CUESTIONARIO FINAL DE DERECHO FINANCIERO II

TEMA RELACION JURÍDICA:

PUNTO # 5 ( COPIAS )
DEFINICIÓN DE RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA DE HÉCTOR
CARTOLÍN PASTOR:
Es el vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas
reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto
activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo y como parte
de un sujeto pasivo que esta obligado a la Prestación.

DEFINICIÓN DE RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA DE DEFINICIÓN DE

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA DE HECTOR VILLEGAS:
Es el vínculo Jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto
activo que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo a un
sujeto pasivo que esta obligado a la prestación.

CUALES SON LAS TRES CARACTERÍSTICAS DE LA RELACION

JURÍDICA TRIBUTARIA:
1) Concretización de la Potestad Tributaria; ( el Estado ejercita su poder
imperio y le cobra al sujeto pasivo lo que le adeuda.)
2) Se establece entre personas. ( no se establece entre cosas )
3) Es de carácter principal y central; ( no es accesoria ni depende de su
existencia de otras obligaciones).
4) Destinatario Legal Tributario. (es la persona que la ley seleccionó para el
pago del tributo).

CUALES SON LOS ELEMENTOS DE LA RELACION JURÍDICA:

1) ELEMENTO PERSONAL SE DIVIDE EN 2:
Sujeto Activo (El Estado) y Sujeto Pasivo ( el Contribuyente)

2) ELEMENTO TEMPORAL: Es el momento en que tiene que hacerse

efectivo el tributo. Ej. Impto. Circulac. De Vehículos y IUSI se pagan
anual.

3) ELEMENTO CUANTITATIVO: Es la base imponible que nos va

permitir, determinar la obligación tributaria.

4) ELEMENTO BASE O TIPO IMPOSITIVO: Es el porcentaje que el

contribuyente deben de pagar al sujeto activo o el parámetro que se utiliza
para determinar el monto de la obligación tributaria.
 4) ELEMENTO FINALISTA: Lo que se busca establecer es lo que se
persigue gravar, = acto, el patrimonio, su capital, su renta.

QUIEN ES EL SUJETO PASIVO:

Es en general la Persona que legalmente tiene la obligación de pagar los
tributos.

MENCIONE OTRAS CATEGORÍAS DE SUJETOS PASIVOS :

a) CONTRIBUYENTE: sujeto de derecho, titular de la obligación
principal.
b) DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO: es la persona que el Estado
elige para destinatario de la tributación, la persona que la ley
seleccionó para el pago del tributo.

c) RESPONSABLE: es aquel que, sin tener condición de contribuyente,

debe cumplir la obligación atribuida a este.
d) RESPONSABLE SOLIDARIO: es cuando a la par del contribuyente
se ubica una tercera persona, (lo son por Sucesión o por
Representación ) , que es ajena al hecho generador que contiene la ley
tributaria.
e) Agentes de Retención, y Percepción: es aquel que por su profesión,
oficio, actividad o función, está en una situación tal que le permite
recibir del contribuyente un monto dinerario.

HECHO IMPONIBLE:
Es llamado también, hecho Generador o Causa, es la descripción legal,
hipotética de derecho que se amolda a lo contenido en la ley tributaria.

COMO DEFINE HECTOR VILLEGAS AL HECHO GENERADOR O

IMPONIBLE:
Como el presupuesto legal hipotético y condicionante cuya configuración
fáctica en determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el
Estado pretenda un tributo.

CUALES SON LOS ELEMENTOS INDESPENSABLES DEL HECHO

GENERADOR:
a) La descripción objetiva de un hecho o situación;
b) Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el
hecho.
c) El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la
realización del hecho imponible.
 d) El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del hecho
imponible.

QUE ES OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Ha sido definida como el vínculo jurídico de orden personal en virtud del
cual el estado denominado sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto
pasivo.
Es la cantidad debida por el sujeto pasivo al sujeto activo y cuyo pago extingue
dicha obligación.

CUAL ES EL OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Es el cumplimiento de una prestación pecuniaria, que es exigible
coactivamente.

CUAL ES LA FUENTE DEL TRIBUTO:

Es la actividad económica gravada por el legislador.
Es el momento en que nace la obligación tributaria se causa, nace o genera en el
momento en que se realizan los actos materiales.

