UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ASIGNATURA: Costeo Variable

CICLO ACADÉMICO: I/2018

GRUPO TEÓRICO: 02

DOCENTE: Lic. Jorge Antonio Venavides Trejo

“COSTEO VARIABLE Y METODOS DE SEGREGACIÓN DE COSTOS”

NOMBRE COMPLETO CARNE

Castillo Zelaya, Johnny Enrique CZ14003

Díaz Juárez, Brenda Yamileth DJ14001

Miranda Leiva, Katherine Elizabeth ML14072

Orellana Galindo, Jorge Alejandro OG14013

Ramírez Hernández, Maria Elena RH13056

FECHA: 26/04/2018

CIUDAD UNIVERSITARIA, SAN SALVADOR, EL SALVADOR, CENTROAMÉRICA

 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. i
OBJETIVOS ........................................................................................................................ ii
1 MARCO TEÓRICO ....................................................................................................... 3
1.1 Generalidades de la empresa ................................................................................ 3
1.2 Mezcla de Ventas .................................................................................................. 5
2 Estado de Resultado Histórico ...................................................................................... 6
2.1 ANEXOS AL ESTADO DE RESULTADOS ............................................................ 7
3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ................................................................. 8
4 GASTOS DE VENTA .................................................................................................... 9
5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ............................................................................... 10
6 Cuadro Resumen de Costos Indirectos de Fabricación .............................................. 11
7 Cuadro Resumen de Gastos de Venta ....................................................................... 12
8 Cuadro Resumen de Gastos de Administración.......................................................... 13
9 Estado de Resultado Variable..................................................................................... 14
9.1 Variación de utilidades y comprobación ............................................................... 15
10 Desarrollo de la segregación de Fovial-Cotrans como parte del gasto de venta...... 16
10.1 Especificación del modelo ................................................................................... 16
10.2 Prueba de significancia global f ........................................................................... 16
10.3 Prueba de significancia individual t ...................................................................... 17
10.4 Estimación del modelo ......................................................................................... 18
10.5 Interpretación de los parámetros estimados ........................................................ 18
10.5.1 Interpretación del Coeficiente de Correlación R ............................................ 18
10.5.2 Interpretación del Coeficiente de Determinación R ....................................... 19
10.5.3 Interpretación del Error Estándar .................................................................. 19
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 20
RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 21
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 22
ANEXOS............................................................................................................................ 23
 INTRODUCCIÓN

Las organizaciones necesitan información idónea y oportuna que le permita a la

dirección de las empresas tomar decisiones estratégicas orientadas a la
minimización de costos. Para esto, existe un sistema de valuación de costo de
producción denominado Costeo Variable. El cual, brinda información financiera con
cifras comparables que pueden dar lugar a elecciones de alternativas en un corto
plazo. En este sentido, se presenta un caso práctico tomando como objeto de
estudio la empresa ACONSA S.A de C.V, empresa textil que se dedica a la
elaboración de prendas de vestir para hombre. Para fines didácticos se toman en
cuenta cinco líneas de producto, las cuales son: Camisas, sacos, pantalones de
vestir, sudaderas y corbatas.

Para el desarrollo del sistema de costeo variable se utilizan estados financieros

proporcionados por la empresa. Dichos estados, están bajo el sistema de costeo
absorbente volviéndose necesario hacer una transformación al sistema de costeo
variable, este proceso se realizara mediante el método de Mínimos Cuadrados
obteniendo como resultado la separación de la parte fija y variable que servirá para
hacer una comparación de las variaciones de utilidad entre ambos sistemas de
costeo.

i
 OBJETIVOS

General:

Realizar la transformación de costeo absorbente a costeo variable mediante el uso

de un método de segregación de costos a fin de obtener información de calidad para
el desempeño administrativo y una mejor toma de decisiones en la empresa
ACONSA S.A de C.V.

Específicos:

 Calcular el costo variable unitario de cada una de las líneas de producto,

mediante la utilización de un método de segregación de costos.

 Comparar la utilidad de operación obtenida en cada sistema para determinar

las causas de las variaciones.

