Caso Merck Control Interno

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA
FACULTAD COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CASO MERCK
PRESENTADO POR:
ESPIRITU GOMEZ, EDUARDO

ROMAÑA MIRANDA, LUIS
CURSO DE TITULACION 2019-I
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGO
DOCENTE: LUIS YUCRA RODRIGUEZ
SEDE/FILIAL DE ESTUDIOS: CHORRILLOS
LIMA - PERÚ
2019
OFICINA DE GRADOS Y TITULOS
AGRADECIMIENTO:
Por sobre todas las cosas en primer lugar a Dios por estar con nosotros
en nuestro éxito para ser profesionales, por iluminarnos y guiarnos en el
transcurso del éxito, por haber puesto en nuestros caminos a docentes
maravillosos que nos motivaron a ser exitosos y aun no siguen motivando a ser
mejores en nuestra vida profesional.
No olvidar un gran agradecimiento a nuestros padres por hacer de
nosotros unas grandes personas mediante con cada uno de sus consejos y guía
para nuestra vida profesional, con sus enseñanzas que nos ayudan a valorar lo
que tenemos que en esta vida, que nada es fácil, que toda recompensa se
consigue con mucho esfuerzo.
Por ultimo también estar agradecido con todas las personas que nos
acompañaron a lo largo de nuestra vida universitaria, por su ánimo, cariño y su
amistad.
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DEDICATORIA:
El presente trabajo está dedicado a mis
padres y hermanos por su apoyo por confían
en mí y sobre todo porque siempre puedo
contar con ellos incondicionalmente para
poder lograr mis metas.
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RESUMEN
El objetivo del trabajo de investigación tiene como base fundamental
conocer el fraude de la empresa MERCK y la importancia del COSO dentro de
la Organización. Asimismo, destacaremos porque es necesario e indispensable
el control interno e identificar los riesgos en el momento oportuno con la finalidad
de darle solución
Inició hace más de un siglo en Estados Unidos, como filial de una
compañía de productos químicos, establecida por Edmond Merck en Darmstadt,
Alemania, durante el siglo XVII. A finales del siglo XIX, Alemania era el líder
mundial en la nueva tecnología química y de los productos orgánicos sintéticos,
por lo que los científicos norteamericanos viajaban constantemente, a fin de
estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con conocimientos que
sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto impulsó a Edmont
Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados Unidos, como
unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond Merck, viajó en
1891 a la ciudad de Nueva York, para establecer una filial de Merck & Co.
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INDICE
AGRADECIMIENTO: ..................................................................................................................... 2
DEDICATORIA: ............................................................................................................................. 3
RESUMEN..................................................................................................................................... 4
CAPITULO I:.................................................................................................................................. 6
1.1. Descripción De la empresa. .......................................................................................... 6
1.2. Problema ..................................................................................................................... 15
1.3. Justificación. ................................................................................................................ 16
CAPITULO II:............................................................................................................................... 18
2.1. Marco Teórico.............................................................................................................. 18
2.2. Definición de Conceptos ............................................................................................. 32
CAPITULO III:.............................................................................................................................. 43
3.1 Análisis .............................................................................................................................. 43
3.2 Propuesta de solución ....................................................................................................... 49
CAPITULO IV: ............................................................................................................................. 50
4.1 Conclusiones ..................................................................................................................... 50
BIBLIOGRAFIA:........................................................................................................................... 52
ANEXOS…………………………………………………………………………….............................45
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CAPITULO I:
1.1. Descripción De la empresa.
Emanuel Merck en 1668 compro la Farmacia del Ángel situada en
Alemania en la ciudad de Darmstadt, así iniciando la tradición de la gran familiar
MERCK en la industria farmacéutica.
Después del término de la I Guerra Mundial, la empresa MERCK tuvo pérdidas
de filiales en el extranjero y MERCK&CO se transformó en una empresa de
Estados Unidos completamente independiente de MSD (Merck Sharp and
Dohme).
Alemania era el líder mundial en la nueva tecnología química y de los productos
orgánicos sintéticos, por lo que los científicos norteamericanos viajaban
constantemente, a fin de estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con
conocimientos que sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto
impulsó a Edmond Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados
Unidos, como unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond
Merck, viajó en 1891 a la ciudad de Nueva York, para establecer una filial de
Merck & Co.
En 1953 se une Merck & Co. con Sharp & Dohme.
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Hay muchos motivos que en la empresa MERCK se sienten orgulloso de su
compañía.
La historia es larga que los empleados de MERCK podían citar muchas razones
por las cuales se sienten muy orgullosos de pertenecer a la empresa y trabajar
en ello.
El estilo de la empresa MERCK, se refleja en cada una de todas las actividades
de la entidad.
A veces se tienden a ser confundidos por la terminología con respecto a otra
compañía MSD (Merck Sharp and Dohme). Siempre fueron la misma
organización desde la primera guerra mundial hasta la actualidad
El éxito de la compañía es que siempre se encuentra a la vanguardia para sus
clientes y diseña soluciones de acuerdo a las necesidades.
En 1917, a causa de la intervención de Estados Unidos en la primera Guerra
Mundial, George Merck rompió lazos con Alemania.
Merck & Co. contribuyó en un extenso programa de investigación, desarrollo,
producción y experimentación clínica con el hongo productor de la Penicilina. El
Dr. Selman A. Waksman (Premio Nobel de Química en 1952), en colaboración
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con científicos de MSD descubrió la estreptomicina. Años más tarde se logró la
primera síntesis de un corticosteroide, la cortisona, con lo que iniciaron los
antiinflamatorios.
Entre las medicinas más importantes de la compañía están Vioxx, un analgésico
que trata la artritis; Zocor y Mevacor, los cuales modifican y controlan los niveles
de colesterol; Cozaar, Prinivil, y Vasotec, que son medicaciones para la
hipertensión; Fosamax, para el tratamiento y prevención de osteoporosis;
Pepcid, una medicación para la úlcera; Primaxin y Noroxin, antibióticos; Crixivan,
un inhibidor que se usa en el tratamiento de VIH; Singulair, para tratamiento del
asma,; Cosopt, Timoptic, y Trusopt, todos tratan la glaucoma; Propecia, evita la
pérdida de pelo; y varias vacunas, que incluyen a M-M-R II, vacuna de varicela
Varivax, y Recombivax HB para la hepatitis la vacuna de B.
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Las principales subsidiarias de la Compañía son:
Chibret A/S (Dinamarca)
Hangzhou MSD Pharmaceutical Company Limited (China);
International Indemnity Ltd. (Bermuda);
Johnson & Johnson-Merck Consumer Pharmaceuticals
Company (EEUU);
Laboratorios Prosalud S.A. (Perú);
MCM Vaccine Co. (Pensilvania-EEUU);
Merck and Company, Incorporated (EEUU);
Merck Capital Investments, Inc. (Chicago-EEUU);
Merck Capital Resources, Inc. (Delaware-EEUU);
Merck Enterprises Canada, Ltd. (Toronto-Canadá);
Merck Foreign Sales Corporation Ltd. (Bermuda);
Merck Hamilton, Inc. (Nueva Jersey-EEUU);
Merck Holdings, Inc. (Nueva Jersey-EEUU);
Merck Investment Co., Inc. (Arizona-EEUU);
Merck Liability Management Company (Carolina del Norte-EEUU);
Merck-Medco Managed Care, L.L.C. (Ohio-EEUU);
Merck Resource Management, Inc.(Nueva Jersey-EEUU);
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Merck Sharp & Dohme (Europe) Inc.(Europa);
Merck Sharp & Dohme Industria Química e Veterinaria Limitada (Brasil);
Merck Sharp & Dohme (New Zealand) Limited. (Nueva Zelanda);
Merck Sharp & Dohme Overseas Finance N.V. (Antillas Holandesas);
Merck Sharp & Dohme (Panamá) S.A. (Panamá);
Merck Sharp & Dohme Peru S.C. (Peru);
Merck Sharp & Dohme (Philippines) Inc. (Filipinas)
Merial Limited (Georgia-EEUU);
MSD International Holdings, Inc. (EEUU);
MSD (Japan) Co., Ltd. (Japón);
SIBIA Neurosciences, Inc. (California-EEUU);
The O'Hare Group, Inc. (California-EEUU)
Merck Sharp & Dohme IA Corp Ecuador (MSD), forma parte de la región
denominada LAHH, con su oficina regional principal ubicada en Brasil.
Algeria Chipre Irlanda Omán España