PUNTO # 6
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ES EL QUE SATISFACE PLENAMENTE LOS FINES Y PROPÓSITOS DE LA

RELACION TRIBUTARIA QUE SATISFACE LA PRETENSIÓN CREDITICIA
DEL SUJETO ACTIVO:
El Pago.

CONSTITUYE UN ACTO O NEGOCIO JURÍDICO DESPROVISTO DE

CARÁCTER CONTRACTUAL Y QUE EN MATERIA FISCAL ES
UNILATERAL, POR RESPONDER A LAS OBLIGACIONES DE DERECHO
PUBLICO QUE SURGEN EXCLUSIVAMENTE DE LA LEY Y NO DE
ACUERDO DE VOLUNTADES:
El Pago.

CUALES SON LOS SUJETOS DEL PAGO:

a) SUJETO ACTIVO: Por excelencia es el estado.

b) SUJETO PASIVO: Es toda persona individual y jurídica que se encuentra

obligada a cumplir con la deuda tributaria.

CUAL ES EL OBJETO DEL PAGO:

Es la realización de la prestación, en que consiste la obligación tributaria.
Extinguir la obligación entregando la prestación debida.
CUALES SON LOS PRINCIPIOS DEL PAGO:
A) IDENTIDAD = Si lo que se debe es dinero se debe entregar dinero.
B) INTEGRIDAD = plantea que la deuda no se considera pagada sino hasta
que la prestación ha quedado totalmente satisfecha.
C) INDIVISIBILIDAD = Plantea que en esta materia no debe hacerse el
pago parcialmente. Salvo que la ley lo acepte. Ej. El IUSI que se divide
en 4 trimestres.

INDIQUE LOS REQUISITOS DEL PAGO:

1- REQUISITO DEL LUGAR: este debe hacerse en las oficinas
recaudadoras que tengan jurisdicción sobre el domicilio del
contribuyente.
2- REQUISITO DEL TIEMPO:
El cumplimiento de la obligación tributaria debe hacerse en el
tiempo indicado en la ley.
3- REQUISITOS DE EXIGIBILIDAD:
Significa que el ente público titular del crédito tributario debe
estar legalmente facultado para cobrar al deudor del tributo el
pago de la prestación.
4- REQUISITOS DE COMPROBACIÓN:
Quien haga efectivo el pago tiene derecho a exigir el recibo
oficial, comprobante o constancia de que se ha hecho el pago.

CUALES SON LOS EFECTOS DEL PAGO:

Es la extinción de la obligación tributaria produciendo un efecto liberatorio
para el contribuyente.

CUANDO SE DA LA CONFUSIÓN: Art. 45 Cod. Tributario

Cuando el estado como consecuencia de la transmisión de los bienes o
derechos sujetos a tributo queda colocado en situación de deudor. Esta figura casi
no se da.
EJ.
Es el caso de que el Estado recibe una herencia en cuyo pasivo figuren deudas
tributarias.- En este caso es evidente que las deudas se extinguen por confusión.

CUANDO SE PRODUCE LA COMPENSACIÓN:

Se produce la compensación cuando dos personas llegan a ser
recíprocamente deudores y acreedores por igual cantidad. O sea encontramos al
estado como acreedor y al contribuyente como sujeto pasivo. Ej. El señor A le pagó
de Más al Fisco.
QUE ES LA CONDONACION: Art. 54, 55 y 56 Cod. Tributario.
Es el perdón o liberación de la deuda concedido por el acreedor.
La condonación de tributos sólo puede hacerse a título general y nunca particular.
La condonación o reducción de impuestos podrá concederse por medio de una ley
de aplicación general

LA CANCELACIÓN:
No se conoce en la ley tributaria guatemalteca como medio de extinguir las
obligaciones.
CUANDO SE DA LA PRESCRIPCIÓN: Art. 47 al 53 Cod. Tributario.
Se da cuando desaparece la obligación por el mero transcurso del tiempo es
un modo de extinción de los derechos que se produce por la inacción del titular de
los mismos durante el tiempo determinado por la ley.

CUANDO SE CONFIGURA LA PRESCRIPCIÓN:

Se configura este medio cuando el deudor queda librado de la obligación por
inacción del estado.