 Comprobar si existe una relación entre el costo semivariables (Fovial-

Cotrans) y el nivel de actividad por medio de un análisis de regresión.

ii
1 MARCO TEÓRICO

1.1 Generalidades de la empresa

Nombre: Araujo Confecciones ACONSA, S.A de C.V.

Dirección: Barrio San Francisco 12 Calle Poniente No 303, San Miguel, San Miguel,
El Salvador.

Actividad Económica: Textiles y prendas de vestir, es especialista en el rubro de

ropa para hombre.

Año de fundación: La Industria Reina, fue fundada en 1959 por el señor Manuel
Antonio Araujo, quien tenía conocimientos de confección siendo su oficio sastre,
contando con una sastrería a una cuadra de la Catedral de San Miguel. La idea del
nombre de la empresa surgió dado que una de las hijas del propietario tenía ese
nombre, contando en ese entonces con 6 empleados y 6 máquinas de coser.

Para 1985 se cambió el nombre a Araujo Confecciones S.A. de C.V. (ACONSA S.A.
de C.V.) y se trasladaron al lugar donde se encuentran actualmente. En ese
entonces se hacían exportaciones a diferentes países centroamericanos sobre todo
a Guatemala, Nicaragua y Costa Rica.

Cobertura de mercado: Araujo Confecciones Metrocentro San Miguel.

Productos que elabora:

 Camisas

3
 Sacos

 Pantalones de vestir

 Sudaderas

 Corbatas

4
 Método de Valuación de Inventarios: Debido a que dentro de la naturaleza de la
compañía se considera el manejo de inventarios de mercadería, tanto de materiales
y materias primas como de productos terminados; así como la adquisición de
materiales y otros insumos necesarios para el cumplimiento de los fines
empresariales; este tipo de inventarios son medidos al costo o valor neto realizable,
según cual sea menor, aplicando para su manejo, el costo promedio.

1.2 Mezcla de Ventas

ACONSA, S.A de C.V. ofrece cinco líneas de productos, detalladas de la manera

siguiente:

Líneas de productos Participación

Camisas 27.0%
Sacos 18.5%
Pantalones 30.5%
Sudaderas 11.0%
Corbatas 13.0%
Total 100.0%

Fuente: Creación propia a partir de información general de la empresa

Se presentan las ventas y costo de venta que deberán ser repartidos a las diferentes
líneas de artículos:

Datos:
Venta Total $218,368.35
Costo de Venta Total $155,196.19

Repartición del importe de las ventas totales y el costo de venta en las líneas de
productos, de acuerdo a su participación en las ventas:

5
 Líneas de Productos Participación Venta por Línea Costo de venta por Línea
Camisas 27.0% $ 58,959.45 $ 41,902.97
Sacos 18.5% $ 40,398.14 $ 28,711.30
Pantalones 30.5% $ 66,602.35 $ 47,334.84
Sudaderas 11.0% $ 24,020.52 $ 17,071.58
Corbatas 13.0% $ 28,387.89 $ 20,175.50
Totales 100.0% $ 218,368.35 $ 155,196.19

2 Estado de Resultado Histórico

ACONSA, S.A DE C.V

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
(Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América)
Método Absorbente
VENTAS Y PRODUCTOS DE OPERACIÓN $ 218,368.35
(-) COSTO DE VENTA $ 155,196.19
Costos de Venta $ 155,196.19
(=) UTILIDAD BRUTA $ 63,172.16
(-) GASTOS DE OPERACIÓN $ 37,155.87
Gastos de Administración $ 24,113.95
Gastos de Venta $ 13,041.92
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 26,016.29
(-) GASTOS NO OPERACIONALES $ 52.21
Gastos Financieros $ 52.21
(=) UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO $ 25,964.08
(-) RESERVA LEGAL 7% $ 1,817.49
(+) IMPUESTO NO DEDUCIBLE POR CHEQUE 13.46
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 24,160.05
(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA 30% $ 7,248.02
(-) IMPUESTO NO DEDUCIBLE DE RENTA $ 13.46
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 16,898.58