Argentina Republica Checa Israel Pakistán Suiza
Australia Dinamarca Italia Panamá Suecia
República
Austria Dominicana Japón Paraguay Taiwán
Bahréin Ecuador Jordán Perú Tailandia
Bielorrusia Egipto Kazakstán Filipinas Túnez
Bélgica El Salvador Corea Polonia Turquía
Bermuda Estonia Kuwait Portugal Ucrania
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Bosnia And Herzegovina Finlandia Letonia Puerto Rico Emiratos Árabes Unidos
Brasil Francia Lévano Catar Inglaterra
Bulgaria Georgia Lituania Rumania Estados Unidos
Canadá Alemania Malasia Rusia Uruguay
Chile Grecia México Arabia Saudita Vietnam
China Guatemala Marruecos Serbia
Colombia Hong Kong Países Singapur
Bajos
Costa Rica Hungría Nueva Eslovaquia
Zelanda
Croacia India Nicaragua Eslovenia
Caribe Indonesia Noruega Sudáfrica
Tabla N°1: “Presencia mundial de Merck Sharp & Dohme por
país”.Fuente:http://onemercksites.merck.com/onemercksites/ourcompany/co
untries/countries.jsp
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Gráfico N°1: “Presencia global de Merck Sharp & Dohme por continentes”
Fuente:
http://onemercksites.merck.com/onemercksites/ourcompany/countries/count
ries.jsp
Actualmente posee 38 filiales y 257 ejecutivos.
MISION
“Nunca olvidemos que los medicamentos son para las personas y no para
obtener réditos económicos. Las ganancias vendrán por si solas siempre que lo
mantengamos presente, y mientras más lo recordemos, mayores serán los
beneficios.”
VISION
Empatía.- Ser un equipo que entiende y valora las ideas, compartiendo
los logros y aprendiendo de las diversidades, dentro de un ambiente de
trabajo en el que las vidas personales son consideradas.
Trabajo en equipo.- Unión de esfuerzos, compartiendo habilidades,
empoderando a la gente, e integrando las capacidades, para alcanzar los
objetivos con éxito.
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Servicio al cliente.- Trabajo pro activo en una cultura de excelencia en el
servicio al cliente, reconociendo que el negocio gira en función del mismo,
buscando satisfacer sus requerimientos en pro de obtener un beneficio
mutuo.
Comunicación.- Mantener una comunicación constante, fluida y eficaz,
participando pro activamente con ideas, asegurándose de transmitir un
mensaje claro y definido.
Compromiso.- Ser responsables de cumplir las funciones con actitud
positiva, involucrándose incondicionalmente en todos los aspectos que
afectan el desarrollo del negocio.
Reconocimiento y Desarrollo.- Recompensar a la gente por su apoyo y
aporte a los objetivos de la Compañía, lo valora tanto en el aspecto
económico como en el profesional, asegurando de esta forma su
desarrollo y del negocio.
Integridad.- Las acciones reflejan altos estándares de ética y honestidad,
basadas en el respeto hacia las personas, independientemente de sus
creencias, raza e ideología
Innovación.- Crear o modificar el negocio, de acuerdo a los cambios del
entorno, mejorando y perfeccionando los procesos dentro de los
estándares de la compañía.
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1.2. Problema
MERCK no desarrollo una Responsabilidad Social Corporativa y ni tuvo una

