FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE

IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN GENERAL EN AUDITORIA

FORENSE

AUDITORIA FORENSE

PRESENTADO POR:

DOCENTE:

BOGOTÁ – COLOMBIA

2019

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en
auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el
memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

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 Los elementos que debe contener un memorando de auditoria son los siguientes:

Muestra: es una selección que se realiza mediante procedimientos específicos de todos los
elementos que sean de importancia e impacto para la auditoria a desarrollar y el conocimiento e
indagaciones necesarias para el desarrollo de la misma.

Objetivo de la auditoria: se realizará una descripción del objetivo general y específicos que
tendrá el proceso de auditoría a realizar siempre se debe plantear en base a preguntas específicas
según la entidad y el fin.

Normatividad: tener clara la normatividad aplicable según el caso, la entidad y los objetivos
de la auditoria.

Expectativas: que espera el cliente recibir o que busca encontrar después del proceso de
auditoría, para que la misma tenga un ámbito general pero enfocado a lo que busca el cliente.

Naturaleza, alcance, y dirección de la auditoría: en esta parte del memorando se explicará la

naturaleza, lo que se pretende alcanzar con la misma y cuál será la dirección que se tomara para
llegar a los objetivos; en las primeras etapas en la planificación del trabajo de auditoria forense,
es importante definir la forma como se desarrollará el trabajo y éste debe estar bien documentada
desde el principio.

Responsabilidad de la dirección: en esta parte se deja identificada la responsabilidad que

tendrá la dirección ante la correcta elaboración de la auditoría, la información y preparación de la
información entregada, entre otros.

Obligaciones del auditor: se deja establecidas las responsabilidades del auditor según el
servicio contratado.

Informes a entregar: se dejará en claro los informes que se entregaran en el transcurso y final
del trabajo realizado.

Actividades y fechas de importancia: Se establecerá el cronograma de actividades con fechas

y se nombraran como mínimo las más relevantes.

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 Los documentos usados son los siguientes:

-Carta de convenio

-Contrato de servicios.

La planificación de la auditoría comprende las siguientes etapas:

Conocimiento del negocio del cliente.

El objeto social, cliente potencial, competencia, acreedores, relaciones financieras, misión,

visión, objetivos, planes o metas, entre otros (IFAC, 2009) y generando así un expediente
documental de antecedentes y situación financiera que puede contener: Historial general de la
empresa desde su constitución, copia de estatutos: constitución y reformas, certificado de
existencia y representación legal, copia de permisos de funcionamiento y licencias, situación legal
en todos los órdenes, stakeholders, operaciones anuales, planes para el fututo, contratos a largo
plazo, garantías otorgadas, títulos de propiedad y sus gravámenes, convenios y/o pactos colectivos
de trabajo, normatividad y legislación aplicable, indicadores financieros, indicadores de industria,
análisis de viabilidad como empresa en marcha, determinación del punto de equilibrio, sistema de
información financiera y contable software de contabilidad, calidad de la operación personal y
organización del departamento de contabilidad, indicadores de riesgo/mapa de riesgo, informes y
dictámenes de revisor fiscal (5 años), informes de gestión (5 años).

De esta manera el auditor cuenta con información precisa, necesaria y suficiente para realizar
la labor de conocimiento del caso a investigar.

Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo inherente.

El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos,

con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de
auditoría obtenida al evaluar el diseño de controles y al determinar si han sido implementados
como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos.

Los tres componentes del riesgo de auditoría, de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría se refiere a:

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 -Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clases de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega
con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.

-Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de una cuenta o clases de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldo o clases, no se ha
prevenido, detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno.

-Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clases de transacciones,
que podría ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones
erróneas en otros saldo o clase.

La importancia relativa se refiere a la magnitud o naturaleza de una omisión o un error de la

información financiera, ya sea individualmente o en conjunto con otros errores que, a la luz de las
circunstancias existentes, hace probable que el juicio de un usuario razonable que confiara en la
información habría sido alterado o influenciado como resultado de la omisión o error.

Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.

Todo el personal que interviene en la ejecución de una auditoria debe conocer la industria,
actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores
ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para
llevar a cabo el trabajo con efectividad.

El auditor debe entender el entorno económico en que se desenvuelve el cliente y los

reglamentos existentes. También es importante las condiciones de mercado existentes, en cada uno
de los sectores en que opera el negocio.

Elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria.

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 -Objetivo del plan de trabajo: Determinar las actividades que deberán desarrollarse en la
ejecución de la Auditoría Forense, teniendo en cuenta la naturaleza del acto ilícito.

Plan de trabajo: Plan de actividades en las cuales se va realizar la auditoría.

