24-5-2019

Documentos Tributarios
Integrantes: Emerson Jonathan Mendoza # 9
Daniel Aarón Parada # 16
Luis Eduardo Parada # 17

Docente: Arturo Arias

Modulo: Soporte Técnico Empresarial

Instituto: C. E. INSA/Sur

ITSI TERCERO H
 INDICE

Tema N° Pág.
Introducción……………………………………………………………………………….2
Objetivos…………………………………………………………………………………..2
Factura de consumidor final……………………………………………………....3, 4, 5
Factura simplificada…………………………………………………………………….6,7
Factura de exportación……………………………………………………………….8, 9
Tiquete de máquina registradora…………………………………………………..10,11
Comprobante de crédito fiscal……………………………………………………...12,13
Nota de débito……………………………………………………………………..…14,15
Nota de crédito……………………………………………………………………16,17,18
Comprobante de retención………………………………………………………….19,20
Comprobante de liquidación………………………………………………………...21,22
Comprobante contable de liquidación……………………………………………...….23
Nota de remisión……………………………………………………………………..24,25
Declaración de IVA………………………………………………………………..…26,27
Informe de proporcionalidad……………………………………………………………28
Mandamiento de ingreso…………………………………………………………….…29
Declaración de impuesto sobre la renta…………………………………………..30,31
Informe de ganancia o de perdida de capital……………………………..32,33,34,35
Formulario 971………………………………………………………………………36,37
Declaración de pago a cuenta e impuesto retenido………………………….…37,38
Informe de retención……………………………………………………………………39
Informe de donación……………………………………………………………………40
Informe de inventario físico de mercadería………………………………………41,42
Recibo de ingreso de pago de impuestos municipales…………………..…42,43,44
Conclusión…………………………………………………………………………….…45

1
 INTRODUCCIÓN

En este informe se presentaran una serie de 22 documentos tributarios con su

respectiva definición y ejemplos para que tengamos una idea de lo importante que
es cada documento para la vida diaria y se tratara de entender en que consiste cada
uno y así tener una idea de lo útiles que serán para nuestra vida en los negocios y
trámites legales.
También se explicara cuáles son sus usos si es que tienen más de uno y las
características de cada documento y lo más importante al realizar la investigación
es dominar y aprender sobre cada uno de estos documentos tributarios.

Objetivos:

Objetivo principal:
Investigar y aprender y comprender sobre estos documentos tributarios porque son
muy útiles en la vida.

Objetivos secundarios:
*Explicar de forma correcta cada uno de los documentos tributarios.
*Diferenciar cada uno de los documentos presentados.
*Presentar ejemplos de cada uno de los documentos tributarios.
*Explicar que usos o aplicaciones tienen estos documentos tributarios.

2
 Factura de consumidor final

Es un documento de contabilidad de soporte que sirve como base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa. Se elabora en original y también se
sacan copias como las necesidades de la empresa lo exijan.
Esta factura se emite de un contribuyente a un consumidor final. Los documentos
contables son los medios de justificación escrita o autorización de una transacción
u operación realizada en la empresa o negocio. Son los comprobantes que amparan
una operación u transacción realizada en la empresa.
Este tipo de factura es muy importante ya que es absolutamente necesario la
justificación o autorización de las operaciones que directa o indirectamente tenga
que ver con la empresa o negocio.

Debe quedar plenamente comprobada, con el objeto de que la contabilidad se

encargue de registrarla y cumplir de este modo con el objetivo de prueba
confiable, integra, razonable y verificable antes terceras personas.

Una factura de consumidor final consta de las siguientes partes o campos:

* para su justificación, deben tener un soporte que respalde y dichos soportes

deben tener como mínimo los siguientes datos:
* Nombre o razón social de la empresa que lo emite
* Número de Registro de Contribuyente del Emisor
* Número de Identificación Tributaria del emisor
* Nombre, número y fecha del comprobante
* Descripción del contenido del documento
* Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.

