T50 Papeles de Trabajo de Auditoria Externa

Seminario de Integración Profesional
CAPÍTULO IV
AUDITORÍA EXTERNA COSTOS Y GASTOS DE UNA EMPRESA QUE SE

DEDICA AL TRANSPORTES DE PERIÓDICOS
ENUNCIADO
La firma de auditores independientes GRUPO 10 Y ASOCIADOS, ha sido

contratado para realizar una auditoría al Estado del Resultado de la empresa “NO
NOS TIENTES, S. A.”, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013.
El Consejo de Administración solicitó a la firma de auditoría que se realice

auditoría únicamente de los Costos y Gastos debido a que tiene la intención de
realizar un análisis de las cuentas que integran dichos elementos, porque de
acuerdo a su conocimiento pueden existir errores significativos en los montos que
conforman los valores de dichas cuentas. La firma les informó que no es una
práctica común realizar una auditoría específicamente a los elementos de Costos
y Gastos ya que los estados financieros se deben ver en conjunto porque están
íntimamente vinculados entre sí y para expresar una opinión de auditoría debe
hacerse por el total de los estados financieros.
Sin embargo la administración de la empresa reitera su deseo de obtener una

revisión antes mencionada.
La firma accede haciendo del conocimiento de la administración que al realizar

este trabajo se verá en la necesidad de emitir un informe con propósito especial, a
los elementos del resultados y dicho informe podrá no tener la misma validez para
la empresa, si esta necesita utilizarlos para propósito de obtener financiamiento u
otro tipo de negociación. La administración acepta las condiciones y reitera el
deseo de que sea realizada la auditoría por componentes.
La empresa “NO NOS TIENTES, S.A.” fue constituida bajo las leyes de la
República de Guatemala, el 1 de julio de 1996, su principal actividad comercial
es el transporte de periódicos matutinos en todo el país.
Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el método de línea recta
utilizando los porcentajes máximos que permite la Ley de Actualización
Tributaria, que son similares a las tasas basadas en la vida útil estimada de los
Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisición.
Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes

siguientes:
Indemnizaciones 9.72%
Aguinaldo 8.33%
Bono 14 8.33%
Vacaciones 4.17%
Para realizar el trabajo de auditoría la compañía proporcionó la integración

de los Costos y Gastos:
No. Cuentas Ref. Saldo según

1 Costo de Servicios W-2 28,770.00
Gastos de Operación W-4
2 Gastos de Distribución W-4 283,076.89
3 Gastos de Administración W-5 853,832.37
4 ISR W-7 156,202.72

TOTAL 1,321,881.98
CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE

NO NOS TIENTES, S. A.
AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12 PBX. 2424-0000
Guatemala, 29 de marzo 2014
Señores
Grupo 10 y Asociados, S.C.
Guatemala, Ciudad
Estimado Licenciado Salvatierra:
Nosotros como empresa de transporte de periódicos, nos dirigimos a ustedes

respetuosamente.
Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realización

de una auditoría de elementos o componentes con propósito especial,
específicamente de las Cuentas de Costo y Gastos por el período comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Debido a un análisis que deseamos realizar sobre las cuentas de gasto que
integran el Estado del Resultado requerimos la auditoría de las cuentas de este
estado financiero específicamente.
Por lo tanto agradeceremos que nos envíen su carta de propuesta de

servicios profesionales para determinar las condiciones de trabajo, así como el
valor de los honorarios del mismo.
Atentamente,
Oscar De León
Jefe Financiero Administrativo
CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
GRUPO 10 Y ASOCIADOS, S.C.

6ª. Avenida 8-18 Zona 9
Guatemala, 01 de abril de 2014
Señores
Ciudad.
Estimados señores:
En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de

servicios profesionales correspondiente a la auditoría externa con propósito
especial de las cuentas de Costos y Gastos del Estado del Resultado de la
empresa NO NOS TIENTES, S. A. por el período del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2013.
La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y

objetivos de nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los
servicios que prestamos.
Objetivo básico de la auditoría
Realizaremos la auditoría de las cuentas de Costos y Gastos del Estado del

Resultado de la Empresa NO NOS TIENTES, S. A. por el período comprendido del
1 de enero al 31 de diciembre 2013, preparados con base a Normas
Internacionales de Información Financiera.
Alcance de nuestros servicios

En una auditoría con propósito especial, se expresa una opinión sobre las cuentas
de Costo y Gastos de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de
los registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios de acuerdo a las circunstancias. Nuestra auditoría será realizada de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, dichas normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoría con el fin de obtener la seguridad
razonable que las cuentas de Costos y Gastos del Estado del Resultado está libre
de errores significativos. Una auditoria incluye el examen en base a pruebas, de la
evidencia que respalde los montos y la información presentada en la integración y
valor acumulativo de las cuentas de Costos y Gastos.
Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera
Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de

las NIIF. Por tal razón consideramos que es recomendable que la administración
realice una revisión de las diferencias que puedan existir entre las cifras
presentadas conforme a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Guatemala en años anteriores y las correspondientes de acuerdo a Normas
Internacionales de Contabilidad, así como registro de los ajustes para una
adecuada presentación de los valores de las cuentas de Costos y Gastos.
Responsabilidad de la administración
La integración de las cuentas de Costos y Gastos son responsabilidad de la

administración, consecuentemente es responsable por el registro adecuado de
todas las transacciones en los registros y por establecer y mantener un control
interno suficiente que permita la preparación de los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una
seguridad razonable, aunque no absolutas de que no ocurran errores e
irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados
financieros tomados en conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza

de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no
existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e irregularidades.
Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones
que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la
administración de la empresa lo relacionado a dichas situaciones.
La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes

que sean necesarios en las cuentas de Costos y Gastos para corregir los errores e
irregularidades significativas que se detecten.
Visitas
Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo,

programaremos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la
empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para
emitir nuestra opinión sobre la integración de las cuentas de Costos y Gastos.
Informes a la administración
Informe de Auditoría:
Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en quetzales,

de las cuentas de Costos y Gastos de la empresa NO NOS TIENTES, S. A. por el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
El informe de auditoría con propósito especial, de acuerdo a Normas

Internacionales de Auditoría incluye la opinión de los auditores independientes,
la integración de las cuentas de Costos y Gastos y sus respectivas nota.
Honorarios y gastos
Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestros socios
y el personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad y
responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en
Q.44, 800.00 IVA incluido, para la auditoría con propósito especial de las cuentas
de Costos y Gastos de la empresa NO NOS TIENTES, S. A.
En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de

nuestros honorarios con la aceptación de la misma, el 50% en el transcurso del
trabajo y el otro 25% al presentar nuestro informe final.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta

de servicios y poder contar con la empresa NO NOS TIENTES, S. A. como parte
de nuestra cartera de clientes. Si nuestra propuesta está de acuerdo a sus
requerimientos por favor confirmarnos su aceptación por escrito.
Atentamente,
Lic. David Salvatierra

No. Colegiado. 35500
Socio Directo, GRUPO 10 Y ASOCIADOS, S.C.
Ciudad de Guatemala, 6ª. Avenida 8-18 Zona 9
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA

EMPRESA NO NOS TIENTES, S. A.

AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12 PBX. 2424-0000
Guatemala, 04 abril de 2014
Señores
Estimados señores:
Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios

profesionales y a los términos de su carta con fecha 01 de abril del año en curso,
para efectuar la auditoria de las cuentas de Costos y Gastos del Estado del
Resultado de la empresa NO NOS TIENTES, S. A. por el período comprendido del
1 de enero al 31 de diciembre 2013.
Atentamente,
Oscar De León
Presidente Consejo de Administración
CARTA DE COMPROMISO

Guatemala, 08 de abril de 2014
Señores
Consejo de Administración
NO NOS TIENTES, S. A. Guatemala
Estimados señores:
Ustedes han solicitado que auditemos las cuentas de Costos y Gastos del Estado
del Resultado de la empresa NO NOS TIENTES, S. A. por el período comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Por este medio tenemos el agrado de
confirmar y entendemos este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el
objetivo de expresar una opinión sobre la integración de dichas cuentas.
Realizaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoría. Dichas normas requieren que planifiquemos y desempeñemos la
auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los resultados están libres
de errores importantes. Una auditoría incluye el examen sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos de las cuentas de Costos y
Gastos del Estado del Resultado y su adecuada presentación de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas
representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de la integración de las

cuentas de los Estados financieros, incluyendo la adecuada revelación,
corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de
políticas de contabilidad. Como parte de nuestra auditoría, solicitaremos de la
administración confirmación por escrito con respecto a las representaciones
hechas a nosotros en relación con la auditoría.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos

pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoría.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se termine, modifique o
sustituya la relación profesional.
Atentamente,
Lic. David Salvatierra

Colegiado número 35500
Grupo 10 y asociados
Socio Director
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE 2013

1. Generalidades
La Empresa NO NOS TIENTES, S. A. contrató los servicios de la firma de

auditores externos Grupo 10 y Asociados para realizar una auditoría de las
cuentas de Costos y Gastos del Estado del Resultado por el período del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2013.
Después de haber realizado entrevistas con el personal clave del cliente y realizar
un recorrido de las instalaciones de la empresa se determinó que la misma está
clasificada como una empresa mediana, cuenta con 58 empleados, distribuidos en
las distintas áreas. Los empleados no están organizados en sindicato y las
prestaciones laborales que pagan son las que estipulan las leyes laborales del
país.
La actividad principal de la empresa es el transporte y distribución de periódicos

en todo el territorio nacional para lo cual cuenta con vehículos de carga con
distintas características. Sus ingresos son generados por esta misma actividad.
Del total de sus ventas el 90 % son efectuadas al crédito a 15 días de la fecha de
facturación.
2. Antecedentes del cliente
La empresa “NO NOS TIENTES, S. A.” fue constituida de acuerdo a las leyes de a
República de Guatemala por tiempo indefinido e inició operaciones el 1 de julio de
1996. Está ubicada en la Avenida Petapa número 48-00 de la zona 12 y no
cuenta con sucursales.
La empresa presenta sus estados financieros de acuerdo con Normas

Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.
Le empresa elabora y presenta sus registros contables, estados financieros y

demás reportes por medio de hojas electrónicas, debido al poco movimiento de
sus operaciones no hay tenido la necesidad de la adquisición de un sistema
contable para realizar dicha labor, por tal razón no existe la necesidad de contar
con enfoque basado en sistemas ni contar con colaboración de un especialista en

Tecnología de la Información.
3. Personal Clave
Gerente General y Representante Legal Mario Pérez Rodas

Jefe Financiero Administrativo Carlos Álvarez López
Contador General Juan Antonio Orozco
4. Objetivos y Estrategias de la empresa
El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 10 % las ventas totales

con relación al año 2012.
Lo pretende lograr siguiendo las estrategias siguientes:
Obtener más clientes que deseen transportar sus productos al interior del país en
no más de 24 horas.
Incrementar sus servicios diurnos a otros clientes a nivel capitalino y aprovechar

que el 50 % de los vehículos están sin uso durante el día.
Incrementar sus servicios a los clientes actuales, transportando otros artículos que
estos producen en sus plantas de producción tales como afiches, volantes,
revistas, etcétera. Prestar servicios de mantenimiento preventivo y reparación en
su taller a los vehículos que poseen sus clientes actuales así como a terceros.
5. Principales clientes
Sus principales clientes son los siguientes, Prensa Libre, Nuestro Diario, El
Periódico y el Quezalteco.
6. Principales proveedores
Tanto sus vehículos, repuestos, combustibles, lubricantes entre otros, son

comprados en el mercado local y sus principales proveedores son los siguientes;
Motores Hino de Guatemala, Excel Automotriz, Cofiño Stall, Europa Motors
Company, Combustibles Esso, Llantas Vifrio y Lubricantes Castrol.
7. Fuentes de Financiamiento
La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para sus operaciones, el

cual obtiene a través de préstamos y además aprovecha el crédito de 30 días que
le otorgan sus proveedores.
8. Factores externos del negocio
Como para cualquier empresa, NO NOS TIENTES, S. A. se ve afectada por los

factores externos que son generados por el ambiente en general de negocios y
por las características especiales de sus operaciones.
Debido al cambio de gobierno en el país se espera un incremento en el valor del

dólar de los Estados Unidos y aunque las compras se realizan a nivel local, todos
los artículos que necesita para su funcionamiento la empresa, son importados,
tales como combustibles, lubricantes y repuestos. Estos afectarán directamente
los costos de la misma.
9. Controles gerenciales
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles internos,

así como una supervisión constante a todos los niveles, a pesar de no contar con
un departamento de auditoría interna.
10. Control interno
Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo de nuestro trabajo

con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para detectar las
desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con la gerencia y

emitir nuestras recomendaciones a través de la carta a la gerencia.
11. Objetivo de la auditoría
El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente y adecuada para estar

satisfechos que el Estado del Resultado del 1 de enero al 31 de diciembre de
2013, este presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir nuestra
opinión.
12. Personal asignado
Socio encargado: David Salvatierra

Senior: Alfonso Herrera
13. Visita
La auditoría se tiene programada iniciar el 15 abril de 2014, siendo esta la primera

visita y se programarán con la administración las visitas siguientes, para poder
realizar la revisión del período ya mencionado.
14. Presupuesto de tiempo
Para el desarrollo de la revisión de auditoría se tiene presupuestada la siguiente

inversión de tiempo en horas.
No. Actividades Tiempo/horas
1 Planificación 12
2 Trabajo de Campo 200
3 Evaluación del control interno 16
4 Desarrollo del programa de auditoria 52
5 Supervisión 8
6 Discusión de puntos encontrados 4
7 Elaboración de informes 8
Total horas 100
15. Honorarios
Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que será utilizado a

nivel de experiencia del personal que será asignado a este trabajo.
Los costos por hora del socio, gerente y senior que participaran en la revisión se
determinaron de acuerdo a las políticas de la firma en las cuales se tiene
previamente determinado el costo por hora de cada profesional participante.
Después de haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditoría el socio

encargado determinó un costo por hora de Q. 448.00 para un total de Q.44,
800.00 IVA incluido.
16. Emisión de informes
Se tiene planificado emitir los siguientes informes

Informe de auditoría con propósito especial de las cuentas de Costos y Gastos, el
cual incluye el dictamen de contador público y auditor independiente.
Los informes antes mencionados serán entregados el 01 de mayo de 2014.
Preparó: Alfonso Herrera (senior) Abril 12 de 2014
Revisó: Christian Gonzalez Abril 12 de 2014
Aprobó: David Salvatierra (socio) Abril 12 de 2014

