Caso de Uso

Facturación de
Anticipos
 Disposiciones Generales

Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos
que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos
que efectúen, deben emitir factura electrónica.

Se estará ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo,

cuando se realice un pago en dónde:

a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a

adquirir o el precio del mismo.

b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a

adquirir ni el precio del mismo.

No se considera anticipo:

A. La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir,

la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento
de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en
ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del
pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento
inmobiliario.

B. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o

servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo
no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una
parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un
anticipo.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del

Impuesto sobre la Renta y 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, “Apéndice
6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos” del
“Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet”.
 Planteamiento

La empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, con RFC NUF150930AAA el 18 de julio de

2017 recibe un anticipo de $10,000.00, se desconoce el bien que se va a adquirir y el
precio.

Hasta el 30 de julio se concreta la operación: Compra de una maquinaria para

bordados de playeras con un precio de $ 464,000.00.

Emisión de la Factura Electrónica

La “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, decide aplicar el procedimiento A del “Apéndice 6

Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos” del
“Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet”, es decir,
-Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso-, en el cual se deben emitir tres
comprobantes conforme a lo siguiente:

1. Emisión de la factura electrónica por el valor del anticipo recibido

2. Emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación.

3. Emisión de la factura electrónica de tipo “Egreso”

1. Emisión de la factura electrónica por el valor del anticipo.

El 18 de julio se emite la factura por el monto del anticipo por el valor de $10,000.00,
el cual se recibe con cheque nominativo, quedando de la siguiente forma:
 Factura electrónica versión 3.3
EMISOR
Nombre Nueva Factura, S.A. de C.V. 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF UUID 1
RFC Emisor NUF150930AAA 01000000707163200 No. Certificado
2017-07-18T:12:51:16 Fecha
Tipo 01010 LugarExpedicion
Ingreso I Ingreso TipoDeComprobante
B Folio
1 Serie
601 General de Ley Personas Morales Régimen Fiscal
RECEPTOR
Nombre
RFC Receptor CABL840215RF4
Uso CFDI P01 Por definir
Conceptos Sólo debe existir un
Valor
ClaveProdServ No Identificación Cantidad ClaveUnidad Descripción
Unitario
Importe concepto, se registra
el monto desglosando
84111506 1 ACT Anticipo del bien o servicio 8620.69 8620.69
impuestos
Impuestos Base 8620.69
Se registra la forma en Impuesto 002 IVA
que se recibió el anticipo TipoFactor Tasa
TasaOCuota 0.160000
Importe 1379.31

Moneda MXN Subtotal 8620.69

Forma Pago 02 Cheque nominativo
Impuestos
Metodo Pago PUE Pago en una sola exhibición Trasladados
Se registra la IVA 1379.31
clave PUE
Total 10000.00
3
Sello 23fgfdvbb151321+12v5fdv3dsvc13xcsdfwefsd1f576312=12sd5f1sdc215sd1c3sdc21/csdc2s26v2562vv+nykdfcvscrwe1513151/fg
Sello SAT bniuybtf/rc2e65axwe2x6qw4vc21er51vt=vtrvtyscqwoppb/22b51brt31gv61ec+cxerwxwecr/crtretwsc39412u7n1u764+vrt4v3tr
c3er3v3
No Certificado
01000000101100100
SAT
Fecha Timbrado 2017-07-18T:12:55:20
RfcProvCertif SAT970701NN3
Leyenda

Cadena original ||1.1|5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF|2017-07-

18T:12:55:20|23fgfdvbb151321+12v5fdv3dsvc13xcsdfwefsd1f576312=12sd5f1sdc215sd1c3sdc21/csdc2s26v2562vv+nykdfcvscr
we1513151/fgrgffvrvwexwkmimpgbgyt|01000000101100100||

Este documento es una representación impresa de un CFDI

2. Emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación.

El 30 de julio se concreta la operación, la cual consiste en la venta de una

maquinaria para bordados de playeras por un valor de $464,000.00, por lo que la
“Nueva Factura, S.A. de C.V. recibe un cheque a su nombre por un valor de
$454,000.00 (Valor total de la operación $464,000.00 menos el valor del anticipo
$10,000.00) y emite la factura electrónica quedando de la siguiente forma:

Factura electrónica versión 3.3

EMISOR
Nombre Nueva Factura, S.A. de C.V. AAA1D635-299B-BB25-9921-FCA120CBF563 UUID 2
RFC Emisor NUF150930AAA 01000000707163200 No. Certificado
2017-07-30T:09:35:00 Fecha
Tipo
01010 LugarExpedicion
I Ingreso TipoDeComprobante
Ingreso
A Folio
20 Serie
601 General de Ley Personas Morales Régimen Fiscal

RECEPTOR
Nombre
Registrar los datos
RFC Receptor CABL840215RF4 del bien o servicio y
Uso CFDI I08 Otra maquinaria y equipo su precio.
Conceptos
ClaveProdServ No Identificación Cantidad ClaveUnidad Descripción Valor Unitario Importe