Ejemplos:

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5
 Factura simplificada
La factura simplificada es un tipo de factura admitida por la Agencia Tributaria bajo
distintas circunstancias. Actualmente sustituye a los tiques de compra.
Junto a la factura completa, o simplemente llamada factura, la factura simplificada
es el tipo más común. Es lo que antes se conocía como tique de tique de compra,
el cual obtenías en establecimientos.
Este documento sólo puede expedirse bajo una serie de supuestos: El importe no
debe superar los 400 dólares (IVA incluido), también en caso de emitir una factura
rectificativa, aquellos autorizados por el Departamento de Gestión Tributaria, y alg
unas operaciones que no excedan los 3000 dólares (IVA incluido)

No se permite la emisión de facturas simplificadas en las entregas intracomunitaria

s de bienes, tampoco en las ventas a distancia. Asimismo, cuando se trata de oper
aciones no localizadas en el territorio de aplicación del impuesto no es posible emi
tir este tipo de factura. Tampoco lo es, cuando son operaciones que sí están locali
zadas en el territorio de aplicación del impuesto, se produzca la inversión del sujet
o pasivo y el destinatario tenga que emitir la factura por el proveedor o facturación
por el destinatario.

Elementos a incluir al hacer facturas simplificadas

Al igual que cuando creas una factura, la simplificada cuenta con una serie de req
uisitos.
 Número de factura correlativo
 Fecha de emisión
 CIF o NIF del emisor
 Nombre y apellidos o razón social del emisor completa
 Descripción de los bienes o servicios
 Tipo impositivo de IVA y en el caso de que esté incluido, una mención a ello
 Importe total a pagar

Si el cliente o destinatario quiere deducir el IVA de la factura simplificada, será nec

esario que se incluyan dos datos más. El primero es el NIF del destinatario y su ra
zón social. Asimismo, deberá incluir la retención de IRPF que haga el emisor.

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 Factura de exportación

La factura de exportación es el documento que requiere todo exportador para

concretar la operación de exportación y sacar legalmente la mercancía del país. Es
confeccionada por el mismo exportador y el agente de Aduana la utiliza para
ingresar la mercancía a Zona primaria.

El enrolamiento de Factura de Exportación permite al contribuyente emitir facturas

de exportación, notas de crédito de facturas de exportación y notas de débito de las
mismas, en forma electrónica a través de Bsale. Cabe destacar que el número de
resolución obtenido se puede utilizar con cualquier software de terceros también.
Es una certificación para el RUT.
Este proceso puede tardar hasta 15 días en quedar autorizado por el SII.
Este documento se utiliza para exportar productos o servicios.

Toda factura debe contener:

• Antecedentes del cliente/importador.

• Antecedentes del vendedor/ exportador.
• Descripción de la mercancía que se envía.
• Valor de la mercancía en dólares.

Ejemplos:

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 TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con

consumidores o usuarios finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son
emitidos por contribuyentes, permitiendo de este modo formar parte del costo o del
gasto para efectos tributarios.

USO

El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizados en

operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.

En operaciones que se realiza con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.

Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o Crédito Deducible

Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo para
efecto tributario o crédito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.

IMPORTANCIA

Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el

comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original
y una copia los que se entregarán al comprador.

Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los

requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la
operación.

Un ticket es el resguardo que contiene datos que acreditan ciertos derechos, en la

mayoría de los casos obtenidos mediante un pago. Es decir, el ticket es lisa y
llanamente un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan
con consumidores o usuarios finales.

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 Comprobante de crédito fiscal

Es una operación que se realiza para deducir el pago de impuestos debido a algún
tipo de transacciones es decir es un monto a favor del contribuyente.
Los gobiernos implementan en sus códigos fiscales diferentes reglamentaciones
que permiten que los contribuyentes puedan hacer uso de un crédito fiscal al
momento de realizar sus declaraciones de impuestos.
En general el crédito fiscal se da porque el contribuyente ha realizado ya un pago
de impuestos a otra persona o país por una transacción, evitando de esta forma
que se realice un doble pago de impuestos.
Ejemplo de Crédito Fiscal:
Uno de los ejemplos más claros del concepto de crédito fiscal es el Impuesto al
Valor Agregado o IVA.
La empresa Pantallas Planas S.A. de C.V. se dedica a la fabricación de pantallas
de televisor con tecnología LED. Para cumplir con su labor requiere comprar una
serie de circuitos y materia prima. En la operación del mes de enero realizó
compras de circuitos y materia para el ensamble de los televisores por un total de
$50,000.00 pagando a sus proveedores un Impuesto al valor agregado con una
tasa del 16%, por un monto de $8,000.00.
Durante ese mes las ventas al público fueron por un total de $150,000.00
cobrando por esas ventas $24,000.00 por concepto de Impuesto al valor
agregado. Durante ese mes la empresa debe de pagar al fisco un monto de
$24,000.00 por concepto de IVA cobrado, pero tiene un crédito fiscal por
$8,000.00 correspondientes al impuesto que pagó al adquirir su materia prima, por
lo que lo deduce y paga realmente la cantidad de $16,000.00.
Otro ejemplo de crédito fiscal es cuando una empresa importadora realiza un pago
de impuestos a otro país por concepto de la compra de ciertos artículos, la
mayoría de los países permiten que ese impuesto se vuelva un crédito fiscal al
momento de realizar su declaración y se deduzca el pago de impuestos a otros
países.