buena ética profesional, con esta finalidad era que no buscaba generar un
beneficio para todo el público sino únicamente buscaban el beneficios de los
gerentes.
Aquí se va la ética profesional de los auditores que tuvieron complicidad de las

sociedades de auditoria y que colaboraron en la colocación de las cuentas de
resultado.
El ocultamiento de información y la falta de control son también parte del

problema o causas que permitió el ocultamiento real de sus ingresos.
Algunos de sus problemas fueron que contabilizaron 12.400 millones de dólares

como ingresos en una de sus filiales cuyo nombre es Medco plata de los clientes
de la empresa durante tres años que sumaron ese monto que luego Merck
también registró como gastos. Usaron la contabilidad creativa.
PUNTO DE
ENTRADA PROCESO.
CONTROL
SALIDA
El tipo de control: CORRECTIVO
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Adecuaciones
1.3. Justificación.
Esta investigación se tiene como objetivo principal en evaluar e identificar
si existen irregularidades o una mala gestión interna y algunos posibles riesgos
que existe en las actividades de la empresa MERCK, que de un modo vamos a
definir y mostraremos los conceptos para que tengan más fácil entendimiento.
Es muy importante tener en cuenta el control interno, el COSO y las
responsabilidades de la gestión de riesgos, ya teniendo bien los puntos definidos
esto permitirá que las labores o actividades de la empresa sean de una manera
segura y eficiente en MERCK que es un gran modelo de empresa farmacéutica
que se encuentra en un nivel de análisis, planificación, prevención y asimismo
estudian distintas formas de generar seguridad.
Para ello, en esta investigación nosotros tomamos como modelo y guía a
la empresa MERCK y que tiene por finalidad ser parte de nuestro trabajo de
investigación convirtiéndose en una guía de una consulta y de mucha ayuda a
las empresas, ya que el servicio que traen consigo conllevan a riesgos y por ello
la empresa suelen ser muy cuidadosos y que tienen como principio captar a
muchos clientes y cuidan mucho el riesgo que puedan ser vinculados a la
naturalidad de los clientes que van sumando.
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Los tipos de justificación según lo investigado (metodología de la investigación)
son:
Conveniencia: La presente investigación es conveniente porque nos da
a conocer la importancia de la implicancias sobre como el fraude contable puede
implicar negativamente en la entidad en sus estados financieros y actividad de
la empresa y también problema sobe mala ética de la empresa.
Metodológica: En esta presente investigación veremos procedimientos
cuales puede corregir situaciones y a la vez puede ayudar a mejorar para futuro.
Valor Teórico: Nuestra investigación está enfocada y comprendida
mediante conceptos de fácil entendimiento de modo que podrán servir como
base a las personas interesadas en el rubro así mismo será de ayuda de tener
como ejemplo las consecuencias de tener valores no muy bien definidos y el
fraude.
Implicancias prácticas: Nos brinda información que será muy útil para
tener presente los conceptos, objetivos e importancia que nos ayudara a saber
más sobre los fraudes polémicos y tener como ejemplo lo que no se debe hacer
y solo los malos valores lo que quiero decir sobre la ética un punto importante en
el mundo actual
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CAPITULO II:
2.1. Marco Teórico.
Según La Republica 9 de julio 2002 afirma:
“Un nuevo caso de error contable se acaba de registrar a nivel
nacional internacional. La compañía farmacéutica MERCK & CO .Inc,
admitió ayer que sus servicios de ventas de medicamentos a descuento,
Medco, registro en sus libros contables ingresos por 14.000 millones de
dólares que nunca obtuvo. La suma representar alrededor de 10% o de los
ingresos de la empresa.”
“Estas revelaciones se producen en momentos en que las prácticas
de contabilidad de las empresas de Estados Unidos son objetos de análisis
e investigación antes los escándalos de empresa como Enron Corp.
Precisamente, la noticias sacudió, en un inicios, a los mercados mundiales
de cambios y de valores ante la preocupación de los inversores que el
anuncio constituyera otro escándalo de contabilidad”.
“En los ingresos inscritos en libros de 14.000 millones incluyeron
ingresos por productos por 2.800 millones en 1999, 4.040 millones en 2000,
5.500 millones en 2001 y 1.640 durante el primer trimestre del presente
año, según los documentos presentados el pasado viernes”

