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    El propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente por las rentas de primera categoría provenientes del arrendamiento de un inmueble, aunque el inquilino no haya pagado el alquiler de un mes. Una persona natural que cede gratuitamente un automóvil debe pagar el impuesto a la renta de primera categoría por una renta ficta anual del 8% del valor del bien. Un jugador de fútbol extranjero contratado por un club peruano no pagará impuesto a la renta por sus ingresos anuales menores a 7

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    El propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente por las rentas de primera categoría provenientes del arrendamiento de un inmueble, aunque el inquilino no haya pagado el alquiler de un mes. Una persona natural que cede gratuitamente un automóvil debe pagar el impuesto a la renta de primera categoría por una renta ficta anual del 8% del valor del bien. Un jugador de fútbol extranjero contratado por un club peruano no pagará impuesto a la renta por sus ingresos anuales menores a 7

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    El propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente por las rentas de primera categoría provenientes del arrendamiento de un inmueble, aunque el inquilino no haya pagado el alquiler de un mes. Una persona natural que cede gratuitamente un automóvil debe pagar el impuesto a la renta de primera categoría por una renta ficta anual del 8% del valor del bien. Un jugador de fútbol extranjero contratado por un club peruano no pagará impuesto a la renta por sus ingresos anuales menores a 7

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    El propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente por las rentas de primera categoría provenientes del arrendamiento de un inmueble, aunque el inquilino no haya pagado el alquiler de un mes. Una persona natural que cede gratuitamente un automóvil debe pagar el impuesto a la renta de primera categoría por una renta ficta anual del 8% del valor del bien. Un jugador de fútbol extranjero contratado por un club peruano no pagará impuesto a la renta por sus ingresos anuales menores a 7

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    LABORATORIO CONTABLE

    CPC Pedro Miguel Huamán Soto


    LABORATORIO CONTABLE

    EVALUACIÓN VIRTUAL III


    1. ANALICE EL SIGUIENTE CASO: UN CONTRIBUYENTE ESTA AFECTA A RENTA DE
    PRIMERA CATEGORÍA SI EL INQUILINO NO PAGA UN MES DE ALQUILER, ¿EL
    PROPIETARIO ESTÁ OBLIGADO A PAGAR EL IMPUESTO?

    EXPLIQUE SU RESPUESTA (BASE LEGAL) (4 PUNTOS)

    “Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el


    inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler”.

    BASE LEGAL: INCISO B) DEL ARTÍCULO 57 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA INDICA:

     Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de


    predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la
    Renta de primera categoría.

     También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal
    de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.

    2. INDIQUE LA ALTERNATIVA INCORRECTA RESPECTO DE LAS RENTAS DE QUINTA


    CATEGORÍA DEL IMPUESTO A LA RENTA: (4 PUNTOS)

    a) SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA LAS ASIGNACIONES QUE POR CONCEPTO


    DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN SE OTORGAN DIRECTAMENTE AL SERVIDOR.
    NO SE INCLUYEN LOS REEMBOLSOS DE GASTOS QUE CONSTAN EN LOS
    COMPROBANTES DE PAGO RESPECTIVOS.
    b) NO CONSTITUYEN RENTA GRAVABLE DE QUINTA CATEGORÍA, CUANDO EN EL
    CONTRATO DE TRABAJO (APROBADO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE)
    CONSTE QUE EL EMPLEADOR ASUMIRÁ A FAVOR DEL CONTRATADO “NO
    DOMICILIADO” LA ALIMENTACIÓN Y HOSPEDAJE GENERADOS DURANTE LOS
    TRES PRIMEROS MESES DE RESIDENCIA EN EL PAÍS.
    c) NO CONSTITUYEN RENTA GRAVABLE DE QUINTA CATEGORÍA, CUANDO EN EL
    CONTRATO DE TRABAJO (APROBADO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE)
    CONSTE QUE EL EMPLEADOR ASUMIRÁ A FAVOR DEL CONTRATADO “NO
    DOMICILIADO”, LOS PASAJES A SU PAÍS DE ORIGEN POR VACACIONES
    DEVENGADAS DURANTE EL PLAZO DE VIGENCIA DEL CONTRATO DE TRABAJO.
    d) LAS ALTERNATIVAS A), B) Y C) SON LAS TRES CORRECTAS.
    e) SOLAMENTE LAS ALTERNATIVAS A) Y C) SON INCORRECTAS
    f) SOLAMENTE LAS ALTERNATIVAS B) Y C) SON INCORRECTAS

