OBJETIVO

Proporcionar a las y los participantes del Curso, conocimientos y herramientas

necesarias de la Ley de Administración y Control Gubernamentales (Ley
1178), puntualizando el enfoque sistémico y los diferentes sistemas de
planificación,organización, dirección y control.

Tema 6
SISTEMAS PARA CONTROLAR

6.1. SISTEMAS PARA CONTROLAR LA

GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
El Sistema de Control Gubernamental, tiene como
objetivos:
6.1.1. Ámbito de Aplicación del Control
Gubernamental
El Control Gubernamental se aplicará sobre el
funcionamiento de los Sistemas de Administración de
los recursos públicos de todas las Entidades Públicas y
de aquellas en las que el Estado tenga participación o
interés económico.

6.1.2. Componentes del Control Gubernamental

El Control Gubernamental está integrado por los
sistemas de control gubernamental interno y control
gubernamental externo posterior.

6.2. SISTEMA DE CONTROL

GUBERNAMENTAL INTERNO
6.2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental
Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno tiene los
siguientes objetivos generales:

•Promover el acatamiento de las normas legales.

•Proteger los recursos contra irregularidades,
fraudes y errores.
•Asegurar la obtención de información operativa
y financiera, útil, confiable y oportuna.
•Promover la eficiencia de las operaciones y
actividades.
•Lograr el cumplimiento de los planes, programas
y presupuestos en concordancia con las políticas
prescritas y con los objetivos y metas propuestas.

6.2.2. Ejecutores del Sistema de Control

Gubernamental Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno es ejercido
por:

•Los servidores públicos que ejecutan las

 operaciones.
•Los responsables superiores de las operaciones
realizadas.
•La Unidad de Auditoría Interna de cada entidad.

6.2.3. Componentes del Sistema de Control

Gubernamental Interno
El Sistema de Control Interno comprende el control
previo y control posterior.

6.3. CONTROL INTERNO PREVIO

Este control está comprendido por los procedimientos
incorporados en el plan de organización, en los
reglamentos, manuales y procedimientos administrativos
y operativos de cada entidad, para ser aplicados por los
servidores en sus unidades, antes de la ejecución de las
operaciones y actividades, o que sus actos causen efecto,
con el fin de verificar el cumplimiento de las normas que
los regulan y los hechos que los respaldan, así como de su
conveniencia y oportunidad de su ejecución en función
de los fines y programas de la entidad.

Está prohibido el ejercicio de controles internos previos

por parte de los responsables de la Unidad de Auditoría
Interna y por parte de personas, de unidades o de
entidades diferentes o externas a la unidad ejecutora
de las operaciones. Tampoco podrá crearse una unidad
especial que asuma la dirección o centralización del
ejercicio de controles internos previos.

6.4. CONTROL INTERNO POSTERIOR

Comprende los procedimientos de control incorporados
en el plan de organización, en los reglamentos, manuales
y procedimientos administrativos y operativos de cada
entidad; aplicados por los responsables superiores sobre
los resultados de las operaciones y actividades bajo su
directa competencia.

La Unidad de Auditoría Interna es una unidad

especializada de la propia entidad, que depende de la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, sea esta
colegiada o no; que realiza las siguientes actividades en
forma separada, combinada o integral, con el propósito
de contribuir al logro de los objetivos de la entidad:

•Evalúa el grado de cumplimiento y eficacia de los

sistemas de administración y de los instrumentos
de control interno incorporados en ellos;

•Determina la confiabilidad de los registros y

estados financieros; y,

•Analiza los resultados y la eficiencia de las

operaciones.

6.5. SISTEMA DE CONTROL

GUBERNAMENTAL EXTERNO POSTERIOR
6.5.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior
•Aumentar la eficacia de los sistemas de
administración y control interno.

•Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad

y razonabilidad del sistema de información
gerencial, incluyendo los registros contables u
operativos y los estados financieros.

•Contribuir al incremento del grado de economía

y eficiencia de las operaciones.

•Informar a las autoridades competentes, cuando

fuera el caso, sobre los resultados de las auditorías
realizadas a fin de facilitar el cumplimiento de las
acciones administrativas o judiciales que sean
pertinentes.
6.5.2. Medio de aplicación del Sistema de
Control Gubernamental Externo Posterior
El Control Externo Posterior se ejecuta con los siguientes
tipos de Auditorías Externa:

Estas auditorías deben ser ejecutadas aplicando

obligatoriamente las Normas de Auditoría Gubernamental
emitidas por la Contraloría General del Estado.

6.5.3. Ejecutores del Control Externo

Posterior
El Control Externo Posterior es ejercido por:
•La Contraloría General del Estado.
•Las Unidades de Auditoría Interna de las
entidades que ejercen tuición respecto de otras.
•Los Profesionales Independientes o Firmas de
Auditoría contratados por la Contraloría o las
entidades en apoyo a las atribuciones del Control
Externo Posterior.

6.6. ATRIBUCIONES Y FACULTADES

DEL ÓRGANO RECTOR DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
6.6.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado
La Constitución Política del Estado en su artículo 213,
parágrafo I, establece que la Contraloría General del
Estado es la institución técnica que ejerce la función de
control de la administración de las entidades públicas y
de aquéllas en las que el Estado tenga participación o
interés económico.

La Ley Nº 1178, confiere a la Contraloría General del

Estado, como Órgano Rector del Control Gubernamental,
las siguientes atribuciones:

•Elaborar y emitir las normas básicas de control

gubernamental interno y externo.
•Evaluar la eficacia del funcionamiento de los
sistemas de administración, información y control
interno.
•Evaluar los informes de auditoría elaborados por
las unidades de auditoría interna de las entidades
sujetas al control gubernamental y por firmas de
auditoría o profesionales independientes.
•Ejercer el control externo posterior, así como
reglamentar y supervisar su ejercicio.
•Conducir los programas de capacitación y
especialización de servidoras y servidores
públicos en el manejo de los sistemas que regula
la Ley N° 1178.

6.6.2. Facultades de la Contraloría General

del Estado
La Ley N° 1178 confiere a la Contraloría General del
Estado, para el ejercicio del Control Externo Posterior,
las siguientes facultades, siendo estas las más relevantes:
•Examinar en cualquier momento los registros y
operaciones realizadas por las entidades sujetas
al control gubernamental.
•Conocer los programas, las labores y papeles
de trabajo de las auditorías que realicen las
entidades públicas y las firmas o profesionales
independientes, sin afectar la responsabilidad de
los mismos.
En caso de incumplimiento de los plazos y
condiciones para la implantación de los sistemas
de la Ley N° 1178 en las entidades, el Contralor
General del Estado podrá ordenar:

•El congelamiento de cuentas corrientes bancarias

de la entidad.
•La suspensión de entrega de fondos por los
tesoros del Estado o por cualquier organismo
financiador.

•En caso de que las y los servidores públicos,

ex-servidores públicos y personas privadas con
relaciones contractuales con el Estado, no exhiban
documentación o información necesaria para
fines de control posterior, solicitará al Ministerio
Público en lo penal la expedición de mandamiento
de apremio.