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Como vemos en reporte periodístico menciona como MERCK inflo
sus ingresos con un monto no más ni menos de 14.000 millones desde
1999 hasta 2002 que todo este monto representa 10% de sus ingresos
totales de la empresa.
Se presenta el siguiente grafico que está en millones:
Ingresos
$1.640
$2.800
$5.500
$4.040
1999 2000 2001 2002
Según The Wall Street Jornal (2002) afirma:
“El gigante farmacéutico Merck registró como ingresos de una de sus
filiales (Medco, dedicada a los seguros farmacéuticos y médicos) 12.400
19
millones de dólares que no recibió, según el informe elevado por la
compañía a la Comisión del Mercado de Valores de EE UU (Securities and
Exchange Commision, SEC). En los balances, Merck registró también esos
12.400 millones como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada
no afecta a los resultados netos de la compañía, según explicaron sus
responsables”
“Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo
que la cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la
compañía, según explicaron sus responsables”.
“Según los datos presentados el pasado viernes a la SEC, de los que
ayer informaba The Wall Street Journal, esas cantidades ascendieron a
12.400 millones de dólares entre 1999 y el primer trimestre del año actual,
aproximadamente el 10% de la facturación presentada por Merck en ese
periodo de tiempo. Por años, las cantidades cuya contabilidad se cuestiona
ahora son 2.546 millones de dólares en 1999, 3.623 millones en 2000,
4.968 millones en 2001 y unos 1.200 millones en los tres primeros meses
del presente ejercicio”
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Según The Wall Street Jornal (2002) afirma:
“De las cuatro principales compañías que en Estados Unidos median
en los precios de los fármacos como la filial de Merck, dos contabilizan
como ingresos los copagos y otras dos no. PricewaterhouseCoopers, el
auditor que da el visto bueno a esa práctica en Medco, lo es también de
otra de las compañías que no lo admiten”
Como vemos este es otro problema de la empresa MERCK que tuvo
ese mismo año sobre el monto de 12,400 millones de dólares que quiero
decir que ingreso ese monto que nunca recibió y para que no estén mal su
contabilidad lo puso también como gasto, la plata había agarrado de sus
clientes de medco y esto era una mala ética de parte de la empresa porque
el dinero de los clientes son privados y hay que tener siempre cuidado antes
dinero de otros.
Como vemos tuvo siempre problemas sobres ingresos fantasmas
sobre su estado financieros.
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En el siguiente grafico se verá lo montos en los tres años:
2002
Ingresos
$1.200 1999
10% $2.546
21%
2001
$4.968
40% 2000
$3.623
29%
1999 2000 2001 2002
Según ricardo martínez de rituerto(2002) “Según los datos
presentados el pasado viernes a la SEC, de los que ayer informaba The
Wall Street Journal, esas cantidades ascendieron a 12.400 millones de
dólares entre 1999 y el primer trimestre del año actual, aproximadamente
el 10% de la facturación presentada por Merck en ese periodo de tiempo.
Por años, las cantidades cuya contabilidad se cuestiona ahora son 2.546
millones de dólares en 1999, 3.623 millones en 2000, 4.968 millones en
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2001 y unos 1.200 millones en los tres primeros meses del presente
ejercicio.
La compañía no quiso pronunciarse ayer sobre el sobresalto que
sufrieron los mercados. Una portavoz simplemente señaló que el método
de registro está contemplado en los Principios Contables Generalmente
Aceptados (GAAP) que rigen en Estados Unidos y que en aplicación de
esos mismos principios lo que fue registrado como ingreso no cobrado
figura también como gasto”.
Según Armada (2002): “La imaginación esquemática contable de
Merck, parecía olvidar que el dinero que pagan los asegurados a las
farmacias se quedan en estos mismos, por lo que en realidad el
supuesto pago a MEDCO HELATH SOLUTIONS, subsidiaria de
MERCK, se habría traducido en nada”.
Como vemos en este caso sobre la inflación de ingresos de MERCK
se olvidaron de la paga que hacían los asegurados y que dicha paga se
debía quedar en las instalaciones mismas pero como no supieron el valor
de la ética lo agarraron y lo pusieron en sus ingresos.
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Como vemos por ultimo para que se salga de este escándalo
financiero aplicaron la contabilidad creativa.
Según Lizcano (2002): “La falta de confianza, es en sí debido a
las exigentes reglas del mercado, a la codicia de directivos a las
relaciones de poder dentro de las organizaciones. A sí se comenta
que uno de los motivos de los grandes escándalos financieros, es
que los principios contables en Estados Unidos están basados en
normas mas no en principios de ahí la facilidad de manipulación de
los empresarios, utilizando lo que mejor convenga a sus intereses,
comparando con las normas IASB de aceptación europea, basadas
más principios que en normas, resalta la importancia que en
transacción tiene el fondo económico oculto en operaciones
económicas de la empresa”.
Según Gonzalo y Garvey (2007):” Vemos que la enseñanza de
la ética, no sólo es conocimiento de las reglas, si no es una verdadera
instrucción de prácticas de comportamientos deseables, mas no
indeseables”.
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Como apreciamos la ética no se enseña si no se aprende en el
transcurso de la vida profesional y de la empresa, señala que la ética es
muy importante en toda empresa.
Sólo en este marco son comprensibles los objetivos finales de
las normas contables que son los que hay que cumplir cualquier
incumplimiento sería castigado por ser un atentado contra el.
Según El País (2002):”El gigante farmacéutico Merck registró como
ingresos de una de sus filiales (Medco, dedicada a los seguros
farmacéuticos y médicos) 12.400 millones de dólares que no recibió, según
el informe elevado por la compañía a la Comisión del Mercado de Valores
de EE UU (Securities and Exchange Commision, SEC). En los balances,
Merck registró también esos 12.400 millones como gastos, de modo que la
cantidad mal contabilizada no afecta a los resultados netos de la compañía,
según explicaron sus responsables. Las acciones de Merck perdieron ayer
un 2%”.
Otras investigaciones en Estados Unidos también afirman que
MERCK registró 12.400 millones de dólares que no recibió y según El País
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hizo investigaciones que como sabemos que el dinero lo agarro de los
asegurados y también habla sobre la mala ética.
Según Armada (2002):”tras exigir medidas punitivas, incluida la
cárcel, que pongan orden en un mercado cuya laxitud ha propiciado la
corrupción y el fraude a gran escala, McCain pide la dimisión de Harvey
Pitt, el presidente de la SEC, por no haber sabido distanciarse lo suficiente
de sus antiguos clientes y haber obrado con «tibieza y lentitud» ante la ola
de escándalos. Nada menos que 29 veces tuvo que abstenerse Pitt de votar
en el seno de la comisión porque la cuestión a debate concernía a antiguos
clientes o, como señaló un acerado observador, «es como poner a la zorra
a cuidar de las gallinas». Es así como encontramos claramente que los
intereses personales y los económicos muchas veces están por encima de
los principios éticos de comportamiento, lo cual en este caso engaña a
muchas personas que pueden estar interesados en las acciones de la
empresa y pueden ver una empresa distinta a la que en verdad hay, es
claro también como los directivos de esta empresa decidieron cumplir con
las normas o la costumbre contable para satisfacer sus intereses, pero por
el contrario no buscaron el espíritu de la norma”.
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Es un hecho que Merck fue castigada por este fraude en Wall Street,
y uno de los analistas que siguen el valor rebajó su calificación de comprar
a neutral, por los efectos que pueda tener sobre la prevista salida al
mercado, mediante una oferta pública de venta de acciones, de Medco. La
compañía mantiene sus planes de ofrecerla esta misma semana, aunque
redujo la horquilla de la oferta inicial desde los 22-24 dólares por acción a
los 20- 22.
Guerra de Urioste (2015): “Que enrarece un poco más si cabe el
clima de sospecha creado en torno a los resultados oficiales que dan a
conocer las grandes compañías, empujó a la baja su cotización al principio
de la jornada (llegó a caer más de un 3%), aunque luego recuperó parte de
la pérdida al calar en los mercados la idea de que era una práctica admitida
por los principios generales contables de Estados Unidos y no cuestionada
por la SEC. En los balances, Merck registró también esos 12.400 millones
como gastos, de modo que la cantidad mal contabilizada no afecta a los
resultados netos de la compañía, según explicaron sus responsables”.
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Tenemos otro autor que también afirma que MERCK registró 12.400
millones como gasto y de modo que así pudo escapar de este escándalo
porque no afecta a los resultados netos de la compañía.
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2.2. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
2.3. Actividades de control: Betancur & López (2016) afirma “las
actividades de control se hacen visibles en las políticas organizacionales,
las cuales deben estar desarrolladas para todos los niveles, ya sea
estratégico, administrativo y operacional”.
2.4. Auditoria: Madariaga (2004) afirma “La Auditoria, en general es un
control organizado de los estados financieros de registros y operaciones
que tiene como meta la determinación si estos están cumpliendo con el
PGCA y con las políticas propuestas por la dirección.
La Auditoria tiene como objetivo de investigar la exactitud, integridad y
transparencia de los Estados Financieros y demás documentos
propuestos por el área administrativo y contable”
2.5. Control interno: Munguia Luis (2016) afirma “Incluye los procesos
de planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en
forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de
promover la eficiencia operacional y lograr los objetivos”.

