YURA S.A.

VENTAS

1.1 INTRODUCCIÓN

La empresa YURA S.A. necesita realizar Auditoría a las Cuentas de Ventas para determinar la
efectividad del control interno en este rubro, la cual asigna a la Auditora CrediAudita.

La solución del caso es aplicar los conocimientos adquiridos sobre Auditoría, abarcando el
proceso de Auditoria Interna a las Cuentas de Ventas de YURA S.A. para el periodo 2016.

Se adjuntan los estados financieros de la Empresa YURA S.A. finalizados al 31 de Diciembre de

2016 para que las Cuentas de Ventas sean Auditadas.
1.2. ESTADOS FINANCIEROS
 YURA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Al 31 de Diciembre del 2016
REVISION DEL DESEMPEÑO FINANCIERO
REF.P/T Al 31 de Diciembre del Variación Inusual
2016 2015
INGRESOS OPERACIONALES S/. % S/. % S/. %
Venta de bienes 926,224 92.5% 880,107 93.4% 46,117 0.05
Venta de servicios ER-10 C 75,209 7.5% 62,133 6.6% 13,076 0.21
SI
TOTAL INGRESOS 1,001,433 100.0% 942,240 100.0% 59,193 0.06 NO
- - -
COSTOS DE VENTA (bienes) (374,757) 37.4% (376,684) 40.0% 1,927 -0.01 NO
ER-20
COSTOS DE VENTA (servicios) (76,349) 7.6% (62,251) 6.6% (14,098) 0.23 NO
UTILIDAD BRUTA 550,327 55.0% 503,305 53.4% 47,022 0.09 NO
GASTOS DE ADMINISTRACION (87,815) 8.8% (67,906) 7.2% (19,909) 0.29 NO
GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN (74,426) 7.4% (61,702) 6.5% (12,724) 0.21 NO
OTROS INGRESOS OPERATIVOS 19,433 1.9% 10,936 1.2% 8,497 0.78 NO
- - -
UTILIDAD OPERACIONAL 407,519 40.7% 384,633 40.8% 22,886 0.06 NO
OTROS INGRESOS (GASTOS) - - -
Ingresos financieros 5,978 0.6% 1,807 0.2% 4,171 2.31 NO
gastos financieros ER-30 (136,533) 13.6% (119,603) 12.7% (16,930) 0.14 NO
Diferencia de cambio , neta 5,188 0.5% (10,191) 1.1% 15,379 -1.51 NO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 282,152 28.2% 256,646 27.2% 25,506 0.10 NO
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (83,333) 8.3% (72,297) 7.7% (11,036) 0.15 NO
RESULTADO DEL EJERCICIO 198,819 19.9% 184,349 19.6% 14,470 0.08 NO
1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA
OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA

FECHA CARGAS
AREA ESTIMADA HORAS
OBJETIVOS GENERALES PARTICIPANTES
CLAVE DE ESTIMADAS
REVISION

SHEILA CALISAYA
POMA 18
El objetivo es de verificar y
evaluar que las existencias JAZMÍN TURPO
se hayan vendido en la fecha ROJAS 26
correcta, así como se hayan
registrado y estén integrado ELIZABETH TIPO
VENTAS en los estados financieros de CARCASI 18
la institución, durante el
periodo correspondiente, de
ROXANA MAMANI
acuerdo a los procedimientos 18
establecido en el control ÁVALOS
interno.
LIZBETH HUAMANI
CONDORI 10

TOTAL DE HORAS 90

Jazmín Turpo Rojas

CrediAudita / YURA S.A.
Auditor Encargado

Alcance de la Auditoria.

Nuestro examen será por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre

del 2016, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentadora y
registros contables de las operaciones realizadas por la empresa YURA S.A.

Areas Criticas Riesgo

Ventas Bajo

Encargados de la Auditoría

 Sheila Calisaya Poma Auditora

 Elizabeth Tipo Carcasi Auditora
 Jazmín Turpo Rojas Auditora
 Roxana Mamani Ávalos Auditora
 Lizbeth Huamani Condori Auditora
 1.4. Programa Anual de Auditoría

PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍA

YURA S.A.

