Control 7

Distinguir algunos regímenes de tributación especiales
Legislación Tributaria
Instituto IACC
06.01.2019
Desarrollo
INSTRUCCIONES:
Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases.
a) ¿Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda utilizar el sistema de
Renta Presunta? Argumente.
Según el art. 3 de la Ley de Impuesto a la resta, toda persona domiciliada o residente en Chile,
pagara impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas este situada
dentro del país o fuera de él.
Según nuestra Legislación, no es posible definir el concepto de no residente, sin embargo, con
fines prácticos nos referimos por no residente a personas naturales y jurídicas y otras entidades
sin personalidad jurídica que carecen de domicilio o residencia en nuestro país.
Para estos efectos, como extranjero no residente ni domiciliado en Chile a:
- Toda persona que permanezca menos de seis meses en chile durante un año calendario, o
no permanezca más de 6 meses en total en el país durante dos años tributarios
consecutivos (no residente).
- Toda persona que no tenga la calidad de domiciliado, es decir, que su ánimo de
permanencia no sea establecer su asiento principal de negocios o familiar en Chile. Sin
perjuicio que, después de los seis meses, igual será considerado al criterio cronológico de
estos (no domiciliado).
b) ¿Cómo se determina el Impuesto Global Complementario de los socios de sociedades de
personas que tributan en base a Renta Presunta?

Las rentas que obtengan los contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta no
amparadas por dicho sistema de tributación, como ser, por ejemplo, dividendos de S.A., intereses,
mayor valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos, ganancias de capital (mayor valor en la
enajenación de acciones), etc., deben declararse por los beneficios de dichas rentas en las líneas
respectivas del formulario N° 22, esto es, en las líneas 2 y 7, de acuerdo al tipo de rentas antes
indicado.
Del texto de dicha letra I), tampoco queda suficientemente claro si el termino beneficiarios que
se utiliza en los casos de sociedades agrícolas, se refiere a la sociedad agrícola o a los socios de
ella, teniendo en cuenta que los intereses percibidos por la sociedad agrícola, pudieron haber sido
invertidos por ella en actividades propias de la agricultura y nunca ser distribuidos entre los
socios personas naturales.
En base a los antecedentes que se han expuesto, y por las razones explicadas, expresa que se
hace necesario que el Servicio aclare debidamente la situación tributaria de los intereses que
perciba una sociedad agrícola que tributa en base a renta presunta, y señale en que momento, de
acuerdo al derecho, corresponde que los socios deban incluirlos como rentas afectas al Impuesto
Global Complementario.
Sobre el particular cabe señalar en primer lugar, que los intereses provenientes de operaciones
financieras realizadas por sociedades de personas que explotan predios agrícolas y que tributan
en base a renta presunta, son rentas de la Primera Categoría, que respecto de dichas sociedades se
clasifican como rentas del N° 2, del artículo 20 de la ley de la renta.
En consecuencia, en la situación planteada en su presentación del antecedente, procede expresar
que los intereses percibidos por una sociedad de personas que tributa sujeta al sistema de
presunción de rentas, deben gravarse con el Impuesto Global Complementario o Adicional de sus
socios en el mismo ejercicio en que las instrucciones del suplemento tributario y de la circular N°
11 del año 2003 que alude en su presentación.

Bibliografía
IACC (2019). Renta Presunta. Legislación Tributaria.
SII (2019). Contribuyentes. Extranjeros y chilenos sin residencia en Chile.
Toro. J (2004). Depto. Impuestos Directos. Ley sobre Impuesto a la Renta – Arts. 14 y 39 N°4
LIR. (Ord. N°1159, de 08.03.2004) Tributación de intereses percibidos por sociedad que tributa
en base a un sistema de renta presunta.

Control 7

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Control 7

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Control 7

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Distinguir algunos regímenes de tributación especiales

a) ¿Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda utilizar el sistema de

Renta Presunta? Argumente.

dentro del país o fuera de él.

sin personalidad jurídica que carecen de domicilio o residencia en nuestro país.

Para estos efectos, como extranjero no residente ni domiciliado en Chile a:

no permanezca más de 6 meses en total en el país durante dos años tributarios

consecutivos (no residente).

- Toda persona que no tenga la calidad de domiciliado, es decir, que su ánimo de

permanencia no sea establecer su asiento principal de negocios o familiar en Chile. Sin

estos (no domiciliado).

b) ¿Cómo se determina el Impuesto Global Complementario de los socios de sociedades de

personas que tributan en base a Renta Presunta?

socios personas naturales.

clasifican como rentas del N° 2, del artículo 20 de la ley de la renta.

En consecuencia, en la situación planteada en su presentación del antecedente, procede expresar

11 del año 2003 que alude en su presentación.

IACC (2019). Renta Presunta. Legislación Tributaria.

SII (2019). Contribuyentes. Extranjeros y chilenos sin residencia en Chile.

en base a un sistema de renta presunta.

También podría gustarte