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Según Estipiñán (2016) afirma “El control interno es un plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para
salvaguardar los activos y mostrar una información contable fidedigna”
Asimismo Mantilla y Cante (2005) señalan “Que el control interno es un
procedimiento continuo que involucra a todos los niveles del persona”.
2.6. COSO: Diego (2015) alude “que el modelo COSO es más que un
conjunto de procedimientos de control, se trata más bien de un marco que
considera la tarea de un control interno de una empresa como un
fenómeno complejo y dinámico”.
Fonseca Luna (2015) afirma “el COSO establece los criterios para lograr
una gestión efectiva y eficiente en la evaluación del riesgo y en la
evaluación de los controles internos en las organizaciones. Asimismo, el
presente modelo brinda un plan estratégico”.
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2.7. Corrupción: Porto y Meríno (2014) escriben “El concepto, de
acuerdo al diccionario de la Real Academia Española (RAE), se utiliza
para nombrar al vicio o abuso en un escrito o en las cosas no
materiales. Corrupción es la acción y efecto de corromper (depravar,
echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar). La corrupción, por lo
tanto, puede tratarse de una depravación moral o simbólica; pero en otro
sentido, es la práctica que consiste en hacer abuso de poder, de
funciones o de medios para sacar un provecho económico o de otra
índole. Se entiende como corrupción política al mal uso del poder público
para obtener una ventaja ilegítima. El tráfico de influencias, el soborno, la
extorsión y el fraude son algunas de las prácticas de corrupción, que se
ven reflejadas en acciones como entregar dinero a un funcionario público
para ganar una licitación o, pagar una dádiva o coima (mordida) para
evitar una clausura. Este aumento de los casos de corrupción a nivel
mundial, se debe a la impunidad con la que se actúa, la falta de dureza
en las leyes y, una reforma política generalizada.”
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2.8. Enfoque contemporáneo de control interno: Estupiñán Gaitán
(2016) afirma “El enfoque contemporáneo “Modelo COSO” no define al
control interno como un plan; por lo contrario lo presenta como un
proceso, el cual es ejecutado por la junta directiva y por el resto del
personal de una entidad. El mismo que consta de cinco componentes
interrelacionados, que se derivan de la forma cómo la administración
maneja el ente, los cuales se clasifican como: ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación, supervisión y seguimiento”
2.9. Enterprise risk management (COSO II): Anthony Tarantino y
Deborah Cernauskas (2015) afirma “El concepto se puede describir que
hasta ahora desde la fundación para el análisis del riesgo pero debemos
entender que el riesgo es solamente un paso premilinar para manejarlo.
Ahora estamos listos para sentar las bases de ERM”
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2.10. Evaluación de riesgos: Orellana (2002) afirma “el mencionado
elemento del informe COSO consiste en la identificación, cuantificación y
priorización de potenciales eventos que pudieran tener impacto y/o
consecuencias significativas para la organización y la consecución de los
objetivos fijados por la empresa”.
2.11. Elementos del coso: Ambiente de control Según Orellana (2014)
“el ambiente de control es la piedra angular de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.
Asimismo, el ambiente de control da el tono de una organización, donde
la administración asigna autoridad y responsabilidad”.
Betancur & López (2016) mencionan “que el ambiente de control
constituye las pautas de comportamiento en una organización y las formas
cómo los directivos trazan las políticas para influenciar el control de la
gente. De esta forma, lo trascendente de cualquier negocio es su gente,
sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la
competencia”.
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2.12. Ética: De acuerdo con el Diccionario de la Real Academia
Española “la ética, etimológicamente proviene de la palabra “ethos”, que
significa “conjunto de rasgos y modos de comportamiento que conforman
el carácter o identidad de una persona”, por otra parte, la moral es el
objeto de estudio de la ética, la cual se encarga de regular el
comportamiento del hombre en la sociedad, calificando los actos
humanos en buenos o malos. Por lo tanto, la ética de una persona se
puede vincular con la ética de la empresa, debido a que se toman en
cuenta los valores de los individuos y de las organizaciones, ya que esto
influye de manera significativa en la capacidad para desarrollarse con
eficiencia”.
2.13. Ética professional: Menéndez (2016) define a la ética profesional
Como: “La ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de
los profesionistas en cuanto a tales.” Con base a lo anterior se puede decir
que la ética profesional no es de ámbito privado, sino que intervienen de
manera directa los valores sociales comunes, en otras palabras la
actividad profesional adquiere un carácter público y social el cual está
relacionado con el cumplimiento de la legalidad y la promoción de la
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justicia. Por lo tanto, la ética de las profesiones es el puente entre el capital
humano y el capital social”.
2.14. El código de ética profesional y los valores morales del
contador: Según Consejo de Normas Internacionales de ética para
contadores (IESBA) menciona “profesión contable en general declara su
compromiso ante la sociedad y ante sus propios integrantes, este incluye
los criterios y conceptos a los cuales debe apegarse el contador para
cumplir con su trabajo y obtener resultados con transparencia. Las
normas incluidas en este código son de carácter moral, pero no son
coercitivas, de esta manera que el seguirlas o no seguirlas significa que
podemos poner en práctica o no a la ética. Asimismo, debemos tener en
consideración que los principales valores morales que se deben tomar
como base para el ejercicio profesional del contador público son:
integridad, objetividad, independencia, responsabilidad, competencia y
confidencialidad, esto es para que el contador puede llevar sus prácticas
día a día de una manera sana”.
38
2.15. El contador público y su rol dentro de la sociedad: Beasley
(2016) plantean “que la razón fundamental para mostrar un alto nivel de
conducta profesional por parte de cualquier profesión es la necesidad de
que el servicio que preste cuente con la confianza pública, sin importar el
individuo que lo proporcione. Para el Contador Público es esencial que
sus clientes y los usuarios externos de los estados financieros tengan
confianza en la calidad de sus servicios, debido a que si los usuarios no
tienen confianza se reduce la capacidad de que el profesional pueda servir
de manera eficaz a sus clientes y al público”.
2.16. Gobierno corporativo: Boza (2016) menciona “Un sistema de
gestión orientado a hacer rentable su inversión y a resguardar su
patrimonio, tener acceso a información oportuna y de calidad, poder
participar en la toma de decisiones, y una adecuada gestión de la
reputación, produce valor”
39
2.17. Información y comunicación: Ricardo (2005) afirma “La
información y comunicación se refieren básicamente a captar e
intercambiar la información en una organización y el apoyo al
cumplimiento de las responsabilidades. Cada entidad debe desarrollar
sistemas interrelacionados que permitan al personal de la entidad
capturar e intercambiar la información necesaria para conducir,
administrar y controlar sus operaciones”.
2.18. Monitoreo: Mantilla (2005) expone “que el monitoreo incluye
actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones
personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones.
Igualmente, resulta necesaria la revisión de las actividades de control a
través del tiempo, dado que toda organización tiene áreas en donde estos
están en evolución, y necesitan ser reforzados o modificados”
2.19. Objetivos del control interno: Mantilla (2015) menciona “que al
realizar un control interno, dentro de una organización, se alcanzaría el
uso económico y eficiente de los recursos. Asimismo, es de importante
identificar claramente las metas y estándares de operación para medir el
40
desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía; elementos
indispensables para conseguir un desempeño integral de la empresa”.
Asimismo Perdomo (2014) añade “que el control interno permite localizar
posibles errores administrativos, contables y financieros. Añadiendo
además, otros objetivos específicos como: proteger y salvaguardar los
bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa; detectar
desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera”.