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA EXTERNA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE COSTOS DE SERVICIOS
PT L/G 4 1/3
FECHA 11/04/14
No. PROCEDIMIENTOS Hecho Ref. PT

por:
1 Realizar una prueba global de nóminas y planillas DS W-2-1
tomando el 100% de las planillas de los meses de
enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.
Alcance 59% (Existencia, Integridad y valuación)
2 Realizar una prueba global de depreciaciones DS W-2-3

considerando las adiciones y bajas de activos fijos del
1 de enero al 31 de diciembre. (Existencia,
Integridad, Valuación y Propiedad)
3 Revisar el 100% de las facturas por compras de DS W-2-2
combustible comprado a mayoristas del 1 de enero al
31 de diciembre Alcance 98% (Existencia, Integridad,
Valuación y Propiedad)
4 Realizar una prueba global de seguros de enero a DS W-2-4
diciembre (Existencia, Integridad y Valuación)
5 Revisar el contrato de arrendamiento del predio y DS W-2-5
realizar una prueba global. (Existencia, Integridad y
Valuación)
6 Revisar el 100% de los gastos de aceites y lubricantes DS W-2-6
de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio,
noviembre y diciembre. Alcance 59% (Existencia,
Integridad y Valuación)
7 Revisar el 100% de los gastos de repuestos y DS W-2-7
accesorios de meses de enero, marzo, abril, mayo,
julio, noviembre y diciembre alcance 59%(Existencia,
8 Revisar el 100% de los gastos de fletes y acarreos de DS W-2-8
los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio,
noviembre y diciembre Alcance 58% (Existencia,
9 Revisar el 100% de los gastos de reparaciones de los DS W-2-9
meses de enero, marzo, mayo, abril, julio, noviembre y
diciembre Alcance 59%(Existencia, Integridad y
Valuación)
10 Revisar el 100% de los gastos de viaje de los meses DS W-2-10
de enero marzo, abril, mayo, julio, noviembre y
diciembre. Alcance 58% (Existencia, Integridad y
Valuación)
PROGRAMA DE AUDITORÍA GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
PT. LG-4 2/3
FECHA 11/04/14
No. PROCEDIMIENTOS
1 Realizar una prueba global de nóminas y planillas tomando el 100%

de las planillas de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio,
noviembre y diciembre. Alcance 59% (Existencia, Integridad y
valuación)
Realizar una prueba global de depreciaciones considerando las
adiciones y bajas de activos fijos del 1 de enero al 31 de diciembre.
(Existencia, Integridad, Valuación y Propiedad)
2 Revisar el 100% de las facturas por compras de combustible
comprado a mayoristas del 1 de enero al 31 de diciembre Alcance
98% (Existencia, Integridad, Valuación y Propiedad)
PROGRAMA DE AUDITORÍA GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN
PT. LG-4 3/3

FECHA 11/04/14
No. PROCEDIMIENTOS Hecho por: Ref. PT

1 Realizar una prueba global de nóminas y DS W-5-1
planillas tomando el 100% de las planillas
de los meses de enero, marzo, abril, mayo,
julio, noviembre y diciembre. Alcance 58%
(Existencia, Integridad y Valuación)
2 Realizar una prueba global de DS W-5-2

depreciaciones considerando las adiciones
y bajas de activos fijos de enero a
diciembre. (Existencia, Integridad,
Valuación y Propiedad)
3 Realizar una prueba global de seguros de DS W-2-4

enero a diciembre. (Existencia, Integridad
y Valuación)
4 Revisar el contrato de arrendamiento de las DS W-2-5
oficinas y realizar una prueba global.
(Existencia, Integridad y Valuación)
5 Revisar el 100% de los gastos de papelería DS W-5-3
y útiles de oficina de los meses de enero,
marzo, abril, mayo, julio, noviembre y
diciembre. Alcance 59% (Existencia,
6 Revisar el 100% de los gastos de agua, luz DS W-5-4

y teléfono de los meses de enero, marzo,
abril, mayo, julio, noviembre y diciembre.
Alcance 59% (Existencia, Integridad y
Valuación)
7 Revisar el 100% de los gastos de DS W-5-5

mantenimiento equipo de los meses de
enero, marzo, abril, mayo, noviembre y
diciembre. Alcance 59% (Existencia,
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PT LG-6 1/3
Cuestionario de Control Interno
Compras y Costo de Servicios
Cliente Fecha de cierre
NO NOS TIENTES, S. A. 31/12/2013
Preparado por: Alfonso Herrera. Iniciales: AH Fecha: 11/04/2014

A. Objetivo de Control
Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas
1. ¿Sólo personal autorizado realiza las compras de combustibles, lubricantes y
repuestos?
X
SI NO N/A
Comentarios Semanalmente el asistente administrativo cotiza con los proveedores
Previamente autorizados por la Gerencia, cuando ya tiene las cotizaciones las traslada
al Jefe Administrativo quien determina a que proveedor se realizará la compra.
Se observó que semanalmente el jefe administrativo por correo electrónico autoriza la
cantidad de combustible a comprar.
2. ¿Existen procedimientos ya establecidos sobre el salario y bonificaciones a pagar al

personal de distribución?
X
SI NO N/A
Comentarios Existen parámetros en cuanto a los salarios a pagar al personal operativo

tanto locales como departamentales, además existe un valor previamente determinado
de las bonificaciones por ruta.
Se observó la tabla de salarios del personal operativo (pilotos y ayudantes) y se
verificó que coincidiera con los valores pagados en planillas.
PT LG-6 2/3

Compras y Costos de Servicios
3. ¿Existe control sobre los pagos realizados a fleteros externos que prestan el servicio?
X
SI NO N/A
Comentarios Cada fletero tiene un valor asignado a la ruta que cubre, el cual fue
asignado antes de contratarlo para lo cual se toma de base la distancia, tipo de
carretera, cantidad de ejemplares a transportar, con el fin de obtener el precio más
justo para ambas partes.
Se observaron las cartas compromiso entre la empresa y los fleteros, las cartas
tienen un monto a pagar, dichos montos se verificaron con los pagos realizados.
4 ¿Existe control en la elaboración de las planillas de sueldos, pago de beneficios así como
de los otros pagos realizados a los empleados?
SI NO N/A
Comentarios El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas

correspondientes y después se traslada al departamento administrativo en donde son
revisados todos los cálculos, aspectos legales y documentación de soporte, luego se
traslada a Gerencia General para su autorización y se realizan los pagos por medio
de transferencias bancarias. Posteriormente se trasladan a Gerencia General para su
autorización y después se realizan los pagos por medio de transferencias bancarias.
Al observar la planillas se verificó que todas cuentan con firma de revisado por el área
administrativa financiera y de autorizado por la gerencia general.
PT LG-6 3/3
B. Objetivo de Control
Exactitud del Costo de Servicios.
5 ¿El sistema de contabilidad está bien diseñado y proporciona información sobre los
costos que sirva como ayuda en la valuación del transporte y para medir su rendimiento?
X
SI NO N/A
Comentarios Se realizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos por

cada una de las rutas.
Se verificó físicamente la existencia de cierres mensuales realizados por el área
administrativa y todos contienen firma de autorización por la gerencia general
6 ¿Son identificadas las variaciones del costo de servicios y reciben seguimiento

oportuno?
X
SI NO N/A
Comentarios Debido a que se lleva un control de los costos por ruta, es fácil detectar
diferencias en los costos cuando estas ocurren.
Antes de firmar los cierres mensuales, el gerente general revisa los valores, de existir
inconsistencias las discute con el jefe administrativo financiero.
PT LG-6 1/3
Compras y Costo de Servicios
Cliente Fecha de cierre
NO NOS TIENTES, S. A. 31/12/2013
Preparado por: Alfonso Herrera. Iniciales: AH Fecha: 11/04/2014