6
2.1 ANEXOS AL ESTADO DE RESULTADOS

ACONSA, S.A DE C.V

Determinación de Materia Prima Utilizada
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
Compra de Materia Prima $ 73,657.14
Inventario Inicial de Materia Prima $ 138,315.69
Total disponible de Materia Prima $ 211,972.83
Inventario final de Materia Prima $ 108,465.74
Materia Prima Utilizada $ 103,507.09

ACONSA, S.A DE C.V

Estado de Costos de Producción del 01 de enero al 31 de Dic. del 2011
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
Materia Prima Utilizada $ 103,507.09
Mano de Obra Directa $ 51,738.82
Costo Primo $ 155,245.91
Costos Indirectos de Fabricación $ 37,782.61
Costo de Producción del periodo $ 193,028.52
Inventario inicial de Productos en proceso $ -
Total disponible para producir $ 193,028.52
Inventario final de Productos en proceso $ -
Costos de producción $ 193,028.52

ACONSA, S.A DE C.V

Estado de Costos de Venta del 01 de enero al 31 de diciembre del 2011
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
Costos de Producción $ 193,028.52
Inventario inicial de productos terminados $ 650,609.20
Total disponible para la venta $ 843,637.72
Inventario final de productos terminados $ 688,441.53
Costo de venta $ 155,196.19

7
3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Leyenda

Costos Semivariables (CSMV)

Costos Fijos (CF)
Costos Variables (CV)

CIF ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
Energia Electrica $ 1,205.16 $ 723.10 $ 1,205.16 $ 1,084.64 $ 1,446.19 $ 1,084.64 $ 1,205.16 $ 1,205.16 $ 723.10 $ 723.10 $ 1,084.64 $ 361.55 12051.6
Repuestos y Reparaciones de Maquinas $ 512.33 $ 457.15 $ - $ 210.33 $ 319.74 $ 125.40 $ - $ 362.89 $ 289.21 $ 414.58 $ 241.20 $ 147.30 $ 3,080.13
Materiales Indirectos $ 74.02 $ 52.21 $ 42.11 $ 58.26 $ 86.14 $ 81.46 $ 56.74 $ 64.07 $ 48.52 $ 47.44 $ 68.25 $ 74.23 $ 753.45
Empaques $ 87.32 $ 74.52 $ 82.98 $ 74.45 $ 103.88 $ 94.28 $ 81.14 $ 77.54 $ 73.85 $ 71.55 $ 70.41 $ 111.37 $ 1,003.29
Transporte y Fletes $ 20.40 $ 14.98 $ 15.56 $ 12.70 $ 10.45 $ 9.65 $ 13.07 $ 8.89 $ 17.25 $ 7.00 $ 11.02 $ 27.03 $ 168.00
Depreciaciones $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 1,447.77 $ 17,373.29
Seguros $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 142.14 $ 1,705.69
Atenciones al Personal $ - $ - $ - $ 5.00 $ - $ - $ - $ 7.82 $ - $ - $ - $ - $ 12.82
Saneamiento $ 65.44 $ 39.27 $ 58.90 $ 65.44 $ 78.53 $ 58.90 $ 39.27 $ 65.44 $ 65.44 $ 39.27 $ 58.90 $ 19.63 $ 654.42
Mantenimiento de Instalaciones $ 58.80 $ 97.99 $ 88.19 $ 117.59 $ 97.99 $ 88.19 $ 58.80 $ 58.80 $ 97.99 $ 97.99 $ 88.19 $ 29.40 $ 979.92
Totales $ 3,613.38 $ 3,049.13 $ 3,082.82 $ 3,218.33 $ 3,732.84 $ 3,132.44 $ 3,044.09 $ 3,440.52 $ 2,905.28 $ 2,990.84 $ 3,212.53 $ 2,360.42 $ 37,782.61

Clasificación de los Costos Indirectos de Fabricación de acuerdo a su relación a la producción