    3. SI TENEMOS A UNA PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO QUE CEDE SU AUTOMÓVIL EN


    FORMA GRATUITA ¿DEBE PAGAR ALGÚN IMPUESTO?
    LABORATORIO CONTABLE

    EXPLIQUE SU RESPUESTA (BASE LEGAL) (4 PUNTOS)

    Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes


    generadores de renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8% del
    valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los
    referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría.

    La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe


    obligación de realizar pagos a cuenta mensuales.

    Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se


    refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya
    efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de Precios
    de Transferencias.

    Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

    “Esta modalidad salvo prueba en contrario, se entenderá que existe cesión gratuita o a
    precio no determinado de predios o de bienes muebles cuando se encuentren
    ocupados o en posesión de persona distinta al propietario, según sea el caso, siempre
    que no se trate de arrendamiento o sub- arrendamiento. En el caso de predios
    respecto de los cuales exista copropiedad, no será de aplicación la renta presunta
    cuando uno de los copropietarios ocupe el bien”.

    4. RESPECTO DE LA DEPRECIACIÓN ACELERADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


    ACOGIDOS A CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, INDIQUE LO CORRECTO:

    a) DEBE SER CONTABILIZADA PARA QUE EL GASTO SEA DEDUCIBLE PARA EFECTOS
    TRIBUTARIOS
    b) PUEDE AFECTARSE BIENES INTANGIBLES SIEMPRE QUE EL CONTRATO LO
    PERMITA, Y LAS FIRMAS SE ENCUENTREN LEGALIZADAS ANTE EL NOTARIO
    PÚBLICO.
    c) EN EL CASO DE BIENES MUEBLES EL PLAZO MÍNIMO DEL CONTRATO ES DE TRES
    AÑOS.
    d) LA OPCIÓN DE COMPRA ES OBLIGATORIA, YA QUE EN CASO CONTRARIO SE
    DESNATURALIZA EL CONTRATO Y SUNAT PUEDE SANCIONARNOS.
    e) NINGUNA DE LAS ALTERNATIVAS RESULTA CORRECTA.

    5. UN CLUB DE FUTBOL, ES UNA SOCIEDAD ANÓNIMA, DECIDE CONTRATAR A UN


    JUGADOR DE NACIONALIDAD ITALIANO PARA QUE INCORPORE EN SU PLANILLA
    ¿CONSTITUYE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA? EXPLIQUE SU RESPUESTA (BASE LEGAL)
    (4 PUNTOS)
    LABORATORIO CONTABLE

    En el caso de los trabajadores dependientes (en planilla), al tener rentas de quinta


    categoría, están exonerados del pago del IR quienes reciban ingresos anuales hasta por
    7 UIT, pues esta es la deducción que se aplica antes de calcular el pago del impuesto.

    Con la actual UIT, este año están exonerados del pago del IR quienes ganen hasta S/
    29,050 al año o S/ 2,075 al mes

    Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a
    la Renta.
    “Es la modalidad que desde hace más de tres décadas se usa en el fútbol profesional
    mediante la cual el club y el futbolista llegan a un entendimiento para firmar un
    documento que consigna un sueldo acordado. Oficialmente, y para la SUNAT, el
    jugador cobra una cantidad y sobre eso paga el impuesto. La SUNAT ya sabe de esta
    figura y hace unas semanas inició un proceso de verificación de planillas de todos los
    clubes, incluyendo los que están bajo la figura de Administración Temporal”

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