A. Objetivo de Control
Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas
1. ¿Sólo personal autorizado realiza las compras de combustibles, papelería y otras
erogaciones?
X
SI NO N/A
Comentarios Mensualmente se realiza un cuadro de los consumos y en base a estos
consumos se solicitan los productos a comprar, dicho listado es evaluado por el Jefe
Administrativo y él autoriza las compras mensuales.
Se observó que semanalmente el jefe administrativo por correo electrónico autoriza la
cantidad de combustible a comprar.
2. ¿Existen procedimientos ya establecidos sobre el salario y bonificaciones a pagar al

personal?
X
SI NO N/A
Comentarios Cada plaza tiene un salario establecido, las bonificaciones son parte del
salario mensual, cuando se realizan incrementos salariales estos son autorizados por
el Gerente General.
Anualmente se establecen los salarios del personal, se observó el detalle de salarios
para el año 2009, el coincide con las planillas de sueldos.
PT LG-6 2/3
3. ¿Existe control sobre los pagos realizados por renta de edificio, seguros, finanzas y otros
gastos?
X
SI NO N/A
Comentarios El asistente administrativo tiene a su cargo verificar que las facturas

cumplan con los valores contenidos en los contratos y pólizas, posteriormente las
traslada al Jefe Administrativo para su autorización y pago.
Se observaron las pólizas de seguros y fianzas, así como el contrato de renta del
predio, se verificó que los valores son correctos.
4. ¿Existe control en la elaboración de las planillas de sueldos, pago de beneficios así

como de los otros pagos realizados a los empleados?
SI NO N/A
Comentarios El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas

correspondientes y después se traslada al departamento administrativo en donde son
revisados todos los cálculos, aspectos legales y documentación de soporte, luego se
traslada a Gerencia General para su autorización y se realizan los pagos por medio
de transferencias bancarias.
PT LG-6 3/3
B. Objetivo de Control
Exactitud del Costo de Servicios.
5. ¿El sistema de contabilidad está bien diseñado y proporciona información sobre los
gastos que sirva como ayuda a evaluarlos adecuadamente?
X
SI NO N/A
Comentarios Se realizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos por

cada una de las rutas.
administrativa y todos contienen firma de autorización por la gerencia general.
6. ¿Son identificadas las variaciones de los gastos y reciben seguimiento oportuno?

X
SI NO N/A
Comentarios Debido a las características de los gastos, estos son similares todos los
meses. Con los cierres mensuales se determina esta situación y si hay diferencias y
se realiza una revisión de las mismas.
administrativa y todos contienen firma de autorización por la gerencia general.
Grupo 10 y Asociados, S.C. No. W

7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44 Iniciales Fecha
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Preparó AH 14/04/2014

Revisó CG 25/04/2014
CÉDULA CENTRALIZADORA
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A.

AL: 31 de diciembre del 2013

No. W - 2
(En Quetzales) Iniciales Fecha
Preparó AH 14/04/2014
No. CUENTAS Ref. Saldo según Ajustes y Reclasificaciones Saldo según

contabilidad auditoría
DEBE HABER
1 Costo de W-2 28,770.00
Servicios 28,770.00 20,285.00 3,373,096.00
2 Gastos de W-4
Operación
2.1. Gastos de W-4
Distribución 283,076.89 283,076.89
2.2. Gastos de W-5
Administración
853832.37 5,000.00 858,832.37
3 ISR W-7 156,202.72 2,630.35 153,572.37
TOTAL 1,321,881.98 33,770.00 22,915.35 4,668,577.63
CONCLUSIÓN:
Se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoría al estado de resultados conforme a NIA, se

realizó evaluación y prueba del Control Interno y se determinó que después de efectuar los
ajustes a los ingresos y gastos incurridos por la empresa durante el periodo que terminó el
31 de diciembre 2013 opinamos que las cifras mostradas son fieles.
(f)
AUDITOR

7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA SUMARIA DE COSTO DE SERVICIOS
(En Quetzales)
No. CUENTAS Ref. Saldo según Saldo según

Contabilidad DEBE
No. HABER
W-2-1 Auditoría
Iniciales Fecha
LG-9 1/1 Preparó AH 14/04/2014
Sueldos y Salarios W-2-1 Revisó CG 672,500.00
25/02/2014
672,500.00 205,448.75
Prestaciones Laborales W-2-1 205,448.75
Cuotas Patronales W-2-1 85,205.75
85,205.75 83,900.00
Bonificación Dto. 78-89 W-2-1 83,900.00
Atenciones al Personal W-2-1 340,320.00
336,820.00 3,500.00 907,356.00
Combustibles Imp. W-2-2 887,386.00
Distrib. Petróleo ( IDP) W-2-2 19,970.00 70,450.00
68,900.00 1,550.00 45,735.00
Aceites y Lubricantes W-2-6 45,735.00
Repuestos y accesorios W-2-7 75,150.00
73,950.00 1,200.00 252,445.00
Depreciación Vehículos W-2-3 252,445.00
Renta de Vehículos 23,910.00
23,910.00 94,620.00
Fletes y Acarreos W-2-8 94,620.00
Reparaciones W-2-9 79,510.00
78,460.00 1,050.00 39,372.00
Luz, agua y teléfono 39,372.00
Seguros y Fianzas W-2-4 1,500.00 119,620.00
118,120.00 144,000.00
Alquiler Inmueble W-2-5 144,000.00
Gastos de Viaje W-2- 20,285.00 130,973.50
151,258.50 2,580.00
Impuestos w-2-
2,580.00
10-1
3,364,611.00 28,770.00 20,285.00 3,373,096.00

W
CONCLUSIÓN: Se examinó el rubro de costo de servicios conforme a NIA, evaluación y

prueba del Control Interno y de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Se
realizaron ajustes por Q. 3,500.00, Q. 19,970.00, Q. 1,550.00, Q. 1200.00, Q.
1,050.00, Q. 1,500.00 y Q. 20,285.00. Opinamos que las cifras mostradas en esta
cédula sumaria son razonables.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA PRUEBA GLOBAL DE NÓMINAS Y PLANILLAS

(En Quetzales)
SUELDOS CÁLCULO TOTAL BONO ATENCIONES

MES Y SALARIOS PRESTACIONES CUOTAS PAT. DTO. 37-2001 AL PERSONAL

No. W - 2 - 1 - 1
ENERO 56,000.00 17,108.00 7,095.20 Iniciales
6,900.00 Fecha
27,800.00
FEBRERO 56,000.00 17,108.00 Preparó
7,095.20 7,000.00
AH 14/04/2014
27,800.00
MARZO 56,000.00 17,108.00 Revisó
7,095.20 7,000.00
CG 27,800.00
25/02/2014
ABRIL 56,000.00 17,108.00 7,095.20 7,000.00 27,800.00
MAYO 56,000.00 17,108.00 7,095.20 7,000.00 27,800.00
JUNIO 56,000.00 17,108.00 7,095.20 7,000.00 27,800.00
JULIO 56,000.00 17,108.00 7,095.20 7,000.00 27,800.00
AGOSTO 56,100.00 17,138.55 7,107.87 7,000.00 27,800.00
SEPTIEMBRE 56,100.00 17,138.55 7,107.87 7,000.00 28,605.00
OCTUBRE 56,100.00 17,138.55 7,107.87 7,000.00 28,605.00
NOVIEMBRE 56,100.00 17,138.55 7,107.87 7,000.00 28,605.00
DICIEMBRE 56,100.00 17,138.55 7,107.87 7,000.00 28,605.00
TOTAL S/CONTABILIDAD 672,500.00 205,448.75 85,205.75 83,900.00 336,820.00
AJUSTE DE AUDITORIA 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00
TOTALES 672,500.00 205,448.75 85,205.75 83,900.00 340,320.00
W-2 W-2 W-2 W-2 W-2
Procedimientos:
En esta prueba global de nóminas y planillas se revisó el 100% de las planillas de los
meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre. Se realizaron los
cálculos de prestaciones laborales considerando los porcentajes que registra la
administración así: El 9.72% de indemnización, el 8.33% aguinaldo, el 8.33% bono 14 y
el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%).
Observaciones:
Al revisar los eventos subsecuentes de enero se determinó que se realizó un pago al
personal de transportes por Q.3, 500.00 correspondientes a diciembre de 2009. Se
propone ajuste.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA ANALÍTICA DE NÓMINAS Y PLANILLAS

