FISCALIZACION Y CRUCE DE INFORMACIÓN

Dentro del procedimiento de Fiscalización iniciado por la Administración Tributaria, esta

puede realizar cruces de información a terceros con los que tenga relaciones
comerciales el contribuyente, a fin de establecer la veracidad de las operaciones.
Es frecuente que la SUNAT pretenda desconocer los gastos realizados con proveedores
de bienes o servicios cuando estos han incumplido algunas de sus obligaciones, como
el hecho que los proveedores no se presenten ante la autoridad cuando se les requiere
o que no presenten los documentos que sustente sus adquisiciones, o que no hayan
declarado sus operaciones.
En situaciones como las descritas, el funcionario fiscalizador, trata de inducir al
contribuyente para que rectifique sus declaraciones eliminando los gastos o costos
relacionados con dichos proveedores, de lo contrario, procederían a efectuar los reparos
a la determinación del impuesto e imponiendo la multa correspondiente. Ante esta
situación e contribuyente se encuentra en la disyuntiva de rectificar a pesar de haber
realizado una operación real, pagar la multa con rebaja y no arriesgarse a no poder
acogerse al régimen de incentivos rebajando el monto de la multa; o de otro lado, de no
rectificar su declaración, sabiendo que el gasto efectuado fue real y totalmente válido
tributariamente.
Lamentablemente, por desconocimiento algunas veces, otras por temor a una sanción
mayor y a la creencia de que la Sunat tiene la última palabra, aun creyendo que se tiene
la razón algunos contribuyentes prefieren aceptar lo indicado por los fiscalizadores y
rectifican su declaración y pagan la multa acogiéndose al incentivo.
Sin embargo, debe tenerse presente que la jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha
señalado en las resoluciones Nº 06440-5-2005, 01229-1-97, 00238-2-98, 00256-3-99 y
2289-4-2003 que el incumplimiento de las obligaciones de los proveedores del
recurrente no es suficiente para desconocer automáticamente el crédito fiscal de ésta,
asimismo se ha indicado que si en un cruce de información los proveedores
incumplieran con presentar alguna información o no demostraran la fehaciencia de una
operación, tales hechos no pueden ser imputables al usuario o adquirente.
Esto no quiere decir que no se tome en cuenta el resultado del cruce de información,
sólo que este es sólo un medio de prueba más que debe evaluarse al decidir si una
operación es no real o no fehaciente, junto con los demás medios de prueba y de
acuerdo a las condiciones concretas de cada caso.
Mecanismos de Captación de Nuevos Contribuyentes:
Dirección General de Impuestos Internos
Dirección General de Aduanas
-La Dirección General de Impuestos Internos, es una Institución que se encarga de la
administración y/o recaudación de los principales impuestos internos y tasas en
la República Dominicana.
-Surge con la promulgación de la Ley 166-97, la cual concentra las antiguas Direcciones
Generales de Impuestos sobre la Renta y Rentas Internas.
-Su misión es la de garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes y cumplir con las metas
y políticas tributarias, asignadas por el Estado.
-Su Objetivo es garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por
el Gobierno Central sobre la base de un programa que aumente la percepción que
tienen los contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Dirección General de Impuestos Internos:

Dirección General de Aduanas:

