Gaveglio Aparicio y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

AUDITORES INDEPENDIENTES

Dirección: Calle Arias y Araguez N° 373,Tacna

teléfono: 51-52-244448
Fax: 51-52-244448

Tacna, 16 de mayo de 2016

Sr. Fernando Zavala Lombardi

Gerente General de Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A.
Presente

Estimado Sr:

Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar el convenio para
realizar la auditoria operativa al área de Producción de la empresa que usted tan acertadamente
dirige, para el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

La auditoría será aplicada al área de producción. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar los
niveles de eficiencia, eficacia y economía. Además emitiremos un informe sobre el acatamiento de
los procesos, con las respectivas recomendaciones.

La auditoría se realizara en relación con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas
normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no absoluta sobre el control interno de la
empresa.

Con el fin de trabajar en la forma más eficiente posible, se entiende que el personal de su empresa
nos proporcionara la información necesaria, por ejemplo listados de materias primas ingresadas,
facturas de gastos vinculados a la producción, planilla de salario de los empleados, entre otros.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría del área de inventarios y almacenamiento.

Juan Carlos Coronado

Auditor
Gaveglio Aparicio y Asociados Sociedad Civil
de Responsabilidad Limitada
AUDITORIA OPERATIVA APLICADA AL ÁREA DE PRODUCCIÓN

PLANIFICACION PRELIMINAR

La Empresa Backus, es una institución que pertenece al sector privado, por lo que
muchas de sus funciones se encuentran centralizadas y las decisiones son tomadas
por la alta gerencia.

En la observación realizada a la empresa se pudo apreciar que los reglamentos,

normas y políticas se tratan de seguir conforme lo demandado y la única forma de
evitar inconvenientes es enviar memorandos al personal que no acate dichas reglas.

De exceder el número de memorandos, los empleados son multados o destituidos de

sus cargos.

En el área de producción se examinara las actividades del proceso para detectar las
áreas de oportunidad y sugerir métodos de cambio para mejorarlas, logrando una
mayor eficiencia y mejora en la productividad.

También se observara sus procedimientos y la eficiencia del personal que ejecuta el

proceso, así como obtener información sobre la forma de obtener esta información
adicional en: cuestionarios, entrevistas y diagramas.

MOTIVOS DEL EXAMEN

El desarrollo del presente examen se realiza para medir la eficacia, eficiencia y

efectividad de los procesos en el Área de producción en la empresa Backus, mismo
que se realiza a petición del Sr. Fernando Martín Zavala Lombardi Gerente general de
la mencionada empresa.

Este examen nos permitirá evaluar las áreas que intervienen y su desenvolvimiento
para generar valor a dichos procesos de productividad.

Este examen emerge de la necesidad de suministrar un lineamiento claro, sobre cómo

se está llevando a cabo los procesos de producción y como las áreas involucradas
tienen relación para conseguir los objetivos de la empresa.
Durante el periodo 2015 el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas
cerveceras llego a un 85% en promedio, teniendo en cuenta que en el 2014 la
empresa llego a un 90% en promedio de su capacidad.

A partir de ello hemos planteado nuestro programa de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA

RUBRO : Producción

CLIENTE : UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS

BACKUS Y JOHNSTON

S.A.A

PERIODO DE EXAMEN : 2015

HECHO REF. OBSERVACION

DETALLE DE LOS
P/T
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA

I. OBJETIVOS

Establecer los niveles de

eficiencia y efectividad de los
1
procesos de producción en el
área de producción
Realizar un estudio y
2 evaluación del control interno
de la empresa.
 Comprobar el cumplimiento
3 de los objetivos del área de
producción

II. PROCEDIMIENTOS

Pruebas de cumplimiento:

Revisar los niveles de

eficiencia y efectividad de los
1
procesos de producción en el
área de producción.

