B-1 Programa de Cuentas Por Cobrar

PIROCLASTICOS
Programa de Auditoria P.T. B-1

al 31 de diciembre del 2017 Hecho:
(Valores expresados en Quetzales) Revisado:
DESCRIPCION Hecho por:
N0.
1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
1.1 Prueba sobre relaciones de Cuentas y documentos
por cobrar de fin de año.
1.2 Revision de las Cuentas de Control del mayor.

Fecha de circularizacion al final del año.
1.3 Corte de Ventas.
1.4 Pruebas de discusion de la Cobrabilidad y suficiencia

de la estimacion.
1.5 Circularizacion de Cuentas y Documentos por cobrar

y procedimientos supletorios.
1.6 Pruebas de Ventas, facturacion y Costo de Ventas.
1.7 Pruebas de Notas de Credito.
1.8 Comparar algunas Cuentas por Cobrar examinando

facturas, contra recibos o recibos de cobradores.
1.9 Comparar saldos de clientes a la fecha de circulariza-

cion y de cierre.
1.10 Prueba de intereses ganados sobre documentos por

cobrar.
1.11 Obtener, revisar e incluir en los papeles de trabajo
una sumaria de saldos de clientes clasificados por
antigüedad.
Fecha: ____/ _____/ _____

F) Autorizado
Fecha
Referencia
B-2
PERICLASTICOS,S.A.
Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar
Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2017
1 OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE LA AUDITORIA

Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a ingresos
y cuentas por cobrar son los siguientes:
a Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, asi
como de los descuentos y devoluciones.
b Comprobar la valuacion de las cuentas por cobrar incluyendo el regis-
tro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recupera-
cion, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defec-
tuosos, etc.
c Determinar los gravamenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en
las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan
oblicaciones contingentes para la propia empresa y/o limitan la dis-
posicion de las mismas, como es el caso del descuento de documen-
tos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantia
de las cuentas por cobrar, etc.
d Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar esten registra-
dos en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a tran-
sacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y
que se hayan determinado de forma razonable y consistente.
e Comprobar la adecuada presentacion y revelación en los Estados
financieros
PERICLASTICOS,S.A.
B-3
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
La existencia de controles en estas areas servira de base para que las

transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectuen de
conformidad con los criterios establecidos por la administracion, para
la obtencion de informacion basica para controlar las operaciones en esas
areas, como por ejemplo: ventas por zonas, lineas de productos, etc.
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa,

son los controles internos clave, como sigue.
1 Existencia de autorizacion y documentacion de las ventas a crédito, de los precios

de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales como:
1.1 Los precios de venta, las condiciones de credito, asi como los descuentos concecidos
y devoluciones, deberan basarse en listas de precios, plazos de credito establecidos,
listas de descuentos por clientes, etc. Las cuales deberán de estar autorizadas previa-
mente por funcionarios responsables.
1.2 Cualquier operación de ventas o devoluciones deberá ser registrada con base en docu-
mentos comprobatorios con la autorizacion correspondiente
2 Segregacion adecuada de las funciones de recepcion de pedidos de clientes, monto del

credito al cliente, embarques, facturacion, cobranza, devoluciones y contabilizacion.
3 Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los embarques a

clientes y a las notas de credito que respaldan las devoluciones recibidas
4 Control de las devoluciones .
pasa otra hoja

PERICLASTICOS,S.A.
B-3..
5 La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar

que las mismas sean procedentes, esten debidamente autorizadas, valuadas y registra-
das dentro del periodo que correspondan.
6 Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas, principalmente con

base en informacion sobre antigüedad de saldos
7 otros ingresos
8 El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita el control de
todas aquellas operaciones distintas de la venta de productos tales como ingresos por
intereses, rentas, regalias, honorarios, venta de activos fijos etc.
9 Conciliación periodica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de

mayor correspondiente.
10 Confirmacion periodica por escrito de los saldos por cobrar, por personas distintas de
las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza.
11 Custodia fisica de las cuentas por cobrar.
12 Deberá existir personal responsable de la custodia fisica y restringir el acceso a las