2.20. ¿QUE ES ERM?: Monahan (2014) afirma” Explicamos brevemente
esta definición, primero, ERM es un proceso de gestión basado en un
enfoque integrado y continuo, que incluye la comprensión de los riesgos
y la implementación de las estrategias integradas por la empresa. El
segundo objetivo de ERM es minimizar la varianza de rendimiento
inesperada y maximizar el valor de la empresa intrínseca. Esto no se trata
de disminuir los riesgos, sino mejorar u optimizar la compensación de
riesgos. El tercer programa de ERM respalda una mejor decisión a nivel
de junta y administración
Esta restricción no es inherente a la metodología en este nivel. Se aplica
esta metodología porque se ve que los riesgos asociados con los objetivos
41
de la estrategia, como es el problema más pobremente adrede
enfrentando hoy las organizaciones. Yo propongo metodologías para que
se resuelva esos problemas con los objetivos de la estrategia”.
42
CAPITULO III:
3.1 Análisis
3.1.1 AMBIENTE DE CONTROL
A. Filosofía de gestión de riesgos: Se evidencia una mala práctica de la
ética profesional y ética de parte la firma auditora “Anderson” y de los altos
ejecutivos involucrados por lo que el esquema contable de Merck parecía
olvidar que el dinero que los asegurados pagan a las farmacias se queda
en los propios establecimientos
B. Apetito al riesgo: La falta de responsabilidad y sobre todo el punto de la
ética, que se arriesgó por agarrar plata de sus clientes, de sus asegurados
para inflar sus ingresos y lo hizo porque tenía competencia con otra
farmacéutica. En si la actuación de los manejadores de la entidad
en este aspecto fue egoísta, probablemente sacaron cuenta que esta
situación fue una “rayita” pequeña, para lo que representa la
dimensión de tal empresa.
43
C. Valores éticos e integridad: Los gerentes no fomentan buena reputación
a la entidad ni a sus trabajadores por inflar los ingresos mediante por
dinero de los clientes, de sus asegurados.
D. Compromiso de competencia profesional: Dentro de la empresa había
buenos profesionales capacitados para las áreas encargadas pero por en
la toma de decisiones de los gerentes, primero vulneraban a los principio
de la ética profesional y afectaba a la empresa y a la buena competencia
profesional con otras empresas.
E. Política y Prácticas en materia de recursos humanos: En las políticas
de la empresa y con el personal están bien establecidos y cumplen con lo
propuesto. No olvidar los gerentes sabiendo las políticas de la empresa
igualmente han vulnerado dichas políticas.
3.1.2 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
A. Objetivos estratégicos: En la empresa MERCK sus metas estaban bien
propuesto pero al desear cumplirlos como sea dejaron a lado la ética
profesional. Los gerentes crearon valores en su personal pero entre ellos
no porque al maquillar los estados financieros fueron contra los valores
propuesto.
44
B. Riesgo aceptado: Ellos sabían el riesgo que tomaba al maquillar los
estados financieros mediante el dinero de sus asegurados.
C. Tolerancia al riesgo: No se encontraron riesgos altos que sean de
importancia en la empresa pero no supieron cómo responder a sus
asegurados.
D. Objetivos seleccionados: Ellos escogieron y aceptaron el riesgo al
coger plata de sus asegurados para inflar sus ingresos.
3.1.3 Identificación de eventos
A. Técnicas de identificación: Hicieron cuestionarios y encuestas a sus
clientes cada vez que compraban o se asociaban a su empresa.Para
contratar el personal tenían un procedimiento y dentro de ellos había
entrevista hacia el futuro personal de MERCK
B. Relevamiento continúo de eventos: No hubo una continua toma de
conocimiento por parte de la gerencia, para el análisis y registró en forma
permanente de la situación financiera de la Empresa.
45
3.1.4 Evaluación de riesgo: El principal problema fue que no supieron ver
más allá lo que podía suceder al tomar la decisión de agarrar plata de los
asociados, es decir no supieron evaluar detalladamente para prevenir algún
problema y no solo eso tienes muchos problemas como el vencimiento del
patente, vender medicina sabiendo que traiga daño perjudicial para las
personas.
3.1.5 Respuesta a los riesgos
A. Cuestiones sobre la respuesta a los riesgos: Supieron tener buena
respuesta al riesgo ya sea por el fraude, por el vencimiento de sus
patentes y otros.No usaron técnicas eficientes para la evaluación del
riesgo y por ende no hubo buena respuesta de riesgo.
B. Beneficios y costos: Al descubrir el fraude la empresa perdió 3% de sus
ingresos y credibilidad a la empresa.
46
3.1.6 Actividad de control.
A. Políticas y procedimientos: Las políticas están bien propuesto en el
personal y la empresa y siempre cumplen con todo lo referido pero en la
gerencia no cumplieron con las políticas propuesta por ellos.
B. Controles de los sistemas de información: En aspecto de los controles
sobres las áreas eran buenas porque cumplían con todo lo necesario,
tenía buenos controles pero no había un adecuado control sobre la
gerencia.No existió un control informático que permitiera asegurar el
proceso de transacciones con autorización y validez
3.1.7 Información de comunicación: La falta de información de la alta
gerencia evito evaluar y responder a los riesgos para evitar un fraude.
A. Información
 Sistemas de información: Hay un buen sistema de información entre las
áreas pero en la gerencia no existe un sistema de información adecuado.
 Calidad de información: La información presentada no es buena ni
refleja lo que tiene ser.
47
 Contenido de información: Falta de información y no refleja lo real de la
empresa
 Flexibilidad al cambio: La empresa en si se adapta a los cambios.
B. Comunicación: La recepción de ideas y mensajes de dos o más
personas hubiese sido útil para el control de las actividades de la entidad.
 Comunicación externa: La comunicación con sus clientes y proveedores
es buena pero en el fraude omitieron algunos datos relevantes a sus
clientes a los que están asociados.
 Canales de comunicación: Tienes buenos canales de comunicación.
3.1.8 Supervisión
A. Actividades de supervisión permanente: Falta de supervisión de la alta
gerencia de MERCK
B. Comunicación de las deficiencias: El respeto, Integridad, comunicación
y excelencia solo fue para impresionar a sus empleados, por lo que
muchos contratos de la compañía no fueron contados en el momento y se
supieron cuando dio el fraude. No hubo comunicación de las deficiencias.
48
3.2 Propuesta de solución
Luego de analizar dicha empresa y ver cuál es la importancia de saber los roles
y responsabilidades de la gestión de riesgos aplicando el COSO II en la empresa
MERCK, observamos que esta empresa tiene una cartera muy amplia de
clientes que estos ayudan a sostener dicha empresa y como observamos esta
empresa se dedica a la venta de sus medicamentos a sus clientes y otras
empresas, no solo eso sino también respaldar el que la venta de sus medicinas
no hagan perjuicios a sus clientes y es importante que esta empresa siempre
este en constantes aplicación de COSO II y siempre, identificando los riesgos
que puede haber al cumplir sus servicios y como se ha dicho para disminuir o
prevenir esos riesgos se tiene que aplicar el COSO II.
En si este caso no fue considerado técnicamente un fraude, sin embargo
tuvo inconvenientes muy preocupantes en Wall Street, pudiendo después
aclarar tal situación.
Bueno, en si podríamos decir en este presente que vivimos las empresas
en general debieran seguir aplicando este COSO II , en todos los aspectos
que contiene este sistema.
49
CAPITULO IV:
4.1 Conclusiones
 El COSO II es muy importante porque es una herramienta de gestionar
los riesgos que puede tener una empresa y así prevenir o disminuir
aquellos factores que puedan afectar a la empresa.
50
 El COSO II en la empresa MERCK es muy importante aplicarla porque
dicha empresa está en constante riesgo vender sus medicinas a sus
clientes, no solo el personal si no perdidas ya sea humanas y económicas
y para que eso se prevenga se debe tener una adecuada aplicación del
COSO II
 El COSO II según mi opinión el auditor o la empresa siempre se tiene que
aplicar en todas las áreas de la entidad.
 Como sabemos el COSO II tiene procedimientos que se tiene que
respetar porque dicho procedimientos ayudara a tener un orden la
empresa
 De este caso podemos resaltar que esta empresa tuvo una falta
de transparencia y veracidad en información, maquillando resultados
y por eso y todo es innegable la presencia del COSO II en su
estructura empresarial.
 A su vez como vemos en estos tiempos seguidamente el
acercamiento de las empresas con gobiernos de turno, estas deben
evitarlos para no complicarse, y no perjudicar su imagen.
51
BIBLIOGRAFIA:
LIBROS:
 Armada, Alfonso (2002), Nueva York, Editorial, Diario ABC Gonzalo
 Ética y enseñanza de la contabilidad (una propuesta de discusión).
Contaduría Universidad de Antioquia

