Contenido

ASPECTOS GENERALES DE LA CENTRALIZACION ........................................................................... 2

DEFINICIÓN DE CENTRALIZACIÓN ............................................................................................. 2
VENTAJAS DE LA CENTRALIZACIÓN ...................................................................................... 2
DESVENTAJAS DE LA CENTRALIZACIÓN ............................................................................... 2
CONTABILIDAD CENTRALIZADA EN LA PRINCIPAL ........................................................................ 3
................................................................................................................................................... 3
CONCEPTO................................................................................................................................. 3
OBJETIVO ................................................................................................................................... 3
GENERALIDADES........................................................................................................................ 4
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA CENTRALIZADOR ................................................................... 4
POSIBILIDADES DE INFORMACIÓN ............................................................................................ 5
LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES ................................................................... 6
LIBROS AUXILIARES ................................................................................................................... 8
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS ............................................................................................. 8
LIBRO AUXILIAR DE VENTAS .................................................................................................. 8
LIBRO AUXILIAR DE CAJA ....................................................................................................... 9
LIBRO AUXILIAR DE BANCO-GIROS ...................................................................................... 10
LIBRO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR ........................................................................... 10
LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES .............................................................................. 11
HONORARIOS...................................................................................................................... 12
VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD CENTRALIZADA ................................................................... 12
ASPECTO CONTABLE DE LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN ........................................................ 12
Sucursal, cuenta corriente ...................................................................................................... 13
Casa matriz, cuenta corriente ................................................................................................. 14
TALLER ......................................................................................................................................... 16
LIBRO DIARIO........................................................................................................................... 17
MAYORIZACIÓN ....................................................................................................................... 19
ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 21
Referencias .................................................................................................................................. 23

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 ASPECTOS GENERALES DE LA CENTRALIZACION

DEFINICIÓN DE CENTRALIZACIÓN

Centro, del latín centrum, puede referirse al punto interior que equidista de los límites
de una figura, al lugar donde convergen acciones coordenadas, a la región que concentra
los puntos más concurridos de una población, a la zona donde hay más actividad
burocrática o comercial y al lugar donde se reúnen personas con una finalidad en
común.

Central es aquello relativo o perteneciente al centro. Lo central puede ser algo que está
en el centro físico, el lugar que está entre dos extremos o aquello que es lo básico o
esencial de algo.

Retomando la idea de centralización, puede decirse que es la acción o iniciativa para

reunir distintas cosas en un centro común.

VENTAJAS DE LA CENTRALIZACIÓN

 Se da el poder de decisión a una serie de administradores, quienes gozan de una

visión global de la compañía;
 A mayor responsabilidad, mayor capacitación y nivel de conocimientos;
 Evita situaciones en las que se realiza un mismo trabajo dos veces (por falta de
comunicación) y disminuye los costos de operación propios de la descentralización;
Promueve una mayor especialización en ciertas funciones y un mejor
aprovechamiento de las destrezas.
 Menores costos, por tener que disponer de menor cantidad de personal de apoyo
repartido en las actividades primarias.
 Unidad de manejo y de criterios en la organización y mayor control.

DESVENTAJAS DE LA CENTRALIZACIÓN

 A menudo, las personas encargadas de tomar decisiones no conocen de cerca las

problemáticas que están intentando resolver;

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 Dada la distancia entre las partes suelen producirse demoras y gastos de operación
innecesarios;
 Cuantas más personas se involucran en un proceso, crecen las probabilidades de
errores a causa de la distorsión de los mensajes.
 La demora en la toma de decisiones y en la atención a las necesidades de las
actividades primarias
 Por los bajos niveles de autonomía y bajos niveles de autocontrol

CONTABILIDAD CENTRALIZADA EN LA PRINCIPAL

CONCEPTO

El método centralizador consiste esencialmente en subdividir el Diario en tantos Diarios

auxiliares como sean necesarios para una empresa.

El conjunto de Diarios constituirá la contabilidad analítica. (eHow en español, s.f.). Sus

anotaciones convergen hacia otro Diario General o centralizador, que toma las
anotaciones resultantes de las operaciones registradas en los Diarios auxiliares.

OBJETIVO

Conocer las diferencias que existen en los diferentes sistemas contables.-Conocer las
características fundamentales y los diferentes libros que tiene que llevar un sistema
contable centralizado.