areas en las cuales se encuentren los documentos que amparen las cuentas por cobrar
con el proposito de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal
involucrado en el manejo de estos valores.
PERICLASTICOS,S.A.
B-3…
13 Arqueos, periodicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por
cobrar, practicadas por personas que no esten relacionadas con el manejo de efectivo,
cuentas por cobrar, inventarios y ventas.
14 Existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo
el manejo y custodia de las cuentas por cobrar.
15 Procedimiento para el registro de las estimaciones.
16 Deben existir controles permanentes ue permitan evaluar la existencia de cuentas por

cobrar con problemas de cobros, asi como de devoluciones y descuentos para conocer
oportunamente el monto de las estimaciones ue deberán registrarse.
17 Existencia de autorizacion para otorgar en garantia o prenda, o ceder los derechos

que ampara las cuentas por cobrar.
PERICLASTICOS,S.A.
B-4
MATERIALIDAD Y RIESGOS DE AUDITORIA EN CUENTAS POR COBRAR.
En la determinacion de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria, en las areas de ingresos y cuentas por cobrar, el auditor debe considerar
entre otros elementos, la materialidad de estos renglones en relacion con los estados
financieros tomados en su conjunto, asi como los riesgos de auditoria.
La planeacion de las pruebas de auditoria en las areas de ingresos y cuentas por cobrar
debe incluir el analisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determina-
cion del riesgo de auditoria.
Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al renglon de que
se trate, como a que los controles relativos no lo detecten o bien, de que el auditor no
lo descubra.
Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:
1 Cantidad importante de nuevos clientes

2 Productos sujetos a cambios significativos de precios
3 Compromisos de venta en condiciones desfavorables
4 incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar
5 Dependencia de un reducido numero de clientes o de compromisos a precio fijo.
6 Aumento en devoluciones de productos vendidos
7 Cambios importantes en los procedimientos de cobranza
8 Mayor penetracion de la competencia generando perdida de mercado y menor utilidad
bruta
9 Incremento en cantidad y monto de notas de credito por ajuste de precios o errores
de calculo.
10 Limite de credito no sujetos a autorizacion
11 Acumulacion de transacciones no procesadas
12 Numerosas partidas de conciliacion entre los saldos según auxiliares y mayor
13 Falta de Analisis de cuentas vencidas

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DESCRIPCION Hecho por:

1.2 Revision de las Cuentas de Control del mayor.

1.3 Corte de Ventas.

1.4 Pruebas de discusion de la Cobrabilidad y suficiencia

1.5 Circularizacion de Cuentas y Documentos por cobrar

1.6 Pruebas de Ventas, facturacion y Costo de Ventas.

1.7 Pruebas de Notas de Credito.

1.8 Comparar algunas Cuentas por Cobrar examinando

1.9 Comparar saldos de clientes a la fecha de circulariza-

1.10 Prueba de intereses ganados sobre documentos por

Fecha: ____/ _____/ _____

1 OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE LA AUDITORIA

La existencia de controles en estas areas servira de base para que las

Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa,

1 Existencia de autorizacion y documentacion de las ventas a crédito, de los precios

2 Segregacion adecuada de las funciones de recepcion de pedidos de clientes, monto del

3 Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los embarques a

4 Control de las devoluciones .

pasa otra hoja

5 La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar

6 Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas, principalmente con

9 Conciliación periodica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de

11 Custodia fisica de las cuentas por cobrar.

12 Deberá existir personal responsable de la custodia fisica y restringir el acceso a las

15 Procedimiento para el registro de las estimaciones.

16 Deben existir controles permanentes ue permitan evaluar la existencia de cuentas por

17 Existencia de autorizacion para otorgar en garantia o prenda, o ceder los derechos

Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:

1 Cantidad importante de nuevos clientes

13 Falta de Analisis de cuentas vencidas

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