Universidad Abierta Para adultos

Materia:
Auditoria 2

Actividad:
Tarea 1

Leonarda Alonzo.

Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes complementarias del
curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:
Redacción de un reporte acerca del concepto, objetivos y la
diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría de Bancaria.

Auditoria de Caja
En administración, la auditoria de caja es un examen o análisis crítico y cuidadoso
de las transacciones que se le analizan a las cajas, donde se reflejan las cuentas y
los efectivos de los bancos en un determinado tiempo, en cual se verifican y se
acreditan el flujo de dinero que entra y sale de la misma, involucrando un arduo
trabajo muy detallado.
Una auditoría de caja tiene como propósito manejar y analizar el funcionamiento
que posee un banco, incluyendo todo el personal que manejan las cajas del
mismo.

Procedimientos de una auditoría de caja

Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparación de registros finales de cobros efectuando un seguimiento
de las cantidades de los registros iníciales hasta los finales. También verificar las
sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.

Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de

desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depósito en un banco).

Auditoría de Bancos
El sector bancario es de vital importancia en la economía del país, a través de sus
servicios financia el crecimiento de los distintos sectores productivos de la
economía, así como las posibilidades de inversión y consumo de la gente,
respaldado en el ahorro público y en la solvencia patrimonial del banco.

Ejecutar la auditoria de bancos implica un conocimiento profundo del marco

regulatorio banco centralista ya que es una de las industrias más reguladas en
todos los países por las repercusiones que provoca en la economía. La innovación
financiera, el desarrollo de nuevos productos en materias de créditos, ahorro y
servicios determina la necesidad de una actualización constante para la definición
del plan de auditoría y la confección de procedimientos a ejecutar.

Auditoria de Caja y Bancos

Concepto: La auditoria de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito
(saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones
en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se
puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro

Auditoria de Caja y Bancos

Objetivo: Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado
de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de
situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en
efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de
caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la
adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y
validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.

Diferencia: la diferencia radica en que una es aplicable a aquellas entidades

bancarias, controlando así los fondos de un banco, cheques y cuentas de los
clientes, mientras que la otra en este caso la auditoria bancaria es aplicable a
aquellas empresas o entidad financiera para revisar y llevar un control de sus
operaciones, de manera que se logre evitar con este proceso cualquier tipo de
fraude.

Realización de los problemas 23-18, 23-19, 23-20, 23-21 y 2322 de las páginas
704 y 705, del libro de texto básico.

23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a la

auditoría de efectivo de fin de año.

Seleccionar la mejor respuesta.

a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado

de cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques
pendientes de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31
de diciembre han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa
probable para esto es que el cliente:

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.

(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.

(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos

los bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin
importar el saldo de fin de año, puesto que:

(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el
banco.

(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos

que de otra manera no se detectarían.

(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos
es necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no

detección de cheques falsificados.

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser

limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.

(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria

del cliente.

(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.

(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene
con el cliente.

23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento

de un fraude en la auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor
respuesta.

a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para

descubrir la circulación de cheques en descubierto?

(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

(2) Revisar los estados de cuentas bancarias posteriores y los cheques
cancelados recibidos directamente de los bancos.

(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del

cliente.

(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.

b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo de

trabajo con efectivo obtenido el 31 de diciembre de un banco local, al hacer
efectivo un cheque no registrado girado a nombre del banco de Nueva York
de la compañía. El auditor descubriría esta manipulación al:

(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de diciembre.

(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31 de

diciembre.

(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.

(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.

c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un lugar a otro o

al convertir activos negociables a efectivo. Por estas razones, ¿cuál de los
siguientes procedimientos es vital?

(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.

(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.

(4) Conteo

23-20 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes son errores que podrían
encontrarse en el saldo de caja de fin de año del cliente (supongamos que la
fecha del balance es el 30 de junio):
 1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria del 30 de junio. Se cobró en el banco el 7 de julio.

2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

conciliación bancaria. Se cobró en el banco el 6 de septiembre.

3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5 de

julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de junio.

4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta

bancaria del cliente. El préstamo no se registró hasta el 30 de junio.

5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes no estaba

asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que se incluyó como
cheque pendiente de cobro al 30 de junio.

6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio se

incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio.