Áreas a Total

Duración

Verifica
Ejecuta
examinar Trabajo a Desarrollar Septiembre Octubre Noviembre

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Obtener un resumen detallado de saldos al 31- 14 Jazmín

12-2016 y compruebe la exactitud matemática Brithzaida
del listado. Prepare una cédula sumaria, Turpo Rojas
compare los saldos de las cuentas con el libro
Auditor 5 5 4 14
mayor y con los saldos del año anterior,
verifique posibles variaciones importantes.

Verifique que las facturas de venta son 12 Sheila

emitidas, que la factura física coincida con el Calisaya
n° de facturas registradas y que exista un
Auditor 5 4 3 12
Poma
orden de pedidos relacionados.

Verifique que el monto de la factura coincida 12 Sheila

con el valor registrado en el registro de ventas. Calisaya Auditor 4 4 3 1 12
Poma
Inventarios

Pruebe los precios al revisar la factura contra 12 Sheila

la lista de precios autorizados por parte de un Calisaya Auditor 3 5 4 12
funcionario responsable. Poma

Verifique que la documentación de despacho 13 Sheila

y evidencia de recepción del cliente Calisaya
corresponden al periodo que fue registrado la
Auditor 5 8 13
Poma
venta.

Verifique el corte de ventas. Solicite las 15 Sheila

ultimas 5 facturas emitidas en el 2015 y las Calisaya
primeras 5 facturas emitidas en el año 2016, Poma
verifique la correlatividad y documentación Auditor 5 6 4 15
de salida del almacen y recepción para
determinar si las facturas se registraron en el
periodo correcto..

Verifique la correcta presentación y 12 Sheila

divulgación del rubro de ventas en los Estados Calisaya Auditor 5 5 2 12
Financieros. Poma

Total horas 4 8 5 14 10 17 9 17 4 2 90

Jazmin Turpo Rojas

CrediAudita / YURA S.A.
Auditor Encargado
 1.5. Distribución de tiempo por Auditoría Interna

18 26 18 18 10 90 0 90
VENTAS 18 26 18 18 10 90 0 90

TIEMPO CARGABLE DE AUDITORÍA

DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO POR AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA TOTAL SEMESTRE SEMESTRE

ÁREA POR CICLO
JEFE I II III IV HORAS I II

Jazmín Turpo Rojas

CrediAudita / YURA S.A.
Auditor Encargado
 1.6. PAPELES DE TRABAJO:

1.6.1. CÉDULA MATRIZ

CÈDULA
Empresa Auditada YURA S.A. C
MATRIZ
Periodo de Examen 01 /01/2016 AL 31/12/2016
Tipo de Examen Auditoría Financiera
Área de Examen Contabilidad

YURA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Al 31 de Diciembre del 2016
REVISION DEL DESEMPEÑO FINANCIERO
REF.P/T Al 31 de Diciembre del Variación Inusual
2016 2015
INGRESOS OPERACIONALES S/. % S/. % S/. %
Venta de bienes 926,224 92.5% 880,107 93.4% 46,117 0.05
Venta de servicios ER-10 C 75,209 7.5% 62,133 6.6% 13,076 0.21
SI
TOTAL INGRESOS 1,001,433 100.0% 942,240 100.0% 59,193 0.06 NO
- - -
COSTOS DE VENTA (bienes) (374,757) 37.4% (376,684) 40.0% 1,927 -0.01 NO
ER-20
COSTOS DE VENTA (servicios) (76,349) 7.6% (62,251) 6.6% (14,098) 0.23 NO
UTILIDAD BRUTA 550,327 55.0% 503,305 53.4% 47,022 0.09 NO
GASTOS DE ADMINISTRACION (87,815) 8.8% (67,906) 7.2% (19,909) 0.29 NO
GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN (74,426) 7.4% (61,702) 6.5% (12,724) 0.21 NO
OTROS INGRESOS OPERATIVOS 19,433 1.9% 10,936 1.2% 8,497 0.78 NO
- - -
UTILIDAD OPERACIONAL 407,519 40.7% 384,633 40.8% 22,886 0.06 NO
OTROS INGRESOS (GASTOS) - - -
Ingresos financieros 5,978 0.6% 1,807 0.2% 4,171 2.31 NO
gastos financieros ER-30 (136,533) 13.6% (119,603) 12.7% (16,930) 0.14 NO
Diferencia de cambio , neta 5,188 0.5% (10,191) 1.1% 15,379 -1.51 NO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 282,152 28.2% 256,646 27.2% 25,506 0.10 NO
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (83,333) 8.3% (72,297) 7.7% (11,036) 0.15 NO
RESULTADO DEL EJERCICIO 198,819 19.9% 184,349 19.6% 14,470 0.08 NO
Fuente: Estado de Resultados Integrales
 1.6.2. CÉDULA SUMARIA