Revisar el cumplimiento del

2
control interno de la empresa

Revisar los objetivos del

3 periodo en el área de
producción

Pruebas sustantivas:

Realizar un control a el
5
proceso de producción

Determinar el estudio y
6
evaluación del control interno

Realizar un control sobre el

7 cumplimiento de los objetivos
de las áreas de producción
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PRODUCCION

ENTIDAD: Backus SA
AREA A EXAMINAR: PRODUCCION

PASO PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARI

N° SI NO N/A OS
1 Existe un manual de funciones debidamente
actualizado y al alcance de los operarios de la
planta de producción
2 Existen todos los cargos y funciones que se
describen en el manual
3 Se realizan la vigilancia del cumplimiento de las
normas mínimas de seguridad e higiene
descritas en el manual
4 Se realiza un programa estructurado de
planificación, ejecución y control de rendimiento
en la producción
5 El operario a cargo del ingreso de materiales en
el proceso de producción se halla desvinculado
del área de registro y almacenamiento
6 El operario a cargo de supervisar el flujo de
producción se halla vinculado con algun
miembro del personal operativo
7 El operario encargado de controlar el
rendimiento de la producción se halla desligado
del área de almacenamiento
8 Se realiza los movimientos de entrada de
materiales y salida de productos en la planta
con la debida documentación y registro
9 Existe un programa de mejora continua y
renovación de equipo obsoleto
10 Existe un programa de objetivos y metas
enfocado al área de producción
11 Existe un procedimiento estructurado para
disminuir el riesgo de obtener productos
 defectuosos
12 Se realiza un procedimiento específico para el
procesado de productos defectuosos
13 Se realiza actualizaciones periódicas respecto a
las capacidades del personal de producción

PASO PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARI

N° SI NO N/A OS
14 Se realiza actualizaciones periódicas respecto a
los procesos de producción empleados en la
planta
15 Existe un control específico sobre el
rendimiento de la producción
16 Se mejora las instalaciones de manera
planificada

ALCANCE DE LA AUDITORIA
La aplicación de las pruebas de auditoria en el programa, análisis de los procesos
productivos del área de producción en el periodo comprendido entre el 1 de enero al
31 de diciembre del 2015.

Los procesos del área de producción tienen mucha importancia en la empresa, ya que
permiten obtener información precisa y adecuada de los productos que ha elaborado
la empresa dando a conocer la capacidad de generar bienes.

PERSONAL DE AUDITORES

NOMBRE CARGO REFERENCIA

Juan Carlos Coronado AUDITOR PRINCIPAL CC
Johan Crispin AUDITOR SUPERVISOR JR
Mayra Flores Pongo JEFE DE EQUIPO MF
Jenifer Chambe Vincha AUDITOR JV
ADMINISTRATIVO
Diana Esquía Lanchipa AUDITOR TRIBUTARIO DE

MATERIALES

Para realizar la presente auditoria de gestión al área de producción en la empresa

Backus, se va a requerir de los siguientes equipos y materiales

UTILES DE OFICINA

 2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo
 2 portaminas
 1 resma de papel bond tamaño A4
 3 borradores
 3 correctores
 3 resaltadores
 3 archivadores
 2 juegos de separadores
 1 perforadora
 1 grapadora
EQUIPOS DE COMPUTACION

 3 Laptops
 2 impresoras laser
 3 memory flash

EQUIPO DE OFICINA

 Grabadora de mano
 3 casetes de 90 minutos

7.1.2. PLANIFICACION ESPECÍFICA

PRESUPUESTO DE HORAS ACTIVIDADES HORAS

PRESUPUESTADAS
1.- Planificación
3
2.- Programación
3
3.- Evaluación del control interno de producción
10
4.- Aplicación de técnicas y procedimientos, elaboración de
papeles de trabajo, hallazgos de auditoria e indicadores de 132
gestión
5.- Comunicación de resultados
12
TOTAL HORAS
160

EXAMEN Y REVELACION DE RESULTADOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

RUBRO : Producción

CLIENTE : UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS

BACKUS Y JOHNSTON

S.A.A

PERIODO DE EXAMEN : 2015

HECHO REF. OBSERVACION

DETALLE DE LOS
P/T
PROCEDIMIENTOS
POR FECHA

I. OBJETIVOS

Establecer los niveles de

eficiencia y efectividad de los
1
procesos de producción en el
área de producción
Realizar un estudio y
2 evaluación del control interno
de la empresa.
Comprobar el cumplimiento
3 de los objetivos del área de
producción

II. PROCEDIMIENTOS

Pruebas de cumplimiento:

Revisar los niveles de La empresa lleva un

eficiencia y efectividad de los control sobre los
1 JV 11-05-16 CC1
procesos de producción en el procesos de
área de producción. producción