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GENERALIDADES

Este sistema contable lo debe manejar ya sea un contador o una persona que tenga
amplio conocimiento de esta. Está recomendado este diario para empresas de gran
magnitud.
Forma parte de la contabilidad analítica.
Establece varios diarios auxiliares y un diario general.
Utiliza las cuentas puente.

CARACTERISTICAS DEL SISTEMA CENTRALIZADOR

 Agrupa Transacciones repetitivas y de igual naturaleza

 La cantidad de libros auxiliares depende de la necesidad de información cada
empresa
 Existen libros auxiliares obligatorios (disposiciones legales)
 Facilita la División del trabajo

Los libros auxiliares se consideran como otros tantos Diarios parciales. Todas las
operaciones, separadas en distintas clases y anotadas en los respectivos Diarios
parciales, se trasladan directamente a las cuentas abiertas en uno o más Mayores
auxiliares. Los Diarios parciales constituyen, la base para la formación de las cuentas
del Mayor o Mayores auxiliares: unos y otros sirven para la contabilidad analítica.

Los Diarios parciales son sumados y cerrados todos los meses, en algunas empresas,
cada día, semana o quincena.

Los importes de todas las operaciones consignadas en cada Diario parcial son
centralizados mensualmente en un Diario general o sintético, que sirve, a su vez, para la
formación de cuentas colectivas abiertas.

El Diario general es, por lo tanto, la base del Mayor general: ambos libros sirven para la
contabilidad sintética (definición.org, s.f).
Los auxiliares facilitan la compilación del Diario general, en reemplazo del borrador,
que por lo común se suprime.

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Las anotaciones efectuadas en los Diarios Auxiliares complementan las realizadas en el
Diario General y permiten brindar un mayor análisis y una visión de ellas, pero para que
estos se encuentren en nuestras normas legales deberán ser llevados cumpliendo todas
las formalidades exigidas ( encuadernados, foliados. Rubricados, etc.).

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE CENTRALIZADA

Los diarios auxiliares más utilizados son:

 Compras
 Ventas
 Caja
 Banco giro
 Letras por cobrar
 Remuneraciones
 Honorarios

(Contabilidad II, 2008)

POSIBILIDADES DE INFORMACIÓN

Se implementa una contabilidad descentralizada en las sucursales y una contabilidad

centralizada en la oficina principal.

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La contabilidad de los establecimientos de comercio se podrá llevar de manera
independiente, y por lo tanto, será posible mantener los soportes contables de origen
interno o externo, los comprobantes de contabilidad, los libros auxiliares, los libros de
contabilidad objeto de registro en los asientos de las operaciones de los mismos; en
consecuencia, podrá definirse que la contabilidad de los establecimientos de comercio
se llevará en las sucursales, en las agencias.

La oficina principal como una entidad tiene que llevar los libros contables, para ello es
necesario que a través de ellos se presente una contabilidad confiable y útil, así como
reportes e informes contables financieros los cuales deben ser concordantes.

La información de la contabilidad centralizada en la casa principal, se presentará en:

LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES

LIBROS PRINCIPALES

 Libro Inventarios de Mercaderías.

 Libro Diario
 Libro Mayor

LIBROS AUXILIARES

 Caja
 Libro Bancos ( Por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras

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Libros principales

Estado de
Situacion
Financiera
Libro Mayor Informes COntables Estado de
Libro Diario
resultados Estado
de flujo del
Efectivo

Dichos estados financieros podrán ser requeridos en cualquier momento por la oficina
principal, lo cual implica, identificar las operaciones por áreas de responsabilidad a
nivel de agencias, sucursales, centros contables y dirección general.

Para la preparación de estados financieros e informes de una oficina principal se tendrá

su propio juego de libros completos como caja, diario y balance. En donde las
transacciones internas entre la sucursal y la Oficina Principal se registran en ambos
juegos de libros en cuentas recíprocas.

Libros
auxiliares

libro de Registro de Registro de

Libro de Caja
Bancos ventas compras

La contabilidad centralizada de la Oficina principal se adopta cuando esta requiera

registrar las transacciones de la sucursal, que ésta a su vez presente diariamente
informes suficientes de las ventas, cobros, compras, pagos, y de esta manera se

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contabilizan todas sus operaciones en los libros, por lo que la sucursal sólo debe llevar
un libro de caja y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.

Por consiguiente, no se considera obligación de ninguna entidad vigilada la de llevar

libros de contabilidad a nivel de cada sucursal. La determinación correspondiente se
determinará por cada institución en función de su propia organización.

LIBROS AUXILIARES

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS

 Su finalidad es determinar el Crédito Fiscal soportado en las compras.