CÉDULA SUMARIA C-1

YURA S.A.
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Cédula sumaria de Ingresos
Ref. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Auditado
Cuenta Saldo al 31-Dic-16 Saldo al 31-Dic-15
P.T. Debe Haber 31-Dic-16
Ventas exterior y relacionadas C.1.1 132,030 110,133 132,030
Ventas locales C.1.2 869,403 832,107 869,403
-
Total 1,001,433 942,240 1,001,433

Conclusión: Una vez efectuados nuestros procedimientos de auditoría para ingresos, podemos
concluir que la clase de transacción se presenta razonablemente.

Marcas de Auditoría
Sumado Verticalmente

Hecho por: JTR

Revisado por: LHC

1.6.3. CÉDULA ANALÍTICA

LISTADO DE VENTAS EXTERIOR Y RELACIONADAS

CÉDULA
C.1.1.
ANALÍTICA
YURA S.A
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Recálculo ventas exterior y relacionadas
Precio Costo Stock
Código Descripción cantidad U.M. TOTAL
aprobado CT

711011 Cemento Vilcanota 1,318 51.48 USD 51.48 67,852

720091 Misti 643 99.09 USD 99.09 63,715
Total Según Listado de Ventas al exterior 131,567

Total Según Listado de Vntas al exterior ( Neto ) 131,567

Diferencia 463 A
Total Libros 31-Dic-16 132,030 ∏

Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria
A Diferencia justificada
Conclusión: Una vez efectuado el procedimiento antes descrito podemos concluir que la cuenta
se presenta razonablemente, se identificó una diferencia que corresponde a la brecha entre haber
efectuado el recálculo con una tasa promedio frente al cálculo de la Empresa YURA S.A. que se
realiza con el tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción.

Elaborado por: JTR

Revisado por: LHC

1.6.4. CÉDULA ANALÍTICA DE LAS VENTAS LOCALES:

CÉDULA
ANALÍTICA
C.1.2.

YURA S.A
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Recálculo ventas nacionales
cantidad Costo Stock
Código Descripción U.M. TOTAL
Stock CT
711011 Cemento Vilcanota S./ 1,932 51.48 99,459
720084 Cemento Wanchaq S./ 2,126 185.90 395,223
720090 Cemento Wayna - Picchu S./ 2,278 131.48 299,511
720075 Cmento Rumi S./ 3,235 23.99 77,608
Total Según Listado de Ventas al exterior 871,802

Total Según Listado de Vntas al exterior ( Neto ) 871,802

Diferencia 2,399 INM
Total Libros 31-Dic-16 - Venta de bienes 869,403 ∏

Marcas de Auditoría
Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria
INM Diferencia inmaterial no considerada como error de la administración

Conclusión: Una vez efectuado el procedimiento antes descrito podemos concluir que la cuenta
se presenta razonablemente.

Preparado por: JTR Fecha: 07-Nov-17

Revisado por: LHC Fecha: 09-Nov-17

 1.6.5. CÉDULA ANALÍTICA DE EXACTITUD DE INGRESOS

CÉDULA SUB
ANALÍTICA
C.1.3.