Se tiene un control
Revisar el cumplimiento del sobre el
2 JV 11-05-16
control interno de la empresa cumplimiento del
reglamento por parte
 de los trabajadores

Revisar los objetivos del Se tiene un plan de

3 periodo en el área de JV 11-05-16 ventas anual
producción

Pruebas sustantivas:

Realizar un control a el
5
proceso de producción

Determinar el estudio y
6
evaluación del control interno

Realizar un control sobre el

7 cumplimiento de los objetivos
de las áreas de producción

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL AREA DE PRODUCCION

ENTIDAD: Backus SA
 AREA A EXAMINAR: PRODUCCION

PASO PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARI

N° SI NO N/A OS
1 Existe un manual de funciones debidamente Existe un
manual
actualizado y al alcance de los operarios de la X general mas
planta de producción no uno
específico por
cada proceso
2 Existen todos los cargos y funciones que se X
describen en el manual
3 Se realizan la vigilancia del cumplimiento de las X
normas mínimas de seguridad e higiene
descritas en el manual
4 Se realiza un programa estructurado de X Se realiza un
proyección
planificación, ejecución y control de rendimiento anual de las
en la producción ventas para el
periodo en el
plan de
negocios
5 El operario a cargo del ingreso de materiales en X
el proceso de producción se halla desvinculado
del área de registro y almacenamiento
6 El operario a cargo de supervisar el flujo de X
producción se halla vinculado con algun
miembro del personal operativo
7 El operario encargado de controlar el X
rendimiento de la producción se halla desligado
del área de almacenamiento
8 Se realiza los movimientos de entrada de X
materiales y salida de productos en la planta
con la debida documentación y registro
9 Existe un programa de mejora continua y X
renovación de equipo obsoleto
10 Existe un programa de objetivos y metas X
enfocado al área de producción

PASO PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARI

N° SI NO N/A OS
11 Existe un procedimiento estructurado para X
disminuir el riesgo de obtener productos
defectuosos
12 Se realiza un procedimiento específico para el X
procesado de productos defectuosos
13 Se realiza actualizaciones periódicas respecto a Se realizan
capacitaciones
las capacidades del personal de producción locales y en el
extranjero
14 Se realiza actualizaciones periódicas respecto a X
los procesos de producción empleados en la
planta
15 Existe un control específico sobre el X
rendimiento de la producción
16 Se mejora las instalaciones de manera X Se realizan
mejoras cada
planificada
año en las
diferentes
plantas

ELABORADO POR: FECHA SUPERVISADO FECHA

FIRMA FIRMA

NOMBRE DEL ENTREVISTADO: FECHA: FIRMA:

Rolando Ramón Caro Härter 11-05-16
Ingeniero Químico

Evaluación del Control Interno dentro del proceso productivo

En la estructura administrativa contable de una Empresa, para asegurar que tan
confiable es su Información Financiera, es necesario tener un adecuado Control
Interno, pues gracias a este se evitan riesgos, fraudes, se protegen cuidando los
activos y sus intereses.
Tener implementado un adecuado sistema de Control Interno beneficia a los
resultados del negocio generando mayores utilidades y ahorros.

Para comenzar la evaluación del control interno dentro del Departamento de

Producción comenzaremos definiendo e ilustrando, en diagrama, el proceso de
producción

Almacenamiento
Filtración Envasado
de granos

Extracción y
tratamiento de Maduración Almacenamiento
agua

Molienda Fermentación Distribución

Enfriamiento de
Cocimiento
mosto
Union de Cervecerias Peruanas Backus y Johnston S.A.A.
Área de Producción
Periodo 2015
Entrevista al Gerente de Producción
Nombre: Ing. Rolando Ramón Caro Härter
Entrevistador: Equipo de Auditores
Fecha: 11/05/2016

1. ¿Según su opinión cómo es el ambiente en la organización?