FORMATO

LIBRO AUXILIAR DE VENTAS

 Responde al mismo origen, propósito del libro de compras, sólo que se refiere a
las ventas de bienes y servicios.

FORMATO

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LIBRO AUXILIAR DE CAJA

 Su objetivo es registrar y controlar el movimiento de efectivo. Existen diversos

formatos, los que deben adecuarse a la necesidad y características de la empresa.

FORMATOS

Caja Clásica

Caja Tabular

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 Caja Americana

LIBRO AUXILIAR DE BANCO-GIROS

 Permite descongestionar y racionalizar las operaciones del Libro Caja

 Se deben anotar todas las operacionesrelacionadas con la cuenta corriente, como
son:
 Giro de cheques
 Comisiones de cobranza
 Intereses por Préstamos Bancarios
 Gastos de Protestos (letras en el Banco)
 Gastos Talonarios de cheques

Los depósitos al Banco serán registrados por el Libro Caja, como un egreso de esta con
un cargo a la cuenta Banco

FORMATO

LIBRO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR

 Es de utilidad para tener detalle de las deudas, fecha de vencimiento, nombre del
cliente, etc.

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FORMATO

LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES

 Permite conocer los componentes principales, como son:

Haberes: distintos conceptos de sueldo y asignaciones

Descuentos: retenciones de carácter legal y voluntario
Remuneración Líquida: diferencia entre Haberes y descuentos

FORMATO

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HONORARIOS

 Trabajadores independientes
 No tienen descuentos previsionales
 Retención impuesto segunda categorías (10%)
 No existe obligación de llevar un libro, solo registro

VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD CENTRALIZADA

Las ventajas del método centralizador son:

 La División del trabajo administrativo entre varios empleados; en efecto, los

Diarios parciales y los Mayores auxiliares pueden ser fácilmente llevados al día,
y para su compilación no se necesitan conocimientos especiales.
 Evita la repetición en diferentes libros de anotaciones referentes a un mismo
hecho.
 Centraliza, por medio de las cuentas colectivas, los datos que más interesan al
comerciante.
 Las cuentas colectivas constituyen un doble control de la contabilidad diaria,
localizando los errores eventuales que pueden cometerse en los libros auxiliares
y facilitan la compilación de los balances.
 El Diario general y el Mayor general, llevados únicamente por el jefe de
contabilidad, evitan las indiscreciones del personal subalterno, sobre los
resultados del ejercicio.

ASPECTO CONTABLE DE LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN

Es importante dejar sentado que la contabilidad de las transacciones de ventas realizadas

por las sucursales, no conlleva al desarrollo de nuevos principios contables, ya que este
tipo de operaciones tan solo aplican los principios contables a los problemas específicos
relativos al control de las transacciones efectuadas por intermediarios de la sucursal y a

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la información respectiva a la casa matriz de dichas operaciones y los resultados
obtenidos.

En virtud de no existir homogeneidad en la aplicación de los procedimientos de

registros de las sucursales, los contadores tienen que tener especial cuidado en adaptar
los sistemas de estas, para que sean coherentes con las exigencias de la matriz y con las
características operativas particulares de la sucursal.

El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder

determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables, los libros,
catálogos de cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto completo de
contabilidad. Conviene resaltar que en la contabilidad de la sucursal no aparece un
renglón de capital, sino una cuenta denominada “Casa Matriz, cuenta corriente”, que
muestra el importe de las inversiones efectuadas por la matriz en la sucursal.

En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente.

Sucursal, cuenta corriente

Sucursal, cuenta corriente

Se carga 3. Del importe de los pagos realizados

por la matriz, por cuenta de la
Al iniciar el ejercicio
sucursal.
1. Del importe de su saldo deudor que
Al final del ejercicio
representa la inversión neta de la
matriz en la sucursal. Del importe de la utilidad neta del
ejercicio obtenida por la sucursal.
Durante el ejercicio

1. Del importe del valor nominal del

efectivo que la matriz envía a la Se abona
sucursal.
Durante el ejercicio
2. Del importe del precio de las
mercancías muebles, etc, que la 1. Del importe del valor nominal de las

matriz envíe a la sucursal. remesas de efectivo que la sucursal

efectúe a la matriz.

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2. Del importe de la mercancía, 1. Del importe de la pérdida neta del
muebles, etc, que la sucursal ejercicio obtenida por la sucursal.
devuelva o remita a la matriz.
3. Del importe de los pagos realizados
por la sucursal por orden y cuenta
de la matriz.