52
 Juan Francis Alvares Allanes, Auditoria Gubernamental Integral (Técnicas
y Procedimientos), pág. 121
 Recuperado de: Waddok, S. (2005). Hollow men and women at the helm
hollow accounting ethics? Issues in Accounting Education, 20 (2) C.
 Isabel Casares Santos y Edmundo R. Lizarzaburo, 2013, Introducción a
la Gestión de Riesgos Empresariales (Enfoque ISO 3100), Cap. I, pág. 29
y 30.
https://elpais.com/diario/2002/07/09/economia/1026165601_850215.html
 https://issuu.com/elijaramillo6/docs/analisis_etico_ceguera_del_rio.docx
 https://www.academia.edu/17008994/TAREA_CASO_MERCK_SHARP_
DOHME.
 http://aisperu.org.pe/nuestro-trabajo/noticias/item/87-tribunal-concede-a-
merck-licencia-obligatoria-temporal-para- raltegravir
 Harry Cendrowski y Willian C. Mair, 2009, Enterprise Risk Management
and COSO (A guide for directors, executives,and practitioners),Pag 75.
 https://www.coursehero.com/file/32068319/Caso-merckdocx/
 http://eustorgiorodadofuentes.blogspot.com/2014/04/caso-merck-co-
inc.html
53
 http://www.mercado.com.ar/notas/6431
 http://www.saludyfarmacos.org/lang/es/boletin-
farmacos/boletines/feb2012/etica-y-derecho-litigacion-estados-unidos-
merck-sharp-dohme-msd-pagara-950-millones-de-dolares-por-el-caso-
vioxx/
 http://www.elblogdemercksalud.es/condiciones-generales-de-uso/
54
55