7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio se

totalizaron mal por$2,000.

a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional (fraude),

indicar cuál fue la motivación más probable de la persona responsable.

En primer lugar durante estas transacciones podemos notar que la empresa no

tiene un control de efectivo ni un buen manejo en la forma en que emite y
desembolsa los cheques, por esta razón puede que existan varios fraudes en la
misma y no sean notados a tiempo.

b ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la

probabilidad que vuelva a ocurrir.

Para reducir los fraudes podemos utilizar los siguientes controles internos para
estos casos:

- Autorizar solo a una o 2 personas para la firma de cheques.

- Que se controle los cheques cancelados y aquellos que estén en blanco.
- También que la responsabilidad de las cuentas por pagar no estén a cargo
de cualquiera en la empresa.
 - También llevar un mejor manejos de la conciliación Bancaria, que esta
pueda ser realizada a tiempo.

c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para descubrir

cada fraude.

El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoría de efectivo al final del

año para determinar la posibilidad de un fraude material, cuando se tienen
controles internos inadecuados, en especial si existe una separación inadecuada
de responsabilidades entre el manejo del efectivo y el registro de las operaciones
de efectivo en los registros contables.

Los ejemplos de procedimientos que pueden descubrir el fraude en el área de

entradas de efectivo incluyen la confirmación de las cuentas disponibles, pruebas
de traslape, revisión de las entradas de libro mayor general en la cuenta de
efectivo en busca de partidas inusuales, rastreo de las órdenes del cliente hasta
las ventas y recibos de efectivo posteriores, y revisión de aprobaciones y
documentación de respaldo para las deudas incobrables y devoluciones y
bonificaciones sobre ventas. Se pueden utilizar pruebas similares para verificar la
posibilidad de desembolsos de efectivo fraudulentos.

23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de auditoría se

enfocan en las pruebas de los detalles a saldos generales de efectivo:

1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque cancelado para

buscar cheques con fecha del balance o de un poco antes.

2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el corte del

estado de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo del año en curso.

3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el que el

cliente tiene negocios.

4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con la

confirmación bancaria.

5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de cuenta
bancario con la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria.

6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los cheques

importantes no devueltos con el corte del estado de cuenta.
7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los acuerdos de
crédito y confirmación bancaria para los depósitos que generan intereses,
restricciones sobre el retiro de efectivo y acuerdos compensatorios de saldos.

8. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.

Algunas veces, los auditores preparan un arqueo de caja cuando el cliente

tiene debilidades materiales en su control interno. El auditor utiliza el arqueo de
caja para determinar si se realizó lo siguiente:

• Se depositaron todos los recibos de efectivo registrados.

• Se registraron todos los depósitos en el banco en los registros contables.
• El banco pagó todos los desembolsos de efectivo.
• Se registraron todas las cantidades que pagó el banco.

Un arqueo de caja incluye lo siguiente:

• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta bancario con el saldo del libro
mayor general al inicio del periodo de arqueo de caja.
• Una conciliación de recibos de efectivo depositados por banco, con el
diario de recibos de efectivo para un periodo dado.
• Una conciliación de cheques cancelados que el banco ingresó en cámara
de compensación con el diario de desembolsos de efectivo para un periodo dado.
• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo del libro
mayor general al final del periodo de arqueo de caja.
.
Por lo común, un arqueo de caja de esta naturaleza se conoce como arqueo a
cuatro columnas; se utiliza una columna para cada uno de los tipos de información
listados arriba.

Un arqueo de caja tiene lugar durante uno o varios meses en el año, el

año completo, o el último mes del año.
El posible problema en un arqueo de caja de un mes provisional no es el ajuste de
saldos de cuentas, sino la conciliación de cantidades de los libros y el banco.
Cuando el auditor efectúa un arqueo de caja, combina las pruebas sustantivas de
operaciones y las pruebas de detalles de saldos. Por ejemplo, un arqueo de caja
de recibos de efectivo es una prueba de operaciones registradas, mientras que
una conciliación bancaria es una prueba
del saldo en efectivo en un momento dado en el tiempo.
Un arqueo de caja es un método excelente para comparar las entradas de
efectivo y desembolsos registrados con la cuenta bancaria y la conciliación
bancaria. Sin embargo, el auditor debe reconocer que un arqueo de los
desembolsos de efectivo no es un método eficaz para detectar cheques
girados con un monto indebido, cheques fraudulentos u otros errores en los cuales
es incorrecto el monto de dinero que aparece en los registros de desembolsos de
efectivo.
De manera similar, el arqueo de ingresos no sirve para descubrir el robo de
recibos de efectivo, ni el registro y depósito de una cantidad errónea de efectivo.