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 NOTA DE DEBITO
La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la
que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o
valor, por el concepto que se indica en la misma nota.
Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por
un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta

Función de la Nota de Débito

Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto
que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en
la facturación, interés por pago fuera de término, etc.
En qué casos se usa la Nota de Débito
En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplicó
a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.
En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando
se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha
cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las
causas que generan su emisión pueden ser:
• Error en menos en la facturación.
• Intereses.
• Gastos por fletes.
• Gastos bancarios, etc.
Datos Obligatorios de la Nota de Débito
Número de cliente, nombre y apellido, hacer referencia a una factura, numeración,
importe, cantidad que devuelves, importe total.
Cuál es la información básica que debe tener la Nota de Débito
Las notas de débito deben contener información del emisor, de los costos, gastos
o intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificación de
quien la recibe; así como los datos de la autorización y de su caducidad. Los
elementos mínimos son los que se detallan a continuación.

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 NOTA DE CREDITO
Una nota de crédito o nota de crédito es un documento comercial emitido por un
vendedor a un comprador. Las notas de crédito actúan como un documento fuente
para el diario de devolución de ventas. En otras palabras, la nota de crédito es
evidencia de la reducción en las ventas. Una nota de crédito, una contracción del
término "memorándum de crédito", es evidencia de una reducción en la cantidad
que un comprador le debe a un vendedor según los términos de una factura anterior.
También puede ser un documento de un banco a un depositante para indicar que el
saldo del depositante se está realizando en un evento que no sea un depósito, como
el cobro por parte del banco de la nota por cobrar del depositante.

CARACTERISTICAS:
Una nota de crédito enumera los productos, las cantidades y los precios acordados
para los productos o servicios que el vendedor proporcionó al comprador, pero el
comprador devolvió o no recibió. Puede ser emitido en el caso de bienes dañados,
errores o concesiones. Con respecto a la factura emitida anteriormente, una Nota
de crédito reducirá o eliminará la cantidad que el comprador debe pagar. Nota: una
nota de crédito no debe sustituirse como un documento formal. La Nota de crédito
rara vez contiene: Número de pedido, Fecha, Dirección de facturación, Dirección de
envío, Términos de pago, Lista de productos con cantidades y precios. Por lo
general, hace referencia a la factura original y, a veces, indica el motivo del
problema.
Esto se recibe si las mercancías están incompletas, dañadas o no según las
especificaciones; los clientes también pueden recibir uno si pagaron demasiado
dinero o si se les cobró de más.

APLICACIONES O USOS:
Para permitir que el comprador compre un artículo o servicio de ese vendedor en
una fecha futura, es decir, una tarjeta de regalo o tarjeta de crédito de la tienda. Las
notas de crédito pueden ser emitidas por un vendedor como un gesto de buena
voluntad a un comprador que desea devolver la mercancía previamente comprada
(en lugar del reembolso en efectivo) en circunstancias donde el acuerdo de venta
original no incluía una política de reembolso explícita para los artículos devueltos.
En tales circunstancias, generalmente se emite una nota de crédito de valor igual al
precio del artículo devuelto que permite al comprador cambiar su compra por otros
artículos disponibles con la venta.

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 Comprobante de retención

Es una constancia de que alguna persona moral te retuvo algún tipo de impuesto,
(relativo al Impuesto Sobre la Renta), y sirve para demostrar que dicho impuesto t
e fue retenido, y presentarlo a la autoridad fiscal en caso que te sea requerido.

Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Pr

oveedor un "Comprobante de Retención", el cual deberá tener obligatoriamente
los siguientes requisitos mínimos

Requisitos mínimos del comprobante de retención:

Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón s

Apellidos y nombres, denominación o razón social ocial del Proveedor

Domicilio fiscal
Número de RUC

Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor

“Comprobante de Retención”

Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de Rete

Serie y número correlativo nción”

Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los comprobantes de pago o

Apellidos y nombres, denominación o razón social notas de débito que dieron origen a la retenc
ión:
Número de RUC
Tipo de documento
Fecha de impresión
Numeración, serie y número correlativo
Fecha de emisión

Número de autorización de impresión otorgado por la Monto del pago

SUNAT:que debe estar junto con los datos de la empre
sa gráfica

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Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en pod
er del Agente de retención.

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 COMPROBANTES LIQUIDABLES
Estos comprobante son utilizados para registrar aquellas transacciones que derivan
en el devengado del gasto, siendo los mismos los iniciadores de la etapa. Los
comprobantes liquidables pueden hacer referencia a solicitudes de gastos previas,
a Comprobantes de Registro de Compromiso, como así también tener su origen sin
invocar comprobantes previos. La herramienta cuenta con comprobantes
específicos para el registro de esta etapa, dependiendo de la gestión que se
pretende registrar.
En el print siguiente se pueden observar los puntos de menú correspondientes a
las gestiones de:
• Documento Liquidable (ODL): comprobante de gastos utilizado para el
registro de las gestiones de bienes y servicios, activos financieros, servicio de la
deuda y gastos figurativos.

• Documento de Transferencia (DTR): comprobante de gastos utilizado para el

registro de la gestión de transferencias (inciso 5).
• Liquidación de Haberes (LHABERES): comprobante de gastos relacionado
con la gestión de erogaciones en personal (inciso 1).
• Factura de Gastos (FACGS): comprobante de gastos utilizado para el registro
de las facturas correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
• Documento de Obligaciones Judiciales (DOJ): comprobante de gastos
utilizado para el registro de la gestión de juicios y mediaciones.

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22
 Comprobante contable de liquidación

Documento que emite la emisora de tarjeta de crédito y débito a una afiliada por
venta de mercadería.
Estos comprobantes son utilizados para registrar aquellas transacciones que
derivan en el devengado del gasto, siendo los mismos los iniciadores de la etapa.
Los comprobantes liquidables pueden hacer referencia a solicitudes de gastos
previas, a Comprobantes de Registro de Compromiso, como así también tener su
origen sin invocar comprobantes previos.

23
 Nota de remisión
Una nota de remisión es un documento de carácter mercantil que se emplea con
el objetivo de acreditar que el receptor de un envío o despacho ha recibido el
pedido que se encontraba esperando. En ese sentido, se trata de un documento
que resulta imprescindible en transacciones de compraventa en las que se precisa
de un certificado de la llegada de un producto a un cliente en un lugar o fecha
determinada.
CARACTERÍSTICAS DE UNA NOTA DE REMISIÓN
*Necesita de una confirmación que certifique la compra-venta – De no existir, no
habría obligación de entregar y por lo tanto no daría lugar a luego crear la
correspondiente nota de remisión; si no hay obligación de entregar, ¿para qué
necesitaríamos verificar que se entregó en condiciones ideales?
*Documento de organización y control – La mayor parte de las empresas emiten
esta clase de documento para certificar que las dos partes han cumplido con su
parte del trato.
*Es útil para comparar que lo pedido y lo recibido coinciden (para el receptor) – Le
será útil para poder controlar que sean los mismos productos y cantidades.
*Es útil para confirmar que su trabajo fue hecho como corresponde (para el
transportista) – Dado que él se encarga de entregar, tendrá la firma de que fue
entregado como corresponde, cumplió.