(En Quetzales)
Procedimientos realizados a las planillas:
Se verificó que todas las planillas cuenten con los empleados, por departamento
Se verificaron los cálculos aritméticos

Se revisaron las transferencias bancarias de los meses examinados
Se revisaron las planillas del IGSS
Se verificó que las bonificaciones hayan sido autorizador el jefe inmediato
Se verificó que los pagos por Bonificación decreto 37-2001 sean de Q. 250.00
Se verifico que ninguno de los empleados tenga salario menor al mínimo vigente
Tiene documento de soporte cada descuento aplicado
Procedimientos realizados a los expedientes
Se solicitaron los expedientes de 5 empleados y se examinó los siguientes:
SI NO
1 Tiene solicitud de empleo
2 Tiene contrato de trabajo 5
3 Tiene carta de contratación 5
4 Carta de confirmación de plaza 5
5 Copia cédula de vecindad 5
6 Antecedentes penales 5
7 Antecedentes policiacos 5
8 Cartas de recomendación 5
9 Constancias de estudios 5
10 Constancias de empleos anteriores 5
Los puntos anteriores son los mínimos que debe tener cada expediente laboral, de
acuerdo a las políticas de la administración.
(f)
AUDITOR

No. W - 2 - 2
Preparó
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Revisó
CÉDULA PRUEBA GLOBAL COMPRA DE
COMBUSTIBLE
(En Quetzales)
Procedimientos:
En esta prueba se revisó el 100% de las facturas por compras de combustible a mayoristas durante el total
del período. En la facturas se verificó que las facturas cumplan con los requisitos fiscales, que se haya
registrado adecuadamente el Impuestos de Distribución del Petróleo (IDP), Que se haya registrado
correctamente en la contabilidad y que el precio por galón sea el autorizado por el jefe administrativo.
Se observó que la factura número 2036 de Distribuidores de Combustibles, S. A. de fecha 27 de diciembre

2012, fue operada en contabilidad en el mes de enero 2013. Se propone el ajuste correspondiente.
(f)
AUDITOR

7a. Avenida 24-18 Zona 9, Oficina 44 No. W - 2 - 3
Iniciales Fecha
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Preparó 14/04/2014
AH
CÉDULA PRUEBA GLOBAL

DE DEPRECIACIONES VEHÍCULOS
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S.A.
(En Quetzales)
Saldo Vehículos al 31 de diciembre 2012 1, 250,000.00 20.00% 250,000.00
No. W - 2 - 4
(+) Adiciones del período Iniciales Fecha
Compra de vehículo 31/03/2013 120,000.00 20.00% Preparó
18,000.00 AH 14/04/2014
Compra de vehículo 31/10/2013 120,000.00 20.00% 4,000.00 22,000.00
(-) Bajas del Período
Venta de vehículo 30/04/2013 100,000.00 20.00% 6,667.00
Pérdida total por choque 31/08/2013 96,660.00 20.00% 12,888.00 19,555.00
TOTAL CÁLCULO DE DEPRECIACIONES 252,445.00
Procedimientos:
Se realizó un inventario físico de los vehículos.
La empresa utiliza la política de iniciar a depreciar el mes siguiente a la compra del bien y no deja valor
residual al final de la depreciación.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA PRUEBA GLOBAL DE SEGUROS
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A. AL:

31 de diciembre del 2013
(En Quetzales)
COSTO DE SERVICIOS
Seguros de Vehículos con vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre 2013

El 100% se registra el costo de ventas No. W 100.00%
110,120.00 -2-5 110,620.00
Iniciales Fecha
Seguro del predio tiene vigencia del 1/11/2010 al 31/10/2011 Preparó 14/04/2014
AH
y la otra póliza tiene vigencia del 1/11/2011 al 31/10/2012 El 12,000.00
Revisó CG 75.00% 25/02/2014
9,000.00
75% se registra como costo de ventas
TOTAL S/AUDITORÍA Referencia
W-2
119,620.00
SALDO S/CONTABILIDAD W-2 118,120.00
DIFERENCIA A AJUSTAR 1,500.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Seguro del predio tiene vigencia del 1/11/2010 al 31/10/2011 12,000.00 25.00%
y la otra póliza tiene vigencia del 1/11/2011 al 31/10/2012. El
25% se registra como Gasto de administración.
El seguro de mobiliario y equipo tiene vigencia con el año calendario
El 100% se registra como gastos de administración 2,700.00 100.00% 2,700.00
Referencia
TOTAL S/AUDITORÍA W-5 5,700.00
SALDO S/CONTABILIDAD W-5 5,200.00
DIFERENCIA A AJUSTAR 500.00
Procedimientos:
Se revisaron las pólizas de seguros por el año 2013, se determinó una diferencia de Q. 2,000.00 en el seguro del
predio, de los cuales Q. 1,500.00 corresponde al Costo de servicios y Q. 500.00 a gastos de administración, se propone
el ajuste correspondiente.
En la pólizas de seguros se revisó que estén a nombre de la empresa, la vigencia, que los montos asegurados sean
iguales a los registrados contablemente.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA PRUEBA GLOBAL ALQUILER PREDIO

EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A. AL: 31
de diciembre del 2013
(En Quetzales)
Se verificó el contrato de Arrendamiento del inmueble donde está ubicada la empresa y

se obtuvieron los datos siguientes:
Se determina una renta mensual de Q. 18,000.00, de los cuales Q. 12,000.00

corresponden al Costo de servicios y Q. 6,000.00 se registran como gastos de
administración.
ALQUILER CANTIDAD TOTAL
MENSUAL MESES ALQUILER REFERENCIA
Alquiler Precio (Costo de 12,000.00 12 144,000.00 W-2

Servicios)
Alquiler Inmueble (Gasto de 6,000.00 12 72,000.00 W-5
administración)
Al revisar el contrato de arrendamiento se observó que está vigente, porque fue suscrito
en el año 2010, del 1 de enero al 31 de diciembre y se renovó para el año 2012, con
cruce de cartas como lo permite dicho contrato.
(f)
AUDITOR

No. W - 2 - 7
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA ANALÍTICA DE ACEITES Y LUBRICANTES
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A. AL: 31 de

diciembre del 2013
(En Quetzales)
GASTO DEL MESES

MES
ENERO 3,769.00
FEBRERO 3,815.00
MARZO 3,796.00
ABRIL 3,811.00
MAYO 3,831.00
JUNIO 3,798.00
JULIO 3,803.00
AGOSTO 3,809.00
SEPTIEMBRE 3,844.00
OCTUBRE 3,794.00
NOVIEMBRE 3,823.00
DICIEMBRE 3,842.00
TOTALES 45,735.00 W-2
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de aceites y
lubricantes de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre
de 2013. No hubo excepciones.
(f)
AUDITOR
Grupo 10 y Asociados, S.C. No. W - 2 - 9