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
CV $ 694.07 $ 598.86 $ 140.65 $ 360.74 $ 520.21 $ 310.79 $ 150.95 $ 521.21 $ 428.83 $ 540.57 $ 390.88 $ 359.93 $ 5,017.69
C F $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 1,589.92 $ 19,078.98
CSMV $ 1,329.40 $ 860.35 $ 1,352.25 $ 1,267.68 $ 1,622.71 $ 1,231.73 $ 1,303.22 $ 1,329.40 $ 886.53 $ 860.35 $ 1,231.73 $ 410.58 $ 13,685.94
Total $ 3,613.38 $ 3,049.13 $ 3,082.82 $ 3,218.33 $ 3,732.84 $ 3,132.44 $ 3,044.09 $ 3,440.52 $ 2,905.28 $ 2,990.84 $ 3,212.53 $ 2,360.42 $ 37,782.61

8
4 GASTOS DE VENTA

Gastos de Venta ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
Sueldos $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 $ 382.22 4586.67
Vacaciones $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 21.67 $ 260.00
Aguinaldos $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 16.67 $ 200.00
ISSS $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 30.38 $ 364.50
AFP $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 27.34 $ 328.05
Combustibles y lubricantes $ 37.85 $ 45.77 $ 48.71 $ 42.31 $ 42.05 $ 41.77 $ 50.22 $ 49.01 $ 46.25 $ 43.21 $ 45.07 $ 43.41 $ 535.63
FOVIAL, COTRANS $ 10.42 $ 5.10 $ 7.64 $ 10.19 $ 10.42 $ 7.64 $ 5.10 $ 5.10 $ 10.42 $ 10.42 $ 7.64 $ 2.55 $ 92.66
Mantenimiento de Vehiculos $ 74.82 $ 153.05 $ 112.23 $ 149.65 $ 112.23 $ 153.05 $ 153.05 $ 74.82 $ 74.82 $ 112.23 $ 153.05 $ 37.41 $ 1,360.41
Comunicaciones $ 218.37 $ 106.76 $ 160.13 $ 213.51 $ 218.37 $ 160.13 $ 106.76 $ 106.76 $ 218.37 $ 160.13 $ 53.38 $ 218.37 $ 1,941.03
Depreciacion $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 33.80 $ 405.63
Matricula de Vehiculos $ 53.72 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 53.72
Impuestos Municipales $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 114.53 $ 1,374.41
INSAFORP $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 $ 17.09 205.05
Propaganda y Anuncios $ 70.14 $ 58.64 $ 52.35 $ 50.78 $ 82.35 $ 74.66 $ 78.11 $ 45.00 $ 40.21 $ 49.39 $ 71.21 $ 88.40 $ 761.24
Seguros $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 47.74 $ 572.92
Totales $ 1,156.76 $ 1,060.74 $ 1,072.51 $ 1,157.88 $ 1,156.86 $ 1,128.69 $ 1,084.66 $ 972.12 $ 1,081.51 $ 1,066.83 $ 1,021.78 $ 1,081.57 $ 13,041.92

Clasificación de los Gastos de Venta de acuerdo a su relación con la producción

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
CV $ 107.99 $ 104.41 $ 101.06 $ 93.09 $ 124.40 $ 116.43 $ 128.33 $ 94.01 $ 86.46 $ 92.60 $ 116.28 $ 131.81 $ 1,296.87
C F $ 745.16 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 691.44 $ 8,350.95
CSMV $ 303.61 $ 264.90 $ 280.01 $ 373.35 $ 341.02 $ 320.83 $ 264.90 $ 186.68 $ 303.61 $ 282.79 $ 214.07 $ 258.33 $ 3,394.10
Total $ 1,156.76 $ 1,060.74 $ 1,072.51 $ 1,157.88 $ 1,156.86 $ 1,128.69 $ 1,084.66 $ 972.12 $ 1,081.51 $ 1,066.83 $ 1,021.78 $ 1,081.57 $ 13,041.92