Diseño y elaboración de cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo: En

esta fase se procederá a diseñar y elaborar los instrumentos que servirán para recolectar
información específica que permita obtener resultados de la auditoria forense, entre los
instrumentos encontramos el cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las
lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de
planeación de auditoría forense.

1. Encabezado.
2. Objetivo general y específicos.
3. Áreas de énfasis.
4. Normatividad
5. Cronograma de actividades.
6. Asignación de recursos.
7. Información a solicitar.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
FORENSE

 Obtener un conocimiento general del caso  Conocimiento entidad

investigado o área.  Obtención información
 Analizar todos los indicadores de fraude  Evaluación preliminar Control Interno
existentes.  Determinación Materialidad

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 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
FORENSE

 Evaluar el control interno para identificar:  Evaluación de Riesgos

a) debilidades de control que habrían  Determinación enfoque de auditoría
permitido se cometa el fraude.  Determinación enfoque del muestreo
b) Obtener indicadores de fraudes (iniciales o  Aplicación Pruebas de Cumplimiento
adicionales).  Aplicación de Pruebas Analíticas
c) Realizar recomendaciones para fortalecer  Aplicación Pruebas Sustantivas
el control interno existente a fin de  Evaluación resultados y conclusiones
prevenir futuros fraudes.  Dictamen
 Elaborar informe de evaluación para decidir
 Estados Financieros
si existen suficientes indicios como para
 Notas, comentarios, conclusiones y
considerar procedente la realización de la
recomendaciones.
auditoría forense.
 Utiliza técnicas y procedimientos de
 Definir los programas de auditoría forense
auditoría principalmente empleadas en
(objetivos y procedimientos) para la fase
el examen de información financiera.
“ejecución del trabajo”.
 Se enfoca en las fallas del sistema de
 Al planificar una auditoria forense debe
control interno y la reglamentaria
tomarse el tiempo necesario, evitando
omisión que vence los controles.
extremos como la planificación exagerada o
 Usan documentos como única evidencia
la improvisación.
y prueba para sustentar los informes
 El equipo deberá estar conformado
finales
multidisciplinarios (expertos: Legales,
informáticos, biólogos, grafólogos u otros)
 Se usan técnicas y procedimientos de
investigaciones científicas de examen de
fraudes, basadas en documentación, revisión
de datos públicos y entrevistas.

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 DIFERENCIAS SEMEJANZAS
 Las dos emplean semejanzas en los
 Tiene un aspecto fundamental en cada fase
procesos como las hojas de trabajo y
de auditoria en donde su enfoque a las
programas, también la aplicación distintas
diversas estructuras del control interno de
técnicas de auditorías empleadas, se
la entidad es identificar el incumplimiento
elaboran papeles de trabajo que sustente
de los controles internos establecidos para
los hallazgos terminando con un informe
individualizar a los presuntos
final.
involucrados.
 Las auditorias: forense y financiera, tienen
 Auditoria forense se establece un periodo
una estructura similar con diversos puntos,
determinado de cumplimiento de estas
pero buscan un mismo objetivo que es el
fases.
cumplimiento de sus normas.
 Auditoría financiera se realiza en dos
 Tanto la auditoría financiera como la
periodos anteriores o al finalizar un ciclo
forense requieren que los sistemas
de la empresa.
informáticos aplicados estén acorde a las
 Cada auditoria se destina a diferentes
necesidades de la entidad a auditar.
acciones dentro de empresas públicas y
 Se realizan procedimientos aplicados
privadas como:
sustantivos.
 Auditoria forense se basa en determinar el
 Se deben entregar recomendaciones útiles
fraude a diferencia de la financiera.
que les permitan mejorar, prevenir e
 Auditoría financiera con la razonabilidad
incentivar.
de los estados financieros.
 Proporcionan información parta ver la
 La auditoría financiera da una opinión
entidad desde otro punto de vista que
sobre la razonabilidad de los estados
puede mejorar la mismas.
financieros y la forense no hace un informe
 Generan informes y análisis de interés para
de opinión sino de resultados.
los diferentes entes y organismos que los
 La auditoría forense estudia la tipología de
requieran
errores y son de corte voluntario no hace
estudio de los estados financieros.
 La auditoría financiera es basada en la
realización de pruebas selectivas o

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 DIFERENCIAS SEMEJANZAS
muestreos y no revisa siempre todas las
transacciones, la forense examina todas las
operaciones realizadas en el área de
investigación y realiza pruebas detalladas.
 La auditoría financiera se limita a un
alcance y se basa principalmente en la
materialidad.
 En la auditoría financiera se emiten
conclusiones, recomendaciones y
sugerencias, la auditoría forense se basa en
investigar un ilícito y entregar el resultado.