La nota de remisión es un documento mercantil interno de las compañías, que sirve

como prueba documental en todo acto de compra venta comercial, cuya función es
dejar constancia, a través de la firma del receptor, de la recepción de un pedido de
mercadería.
La función principal de la nota de remisión es acreditar la entrega de un pedido en
tiempo y forma, requiriendo como condición indispensable la firma de quien recibe
la mercadería para que tenga validez legal.
Para el vendedor, la nota de remisión es útil como constancia, por un lado, de haber
entregado la mercadería bajo firma del receptor y por el otro, de que fue aceptada
de conformidad.
Además de la enumeración de los productos, para que la nota de remisión tenga
efectividad y validez debe contener la razón social de la empresa vendedora, el
lugar y fecha donde se realiza la entrega, y los datos personales de la persona que
recibe la mercadería.

24
La nota de remisión tiene utilidad en la compra venta mercantil, tanto para el
comprador como para el vendedor.
Al comprador le sirve para compararla con la nota de pedido, a efectos de
constatar si lo solicitado coincide con lo recibido. A su vez, le sirve para controlar
que la facturación sea correcta en tanto coincida lo facturado con lo recibido

EJEMPLO DE NOTAS DE REMISIÓN DE UNA FERRETERÍA

México D.F, 3 de septiembre de 2016
Sr. Adalberto González de la Roca
Barrio de las flores, Cra 13 # 45-45
Teléfono: 345678535
Descripción:
– 2 martillos por valor unitario de $40.
– 3 brocas por valor unitario de $23.
Total: $149

EJEMPLO DE NOTA DE REMISIÓN DE UNA EMPRESA DE MENSAJERÍA

Buenos Aires, 10 de julio de 2002
Sr. Jairo Velásquez Ramírez
Barrio: La Boca
Conjunto Cerrado Las Palmas
Apartamento 301
Teléfono: 346596846459
Descripción: Paquete enviado por Mercadolibre.com.ar

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 DECLARACIÓN DEL IVA
En las empresas es una obligación impuesta a los negocios que tributan en
nuestro país. Y es que, el IVA existe en España desde agosto de 1985, por lo que
tiene una larga trayectoria, siendo uno de los impuestos para empresas más
conocidos. Así, las empresas deben declarar de forma obligatoria a Hacienda el
IVA que repercuten al cliente o pagan al proveedor en sus facturas.

¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo indirecto que recae sobre el
consumo. Es abonado por consumidores y empresas al Estado cuando adquieren
bienes o realizan servicios. Es un impuesto indirecto porque no repercute de forma
directa sobre los ingresos. El IVA se aplica prácticamente a todos los productos y
es un impuesto existente en todos los países de la Unión Europea.
El IVA tiene carácter regresivo, es decir, es una tasa fija que se aplica sobre todos
los productos y personas, independientemente de sus rentas, a diferencia de los
impuestos progresivos, que gravan a las rentas más altas. Y sólo se paga en la
adquisición de bienes nuevos. La tasa es establecida por la legislación vigente en
base a la clase de artículo o servicio prestado.

¿CÓMO FUNCIONA EL IVA?

Según la Ley del IVA, “toda actividad profesional o empresarial encaminada a
reportar un lucro debe ser sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido”. Así, cada
empresa en la cadena de producción de un artículo o en la realización de un
servicio debe añadir el IVA en sus facturas.
Las empresas declaran las cuotas del IVA satisfechas por períodos determinados,
cuotas que son el resultado de lo pagado y recibido por la empresa. De este
modo, el IVA soportado, que es el coste que pagan las empresas por los servicios
que necesita para efectuar su actividad, puede ser reembolsado posteriormente
por dichas compañías.
Las empresas o personas jurídicas deben declarar a Hacienda el IVA, salvo que
se trate de empresas que realicen actividades exentas de este impuesto.
Entre las actividades exentas de pagar IVA se encuentran los servicios de
enseñanza y formación, los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
ofrecidos por hospitales y clínicas y por profesionales sanitarios o médicos, los
servicios relacionados con las operaciones de seguro, reaseguro y
recapitalización, el arrendamiento de viviendas y la entrega de terrenos rústicos y
no edificables, la entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal,
los trabajos de notaría efectuados por notarios públicos, los servicios de mediación

26
ofrecidos a personas físicas para realizar operaciones financieras exentas de IVA
y los servicios profesionales prestados por artistas, escritores o fotógrafos cuya
contraprestación consista en derechos de autor.
En cuanto a las empresas que sí pagan IVA (la mayoría), el plazo con el que
cuentan para declarar desde que compran un bien o servicio oscila entre uno y
tres meses (depende del período de liquidación).
Si el resultado de la declaración es positivo, debe ingresarse en el Tesoro. El
resultado es negativo cuando las cuotas del IVA soportado son superiores a las
repercutidas.
En este caso, si es declarado trimestralmente, el resultado se compensa en las
declaraciones siguientes. Si al final del ejercicio, el resultado es negativo, la
empresa puede solicitar la devolución del IVA de dicho importe o compensar el
saldo en las liquidaciones del ejercicio siguiente.