9
5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Administración ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
Sueldos $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 1,178.23 $ 14,138.74
Vacaciones $ 230.00 $ 230.00 $ 230.00 $ 326.78 $ 1,016.78
Viaticos $ - $ 5.00 $ - $ - $ 10.00 $ - $ - $ - $ 5.00 $ - $ - $ - $ 20.00
Indemnizaciones $ - $ - $ - $ 200.00 $ - $ - $ 80.00 $ - $ - $ 136.00 $ - $ - $ 416.00
Aguinaldos $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 66.53 $ 798.33
ISSS $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 94.64 $ 1,135.65
AFP $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 81.69 $ 980.31
Mantenimiento de equipo $ 60.85 $ 36.51 $ 54.77 $ 60.85 $ 73.02 $ 54.77 $ 36.51 $ 36.51 $ 60.85 $ 60.85 $ 54.77 $ 18.26 $ 608.52
Papeleria y utiles $ 62.71 $ 30.66 $ 45.99 $ 61.32 $ 62.71 $ 45.99 $ 30.66 $ 30.66 $ 45.99 $ 62.71 $ 62.71 $ 15.33 $ 557.46
Combustibles y lubricantes $ 33.10 $ 59.92 $ 49.65 $ 66.20 $ 59.92 $ 49.65 $ 33.10 $ 59.92 $ 33.10 $ 49.65 $ 59.92 $ 16.55 $ 570.69
Folvial, Contrans $ 7.60 $ 4.56 $ 6.84 $ 7.60 $ 9.12 $ 6.84 $ 4.56 $ 4.56 $ 7.60 $ 7.60 $ 6.84 $ 2.28 $ 76.03
Mantenimiento de vehiculos $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 1.95 $ 23.41
Suscripciones $ 19.13 $ - $ - $ 19.13 $ - $ - $ 19.13 $ - $ - $ 19.13 $ - $ - $ 76.50
Atenciones al personal $ 15.36 $ 15.10 $ 14.00 $ 15.50 $ 15.90 $ 14.50 $ 16.25 $ 15.35 $ 14.90 $ 15.10 $ 15.89 $ 16.50 $ 184.35
Articulos de limpieza $ 185.00 $ - $ - $ - $ 95.00 $ - $ - $ - $ 120.00 $ - $ 90.48 $ - $ 490.48
Depreciacion $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 51.32 $ 615.81
Mantenimiento de local $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 1.73 $ 20.80
Donaciones $ - $ - $ 75.00 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 75.00
Honorarios $ - $ - $ 250.00 $ - $ 125.00 $ - $ - $ 185.54 $ - $ - $ - $ 264.46 $ 825.00
Sanciones y Multas $ - $ - $ - $ 14.38 $ - $ - $ - $ - $ 14.38 $ 28.76
Matricula de Comercio $ 342.87 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 342.87
Impuestos Fiscales (CNR, DIGESTYC) $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 3.40 $ 40.84
Insaforp $ 51.28 $ - $ - $ 51.28 $ - $ - $ 51.28 $ - $ - $ 51.28 $ - $ - $ 205.10
Seguros de Vehiculos $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 60.32 $ 723.84
Cuota Camara de Comercio $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 11.00 $ 132.00
Transportes y envio de documentos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Otros $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 10.68
TOTALES $ 2,329.60 $ 1,933.46 $ 2,047.95 $ 2,047.96 $ 2,232.38 $ 1,723.45 $ 1,823.18 $ 2,114.25 $ 1,853.53 $ 1,954.02 $ 2,169.10 $ 1,885.08 $ 24,113.95

10
Clasificación de los Gastos de Administración de acuerdo a su relación a la producción

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTALES
CV $ 218.10 $ 64.92 $ 299.65 $ 280.58 $ 289.92 $ 49.65 $ 113.10 $ 245.46 $ 172.48 $ 185.65 $ 150.40 $ 281.01 $ 2,350.93
CF $ 1,964.97 $ 1,781.70 $ 1,626.70 $ 1,622.10 $ 1,781.70 $ 1,551.70 $ 1,622.10 $ 1,781.70 $ 1,551.70 $ 1,622.10 $ 1,878.48 $ 1,551.70 $ 20,336.66
CSMV $ 146.53 $ 86.83 $ 121.60 $ 145.28 $ 160.76 $ 122.10 $ 87.98 $ 87.08 $ 129.35 $ 146.27 $ 140.21 $ 52.37 $ 1,426.36
Total $ 2,329.60 $ 1,933.46 $ 2,047.95 $ 2,047.96 $ 2,232.38 $ 1,723.45 $ 1,823.18 $ 2,114.25 $ 1,853.53 $ 1,954.02 $ 2,169.10 $ 1,885.08 $ 24,113.95