No. W -2-8
Iniciales Fecha
Iniciales Fecha
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Preparó 14/04/2014
Preparó AH AH 14/04/2014
CÉDULA ANALÍTICA DE REPUESTOS Y

ACCESOSORIOS

(En Quetzales)
GASTO DEL
MESES MES
ENERO 7,182.00
FEBRERO 5,926.00
MARZO 6,096.00
ABRIL 6,089.00
MAYO 6,123.00
JUNIO 5,911.00
JULIO 6,192.00
AGOSTO 5,961.00
SEPTIEMBRE 5,896.00
OCTUBRE 6,102.00
NOVIEMBRE 6,249.00
DICIEMBRE 6,223.00
TOTAL SEGÚN CONTABILIDAD 73,950.00
TOTALES 75,150.00 W-2
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de repuestos y
accesorios de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre
2013. Al realizar la revisión se observó la factura 1256 de Repuestos el Tigre, S. A. por
Q.1200.00 de fecha 28 de diciembre 2012 que se registró en enero del 2013. Se propone el
ajuste correspondiente.
Se revisó a las facturas de soporte, los requisitos fiscales, que los valores sean los
registrados en la contabilidad, que las facturas tengan firma de recibido por el jefe de taller.
(f)
Auditor


No. W - 2 - 10
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
Iniciales Fecha
CÉDULA ANALÍTICA DE FLETES Y ACARREOS

(En Quetzales)
GASTO DEL
MESES MES
ENERO 7,800.00
FEBRERO 7,800.00
MARZO 7,800.00
ABRIL 7,950.00
MAYO 8,100.00
JUNIO 7,800.00
JULIO 8,100.00
AGOSTO 7,800.00
SEPTIEMBRE 7,800.00
OCTUBRE 7,800.00
NOVIEMBRE 7,800.00
DICIEMBRE 8,070.00
TOTALES 94,620.00 W-2
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de fletes
y acarreos de los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de
diciembre de 2013. No hubo excepciones.
(f)
AUDITOR


No. W - 2 - 10
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Iniciales Fecha
CÉDULA ANALÍTICA DE REPARACIONES

(En Quetzales)
GASTO DEL
MESES MES
ENERO 6,638.00
FEBRERO 6,199.00
MARZO 6,555.00
ABRIL 6,809.00
MAYO 6,956.00
JUNIO 6,801.00
JULIO 6,529.00
AGOSTO 6,299.00
SEPTIEMBRE 6,148.00
OCTUBRE 6,414.00
NOVIEMBRE 6,749.00
DICIEMBRE 6,113.00
TOTAL S/ CONTABILIDAD
Gasto del 28/12/2008 no provisionado 1,050.00
TOTAL S/ AUDITORÍA 79,260.00 W-2
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de reparaciones de los meses de
enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. Se observó que no se dejo provisionado un
gasto por reparación de fecha 28 de diciembre, pagado en enero 2013. Se propone el ajuste correspondiente.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

No. W - 2 - 10 - 1
Iniciales Fecha
CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE VIAJE Preparó AH 14/04/2014
(En Quetzales)
COSTO DE GASTOS DE
SERVICIOS DISTRIBUCIÓN
MESES
W-2-10-1
ENERO 10,700.00 700.00
FEBRERO 10,383.00 700.00
MARZO 11,211.00 700.00
ABRIL 10,015.00 700.00
MAYO 11,323.00 700.00
JUNIO 10,909.00 700.00
JULIO 11,232.00 700.00
AGOSTO 11,142.00 700.00
SEPTIEMBRE 10,902.00 700.00
OCTUBRE 11,430.50 700.00
NOVIEMBRE 10,860.00 700.00
DICIEMBRE 10,866.00 700.00
TOTALES 130,973.50 8,400.00 W-4
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de viaje
de todos los meses del año 2013, para ello se solicitó el expediente de las
liquidaciones mensuales de los viáticos y gastos de viaje que utilizó la
administración para operar la contabilidad, se detectaron varias liquidaciones que no
cuentan con la documentación de soporte, ver PT W-2-10-1
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE VIAJE

(En Quetzales)
COSTO DE SALDO
MESES SERVICIOS DIFERENCIA AUDITORÍA
ENERO 12,510.00 1,810.00 10,700.00

FEBRERO 12,093.00 1,710.00 10,383.00
MARZO 12,927.00 1,716.00 11,211.00
ABRIL 11,676.00 1,661.00 10,015.00
MAYO 12,927.00 1,604.00 11,323.00
JUNIO 12,510.00 1,601.00 10,909.00
JULIO 12,927.00 1,695.00 11,232.00
AGOSTO 12,927.00 1,785.00 11,142.00
SEPTIEMBRE 12,510.00 1,608.00 10,902.00
OCTUBRE 13,231.50 1,801.00 11,430.50
NOVIEMBRE 12,510.00 1,650.00 10,860.00
DICIEMBRE 12,510.00 1,644.00 10,866.00
TOTALES 151,258.50 20,285.00 130,973.50 W-2
W-2-10
Procedimientos:
Al revisar las liquidaciones de viáticos o gastos de viaje se observó que existen algunas que no tienen documentación de
soporte, así:
FECH
A
Liquidación de 2013/01/05 de J. Hernández 14/01/2013 Q. 1,810.00

Liquidación de 2013/02/03 de M. Pérez 12/02/2013 Q. 1,710.00
TOTAL 20,285.00
(f)
AUDITOR

No. W - 4
Iniciales Fecha
CÉDULA SUMARIA DE GASTOS DE

DISTRIBUCIÓN
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A. No. W - 4 - 1
AL: 31 de diciembre del 2013 Iniciales Fecha
(En Quetzales)
No. CUENTAS Ref. Saldo según Revisó Saldo 25/04/2014
según
Contabilidad CG Auditoría
LG-8 1/1
Sueldos y Salarios W-4-1 166,860.00 166,860.00

Prestaciones Laborales W-4-1 50,975.73 50,975.73
Cuotas Patronales W-4-1 21,141.16 21,141.16
Bonificación Dto. 37-2001 W-4-1 6,000.00 6,000.00
Combustibles Distribución W-4-2 20,030.00
20,030.00
Imp. Distrib. Petróleo
W-4-2 5,170.00 5,170.00
(IDP) Atenciones al
W-4-1 4,500.00 4,500.00
Personal Gastos de Viaje
W-2-10 8,400.00 8,400.00
CONCLUSIÓN: Se examinó el rubro de gastos de distribución conforme a NIA, evaluación y prueba de

Control Interno y de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Opinamos que las cifras mostradas
en esta cédula sumaria fueron registradas fielmente.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA PRUEBA GLOBAL DE NÓMINAS Y

PLANILLAS

(En Quetzales)
SUELDOS CÁLCULO TOTAL BONO
ATENCIONES
Procedimientos:
En esta prueba global de nóminas y planillas se revisó el 100% de las planillas de los meses de enero,
abril, noviembre y diciembre. Se realizaron los cálculos de prestaciones laborales considerando los
ENERO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00