Instituciones Reguladoras:
Administra las leyes impositivas relativas al comercio exterior, es por esta razón que
regularmente se le denominan, derechos o impuestos aduaneros.
Estos a su vez se dividen en aquellos que gravan las importaciones y los que se aplican
a las exportaciones. En el glosario de conceptos técnicos se definen los derechos de
aduanas, como aquellos establecidos en el arancel aduanero y/o en la Legislación
Nacional, a los cuáles están sujetas las mercancías que entran o salen del territorio
Nacional.
En materia de distribución aduanera, según la base imponible que se utilice, los
impuestos se clasifican principalmente en:
Derechos o Impuestos específicos y
Derechos o impuestos Ad-valorem.
Derechos Específicos:
Este tipo de derecho se expresa en unidades monetarias sobre una base de cálculo en
calidad física. Normalmente utiliza unidades de medidas del sistema métrico decimal o
del anglosajón. Ejemplos de estos serían RD$0.50 M (se cobra cincuenta centavos por
cada metro por cada metro), RD$0.25 Doc. (Veinticinco centavos la docena).
Derechos Ad-valorem:
Son aquellos que se expresan en función de un porcentaje del valor de la mercancía
importada. Se presentan con un a alícuota porcentual por una base de cálculo en valor
o precio. Ejemplos de estos tenemos 25% ad-valorem (se cobra un veinticinco por ciento
sobre el valor de la mercancía).
Instituciones que componen la Administración Tributaria:
Dirección General de Impuestos Internos
Dirección General de Aduanas
Con la puesta en marcha del Sistema Dominicano de Seguridad Social (SDSS) se abre
una nueva puerta la cual podrá unir a dos administraciones en la búsqueda de
ampliación de sus matrículas y en el cumplimiento de los deberes y de la ley misma.
Al inicial la inscripción al nuevo sistema de seguridad social, son muchas
las empresas que se han inscrito, engrosando así la base de datos de la Tesorería de
la Seguridad Social (TSS) la cual es un medio idóneo para la captación de
contribuyentes, tanto contribuyentes omisos, como contribuyentes que están falseando
datos.
Como en la inscripción de las empresas, la Tesorería de la Seguridad Social, acepta el
RNC o la cédula del representante, se podrán conseguir muchas empresas las cuales
no tienen su Registro Nacional de Contribuyente (RNC), faltando así a un deber de
contribuyente, y que probablemente no esté tributando al fisco.
Tesorería de la Seguridad Social (TSS):
Agente de Retención:
Agente de Retención es aquella persona física o jurídica que debe retener parte de los
pagos que hace a terceros, como impuesto del perceptor de la renta, debiendo a su vez
declararlo y pagarlo a la Administración (DGII) a nombre del contribuyente. El agente de
retención puede serlo por mandato expreso del Código, por el Reglamento o por
disposición de la Administración.
También se puede definir como la persona responsable que por designación de la ley u
órgano que tenga a su cargo la percepción y fiscalización de los tributos, por sus
funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión intervenga en actos
u operaciones en las cuales deban efectuar la retención del tributo correspondiente.
La DGII y su Operatividad
-Cronología de la DGII.
El pago de los impuestos en nuestro país, se inicia desde los tiempos de la colonización,
se organizaba en forma de trueques y mas luego como organismo administrador y
colector de tributos y tasas internas el cual se originó en el 1935 con la creación de un
Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de la Secretaria de Estado del
Tesoro y Crédito Público, que se llamaba en esa época y que hoy es la Secretaria de
Estado de Finanzas.
En esa época se administraban las patentes y cigarrillos entre otros que fueron
integrándose. El primer impuesto Sobre la Renta se estableció en el 1949 con la ley
1927, con la Dirección General del Impuesto sobre la Renta.
El impuesto sobre la Renta se sustituye por el Impuesto sobre Beneficio en el 1950, que
trajo consigo un cambio en la entidad recaudadora, por lo que más luego se denominó
Dirección General de Impuesto sobre Beneficio en 1951 oficialmente.
La Dirección General de Rentas Internas se congregó con la Administración General de
Bienes Nacionales, en 1958 con el Decreto No. 3877, originándose así la Dirección
General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.
La Dirección General Impositiva, en Abril del 1959 fue creada bajo la Ley No.5118,
donde comenzaría a funcionar en Enero del 1960, en donde más luego germinó la
Dirección General de Rentas Internas, La Dirección General de Aduanas y Puertos, la
Dirección General de Impuestos sobre Beneficios y la Dirección General de la
Cedula Personal de Identidad.
No tubo existió ya que no funcionó porque el 10 de octubre del mismo año, se omite la
Ley No. 5234 que suspendía la aplicación de la Ley 5118 que creaba la Dirección
General Impositiva, se mantuvieron estables las leyes que individualizan dichas
entidades.
Mediante el decreto 7601 en Enero del 1962 se deja sin efecto la Dirección General de
Rentas Internas y la Dirección General de Bienes Nacionales, lo que mas luego en Mayo
del mismo año se suprime la ley que implanta el Impuesto sobre Beneficio y se formula
la ley 5911, que incorpora el Impuesto Sobre la Renta y se integra nuevamente la
Dirección General del Impuesto Sobre la Renta.
Se crea la Dirección General de Impuestos Internos, la cual funcionaria mas luego las
Direcciones Generales de Impuestos sobre la Renta y de Rentas Internas, por los que
continuó hasta Junio del 1966 mediante la ley 301 que se estableció que las Direcciones
Generales de Impuestos sobre la Renta y de Rentas Internas funcionarían
independientemente con sus leyes respectivamente.
En el 1997 mediante la ley 166-97 se crea nuevamente la Dirección General de
Impuestos internos, donde se mantuvieron vigentes los órganos administradores de los
tributos internos hasta esa época. Donde a partir de esta ley, tiene a su cargo la
Administración y cobro de los impuestos y tasas de nuestro país.