YURA S.A.
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Validación de exactitud
BASE DE FACTURACIÓN REVISIÓN FACTURA FÍSICA
Fecha Fecha Fecha Fecha
N° Documento Cliente Valor Documento Cliente Valor Datos Ok? Firma Cliente
Emisión Vencimiento Emisión Vencimiento
MULTISERVICIOS MULTISERVICIOS
1 19-Dec-15 17-Feb-16 03-79792 16,207 19-Dec-15 17-Feb-16 03-79792 16,207  
FREDESVINDA FREDESVINDA
TIENDAS TIENDAS
2 26-Dec-15 24-Feb-16 03-79873 INDUSTRIALES 4,293 26-Dec-15 24-Feb-16 03-79873 INDUSTRIALES 4,293  X
ASOCIADAS ASOCIADAS
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
RELACIONADA DO RELACIONADA DO
3 14-Dec-15 14-Mar-16 06-1797 99,290 14-Dec-15 14-Mar-16 06-1797 99,290  
BRASIL IND.D.E BRASIL IND.D.E
LTDA LTDA
MULTISERVICIOS MULTISERVICIOS
4 14-Dec-15 14-Mar-16 06-1798 101,971 14-Dec-15 14-Mar-16 06-1798 101,971  
FREDESVINDA FREDESVINDA
5 19-Dec-15 18-Jan-16 01-82081 RIZSAV .S.A 322 19-Dec-15 18-Jan-16 01-82081 RIZSAV .S.A 322  X
MULTISERVICIOS MULTISERVICIOS
6 21-Mar-15 5-May-16 03-74369 17 21-Mar-15 5-May-15 03-74369 17  
FREDESVINDA FREDESVINDA
7 8-Nov-15 29-Nov-15 01-81532 NUCOPSA S.A 222 8-Nov-15 29-Nov-15 01-81532 NUCOPSA S.A 222  
MULTISERVICIOS MULTISERVICIOS
8 9-Nov-15 24-Dec-15 03-78918 20,485 9-Nov-15 24-Dec-15 03-78918 20,485  
JUAN DE LA CRUZ JUAN DE LA CRUZ
MULTISERVICIOS MULTISERVICIOS
9 9-Nov-15 24-Dec-15 03-78954 17,299 9-Nov-15 24-Dec-15 03-78954 17,299  
JUAN DE LA CRUZ JUAN DE LA CRUZ
COMERCIAL LA COMERCIAL LA
10 21-Nov-15 21-Nov-15 GB-64752 34 21-Nov-15 21-Nov-15 GB-64752 34  
CANASTA CANASTA
11 20-Dec-15 20-Dec-15 G8-91706 COMERCIAL SN 14 20-Dec-15 20-Dec-15 G8-91706 COMERCIAL SN 14  
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
12 25-Sep-15 25-Dec-15 06-1684 RELACIONADA 100,101 25-Sep-15 25-Dec-15 06-1684 RELACIONADA 100,101  X
LADM S A S LADM S A S
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
13 25-Sep-15 25-Dec-15 06-1685 RELACIONADA 22,926 25-Sep-15 25-Dec-15 06-1685 RELACIONADA 22,926  
LADM S A S LADM S A S
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
14 19-Nov-15 17-Feb-16 06-1755 RELACIONADA 76,689 19-Nov-15 17-Feb-16 06-1755 RELACIONADA 76,689  
POLSKA Sp. z.o.o POLSKA Sp. z.o.o
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
15 7-Dec-15 7-Mar-16 06-1785 RELACIONADA 53,246 7-Dec-15 7-Mar-16 06-1785 RELACIONADA 53,246  
ARGENTINA S.A. ARGENTINA S.A.
MEGA MEGA
16 18-Dec-15 9-Feb-16 01-82049 10,000 18-Dec-15 9-Feb-16 01-82049 10,000  
SANTAMARIA S.A. SANTAMARIA S.A.
MEGA MEGA
17 26-Dec-15 17-Feb-16 01-82129 6,569 26-Dec-15 17-Feb-16 01-82129 6,569  
SANTAMARIA S.A. SANTAMARIA S.A.
18 2-Feb-15 2-May-15 06-1287 AGREGAX PERÚ 86,574 2-Feb-15 2-May-15 06-1287 AGREGAX PERÚ 86,574  
COMPAÑÍA COMPAÑÍA
RELACIONADA RELACIONADA
19 23-Feb-15 23-May-15 06-1317 11,753 23-Feb-15 23-May-15 06-1317 11,753  
ITHEMBA RSA (PTY) ITHEMBA RSA
LTD (PTY) LTD
20 13-Dec-15 13-Mar-16 06-1214 SODIMAC 5,757 13-Dec-15 13-Mar-16 06-1214 SODIMAC 5,757  
IMSOFER IMSOFER
21 19-Sep-15 19-Dec-15 06-1676 MANUFACTURING 13,434 19-Sep-15 19-Dec-15 06-1676 MANUFACTURING 13,434  
SA(PTY) SA(PTY)
22 27-Nov-15 11-Jan-16 01-81769 FERRONOR S.A.C. 290,566 27-Nov-15 11-Jan-16 01-81769 FERRONOR S.A.C. 290,566  
23 27-Nov-15 11-Jan-16 01-81776 FERRONOR S.A.C. 1,859 27-Nov-15 11-Jan-16 01-81776 FERRONOR S.A.C. 1,859  
24 26-Dec-15 25-Jan-16 01-82144 CEDA 8,409 26-Dec-15 25-Jan-16 01-82144 CEDA 8,409  X
25 26-Dec-15 25-Jan-16 01-82143 REPALSA 4,622 26-Dec-15 25-Jan-16 01-82143 REPALSA 4,622  