6 Cuadro Resumen de Costos Indirectos de Fabricación

CUENTA COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTAL

CIF Semivariables
Energía Eléctrica $ 12,926.33 -$ 874.73 $ 12,051.60
Saneamiento $ 561.90 $ 92.52 $ 654.42
Mantenimiento de Instalaciones $ 939.37 $ 40.55 $ 979.92
Costos Indirectos de Fabricación Fijos
Depreciaciones $ 17,373.29 $ - $ 17,373.29
Seguros $ 1,705.69 $ - $ 1,705.69
Costos Indirectos de Fabricación variables
Repuestos y Reparaciones de Maquinas $ - $ 3,080.13 $ 3,080.13
Materiales Indirectos $ - $ 753.45 $ 753.45
Empaques $ - $ 1,003.29 $ 1,003.29
Transporte y Fletes $ - $ 168.00 $ 168.00
Atenciones al personal $ - $ 12.82 $ 12.82
TOTALES $ 33,506.57 $ 4,276.04 $ 37,782.61

11
7 Cuadro Resumen de Gastos de Venta

CUENTA COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTAL

Gastos de Venta Semivariables
FOVIAL, COTRANS $ 83.81 $ 8.85 $ 92.66
Mantenimiento de Vehículos $ 2,269.09 -$ 908.68 $ 1,360.41
Comunicaciones $ 751.39 $ 1,189.64 $ 1,941.03
Gastos de Venta Fijos
Sueldos $ 4,586.67 $ 4,586.67
Vacaciones $ 260.00 $ 260.00
Aguinaldos $ 200.00 $ 200.00
ISSS $ 364.50 $ 364.50
AFP $ 328.05 $ 328.05
Depreciación $ 405.63 $ 405.63
Matricula de Vehículos $ 53.72 $ 53.72
Impuestos Municipales $ 1,374.41 $ 1,374.41
INSAFORP $ 205.05 $ 205.05
Seguros $ 572.92 $ 572.92
Gastos de Venta Variables
Combustibles y lubricantes $ 535.63 $ 535.63
Propaganda y Anuncios $ 761.24 $ 761.24
TOTALES $ 11,455.25 $ 1,586.67 $ 13,041.92

12
8 Cuadro Resumen de Gastos de Administración

CUENTA COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTAL

Gastos de Administración Semivariables
Mantenimiento de equipo $ 560.50 $ 48.02 $ 608.52
Papelería y útiles $ 498.70 $ 58.76 $ 557.46
Fovial, Cotrans $ 70.03 $ 6.00 $ 76.03
Atenciones al personal $ 177.19 $ 7.16 $ 184.35
Gastos de Administración Fijos
Sueldos $ 14,138.74 $ 14,138.74
Vacaciones $ 1,016.78 $ 1,016.78
Aguinaldos $ 798.33 $ 798.33
ISSS $ 1,135.65 $ 1,135.65
AFP $ 980.31 $ 980.31
Mantenimiento de vehículos $ 23.41 $ 23.41
Suscripciones $ 76.50 $ 76.50
Depreciación $ 615.81 $ 615.81
Mantenimiento de local $ 20.80 $ 20.80
Donaciones $ 75.00 $ 75.00
Matricula de Comercio $ 342.87 $ 342.87
Impuestos Fiscales (CNR, DIGESTYC) $ 40.84 $ 40.84
Insaforp $ 205.10 $ 205.10
Seguros de Vehículos $ 723.84 $ 723.84
Cuota Cámara de Comercio $ 132.00 $ 132.00
Transportes y envío de documentos $ - $ -
Otros $ 10.68 $ 10.68
Gastos de Administración Variables
Viáticos $ 20.00 $ 20.00
Indemnizaciones $ 416.00 $ 416.00
Combustibles y Lubricantes $ 570.69 $ 570.69
Artículos de limpieza $ 490.48 $ 490.48
Honorarios $ 825.00 $ 825.00
Sanciones y Multas $ 28.76 $ 28.76
TOTALES $ 21,643.07 $ 2,470.88 $ 24,113.95