Al final del ejercicio

Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de la inversión que la matriz efectuó

en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida
por la sucursal.

Presentación: es virtud que en la cuenta se registra la inversión de la matriz en la

sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipos, etc, la presentaremos
en el balance general dentro del grupo de otros activos.

Casa matriz, cuenta corriente

Casa matriz, cuenta corriente

Se carga Al finalizar el ejercicio

Durante el ejercicio 1. Del importe de la pérdida neta del

ejercicio obtenida por la sucursal.
1. Del importe del valor nominal delas
remesas de efectivo que la sucursal
envíe a la matriz. Se abona

Al iniciar el ejercicio
2. Del importe de las mercancías,
muebles, etc., que la sucursal 1. Del importe de su saldo acreedor,

devuelva o remita a la matriz. que representa la inversión neta dela

matriz en la sucursal.

Durante el ejercicio
3. Del importe de pagos realizados a
1. Del importe del valor nominal del
terceros por cuenta y orden de la
efectivo, que la matriz envíe a la
matriz.
sucursal.

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2. Del importe del precio de las Al finalizar el ejercicio:
mercancías, muebles, etc., que la
1. Del importe de la utilidad neta del
matriz envíe a la sucursal.
ejercicio obtenida por la sucursal.
3. Del importe de los pagos realizados
a terceros por cuenta y orden de la
matriz.

Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la matriz efectuó

en la sucursal, sumado (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida
por la sucursal.

Presentación: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la

sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipo, etc., es decir, la
inversión neta en la sucursal, la presentación en el balance general en la sección que le
correspondería al capital contable.

Conviene mencionar que en este tipo de transacciones se puede presentar varios casos;
por ejemplo cuando la matriz envía mercancía a la sucursal, señalándole el precio de
costo de la misma, y por lo tanto, es posible que la sucursal determine la utilidad o
pérdida obtenida; o bien, cuando la mercancía es remitida por la matriz a la sucursal, sin
especificar el precio de costo de la misma, o éste es un precio arbitrario distinto del de
costo, en cuyo caso será necesario emplear cuentas de orden.

Nosotros nos abocaremos a estudiar el primero de ellos, en el entendido de que si

conocemos el aspecto general, lo particular, en su momento, será fácilmente
comprendido.

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TALLER

1.- El 1° de enero la casa matiz Amigo, S.A. inicia operaciones con los siguientes
saldos:

Bancos 1,000.000.00

Clientes 400,000.00

Almacén 600,000.00

Equipo de reparto 250,000.00

Maquinaria 125,000.00

Proveedores 375,000.00

Capital social 2, 000,000.00

2.- La matriz envía a su sucursal en Oaxaca 300,000.00 para que inicie actividades.

3.- La matriz envía a su sucursal mercancía con un costo de 200,000.00

4.- La matriz devuelve mercancía por 15,000.00 por encontrarse defectuosa.

5.- La sucursal adquiere equipo de transporte por 34,500.00 y equipo de oficina por
17,600.00 que paga en efectivo.

6.- La sucursal compra mercancía por 55,000.00 que paga el 30% al contado y la
diferencia a crédito.

7.- La sucursal devuelve 5,800.00 de mercancía por estar en malas condiciones.

8.- La sucursal vende del punto 3; 166,000.00 que cobra el 40% al contado y la
diferencia a crédito. El costo es de 75,000.00.

9.- La sucursal vende el 65% de la mercancía del punto 6, a crédito y la matriz le

autoriza cobrar un 45% de utilidad sobre el precio de costo.

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LIBRO DIARIO

17
18
MAYORIZACIÓN

19
20
ESTADOS FINANCIEROS

GERENTE CONTADOR

AUDITOR

21
GERENTE CONTADOR

AUDITOR

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Referencias

Contabilidad II. (14 de 08 de 2008). Obtenido de Sistema Centralizador: http://jovijara-

conta.blogspot.com/2008/08/sistema-centralizador.html

Definición.DE. (Copyright 2008 - 2014). Obtenido de General - Centralización:

http://definicion.de/centralizacion/#ixzz3O40g3AvU

definición.org. (s.f). Obtenido de Definición- Contabilidad Sintética:

http://www.definicion.org/contabilidad-sintetica

eHow en español. (s.f.). Obtenido de Finanzas - Contabilidad Analítica:

http://www.ehowenespanol.com/contabilidad-analitica-info_290505/

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