Marcas de Auditoría
Sumado Verticalmente
 Conformidad
P Revisado
X No oonformidad
 Procedimiento
Se seleccionaron 25 facturas al alzar, sobre las cuales se solicitó la documentación soporte,
posteriormente se procedió cruzar las facturas físicas con la base de cartera.

Conclusiones
Una vez efectuado nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que la cartera proporcionada por YURA
S.A. para nuestras pruebas de auditoría es confiable, sin embargo se evidenciaron ciertas facturas que no contaban
con la firma de recibido del cliente.

Preparado por: JTR Fecha: 07-Nov-17

Revisado por: LHC Fecha: 09-Nov-17

1.6.6. CÉDULA ANALÍTICA CORTE DE INGRESOS

CÉDULA
ANALÍTICA
C-1.4.

YURA S.A
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Prueba de corte de ventas
Registro contable Revisión física de la factura Registrado en el periodo
Factura Fecha Total Factura
Fecha Valor N° Fecha Descripción Cliente Valor correcto?
5 primeras facturas de Enero 2016

Cemento Portland Tipo IP-

95 
001-003-82154 03-ene-16 03-ene-16 94.58 001-003-82154 03-ene-16 ECOAMIGABLE MAESTRO 95
Cemento Portland Tipo HE - ALTA
265 
001-003-82155 03-ene-16 03-ene-16 265.25 001-003-82155 03-ene-16 RESISTENCIA INICIAL MAESTRO 265
Cemento Portland Tipo HS
001-003-82156 03-ene-16 811 03-ene-16 811.25 001-003-82156 03-ene-16 AGREGAX PERÚ 811 
ANTISALITRE
Cemento de albañilería
001-003-82157 03-ene-16 1,198 03-ene-16 1,198.40 001-003-82157 03-ene-16 Corporación Favorita C.A 1,198 
ESTUCOFLEX
001-003-82158 03-ene-16 30,055 03-ene-16 30,055.20 001-003-82158 03-ene-16 CONCRETOS SODIMAC 30,055 

5 últimas facturas de Diciembre 2015

001-003-82148 27-dic-15 5,173 27-dic-15 5,172.55 001-003-82148 27-dic-15 Cemento Portland Tipo HE - ALTA FERRONOR S.A.C. 5,173 
001-003-82149 27-dic-15 10,378 N/A FACTURA ANULADA
Cemento Portland Tipo IP-
64 
001-003-82150 28-dic-15 28-dic-15 64.18 001-003-82150 28-dic-15 ECOAMIGABLE MULTISERVICIOS FREDESVINDA 64
Cemento Portland Tipo IP-
734 
001-003-82151 28-dic-15 28-dic-15 734.41 001-003-82151 28-dic-15 ECOAMIGABLE AGREGAX PERÚ 734
Cemento de albañilería
95 
001-003-82152 28-dic-15 28-dic-15 94.64 001-003-82154 28-dic-15 ESTUCOFLEX REPALSA 95
Cemento Portland Tipo HS
154 
001-003-82153 28-dic-15 28-dic-15 154.16 001-003-82153 28-dic-15 ANTISALITRE REPALSA 154
Marcas de Auditoría
Sumado Verticalmente
 Conformidad
P Revisado

Procedimiento
Se seleccionaron 10 facturas, se consideró las 5 primeras facturas del mes de Enero
del 2016 y las 5 últimas facturas del mes de Diciembre del 2015, de las cuales se
solicitó las guías de remisión y se procedió a revisar si las facturas se registraron en el
periodo correcto.