EJEMPLO
Mirémoslo con más detalle. Preste atención:

Supongamos que tenemos un Extracto bancario, gracias a los servicios del banco.
Este puede ser un ejemplo:

Ahora, en otra hoja de cálculo Usted tiene el libro auxiliar en archivo plano, y ya lo ha
logrado depurar, esto es Limpiarle la basura de los encabezados y organizarlo como
una base de datos o a lo mejor su aplicativo contable exporta los datos bien lindos de
una sola vez a Excel y digamos que tiene la info así:
Para cruzar la información, lo que le sugiero es:
Unifique las dos bases de datos, en una misma hoja de calculo, una debajo de la otra.
Identifíquelas. Esto es, inserte una columna nueva en A, e identifique cada una de las
tablas, cosa que le permita a Excel distinguir que la tabla de arriba es el Extracto y la
tabla de abajo es la contabilidad.
Si puede identificar más cosas en común, inserte una nueva columna y coloque el
mismo nombre. Por ejemplo por decir algo, las transferencias recibidas en el extracto
pueden ser equivalentes a las consignaciones en libros. Entonces, a esos dos
conceptos, transferencias y consignaciones, llámelos de la misma manera.
Haga una nueva columna de Valor copiando la existente y cámbiele el signo a una de
las tablas.

Mire en la gráfica que en la columna A, he identificado que el bloque superior es el

extracto bancario y el inferior el libro auxiliar de contabilidad. También, en la columna
REF2, unifiqué el criterio de lo que es similar en ambas tablas. Finalmente, dupliqué la
columna de Valor en Valor2, y le cambié el signo a la tabla de arriba. Puede ser en
cualquiera de ellas.

Con la información organizada de esta manera, Excel no tiene que esforzarse para
nada, salvo hacer la operación de suma, en lo cual es supremamente rápido. PRESTE
ATENCIÓN: La idea de esta tabla dinámica es que si existen 100 pesos en una de las
tablas, y esos 100 pesos existen en la otra tabla, pero negativos (porque le cambiamos
el signo), Excel sumará +100 -100 = 0. Entonces, TOOODO lo que nos dé CERO,
significará que está cuadrado. (Ojo, En principio, pues te puede ocurrir que hayan varios
valores de 100!!). Organice los campos de la tabla dinámica así:

La tabla dinámica armada EN SEGUNDOS le quedará así:

Como puede ver, esta ya es una conciliación. ¿Quien dice que no? Muertica y en
segundos. Inmensas bases de datos las crucé de manera muy rápida con esta
técnica. Incluso podemos penetrar en el detalle. Sin embargo como los tipos y numeros
de documento no son los mismos en el extracto y en el libro auxiliar, hay unos casos
que le llegan a uno en los cuales a veces es muy difícil hacer un match (match =
coincidencia), y no hay una llave (campo clave) sobre el cual efectuar la conciliación.
Entonces, una salida, puede ser, CRUZAR EL MISMO VALOR.
Como los valores son positivos en ambas BASES, pues vamos a rastrear o cruzar a
nivel del mismo valor, ASI:
La tabla dinámica nos mostrará esto:

Excelente. Fijese que esta vez, ahora si, cruza VALOR POR VALOR. Prácticamente
esta es la conciliación. Dado que los valores quedan organizados de manera
ascendente en cada referencia, se suelen encontrar esos casos en los que se vé
que "digitaron mal" o tambien se encuentra en la realidad de que contabilizaron un valor
neto que no tuvo encuenta alguna retención efectuada por el tercero. Este caso es
bastante recurrente.

Si las fechas de contabilización son consistentes con las fechas segun extracto, (caso
que puede darse en las consignaciones y transferencias, pero en los cheques cobrados
imposible) podemos cruzar por fechas a ver qué pasa. Organizamos los campos de la
tabla dinámica asi:
En el reporte dinámico obtenemos esto:

En el ejemplo podemos ver que en los abonos y en los pagos hay dos valores que
cuadran. Y que la diferencia total de 3.033 viene de 330 pesos en abonos y 2703 en
pagos, y cada uno de ellos, son de una inconsistencia en valores, por ejemplo, el auxiliar
dice tener 801.980,37 y el extracto dice que tiene 801.680. Un error de digitar un 980 en
lugar de un 680, además de otros dos casos.

Cruzar la información de esta manera es sumamente VELOZ para Excel, mientras que
si lo pones a hacer campos o elementos calculados, tu computadora se esfuerza más.

Y sabías que si te grabas una macro que incluso monte las bases y haga el cruce,
puedes obtener el reporte en segundos? y no es "paja" (mentira). En las conferencias
les muestro a mis colegas que siempre se puede ser, con ayuda de Excel, muy rápido
y muy bueno.

Tanto que se corre el riezgo de que por ser rápido, erroneamente pensar que esto es
fácil. En estos casos la velocidad es inversamente proporcional a la dificultad. Si eres
muy rápido, es porque sabes este tipo de know how escaso y eso tiene su valor