CUALES SON LAS CLASES DE PRESCRIPCIÓN:

A) A favor del contribuyente;
B) La que opera a favor de la admón. Pública.
Artículo 47 del Código Tributario 5 años
Art. 48 CT prescripción especial 8 años

PUNTO # 7
DE LAS EXENCIONES
Es una figura jurídica tributaria en virtud de la cual se elimina de la regla general
la causación, ciertos hechos o situaciones imposibles, por razones de equidad, de
conveniencia o de Política Económica.

PORQUE? LA EXENCIÓN POR RAZON DE EQUIDAD:

Por cuanto que aquellos que ya cubren un gravamen, es justo que no paguen
otro, por lo que se les exime del nuevo a fin de dejarlos en situación de igualdad.

PORQUE? LA EXENCIÓN POR RAZON DE CONVENIENCIA:

Porque en los llamados gravámenes sobre los consumos el pagador es, salvo
raras exenciones, el consumidor, el comprador de la mercancía o el usuario del
servicio, por lo que es necesario eximir de impuestos el consumo de artículos o de
servicios considerados de primera necesidad, a fin de no encarecer el costo de la
vida.
PORQUE? LA EXENCIÓN POR RAZON DE POLÍTICA ECONOMICA:
Cuando se desea incrementar el desarrollo de ciertas industrias, consideradas
como nuevas o necesarias.

CUAL ES LA NATURALEZA DE LAS EXENCIONES:

Según MARGAIN Consiste en un privilegio conforme al cual hay una
eliminación temporal de materia gravable la cual subsiste mientras exista la
disposición legal que la crea y desaparece junto con esa disposición, sin que haya
necesidad de tocar el objeto del tributo.

CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES DE LAS EXENCIONES:

A) Es un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo.
Debe estar expresamente en la ley, y su interpretación debe ser
categóricamente estricta.
B) La aplicación de la exención es para el futuro.
C) La exención es temporal y personal:
Es temporal porque solo subsiste mientras no se modifique o suprima la
disposición que la decrete y personal porque únicamente favorece al
sujeto pasivo previsto en esa hipótesis legal.

CUAL ES LA CLASIFICACION DE LAS EXENCIONES:

A) Objetivas y Subjetivas
B) Permanentes y Transitorias
C) Absolutas y Relativas
D) Constitucionales
E) Económicas
F) Distributivas
G) Con fines sociales.

OBJETIVAS:
Porque se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del
objeto que genera el gravamen como es el caso de artículos de primera necesidad
que son básicos para la subsistencia del hombre.
SUBJETIVAS:
Porque son las que se establecen en función de la persona, como en el caso
de los autores de regalías que perciben o de los diplomáticos extranjeros que gozan
de ciertos privilegios
CONSTITUCIONALES:
Son las que se encuentran establecidas directamente en la Constitución de la
Rep
ECONOMICAS:
Son aquellas que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo económico
del país.
CON FINES SOCIALES:
Son aquellas que se otorgan para fomentar el desarrollo cultural de la
población, ya sea en el aspecto tecnológico, artístico, deportivo, etc.

PUNTO # 8
DETERMINACION TRIBUTARIA

QUE ES LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA:

Para Héctor B. Villegas. Es el acto o conjunto de actos dirigidos a prescisar, en
cada caso particular, si existe una deuda tributaria, en su caso quién es el obligado
a pagar el tributo al fisco. ( sujeto pasivo ) y cual es el importe de la deuda.

Para Sergio de la Garza. Es el acto del sujeto pasivo por el que reconoce que se ha
realizado un hecho generador que le es imputable a uno o varios sujetos pasivos y
en ambos casos por el que liquida y cuantifica el adeudo en dinero una vez
valorizada y aplicada la tasa ordenada por la ley.

DEFINICIÓN LEGAL DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DECTO. 6-91

SEGÚN EL CODIGO TRIBUTARIO
Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la administración tributaria,
según corresponda conforme a la ley, o ambos coordinadamente declaran la
existencia de la obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía
o bien declaran la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.