Conclusiones
Una vez efectuado nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que la información proporcionada por YURA S.A.
para nuestras pruebas de auditoría es confiable, ya que se pudo confirmar que las facturas han sido registradas en el periodo
correcto.

Preparado por: JTR Fecha: 07-Nov-15

Revisado por: LHC Fecha: 09-Nov-15

1.6.7. CEDULA DE DIVULGACIONES Y DESVIACIONES DE C.I.

ANÁLISIS
DE C/R
RIESGO
 YURA S.A
Auditoría Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Riesgos a nivel de saldos de cuenta y clases de transacciones
Clases de Confianza
Transacciones, en Documentar las Conclusión Documentar las Conclusión
Clasificación controles Actividad de control que
Saldos de Cuenta Riesgos de Error Material Aseveraciones pruebas de D&I de los sobre las pruebas de sobre las
del Riesgo mitiga el ROMM
y Revelaciones controles mitigantes pruebas de D&I controles pruebas de EO
(SI o NO)
materiales

Nuestra estrategia de
auditoría para este saldo de
El saldo de cuenta podría contener errores debido a que el corte de las ventas no fue el
Ingresos por ventas • Corte Normal NO cuenta no incluye confianza No Aplica No Aplica No Aplica No Aplica
apropiado, registrando ventas anticipadas o tardías.
en controles se efectuarán
pruebas de detalle

• Exactitud

Los ingresos por ventas pueden estar distorsionados debido a que: • Ocurrencia Debido al volumen limitado
- Las facturas emitidas y contabilizadas no corresponden a ventas válidas (ventas de las operaciones de la No se considera
Se efectuó entrevistas a
ficticias) Compañía, (Gerente confianza en este
2 vendedores de la
- Los precios de venta sobre los que se facturó no coinciden con los de la lista de Significativo General) forma parte de los control ya que no
Compañía quienes
precios aprobada vigente al momento de la transacción. para equipos de ventas para los ha sido
Ingresos por ventas SI afirman que en sus No testeado No testeado
- En el caso de ventas se ha contabilizado erróneamente y contiene cantidads o precios aseveración proyectos que superen los documentado de
proyectos importantes
inadecuados que no coinciden con la factura emitida. ocurrencia US$80 mil, de esta forma forma apropiada,
participa el Gerente
- El importe de ventas se ha contabilizado erróneamente y contiene cantidades o asegura la legitimidad de se efectuarán
General de la Compañía
precios inadecuados que no coinciden con la factura emitida. cada proyecto para el pago pruebas de detalle
de comisiones.

Elaborado por: JTR

Revisado por: LHC
ANEXO
P.T. CI-C Fecha Puntaje Calificación
Hecho por: JTR 07/11/2017 8--9 Muy bueno
Revisado por: LHC 09/11/2017 5--7 Bueno
3--4 Regular
0--2 Malo

P.OBTENIDA 61 71.76%
P.ÓPTIMO 85
Riesgo Control = 100% - 71.76% 28.24%

MATRIZ DE RIESGO
Calificación de riesgo control y confianza

Nivel Mínimo Máximo Nivel de confianza Nivel de control

Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

EXISTENCIAS
Riesgo inherente: al desarrollar la planificación se determinó que el riesgo inherente para las cuentas de existencias sea 40 %, puesto que pueden
ocurrir falencias al no tener los controles necesarios en estas cuentas.
Riesgo de detección: el riesgo que se estima de que las pruebas sustantivas no detecten errores o irregularidades significativas en esta cuenta es del
10%.
Riesgo de control: De acuerdo con el cuestionario de control interno se determinó que el riesgo de control es de 28.24 % “riesgo bajo alto" y con un
nivel de confianza “alta baja” de 71,76% por las debilidades encontradas anteriormente.

Riesgo de auditoría: el riesgo estimado que se está dispuesto a asumir en la ejecución del trabajo de auditoría para cerciorarnos de la razonabilidad de
la cuenta por obsolescencia de mercadería, al aplicar la formula, es de:

RA= RI*RC*RD
RA= 0.4*0.28*0.1
RA= 1.12%

Conclusión: Al aplicar el cuestionario de control interno, para la cuenta Ingreso- Ventas, se obtuvo un resultado de nivel de
riesgo de control de 28,24%, lo que indica que es un riesgo “Bajo alto” y con un nivel de confianza de 71,76% “Alto bajo",
indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron las siguientes debilidades que deben ser corregidas:

El nivel de confianza es muy alta debido a:

• Se han registrado correctamente las ventas en las fechas establecidas
Se encuentra con un nivel bajo de riesgo debido:
• Se han encontrado facturas anuladas y otras facturas que no han sido firmadas por los clientes.
 YURA S.A.
Matriz de evaluación inicial de riesgos
Auditoria de estados financieros al 31-12-16

RI RC RD
Área Comentario Comentario Conclusión Trabajo a realizar
B M A B M A B M A

RESULTADOS
Pérdida de clientes La empresa lleva un Área considerada de Revisión de
importantes, registro de ventas, el riesgo, por declaraciones
manipulación de las cual se concilia corresponder al mensuales de
ventas o registro de mensualmente con el ciclo de negocio más ventas y
ventas no mayor general. Las importante, ya que verificando la
realizadas. declaraciones las ventas razonabilidad
mensuales del IGV son constituyen la general de los
revisados por el fuente de ingresos registros de
contador general y de la entidad, y ventas,
autorizadas para basados en el hecho efectuando un
presentación y pago de que las análisis de
por el gerente representaciones porcentajes de
administrativo- erróneas de representación
financiero. La entidad importancia relativa mensual y
cuenta con una lista de debidas a la variaciones
precios y descuentos información respecto a las
autorizados. financiera ventas del
Inventarios

fraudulenta a periodo anterior

X X X menudo son investigando
resultado de cualquier
declaración variación inusual.
exagerada de Revisión de
ingresos, según lo documentación y
indican las Normas evidencia de
Internacionales de despacho y envío
Auditoría (NIA 240, por las ventas
en su párrafo 26) iguales o mayores
al factor de
alcance
establecido, con
objeto de obtener
seguridad de la
ocurrencia
exactitud y corte
de las cifras de
ventas. Prueba de
corte de ventas.

RI = Riesgo inherente B=Bajo

RC= Riesgo de control M= Medio Hecho por JTR 07-11-17
Revisado por LHC 09-11-17
RD= Riesgo de detección A= Alto
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

CLIENTE: YURA S.A

CUENTA: VENTAS
PERÍODO: Del 1 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016

OBJETIVOS
Comprobar que los precios de venta hechos al exterior que se facturó coincidan con el tipo de cambio utilizado en el
1
momento.
Comprobar que los precios de venta locales hayan sido registrados correctamente y coincidan conforme a los
2
precios establecidos en el momento de la transacción.

3 Comprobar que las facturas físicas emitidas coincidan con la base de cartera .

4 Verificar que los ingresos por ventas se hayan registrado en el periodo correcto.

N° PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA

Se solicita a YURA S.A. la base de facturación para así conciliar frente a

1 JTR
registros contables.

En base al detalle de facturación para las ventas al exterior y relacionadas

efectuadas en moneda diferente al dólar estadounidense, recalcular utilizando un
2 JTR
promedio del tipo de cambio vigente en cada mes, utilizar el precio aprobado en
el listado.

Se solicita a YURA S.A. la base de facturación y así conciliar frente a registros

3 JTR
contables.
Efectúo un recálculo utilizando el precio de venta aprobado en el listado de
4 JTR
precios.

Partiendo de la base de facturación se efectuará una selección aleatoria sobre

5 ciertas transacciones, se solicitará la documentación física y se cotejará con los JTR
datos registrados.

Se solicita a YURA S.A. las primeras 5 facturas emitidas en el año 2016 y las 5
6 ultimas facturas emitidas en el año 2015, solicitar sus respectivas guías de JTR
remisión y verificar que el ingreso se haya registrado en el período correcto.