27
 INFORME DE PROPORCIONALIDAD.

Informe anexo a la declaración del IVA que sirve para determinar el impuesto a
pagar cuando dentro de las operaciones de compra-venta existen operaciones
gravadas y exentas

Es decir que es un informe que nos presenta la información o la cantidad que

debemos de cancelar y algo muy importante es que ese informe debe ir anexo a la
declaración del IVA para llevar un mejor control de nuestros trámites legales.

28
 MANDAMIENTOS DE INGRESO

Documento legal tributario que respalda el pago de impuesto en concepto de renta

por parte del sujeto pasivo.

29
DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
(las más recientes e el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las
rentas o ganancias que obtengan las per entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio

nacional, según proceda

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la

prestación y exportación empresas, organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación personal o prestado por un trabajador en relación de
dependencia (empleado o asalariado), dentro o que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas d intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones
de dinero en instrumentos financieros, diferencias de precio en determinadas
operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; inmuebles; premios de
loterías; y otros.

30
31
Informe de ganancias o pérdida de capital
El Estado de Pérdidas y Ganancias también conocido como Estado de
Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe
financiero que muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera
tener en un periodo establecido.

Para un desarrollo más sofisticado del Estado de Resultados el área de

Contabilidad utiliza las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial (aplicada en
Perú, cada país maneja su propia estructura de Plan Contable):

* Clase 6: Gastos
* Clase 7: Ingresos
* Clase 8: Cuentas de cierre
* Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación

Las Clases de un Plan Contable son usadas por contadores, ya que su principal
actividad en las empresas es “cuadrar” todos los costos, gastos e ingresos
generados en una organización. Si su empresa es mediana o grande es
recomendable que cuente con un contador o un equipo de contadores dentro de
su organización, pero si su empresa es pequeña es recomendable que tercearice
este servicio contable ya que no es necesario contratar a un contador (debido a
los pocos movimientos financieros) o en vez de tercearizar uno mismo puede
cumplir esta función de elaboración y análisis de este valioso informe contable.

Objetivo del Estado de pérdidas y ganancias

El estado de pérdidas y ganancias tiene un objetivo principal y otros secundarios:

Objetivo principal:
Rentabilidad de la empresa: Medir el desempeño operativo de la empresa en un
periodo determinado.

Objetivos secundarios:
* Evaluar la inversión: Analizar cuánto se está consiguiendo por cada dólar
invertido
* Definir el reparto de dividendos

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* Conocer los bienes de la empresa y cómo se han conseguido.
* Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden disminuir
costos: Optimizar sus recursos para maximizar las utilidades.

Componentes para la elaboración del Estado de Resultados

 Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo,

las ventas son los ingresos al contado (Efectivo) y al crédito (Cuenta por
Cobrar), este valor de venta no incluye el IVA (Impuesto al Valor Agregado,
en Perú denominado IGV).

 Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería o servicio

vendido. Comúnmente el costo de ventas (CV) es igual al Inventario inicial
(II) más las Compras (C) menos el Inventario final (IF), es decir "CV = (II +
C) - IF".

 Utilidad Bruta: Representa las Ventas menos el Costo de Ventas. La utilidad

bruta no toma en cuenta los gastos fijos ni los gastos financieros.

 Gastos Generales: Representa todos los gastos administrativos, financieros

y de ventas. Gastos de administración: Son los gastos efectuados por una
empresa como consecuencia de la administración de ésta. Por ejemplo:
sueldos, salarios, útiles de oficina, mantenimiento (agua, luz, entre otros),
alquileres, etc. Gastos de venta: Son todos los gastos efectuados por una
empresa para la generación u obtención de ingresos corrientes. Por
ejemplo: publicidad, propaganda, comisiones pagadas, fletes de venia,
etc. Gastos financieros: Son gastos efectuados por una empresa por la
contratación de capital ajeno (préstamos) para el desarrollo de sus
actividades. Por ejemplo: Comisiones, intereses, etc.