MENCIONE LAS CARACTERÍSTICAS DE LA DETERMINACIÓN

FINANCIERA:
1) Es un acto o conjunto de Actos.
2) Si existe una Deuda Tributaria

CUAL ES LA NATURALEZA JURÍDICA DE LA DETERMINACIÓN

TRIBUTARIA:
1) Teoría del acto o efecto declarativo
2) Teoría del acto o efecto constitutivo

TEORIA DEL ACTO O EFECTO DECLARATIVO.

La deuda imponible tiene lugar al acontecer la circunstancia den hecho que según
la norma jurídica origina el nacimiento del tributo

TEORIA DEL ACTO O EFECTO CONSTITUTIVO.

Ese acto expreso declara el acto y señalará el monto.

CLASES DE PROCEDIMIENTOS O FORMAS:

Existen 3 clases:
1) Por el Sujeto Pasivo
2) De oficio por la administración tributaria
3) Determinación mixta.

PROPOSITO Y OBJETO DE DETERMINACION TRIBUTARIA.

Fijar el crédito tributario en una suma cierta, concreta y absolutamente precisa que
posibilite su requerimiento de pago por parte de la autoridad fiscal al sujeto
pasivo

Art. 104 C. Tri. “ cumplimiento. Determinada la obligación tributaria, el

contribuyente o responsable, deberá cumplirla sin neceidad de requerimiento por
parte de la administración”.

PUNTO # 9
DEL ILICITO TRIBUTARIO O INFRACCION TRIBUTARIA:

DEFINICIÓN DE ILICITO TRIBUTARIO: Ver. Art. 69 Código Tributario

Toda acción o umisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal constituyen infracción que sancionará la administración
tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la
legislación penal .

ILICITO TRIBUTARIO Esta figura tambien es conocida como en la doctrina con

el nombre de INFRACCION TRIBUTARIA

El ilicito tributariio o infracción tributaria puede producirse a través de ACCION

Y OMISION

PARA RAUL RODRIGUEZ L.

Todo hecho u omisión declarado ilegal y sancionado por una ley.

PARA FERNANDO SAINZ DE BUJANDA:

Es la Violación de las obligaciones y deberes que integran la relación
jurídica tributaria.
CLASIFICACION DEL ILICITO TRIBUTARIO:
1) Simples Infracciones = no ameritan sanción fuerte.
2) Infracciones Tributarias Por Omisión
3) Infracciones Tributarias de Defraudación

INFRACCIONES TRIBUTARIAS Art. 71 c. T.

1. Pago extemporaneo de las retenciones
 2. La mora
3. La omisión del pago de tributos
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria
5. El incumplimiento de las obligaciones formales
6. las demas que se establecen expresamente en este código.

ELEMENTOS DEL ILICITO TRIBUTARIO:

Acción
Antijuridicidad
Tipicidad
Culpabilidad
Punibilidad

ELEMENTOS SUBJETIVOS DEL ILICITO TRIBUTARIO:

SUJETO ACTIVO.
Es el contribuyente es decir el que va a ser el causante de la infracción
tributaria por acción u omisión.
SUJETO PASIVO:
El estado como titular del crédito público.
COMO SE EXTINGUEN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS.
1. Por muerte del infractor
2. Exoneración o condonación
3. Prescripción
4. Exoneración hasta Q 2,000.00
5. Cuando exista concurso por acreedores por quiebra.

CUANDO PRESCRIBEN LAS ACCIONES POR INFRACCIONES Y

SANCIONES TRIBUTARIAS
Plazo 5 años

PUNTO # 10
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSOS PREVIOS: REVOCTORIA Y REPOSICION
RECURSO DE REVOCATORIA
¿ Ante quien se interpone el Recurso de Revocatoria?
Se interpone encontra de las resoluciones de funcionarios menores A) Ministerio
de Finanzas Públicas, B) Vice ministro y encargados de Despacho, C) contra del
directorio de SAT.
A,B, y C = Solo Reposición.
Se interpone por escrito dentro del plazo de 10 dias despues del día siguiente de la
notificación.
Preguntas.
¿ que es el ocurso?

¿ que sucee si el superior declara sin lugar el ocurso?

¿ que es el silencio Administrativo?

¿ que se busca en el silencio administrativo?

R/ Poder ir dentro de los 30 días habiles a plantear el caso en la vía judicial.