Es un ambiente tranquilo, adecuado para trabajar.
2. ¿El personal que usted supervisa se encuentra capacitado adecuadamente para
realizar su trabajo?
Sí, es necesario resaltar que la empresa realiza capacitaciones locales y en el
extranjero, buscando compartir e intercambiar experiencias y buenas prácticas de
Manufactura (producción). En paralelo, se continua con el desarrollo de los
programas de Formación de Cerveceros, Junior Trainees e Ingenieros, los mismos
que nos han permitido integrar a nuestros equipos de trabajo a jóvenes
profesionales altamente capacitados
3. ¿Disponen de planes de contingencias contra riesgos como: robos, incendios,
daños en las maquinarias, accidentes?
Si, Pólizas Múltiple empresarial; en donde cubren todo tipo de riesgos.
4. ¿Se aplica un proceso para la selección de personal?
Si, depende del perfil que necesite el departamento.
5. ¿El personal tiene el perfil idóneo para el cargo que desempeñan?
Si, contamos con un personal de años de antigüedad dedicados a la misma
actividad.
6. ¿La compañía cuenta con manuales, instructivos, reglamentos internos para
regular sus funciones?
Si, contamos con un manual general para los trabajadores del área de produccion.
7. Se han establecido procedimientos para presentar quejas y/o reclamos por parte
de: Clientes, Empleados o Directivos.
Si, las personas que tienen quejas lo hablan con la Directora de Ventas en el caso
de clientes y en cuanto a los empleados lo hablan con recursos humanos.
8. ¿De qué manera se comunican con sus empleados?
Nosotros nos comunicamos con ellos de las siguiente manera
“Hablando con nuestros líderes”: Se realiza 2 veces al año, dirigido a todos los
colaboradores. Se difunden temas claves para el negocio.
“Trabajo ocasionales en equipo”: Reuniones semanales u de trabajo y discusión
por áreas.
“One on One” y Reuniones de Desarrollo: Reuniones periódicas que mantienen
todos los colaboradores con su jefe inmediato.
“Trabajando Juntos”: Revista corporativa que se entrega a todos los
trabajadores de manera trimestral.
Plan de Negocio: Documento de despliegue de las metas y prioridades del
negocio.
Boletín interno y vitrinas.
9. ¿A qué se debe que en el año 2015 su periodo el uso de la capacidad instalada
de las distintas plantas cerveceras llego a un 85% en promedio, teniendo en cuenta
que en el 2014 la empresa llego a un 90% en promedio de su capacidad. ?
Esto se debe a que en el 2015 nuestra capacidad de producción aumento debido a
la instalación de un tanque cilíndrico cónico en el proceso de fermentación en
nuestra planta de Arequipa.
Elaborado por: Gaveglio Aparicio y Fecha de Elaboración: 11/05/2016
Asociados Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada

REVELACION DE RESULTADOS:

En la revisión practicada a Backus por el periodo que comprende durante el ejercicio

2015, se detectó:

1. En el periodo 2014 se realizó la Instalación de un TCC de 4800 hl de capacidad

neta
El proyecto consistió en la instalación de un tanque cilindro cónico de 4800 hl netos
como ampliación de nuestra capacidad del proceso de fermentación.
Entró en operación en diciembre de 2014, es decir que para el 2015 la capacidad de
producción aumento.
Además se realizó una Instalación de nueva línea de envasado: Adquisición,
instalación y puesta en marcha de una nueva línea para botellas PET no retornables,
para el envasado de gaseosas y bebidas a base de malta. Esta nueva línea cuenta
con todo el equipamiento principal Krones., tiene una capacidad de 52,000 botellas por
hora y la puesta en marcha se llevó a cabo en marzo del 2015.
Esta información también es respaldada por su producción debido a que en el año
2015 la empresa ha producido más que en el 2014 como se detalla a continuación:
Durante el 2014, se elaboraron 12.45 millones de hl de mosto frío y se
envasaron 11.91 millones de hl de cerveza. Considerando estos volúmenes de
producción, el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas cerveceras
llegó a 90% en promedio.
Por su parte, las plantas de Ate, Motupe y Huarochirí envasaron 2.42 millones
de hl de bebidas gaseosas y aguas; y Ate envasó 0.20 millones de hl de
bebidas nutritivas (Maltin Power). Nuestra operación de Maltería, ubicada en
Ñaña, elaboró 84,773 TM de malta y 53,659 TM de maíz desgerminado.
Durante el ejercicio 2015, se elaboraron 12. 69 millones de hl de mosto frío y se
envasaron 12 .03 millones de hl de cerveza. Considerando estos volúmenes de
producción, el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas cerveceras
llegó a 85% en promedio. Por su parte, las plantas de Ate, Motupe y Huarochirí
envasaron 2.63 millones de hl de bebidas gaseosas y agua; y Ate envasó 0.22
millones de hl de bebidas nutritivas (Maltin Power). Además, nuestra operación
de Maltería, ubicada en Ñaña, produjo 71.58 TM de malta y 53.44 TM de maíz
desgerminado

2. Durante él estudió y evaluación del control interno se encontraron las siguientes

deficiencias:

 No hay manuales de operación por cada departamento productivo.