FEBRERO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
MARZO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
ABRIL 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
MAYO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
JUNIO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
JULIO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
AGOSTO 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
SEPTIEMBRE 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
OCTUBRE 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
NOVIEMBRE 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
DICIEMBRE 13,905.00 4,247.98 1,761.76 500.00 375.00
TOTALES 166,860.00 50,975.73 21,141.16 6,000.00 4,500.00
porcentajes que registra la administración así: El 9.72% de indemnización, el 8.33% aguinaldo, el 8.33%
bono 14 y el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%). Procedimientos de Control Interno efectuados en PT
W-2-1-1
(f)
AUDITOR

No. W - 4 - 2
Iniciales Fecha
CÉDULA GLOBAL DE COMBUSTIBLES

DISTRIBUCIÓN

(En Quetzales)
La administración entrega mensualmente vales de combustible al personal de distribución por los valores siguientes:
COMBUSTIBLE IDP
ENERO 1,667.60 432.40

FEBRERO 1,672.30 427.70
MARZO 1,667.60 432.40
ABRIL 1,667.60 432.40
MAYO 1,672.30 427.70
JUNIO 1,662.90 437.10
JULIO 1,667.60 432.40
AGOSTO 1,672.30 427.70
SEPTIEMBRE 1,672.30 427.70
OCTUBRE 1,667.60 432.40
NOVIEMBRE 1,672.30 427.70
DICIEMBRE 1,667.60 432.40
20,030.00 5,170.00 W-4
Procedimientos:
Se revisaron las copias de los vales de combustible entregado a los empleados de
distribución, se observó que las copias contaban con firma de recibido por parte de
los empleados.
(f)
AUDITOR

No. W - 5
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA SUMARIA DE GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN

(En Quetzales)
No. CUENTAS Ref. Saldo según Saldo según
Contabilidad DEBE HABER Auditoría
LG-8 1/1
Sueldos y Salarios W-5-1 482,300.00 482,300.00

Prestaciones Laborales
Cuotas Patronales W-5-1 147,342.56 147,342.56
Bonificación Dto. 37-2001
W-5-1 61,107.41 61,107.41
Depre. Mob. y Equipo
Admón. Papelería y Útiles
W-5-1 30,000.00 30,000.00
Admón. Agua, Luz y
Teléfono W-5-2 10,420.00 10,420.00
Seguros y Fianzas W-5-3 13,800.00 13,800.00

Alquiler Inmueble
Mantenimiento Equipo W-5-4 14,462.40 14,462.40
Atenciones al Personal
W-2-4 5,200.00 5,700.00
853,832.37 5,000.00 0.00 858,832.37
W-2-5
W
CONCLUSIÓN: Se examinó el rubro de gastos de administración conforme a NIA, evaluación y prueba de Control Interno y
de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Se realizaron ajustes por Q. 500.00 y Q. 4,500.00. Opinamos que
las cifras mostradas en esta cédula sumaria son razonables.
(f)
AUDITOR

No. W - 5 - 1
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA PRUEBA GLOBAL DE NÓMINAS Y

PLANILLAS No. W - 5 - 2
EMPRESA: NO NOS TIENTES, S. A. Iniciales Fecha
(En Quetzales)
SUELDOS CÁLCULO Revisó
TOTAL 25/04/2014
BONOCG ATENCIONES
ENERO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00

FEBRERO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
MARZO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
ABRIL 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
MAYO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
JUNIO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
JULIO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 900.00
AGOSTO 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
SEPTIEMBRE 40,000.00 12,220.00 5,068.00 2,500.00 500.00
OCTUBRETOTALES 40,000.00
482,300.00 12,220.00
147,342.56 5,068.00
61,107.41 2,500.00
30,000.00 500.00 W-5
10,900.00
NOVIEMBRE 41,150.00 12,571.28 5,213.71 2,500.00 500.00
DICIEMBRE 41,150.00 12,571.28 5,213.71 2,500.00 500.00
TOTAL S/CONTABILIDAD
AJUSTE DE AUDITORÍA 0.00 0.00 0.00 0.00 4,500.00
Procedimientos:
En esta prueba global de nóminas y planillas se revisó el 100% de las planillas de los meses de
enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y diciembre. Se realizaron los cálculos de prestaciones
laborales considerando los porcentajes que registra la administración así: El 9.72% de
indemnización, el 8.33% aguinaldo, el 8.33% bono 14 y el 4.17% de vacaciones, (total 30.55%).
Procedimientos de Control Interno efectuados en PT W-2-1-1
Observaciones:
Al revisar los eventos subsecuentes de enero se determinó que se realizó un pago al
personal de administración por Q. 4,500.00 correspondientes a diciembre 2009. Se
propuso el ajuste correspondiente.
f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CÉDULA PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO

(En Quetzales)
Saldo Mobiliario y Equipo al 31 de diciembre 2012 50,000.00 20.00% 10,000.00
Adiciones del período

(+)
Compra escritorio para Gerencia 30/04/2013 3,000.00 20.00% 400.00
Compra de silla con rodos 30/11/13 1,200.00 20.00% 20.00 420.00
(-) Bajas del Período
No hubo bajas en el período 20.00% 0.00 0.00
TOTAL CALCULO DE DEPRECIACIONES
Procedimient
os:
Se obtuvo el total del rubro de mobiliario y equipo de oficina se realizó inventario del mismo,, se
calculó el porcentaje del 20% y se le sumaron las depreciaciones por adiciones del período, no
hubo diferencias.
(f)
AUDITOR

No. W - 5 - 3
CÉDULA ANALÍTICA DE PAPELERIA Y ÚTILES

DE OFICINA No. W - 5 - 4
Iniciales Fecha
31 de diciembre del 2013 Preparó AH 14/04/2014
(En Quetzales) Revisó CG 25/04/2014
GASTO DEL
MESES MES
ENERO 1,100.00
FEBRERO 1,140.00
MARZO 1,200.00
ABRIL 1,160.00
MAYO 1,280.00
JUNIO 1,160.00
JULIO 1,040.00
AGOSTO 1,150.00
SEPTIEMBRE 1,160.00
OCTUBRE 1,120.00
NOVIEMBRE 1,120.00
DICIEMBRE 1,170.00
TOTAL S/ CONTABILIDAD 13,800.00 W-5
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan las compras de papelería y útiles de oficina de
los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013, las compras de este rubro son
enviadas directamente al gasto y aunque están en poder de la auxiliar de facturación y cobros no se lleva
inventario por lo inmaterial de los montos.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA ANALÍTICA DE AGUA, LUZ Y

TELÉFONO
(En Quetzales)
GASTO
DEL MESES MES
ENERO 1,305.00
FEBRERO 1,180.00
MARZO 1,201.00
ABRIL 1,200.60
MAYO 1,211.00
JUNIO 1,195.00
JULIO 1,215.00
AGOSTO 1,214.80
SEPTIEMBRE 1,207.00
OCTUBRE 1,198.00
NOVIEMBRE 1,206.00
DICIEMBRE 1,129.00
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de agua, luz y teléfono de
los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. Se observó que
únicamente la extensión del Gerente General tiene acceso a realizar llamadas internacionales. No
se detectaron diferencias.
(f)
AUDITOR

No. W - 5 - 5
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
No. W - 6
CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE
MANTENIMIENTO Iniciales Fecha
(En Quetzales)
GASTO DEL
MESES MES
ENERO 895.00
FEBRERO 890.00
MARZO 905.00
ABRIL 905.00
MAYO 900.00
JUNIO 895.00
JULIO 905.00
AGOSTO 890.00
SEPTIEMBRE 905.00
OCTUBRE 905.00
NOVIEMBRE 895.00
DICIEMBRE 910.00
Procedimientos:
Se revisó el 100% de los documentos de soporte que amparan los gastos de mantenimiento de
los meses de enero, marzo, abril, mayo, julio, noviembre y de diciembre 2013. No se determinaron
diferencias.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