 Utilidad de operación: Representa la Utilidad Bruta menos los Gastos

Generales.

33
 Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad de operación que es establecida
por gobierno de cada país. Denominado también IVA (Impuesto al Valor
Agregado) o por sus siglas en inglés VAT (Value Added Tax), es el
impuesto sobre el valor añadido o impuesto sobre el valor agregado, los
diferentes IVA son tasas que fijan cada uno de los países y que gravan los
productos de consumo. Son las principales vías de ingresos de dinero en
las arcas públicas.

 Utilidad Neta: Representa la Utilidad de Operación menos los Impuestos.

Esta es la utilidad del ciclo de operación de la empresa, el monto que se
calcule es el monto de ganancias o pérdida de la empresa.

 Dividendos: Representa la distribución de las utilidades entre todos los

accionistas y propietarios de la empresa. Cuando una empresa obtiene
beneficios, la dirección decide si lo vuelve a invertir en el negocio o si se lo
paga a los accionistas en forma de dividendos. Las empresas más estables
eligen mantener el equilibrio reinvirtiendo un porcentaje y pagar el resto
como dividendos, lo que puede hacerse en efectivo o en forma de acciones.

 Utilidades Retenidas: Representa la Utilidad Neta menos los Dividendos

pagados a los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance
General como parte del Patrimonio.

Ejemplos:

34
35
Formulario F-971 DETERMINACION DE UTILIDAD O PÉRDIDA

De acuerdo con las reformas al art 91 de Codigo Tributario establecidas vigentes

para el ejercicio 2005, “Están obligados a presentar las declaraciones tributarias
dentro del plazo estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos
bajo la potestad de la Administración Tributaria, sea en calidad de contribuyentes
o de responsables, aún cuando ella no dé lugar al pago del impuesto, de acuerdo
a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente
señalados por las leyes tributarias respectivas”.

Adicionalmente, “Los contribuyentes de Impuesto sobre la Renta deberán

presentar en forma anexa, el balance general del cierre del ejercicio o período de
imposición respectivo, el estado de resultados o en su caso el estado de ingresos
y gastos, así como las conciliaciones fiscales o justificaciones de los rubros
consignados en la declaración y en el balance general”.

Se excluyen cuando los ingresos provengan exclusivamente de salarios, así como

aquellas personas naturales que obtengan rentas diversas por $30,000 o menos y
aquellos que hayan cumplido con la obligación de nombrar e informar auditor para
emitir dictamen e informe fiscal. En el formulario que se cita, deberán consignarse
las mismas cifras de los estados financieros para inscripción en registros públicos.
Asimismo, los rubros y cuentas deberán coincidir con los libros legales, auxiliares
o especiales.

El formulario emitido para el Ministerio requiere los estados financieros y la

conciliación entre los resultados contables y los gravables.

Aunque el formulario se encuentra en el sitio del Ministerio de Hacienda, el

formato contiene algunos cálculos que no siempre son adecuados a la declaración
que se llena. En este aspecto, consultas con el Ministerio de Hacienda nos
expresan que podemos llenar el formulario a mano, para evitar el cálculo.

Ejemplos:

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Declaración de pago a cuenta e impuesto retenido.
Los comerciantes que retengan mensualmente impuesto sobre la renta a sus
empleados deberán declararlo y pagarlo.
Además, los comerciantes registrados en IVA deben declarar y pagar
mensualmente el 1,75% sobre sus ingresos brutos en concepto de anticipo al
impuesto sobre la renta.
La declaración y el pago deben ser hechos durante los primeros diez días hábiles
de cada mes.
Ejemplos:

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38
 Informe de retención
1. ¿Todas las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están
sujetas a retención?
El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente
por las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, afectas a dicho
impuesto.
Las operaciones que están exoneradas del IGV no están sujetas a retención
alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
que se encuentren comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
operaciones no gravadas con el impuesto.
Ejemplo:
En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía
para consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es
para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIÓN
2. ¿Cuándo se debe efectuar la retención?
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada
pago.