23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo general
de Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31 de julio de
2005. El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del 31 de julio.
Después de una breve plática con el dueño, está de acuerdo en preparar la
conciliación, con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy. Usted
obtiene la siguiente información:

Libro mayor general Estado de cuenta bancario

Saldo inicial 7/1/05 $ 4,611 $ 5,753

Depósitos 25,056

Diario de recibos de efectivo 25,456

Cheques cobrados (23,615)

Diario de desembolsos de efectivo (21,811)

Cargo por servicio bancario de julio (87)

Documento pagado directamente (6,100)

Cheque sin fondos (311)

Saldo final 7/31/05 $ 8,256 $ 696

Conciliación bancaria del 30 de junio

Información en el libro mayor general estado de cuenta bancario

Saldo según banco $ 5,753

Depósitos en tránsito 600

Cheques por cobrar 1,742

Saldo según libros 4,611

Pittsburg Supply Company

Conciliación bancaria

31 de julio.

Libro mayor general Estado de cuenta

bancario
Saldo inicial 17/01/05 $ 4,611 $ 5,753
Depósitos $ 25,056
Diario de recibos de efectivo $ 25,456 (23,615)
Cheques cobrados
Diario desembolso efectivo (21,811)
Cargos x servicios bancarios julio (87)
Documento Pagado directamente (6,100)
Cheques sin fondo (311)
Saldo final 31/07/05 $8,256 $ 696

Conciliación bancaria del 30 de junio

Información en el libro mayor general y
Estado de cuenta bancario

Saldo según banco $ 5,753

Deposito en tránsito 600

Cheques por cobrar 1,742

Saldo según libros 4,611

CAPÍTULO 23 / AUDITORÍA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO 705

Requerido

Se obtiene la siguiente información adicional:

1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30 de

junio sumaron $1,692.

2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos de

julio sumaron $20,467.

3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario de

desembolsos de efectivo.

Era para una adquisición de inventario. Pittsburg supply utiliza el método de

inventario periódico.

4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una
cuenta bancaria diferente de la compañía.

5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.

6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de $311.
El gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente intencionalmente
canceló su cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se turnó a una oficina
de cobranza.

7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de conformidad

con un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró en los libros de
Pittsburg Supply por $5,800.

a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin

ajustar según los libros.
 Pittsburg Supply Company
Conciliación Bancaria
Al 31 de Julio 2005

Saldo banco al 31/07/2005 5,753.00

Mas deposito en tránsito: Junio………………………………………………… 600.00
Julio…………………………………………………. 24,456.00
Total: 30,809.00
Cheques cobrados: 1,692.00
20,467.00
1,060.00
396.00
(23,615.00)
Saldo Conciliado al 31/07 7,194.00

Saldo en libro al 30/05/2005 4,611.00

Mas depósitos del mes 24,456.00
Mas cheques por cobrar 1,742.00

Total 30,809.00
Menos cheques del mes (23,615.00)

Saldo conciliado al 31/07 7,194.00

b. Preparar todos los asientos de ajuste.

Fecha Descripción Debito Crédito

Gasto por comisión 87.00
bancaria
@
Banco BHD 5,800.00

Banco BHD 87.00

@
Documento por 5,800.00
pagar

c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada partida

en la conciliación bancaria?
  Comparar los cheques cancelados con los registros de desembolsos de
efectivo para verificar la fecha, beneficiario e importe.
 Revisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y
cancelación.
 Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de
efectivo para verificar la fecha, cliente e importe.
 Justificar la secuencia numérica de cheques e investigar los faltantes.
 Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el
saldo del banco, y verificar que sean correctos.
 Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los
totales en los registros de desembolsos de efectivo.
 Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales
en los
 registros de recibos de efectivo.
 Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que
se registren de forma adecuada y correcta.
 Seguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de
cancelación de pago.

d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta

financieros del 31 de julio de 2005?

$7,194.00