CÉDULA SUMARIA DE GASTOS FINANCIEROS No. W - 6 - 1

Iniciales Fecha
(En Quetzales) Revisó CG 25/04/2014
Saldo según Saldo según

Contabilidad DEBE HABER Auditoría
No. CUENTAS Ref.
LG-8 1/1
Intereses Préstamo Fiduciario W-6-1 38,200.00 38,200.00
CONCLUSIÓN: Se examinó el rubro de gastos financieros conforme a NIA, evaluación y

prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Opinamos que
las cifras mostradas en esta cédula sumaria son razonables.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618

No. W - 7
Iniciales Fecha
CÉDULA PRUEBA GLOBAL INTERESES GASTO

(En Quetzales)
% TOTAL
MONTO DEL
PRÉSTAMO ANUAL INTERESES
W-6-1-1
Cálculo de Intereses sobre préstamo fiduciario de la
empresa con el Banco de la Industria, S. A. 320,000.00 11.94% 38,200.00 W-6
Procedimientos:
Se obtuvo la escritura celebrada por la compañía y el Banco de la Industria, S. A. por un monto de Q.

320,000.00 con una tasa de interés del 11.94% anual, vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre 2013.
(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
CÉDULA SUMARIA DE I S R
(En Quetzales)
No. CUENTAS Saldo según Saldo según

Contabilidad Auditoría
LG-8 1/1
Impuesto Sobre la Renta (ISR) W-7-1 156,202.72 2,630.35 0.00 153,572.37
156,202.72 2,630.35 0.00 153,572.37 W
CONCLUSIÓN: Se examinó el rubro de Impuestos sobre la Renta conforme a NIA, evaluación y

prueba de Control Interno y de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoría. Se recomienda
ajuste por Q. 2,630.35,
(f)
AUDITOR
Grupo 10 y Asociados, S.C. No. W - 7 - 1

Iniciales Fecha
Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618 Revisó CG 25/04/2014
CÉDULA DE CÁLCULO DEL ISR

(En Quetzales)
Cálculo ISR s/ contabilidad
Ganancia del Período 513,399.74
(-) Intereses (impuesto definitivo) 9,520.00
Ganancia afecta al ISR 503,879.74
ISR según contabilidad 156,202.72
Cálculo ISR s/ auditoría
Ganancia del Período 505,364.74
(-) Intereses (impuesto definitivo) 9,970.00
Ganancia afecta al ISR 495,394.74
ISR según contabilidad 153,572.37
Ajuste al ISR 2,630.35 W-7
(f)
AUDITOR
Grupo 10 y Asociados, S.C. No. W - 9 1/2

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
PARTIDAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

(En Quetzales)
No DESCRIPCIÓN DEBE HABER REF

1 AJ-02
Atenciones al personal Transportes 3.500,00 W-2-1
Atenciones al personal Administración 4.500,00 W-5-1
Sueldos y Salarios por pagar 8.000,00
8.000,00 8.000,00

2 AJ-03
Combustibles 19.970,00 W-2-2
Impuesto (IDP) 1.550,00 W-2-2
IVA crédito 2.396,40
Cuentas por pagar 23.916,40
23.916,40 23.916,40

3 AJ-04
Repuestos y Accesorios 1.200,00 W-2-7
IVA crédito 144,00
Cuentas por pagar 1.344,00
1344,00 1344,00

4 AJ-05
Reparaciones 1050,00 W-2-9
IVA crédito 126,00
Cuentas por pagar 1176,00
1176,00 1176,00

(f)
AUDITOR
Grupo 10 y Asociados, S.C. No. W - 9 2/2

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
PARTIDAS DE AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
EMPRESA:NO NOS TIENTES, S. A.

(En Quetzales)
No DESCRIPCIÓN DEBE HABER REF

5 AJ-06
Seguros y Fianzas transportes 1.500,00 W-2-4
Seguros y Fianzas administración 500,00 W-2-4
Seguros y fianzas anticipadas 2.000,00
2.000,00 2.000,00

6 AJ-03
Cuentas por cobrar a empleados 20.285,00 W-2-10-1
Gastos de viaje 20.285,00
20.285,00 20.285,00

(f)
AUDITOR

Tel. 2240-3600, Fax 2240-3618
MARCAS DE AUDITORÍA
(En Quetzales)
MARCA DESCRIPCIÓN

 COTEJADO P/T AÑO ANTERIOR

 OPERACIÓN CORRECTA

& DOCUMENTO ORIGINAL EXAMINADO

 COTEJADO MAYOR AUXILIAR

 COTEJADO MAYOR GENERAL

 SUMADO

 VA PARA

 VIENE DE

 PENDIENTE

Äï LLAMADAS DE ATENCION, NOTAS AL PIE

N/A PROCEDIMIENTO NO APLICABLE

N.A. NOTAS DE AUDITORIA

N/S NOTAS DE SUPERVISION

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Seminario de Integración Profesional

AUDITORÍA EXTERNA COSTOS Y GASTOS DE UNA EMPRESA QUE SE

La firma de auditores independientes GRUPO 10 Y ASOCIADOS, ha sido

El Consejo de Administración solicitó a la firma de auditoría que se realice

Sin embargo la administración de la empresa reitera su deseo de obtener una

La firma accede haciendo del conocimiento de la administración que al realizar

Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes

Para realizar el trabajo de auditoría la compañía proporcionó la integración

No. Cuentas Ref. Saldo según

CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE

AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12 PBX. 2424-0000

Guatemala, 29 de marzo 2014

Estimado Licenciado Salvatierra:

Nosotros como empresa de transporte de periódicos, nos dirigimos a ustedes

Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realización

Por lo tanto agradeceremos que nos envíen su carta de propuesta de

GRUPO 10 Y ASOCIADOS, S.C.

Guatemala, 01 de abril de 2014

En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de

La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y

Objetivo básico de la auditoría

Realizaremos la auditoría de las cuentas de Costos y Gastos del Estado del

Alcance de nuestros servicios

Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera

Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de

La integración de las cuentas de Costos y Gastos son responsabilidad de la

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza

La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes

Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo,

Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en quetzales,

El informe de auditoría con propósito especial, de acuerdo a Normas

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de

Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta

Lic. David Salvatierra

ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA

EMPRESA NO NOS TIENTES, S. A.

Guatemala, 04 abril de 2014

Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios

GRUPO 10 Y ASOCIADOS, S.C.

Guatemala, 08 de abril de 2014

Realizaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de la integración de las

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos

Lic. David Salvatierra

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE 2013

La Empresa NO NOS TIENTES, S. A. contrató los servicios de la firma de

La actividad principal de la empresa es el transporte y distribución de periódicos

2. Antecedentes del cliente

La empresa presenta sus estados financieros de acuerdo con Normas

Le empresa elabora y presenta sus registros contables, estados financieros y

con enfoque basado en sistemas ni contar con colaboración de un especialista en

Gerente General y Representante Legal Mario Pérez Rodas

4. Objetivos y Estrategias de la empresa

El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 10 % las ventas totales

Lo pretende lograr siguiendo las estrategias siguientes:

Incrementar sus servicios diurnos a otros clientes a nivel capitalino y aprovechar

Tanto sus vehículos, repuestos, combustibles, lubricantes entre otros, son

La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para sus operaciones, el