Total General $ 66,604.90 $ 8,333.58 $ 74,938.48

13
 9 Estado de Resultado Variable

ACONSA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América)
Método Variable
VENTAS Y PRODUCTOS DE OPERACIÓN $218,368.35

(-) COSTO DE VENTA VARIABLE $128,256.69

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION DE LA PRODUCCIÓN $ 90,111.66

(-) GASTOS DE VENTA VARIABLES $ 1,586.67

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VARIABLES $ 2,470.88 $ 4,057.55

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN TOTAL $ 86,054.12

(-) COSTOS FIJOS $ 66,604.90

CIF Fijos $33,506.57
Gastos de Venta $11,455.25
Gastos de Administración $21,643.07

(=) UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 19,449.22

(-) GASTOS NO OPERACIONALES $ 52.21

Gastos Financieros $ 52.21

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y R.L. $ 19,397.01

(-) RESERVA LEGAL $ 1,357.79

(+) IMPUESTO NO DEDUCIBLE POR PAGO DE CHEQUES $ 13.46

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 18,052.68

(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 5,415.80

(-) NO DEDUCIBLE DE RENTA $ 13.46

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 12,623.42

14
9.1 Variación de utilidades y comprobación

VARIACIÓN DE UTILIDADES
Método de Costeo Absorbente $ 26,016.29
Método de Costeo Variable $ 19,449.22
Variación de Utilidades $ 6,567.07

Según el cuadro de variación de utilidades que se presenta arriba, la utilidad de

operación en el costeo variable fue menor que la obtenida en el costeo absorbente,
es decir que para este caso, el volumen de ventas fue menor que el volumen de
producción y por consiguiente el inventario final es menor al inventario inicial. Las
unidades de producto terminado que no se vendieron se llevan al siguiente periodo
por medio de la cuenta de inventarios y se reflejan en el Balance General.

CIF Fijos $ 33,506.57

Unidades Producidas 11911
Tasa Fija $ 2.81

COMPROBACIÓN
Inventario Inicial de Productos Terminados 40148
Inventario Final de Productos Terminados 42483
Tasa Fija $ 2.81
Comprobación -$ 6,567.07

15
10 Desarrollo de la segregación de Fovial-Cotrans como parte del gasto de
venta

10.1 Especificación del modelo

Matemáticamente la ecuación de regresión es la siguiente:

Y= a + bx
Donde:

Y: Gasto Semi-variable

a: El valor del intercepto con el eje de las “Y” y representa los costos fijos.

b: El valor de la pendiente y representa los costos variables por unidad.

x: Unidades vendidas.

10.2 Prueba de significancia global f

Establece si el modelo en su conjunto explica que las variaciones en las unidades

vendidas repercuten en cambios en el gasto de venta Fovial-Cotrans.

Las hipótesis planteadas por la prueba f son:

Ho: b = 0

H1: b ≠ 0

Hipótesis Nula: El modelo en su conjunto no explica la relación entre las unidades

vendidas y el gasto de venta Fovial-Cotrans

Hipótesis Alternativa: El modelo en su conjunto si explica la relación entre las

unidades vendidas y el gasto de venta Fovial-Cotrans

16
Regla de rechazo-Aceptación

“valor critico de F” > 0.05: Se acepta la hipótesis nula.

“valor critico de F” < 0.05: Se acepta la hipótesis alternativa.

Grados de Suma de
libertad cuadrados Promedio de los cuadrados F Valor crítico de F
Regresión 1 0.0364868657 0.0364868657 0.0608283540 0.8101805624
Residuos 10 5.9983319114 0.5998331911
Total 11 6.0348187770

El valor crítico de la prueba F obtenido es 0.0608283540, de acuerdo con la regla

ya establecida se acepta la hipótesis nula, lo que con denota que la ecuación de
regresión plantea que las variaciones en el gasto de venta FOVIAL-COTRANS no
se deben a las fluctuaciones ocurridas en las unidades vendidas.

