La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor y los contribuyentes como deudores establecido por ley para el pago de impuestos. Surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y es exigible en diferentes momentos como cuando debe ser determinado por el contribuyente o la administración tributaria. Se extingue principalmente por el pago del tributo.
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La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor y los contribuyentes como deudores establecido por ley para el pago de impuestos. Surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y es exigible en diferentes momentos como cuando debe ser determinado por el contribuyente o la administración tributaria. Se extingue principalmente por el pago del tributo.
La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor y los contribuyentes como deudores establecido por ley para el pago de impuestos. Surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y es exigible en diferentes momentos como cuando debe ser determinado por el contribuyente o la administración tributaria. Se extingue principalmente por el pago del tributo.
La obligación tributaria es el vínculo entre el Estado como acreedor y los contribuyentes como deudores establecido por ley para el pago de impuestos. Surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y es exigible en diferentes momentos como cuando debe ser determinado por el contribuyente o la administración tributaria. Se extingue principalmente por el pago del tributo.
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
MG. SABA CABRERA CHAUPIN
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. CLASES: • La doctrina dominante en la Ciencia Tributaria Contemporánea se adhiere a la opinión de que existe una obligación sustancial o principal que es la obligación de tributar, de pagar el impuesto y otras obligaciones accesorias o secundarias, también llamadas formales, hace referencia a los procedimientos que el obligado debe seguir para cumplir con la obligación sustancial. ELEMENTOS: • ACREEDOR TRIBUTARIO : Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. • DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. TIPOS DE DEUDOR TRIBUTARIO
a) CONTRIBUYENTE: Contribuyente es toda persona
física o jurídica que realiza una actividad económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de acuerdo al Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria. b) RESPONSABLE: Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. c) AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION: En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son dos hechos y etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que la obligación tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho previsto en la ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible) como generador de dicha obligación, esta tendrá la calidad de exigible desde algunos de los momentos indicados. En todo impuesto debe señalarse la hipótesis de incidencia tributaria, señalando que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por la misma, genera la obligación de pagar el tributo. TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La obligación tributaria se transmite a los sucesores
y demás adquirentes a título universal. • En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes
medios: 1) Pago 2) Compensación 3) Condonación 4) Consolidación 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. ELEMENTOS PRINCIPALES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Sujeto activo: En el derecho tributario el sujeto activo de
la obligación es el estado, pues atendiendo a su soberanía es el único al que la ley le otorga potestad tributaria. Sujeto pasivo: Son las personas físicas que están obligadas al pago de los tributos, cuando en consecuencia de realizar un hecho generador de esta obligación deben cumplir con la el pago de la contribución así como los otros requisitos accesorios, como declarar, informar sus operaciones, conservar información financiera y facturar. HECHO GENERADOR: Se trata de la existencia de un actividad realizada por el contribuyente que traiga consigo la manifestación externa del hecho imponible y que en consecuencia da vida a la obligación tributaria. HECHO IMPONIBLE: Es el acto económico considerado por la legislación fiscal como elemento normativo que genera la obligación tributaria. El hecho imponible hace referencia a la materialización del hecho que se adecua a lo establecido en a ley. ELEMENTOS ACCESORIOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Causación: Es el momento específico donde se reúnen
todas las hipótesis normativas por lo que es a partir de este elemento que se configura la obligación respecto a cada una de las operaciones materia de la contribución. Base gravable: Es el valor económico y medible que se impone sobre el contribuyente sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria. Tarifa: Una vez que se estableció la base imponible esta se vera afectada por la tarifa, la cual podemos entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. En otras palabras comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se calcula la deuda tributaria LA DEUDA TRIBUTARIA TIPOS DE INTERÉS
MORATORIOS.- Tiene por finalidad indemnizar la mora
en el pago.
COMPENSATORIOS.- Constituye la contraprestación por
el uso del dinero o de cualquier otro bien. Una indemnización es el resarcimiento económico del daño causado, por daño emergente o lucro cesante. El daño emergente implica un empobrecimiento o la pérdida de algo, y su indemnización está destinada a reponer ese bien. El lucro cesante está relacionado con la ganancia dejada de percibir como consecuencia de un incumplimiento, se grava con el IR debido a que si esta ganancia se realizara en condiciones normales estaría gravada con el IR. El cobro de una penalidad que tiene carácter indemnizatorio por el daño causado con el incumplimiento del contrato tiene calidad de lucro cesante. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador de dicha obligación. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
-Cuando debe ser determinado por el contribuyente .
-Cuando debe ser determinado por la Administración Tributaria. -Desde el día siguiente del plazo fijado en el cronograma de pagos aprobado por SUNAT . -Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que determine la deuda tributaria. REQUERIMIENTO DEL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Primero •Resolución de Determinación
Segundo •Resolución de Multa Tercero •Orden de Pago