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 Informe de Donación
Documento que presentan todas aquellas organizaciones que se han constituido
con entidades en función social y que su fuente de ingreso depende de las
donaciones de las personas sean estas naturales o jurídicas.

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 INVENTARIOS FISICOS DE MERCADERIAS
Es un procedimiento de control que se realiza con el objetivo de verificar la
existencia física del stock en puntos de venta, depósitos y/o centros de
distribución. Busca corroborar que los valores registrados en el sistema de stock,
se encuentren físicamente en las instalaciones de la empresa, y en su defecto
identificar las diferencias.

Tipos de inventarios físicos

*Inventarios al 100%
El inventario requiere de un planeamiento extenso, por lo que nosotros en primer
lugar, escuchamos la necesidad del cliente y luego nos adaptamos a las
circunstancias específicas de cada uno. Luego, se realiza el conteo del 100% de la
mercadería de la empresa en todos los locales/depósitos de ventas existentes.
Finalmente, al culminar las tareas se sugieren normas para el correcto
mantenimiento del stock.

*Inventarios por Sucursales o Depósitos

Se realiza el inventario de una sucursal o de un depósito en particular.

*Inventarios cíclicos
Desarrollamos un plan de conteos de productos estacionales, control en el que el
inventario se cuenta a intervalos regulares. Dichos intervalos (o ciclos) dependen
del indicador de inventario cíclico establecido en los materiales, es decir,
bimestral, trimestral, etcétera. El inventario cíclico permite contar con más
frecuencia los artículos de alta rotación que los artículos obsoletos. Ayuda a la
hora de tomar decisiones en la compra y venta de productos y el estado real del
inventario en dicho momento.
La toma del inventario se realiza en forma cíclica asignando para cada evento una
línea, un grupo o una familia de productos, que es definida en forma conjunta con
la empresa.

Ejemplos:

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Recibo de ingreso de pago de pago de impuestos municipales
1. ¿En qué consiste y cuándo realizarlo?
Cualquier persona natural o jurídica que se dedique a una actividad económica
(negocio) dentro del Municipio de Managua debe pagar mensualmente
un impuesto municipal del 1% sobre el monto total de los ingresos brutos
percibidos.
Las personas naturales o jurídicas sujetas al pago del Impuesto Municipal sobre
Ingresos (IMI) deben presentar en su respectiva declaración el monto de las
ventas o prestación de servicios mensuales junto con la suma debida, a más
tardar dentro de los quince días subsiguientes al mes declarado
2. ¿Dónde se puede realizar este trámite?
La solicitud de este Servicio, se puede gestionar en los siguientes centros de
atención:
 Dirección de Registro del Contribuyente ubicada en Centro Cívico,
Módulo «F», puerta 414, planta baja
 Por Internet a través de Pagos Electrónico con LAFISE
 ServiGob

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El horario de atención es de lunes a viernes, de 8:00 am a 5:00 pm, sin cerrar al
mediodía.
3. ¿Quién puede realizar este trámite?
Puede realizar este trámite cualquier persona natural o jurídica con cédula de
identidad o poder notarial que lo facilite a realizar las gestiones pertinentes.

4. Requisitos para este trámite

Los documentos que tanto las personas naturales como jurídicas deben presentar
para este trámite son los siguientes
 Persona Natural / Persona Jurídica
 Fotocopia de Cédula RUC y/o Cédula de Identidad del
Contribuyente.
 Carta Poder (Si actúa en representación del Contribuyente)
 Declaración de los impuesto municipal sobre ingresos

5. ¿Cuánto hay que pagar?

 Costos
 Formulario de declaración de Impuesto Municipal sobre Ingresos
(IMI) C$5.00
 Pago del impuesto Municipal 1% sobre el monto total de los
ingresos brutos
 Pago por servicio de Basura

Ejemplos:

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44
 Conclusión

Gracias a este informe investigamos y aprendimos sobre los documentos tributarios

y ahora ya sabemos la importancia de cada uno de estos documentos en la
economía y lo importante que es saber para qué sirve cada uno para así no ser
estafado en el futuro y también ahora conocemos la importancia que tiene pedir una
factura a la hora de comprar un artículo ya que gracias a estos documentos todo se
realiza de forma legal.

Final del reporte.

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