10.3 Prueba de significancia individual t

Hipótesis Nula: Las unidades vendidas no explican el comportamiento del costo

semivariable Fovial-Cotrans
Hipótesis Alternativa: Las unidades vendidas si explican el comportamiento del
costo semivariable Folvial-Cotrans

Regla de Rechazo-Aceptación

“p-valor” > 0.05: Se acepta la hipótesis nula.

“p-valor” < 0.05: Se acepta la hipótesis alternativa.

Coeficientes Error típico Estadístico t Probabilidad

Intercepción 1.885832349 0.837335194 2.252183311 0.048001411
Unidades Producidas (x) 0.000972144 0.003941646 0.246634049 0.810180562

17
Según la prueba t, y dado que el p-valor obtenido es 0.810180562 y siendo mayor
a 0.05, se acepta la hipótesis nula por lo que el volumen de ventas no genera
variaciones en el costo semivariable Fovial-Cotrans.

10.4 Estimación del modelo

Coeficientes
Intercepción 1.885832349
Unidades Producidas (x) 0.000972144

Donde:

a: Costo Fijo= 1.88

b: Costo variable= 0.00097

La ecuación de regresión queda de la siguiente manera:

Ӯ= 1.88 + 0.00097x

10.5 Interpretación de los parámetros estimados

Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0.0777564031
Coeficiente de determinación R^2 0.0060460582
R^2 ajustado -0.0933493360
Error típico 0.7744889871
Observaciones 12

10.5.1 Interpretación del Coeficiente de Correlación R

Su rango oscila entre 1 y -1

18
Para el caso, Fovial-Cotrans no está en función de las unidades vendidas. Es decir
que el gasto de venta Fovial-Cotrans tiene una asociación o dependencia baja con
respecto a las unidades vendidas.

10.5.2 Interpretación del Coeficiente de Determinación R

Su rango se encuentra entre 0 y 1

En un 0.60% el gasto de venta Fovial-Cotrans está en dependencia de las unidades

vendidas y el 99.4% de fluctuación se ignora la razón o causa.

10.5.3 Interpretación del Error Estándar

El modelo presenta un error de 0.7744889871 por lo que el valor de Fovial-Cotrans

podría variar entre el gasto estimado ± 0.7744889871. En consecuencia se puede
decir que tiene un error estándar bajo.

19
CONCLUSIONES

 El no utilizar un método adecuado para la segregación de costos puede

generar información poco confiable para la toma de decisiones.

 La utilidad de operación para el método de costeo variable es menor que la

reflejada por el método de costeo absorbente esto se debe, a que el volumen
de ventas fue menor al volumen de producción provocando que el inventario
final fuese mayor al inventario inicial.

 El modelo en su conjunto no explica la relación entre el gasto de venta Fovial-

Cotrans y el volumen de unidades vendidas.

20
RECOMENDACIONES

 Se sugiere a la empresa ACONSA S.A DE C.V. utilizar el método de mínimos

cuadrados para la segregación de costos ya que este proporciona
información de calidad que lleven a una toma de decisiones más acertada.

 Se recomienda a la empresa ACONSA S.A DE C.V. utilizar un sistema de

costeo variable únicamente para fines de informes interno.

 Se recomienda utilizar el modelo de regresión lineal para establecer si existe

una relación entre los costos fijos y el nivel de actividad.

21
BIBLIOGRAFÍA

 Capítulo 7, Contabilidad Administrativa Ray Garrison, Eric Noreen, Peter

Brewer, 11ª Edicion, Editorial McGraw Hill, 2007, México.

 Capítulo 3 “Medición del comportamiento del costo”, Contabilidad

Administrativa Horngren, Sundem y Stratton, Editorial Pearson, México,
2006.

 Capítulo 13 “Aplicación de Gastos Indirectos”, Contabilidad Administrativa

Horngren, Sundem y Stratton, Editorial Pearson, México, 2006.

22
ANEXOS