 En algunos departamentos tienen comunicación a todos los niveles para
atender los problemas operativos que se van a presentando.
 Los resultados periódicos llegan fuera de tiempo a los supervisores de cada
sección del área de produccion. El Director centraliza la información y sólo
comenta las desviaciones sin notificar los aciertos. Debido a la
extemporaneidad de esta información, la mayoría de las veces se archiva sin
que se utilice y no se generan las medidas correctivas.
 La capacidad productiva no está en un 100%
 El riesgo del personal es nivel medio.
Fueron los hallazgos encontrados más trascendentales que se encontraron durante la
evaluación del control interno

PROPUESTA
Se elaborará manuales de operación por cada departamento productivo para que los
trabajadores puedan tener una mejor capacitación para poder operar las maquinarias
que participan en el proceso productivo, pudiendo a su vez ello contribuir al aumento
de la capacidad productiva.

Se realizaran informes semanales y/ o quincenales por el supervisor de cada sección

del proceso de producción, para ser comunicado al Directos y este a su vez se reunirá
con ellos una vez a la semana para poder informarlos sobre los temas que son
necesarios para poder llevar a cabo un mejor control interno.

Se contratara más personal de ser necesario para aumentar la capacidad productiva a

un 100%, ya que si bien es cierto la empresa esta casi produciendo a su máxima
capacidad, seria idónea para que pueda tener mas ganancias poder producir al
máximo que sería al 100%.

INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA

Union de Cervecerias Peruanas Backus y Johnston S.A.A.,

Sr. Fernando Martín Zavala Lombardi

Gerente General

Nos dirigimos a usted atentamente, a efectos de comunicarle los resultados de la

auditoría operativa de los lineamientos de producción llevada a cabo en la
Compañía a su digno cargo, durante el periodo del 2 de Mayo al 16 de Mayo de
2016.

1. OBJETO
Para la realización de la misma, se han seleccionado los procesos en el área referida,
durante el año 2015, el área de la auditoría fue seleccionada, utilizando las técnicas
establecidas.

2. ALCANCE

Nuestra auditoría fue conducida teniendo en cuenta las disposiciones de las

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y las buenas prácticas aplicables
en la materia.

3. OBSERVACIONES

Informamos que las observaciones surgidas de la auditoría realizada es la

siguiente:

No hay manuales de operación por cada departamento productivo.

Los resultados periódicos llegan fuera de tiempo a los supervisores de cada

sección del área de producción. El Director centraliza la información y sólo comenta
las desviaciones sin notificar los aciertos. Debido a la extemporaneidad de esta
información, la mayoría de las veces se archiva sin que se utilice y no se generan las
medidas correctivas.

La capacidad productiva no está en un 100%

4. RECOMENDACIONES

En función de las observaciones realizadas las recomendaciones para la mejora

de los procesos son las siguientes:

Elaborar manuales de operación por cada departamento productivo para que los
trabajadores puedan tener una mejor capacitación para poder operar las maquinarias
que participan en el proceso productivo, pudiendo a su vez ello contribuir al aumento
de la capacidad productiva.

Realizar informes semanales y/ o quincenales por el supervisor de cada sección del

proceso de producción, para ser comunicado al Directos y este a su vez se reunirá con
ellos una vez a la semana para poder informarlos sobre los temas que son necesarios
para poder llevar a cabo un mejor control interno.
Aumentar la capacidad productiva al 100% y de ser necesario contratar más personal
ya que si bien es cierto la empresa está casi produciendo a su máxima capacidad.

5. DICTAMEN

En base a los procedimientos de control llevados a cabo, y las observaciones

antes detalladas, es opinión de esta auditoría operativa que los resultados del
examen realizado, son parcialmente satisfactorios.

Ponemos a disposición de la dirección, todos los papeles de trabajo y/o

antecedentes que respaldan nuestra opinión.

Es nuestro informe.

Tacna, 17 de mayo de 2016.

Atte.

Gaveglio Aparicio y
Asociados Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada