valor de venta = Base imponible = = 12,711.86
    IGV en las ventas =12,711.86 x 18% = s/. 2,288.14
    COMPRAS TOTALES = S/. 5,000
    Valor de compra = Base imponible = = 4,237.29
      
    IGV en las compras =4,237.29 x 18% = s/. 762.71
    RENTA MAYO 2021:
    Base imponible de ventas x 2% = 12,711.86 x 2% = 254.24
    CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS
    DE LAS DETRACCIONES:

     IGV POR LAS VENTAS = 2,288


     IGV POR LAS COMPRAS = 763
     DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,525
     DEUDA POR RENTA MAYO = 254
     TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 1,779
    PROCEDIMIENTOS PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA
    TRIBUTARIA

     ¿Cuánto HAY EN LA CUENTA DE DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL?

    HAY: S/. 1,350


     ¿Cuánto HAY ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT?

    HAY: S/. 1,779


     ¿ALCANZARIA EL MONTO DE LA DETRACCION PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA?

    NO, NO ALCANZA – NO CUBRE


    ENTONCES

     ¿Qué TENDRA QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA
    TRIBUTARIA?
    DEBERA PAGAR LOS S/429.00 CON EFECTIVO PO CHEQUE.
    RETENCIONES
    CASO PRÁCTICO

    La empresa TECNILLANTAS SAC emite la factura N°1210 a OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCION), en
    el mes de mayo del 2021 por la suma de s/. 2,100 por concepto de llantas.
    Se sabe que las ventas totales de TECNILLANTAS fueron de s/11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) y sus
    compras totales de mayo fueron por s/.3,400.
    ¿Calcular el importe de la retención?
    ¿Calcular el importe del IGV a pagar aplicando la retención?
    DESARROLLO

    Importe de la operación AFECTA a la Retención por estar obligado Oltursa


    al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y
    Finanzas:
    s/. 2,100
    % de la retención = 6%
    Monto de la retención = 2,100 x 6% = 126
    CALCULO DEL IGV A PAGAR

    VENTAS TOTALES = S/. 11,200


    Valor de venta = Base imponible = = 9,492
    IGV en las ventas =9,492 x 18% = s/. 1,709
      

    COMPRAS TOTALES = S/. 3,400


    Valor de compra = Base imponible = = 2,882
    IGV en las compras =2,882 x 18% = s/. 519
    CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:

     IGV POR LAS VENTAS = 1,709


     IGV POR LAS COMPRAS = 519
     DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190
     MENOS: RETENCION = (126.00)
     IGV A PAGAR MAYO 2021 = 1,064

    Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2021, TECNILLANTAS hubiese


    realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si este es mayor que
    el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo en Igv como el importe de la
    retención (s/. 126.00) quedaran pendientes de ser aplicados el próximo mes.
    CASO PRÁCTICO

    La empresa DAKAR SAC emite la factura N° 890 a MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE
    RETENCION), en el mes de mayo del 2021 por la suma de s/. 5,100 por concepto de útiles de escritorio.
    Se sabe que las ventas totales de DAKAR fueron de s/20,000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) y sus
    compras totales de mayo fueron por s/.10,000.
    ¿Calcular el importe de la retención?
    ¿Calcular el importe del IGV a pagar aplicando la retención?
    DESARROLLO

    Importe de la operación AFECTA a la Retención por estar obligado LA


    MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retención
    designado por el Ministerio de Economía y Finanzas:
    s/. 5,100
    % de la retención = 6%
    Monto de la retención = 5,100 x 6% = 306
    CALCULO DEL IGV A PAGAR

    VENTAS TOTALES = S/. 20,000


    Valor de venta = Base imponible = = 16,949
    IGV en las ventas =16,949 x 18% = s/. 3,051
      

    COMPRAS TOTALES = S/. 10,000


    Valor de compra = Base imponible = = 8,475
    IGV en las compras =8,475 x 18% = s/. 1,525
    CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
    RETENCIONES:

     IGV POR LAS VENTAS = 3051


     IGV POR LAS COMPRAS = 1525
     DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1526
     MENOS: RETENCION = (306.00)
     IGV A PAGAR MAYO 2021 = 1220
    PERCEPCIONES
    CASO PARA DESARROLLAR

    LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE MAYO 2021 REALIZA LA COMPRA DE
    COMBUSTIBLE A PETROPERÚ (AGENTE DE PERCEPCIÓN – 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO
    DE S/ 21,000. ASÍ MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO
    DE S/ 23,500.
    ASÍ MISMO REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIÓN) 
     Calcular el importe de la percepción
     Calcular el IGV a pagar o saldo a favor sin aplicar la percepción
     Calcular el IGV a pagar o saldos a favor aplicando la percepción
    DESARROLLO

    Importe de la operación:
    s/. 21,000
    % de la detracción = 1%
      
    Monto de la Percepción = 21,000 x 1% = 210.00
    Igv en la operación de compra
    x 18% = s/. 3,203.39
    CALCULO DEL LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR

    VENTAS TOTALES = S/. 23,500


    Valor de venta = Base imponible = = 19,915.25
    IGV en las ventas =19,915.25 x 18% = s/. 3,584.75
    COMPRAS TOTALES = S/. 21,000 + S/ 5,000 = 26,000
      
    Valor de compra = Base imponible = = 22,033.90
    IGV en las compras =22,033.90 x 18% = s/. 3,966.10
    CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
    PERCEPCIONES:

     IGV POR LAS VENTAS = 3,584.75


     IGV POR LAS COMPRAS = (3,966.10)
     DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = (381.35)
     MENOS – MAS: PERCEPCION = (210.00)
     SALDO A FAVOR MAYO 2021 = (591.35)

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