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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ESPIRITU GOMEZ, EDUARDO

CURSO DE TITULACION 2019-I

ASIGNATURA: CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGO

DOCENTE: LUIS YUCRA RODRIGUEZ

SEDE/FILIAL DE ESTUDIOS: CHORRILLOS

en nuestro éxito para ser profesionales, por iluminarnos y guiarnos en el

transcurso del éxito, por haber puesto en nuestros caminos a docentes

mejores en nuestra vida profesional.

No olvidar un gran agradecimiento a nuestros padres por hacer de

consigue con mucho esfuerzo.

acompañaron a lo largo de nuestra vida universitaria, por su ánimo, cariño y su

El presente trabajo está dedicado a mis

padres y hermanos por su apoyo por confían

en mí y sobre todo porque siempre puedo

contar con ellos incondicionalmente para

poder lograr mis metas.

El objetivo del trabajo de investigación tiene como base fundamental

conocer el fraude de la empresa MERCK y la importancia del COSO dentro de

la Organización. Asimismo, destacaremos porque es necesario e indispensable

el control interno e identificar los riesgos en el momento oportuno con la finalidad

Inició hace más de un siglo en Estados Unidos, como filial de una

compañía de productos químicos, establecida por Edmond Merck en Darmstadt,

mundial en la nueva tecnología química y de los productos orgánicos sintéticos,

por lo que los científicos norteamericanos viajaban constantemente, a fin de

estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con conocimientos que

sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto impulsó a Edmont

Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados Unidos, como

unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond Merck, viajó en

1.1. Descripción De la empresa. .......................................................................................... 6

1.2. Problema ..................................................................................................................... 15

1.3. Justificación. ................................................................................................................ 16

2.1. Marco Teórico.............................................................................................................. 18

2.2. Definición de Conceptos ............................................................................................. 32

3.1 Análisis .............................................................................................................................. 43

3.2 Propuesta de solución ....................................................................................................... 49

CAPITULO IV: ............................................................................................................................. 50

4.1 Conclusiones ..................................................................................................................... 50

1.1. Descripción De la empresa.

Emanuel Merck en 1668 compro la Farmacia del Ángel situada en

Alemania en la ciudad de Darmstadt, así iniciando la tradición de la gran familiar

MERCK en la industria farmacéutica.

Después del término de la I Guerra Mundial, la empresa MERCK tuvo pérdidas

de filiales en el extranjero y MERCK&CO se transformó en una empresa de

Estados Unidos completamente independiente de MSD (Merck Sharp and

Alemania era el líder mundial en la nueva tecnología química y de los productos

orgánicos sintéticos, por lo que los científicos norteamericanos viajaban

constantemente, a fin de estudiar las técnicas más avanzadas. Regresaron con

conocimientos que sentaron las bases de la industria química doméstica. Esto

impulsó a Edmond Merck a organizar una pequeña oficina de ventas en Estados

Unidos, como unidad independiente. George Merck, descendiente de Edmond

Merck & Co.

En 1953 se une Merck & Co. con Sharp & Dohme.

Hay muchos motivos que en la empresa MERCK se sienten orgulloso de su

por las cuales se sienten muy orgullosos de pertenecer a la empresa y trabajar

El estilo de la empresa MERCK, se refleja en cada una de todas las actividades

A veces se tienden a ser confundidos por la terminología con respecto a otra