23121501 1 EA Pieza Maquinaria bordados 400000.00 400000.00

Impuesto 002 IVA
TipoFactor Tasa
TasaOCuota 0.160000
Importe 64000.00

Moneda MXN Subtotal 400000.00

Forma Pago 02 Cheque nominativo
Impuestos
Metodo Pago PUE Pago en una sola exhibición Trasladados
IVA 64000.00
IEPS
Se debe relacionar el folio fiscal
del comprobante del anticipo
Total 464000.00
emitido anteriormente
CFDI Relacionados
Folio fiscal
TipoRelacion 07 CFDI por aplicación de anticipo
5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF 1

Sello EFyxe3T5svt7Z4Kx8rYthjbBIXbjQ0kuDpsAzH/igxTrvqL0RagET9zdutY0zCNcMQZ669eSGkPZZfNkP03uLQ19UdGJG7t80hAoTznNQmyeM9
Sello SAT f+roJoRYl020hSluAmsaVNVQsod+0HiczMsCGaaUJlCU+anAlf6hDdfrhiWihlOw5fX5oxoM2r7mH5hdM8eBae08g3WjDhhj3TGu+1LaOJmJ
urIpPsYsCBzuivEsN0z5IKK
No Certificado
01000000101100100
SAT
Fecha Timbrado 2017-07-30T:09:40:02
RfcProvCertif SAT970701NN3
Leyenda

Cadena original ||1.1|AAA1D635-299B-BB25-9921-FCA120CBF563|2017-07-

30T:09:40:02|EFyxe3T5svt7Z4Kx8rYthjbBIXbjQ0kuDpsAzH/igxTrvqL0RagET9zdutY0zCNcMQZ669eSGkPZZfNkP03uLQ19UdGJG7t80hAoT
znNQmyeM9YGnF+rft4EibxJF64RJyX
FuOm5XEIMVKiup0kaAe/z9lolfBvLmtA8WOo1QiI=|01000000101100100||

Este documento es una representación impresa de un CFDI

Nota: Si al emitir la factura, no se recibe el pago de la diferencia entre el valor total de la
operación y el anticipo recibido en el campo “FormaPago” de la factura electrónica que se
emita por el valor total de la operación, se debe registrar la clave PPD (Pago en
parcialdiades o diferido), y con posterioridad se debe emitir una factura con el
complemento de recepción de pagos por cada pago que se reciba.

3. Emisión de la factura electrónica de tipo “Egreso”

El 30 de julio se emite la factura electrónica de tipo egreso, es decir el mismo día de

la emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación, (aunque no
necesariamente debe ser el mismo momento o día) por un valor de $10,000.00,
quedando de la siguiente forma:
 Factura electrónica versión 3.3
EMISOR
Nombre Nueva Factura, S.A. de C.V. BCB1D685-229B-FB25-0931-FBA1F0C1F563 UUID
RFC Emisor NUF150930AAA 01000000707163200 No. Certificado Tipo
2017-07-30T:10:30:01 Fecha
Egreso
01010 LugarExpedicion
E Egreso TipoDeComprobante
E Folio
5 Serie
601 General de Ley Personas Morales Régimen Fiscal

RECEPTOR
Nombre
RFC Receptor CABL840215RF4 Se registra el monto
Uso CFDI I08 Otra maquinaria y equipo descontado como anticipo
Conceptos
ClaveProdServ No Identificación Cantidad ClaveUnidad Descripción Valor Unitario Importe

84111506 1 ACT Aplicación de anticipo 8620.69 8620.69

Impuesto 002 IVA
TipoFactor Tasa
TasaOCuota 0.160000
Importe 1379.31

Moneda MXN Subtotal 8620.69

Forma Pago 30 Aplicación de anticipo
Impuestos
Metodo Pago PUE Pago en una sola exhibición Trasladados
IVA 1379.31
IEPS
3
Total 10000.00
CFDI Relacionados
Folio fiscal
TipoRelacion 07 CFDI por aplicación de anticipo 2 AAA1D635-299B-BB25-9921-FCA120CBF563

Sello EFyxe3T5svt7Z4Kx8rYthjbBIXbjQ0kuDpsAzH/igxTrvqL0RagET9zdutY0zCNcMQZ669eSGkPZZfNkP03uLQ19UdGJG7t80hAoTznNQmyeM9
Sello SAT f+roJoRYl020hSluAmsaVNVQsod+0HiczMsCGaaUJlCU+anAlf6hDdfrhiWihlOw5fX5oxoM2r7mH5hdM8eBae08g3WjDhhj3TGu+1LaOJmJ
urIpPsYsCBzuivEsN0z5IKKyXBWcPOrnDjKC+uJC7ckoZzZ0usw57+WEjV7lNPQ= Se debe relacionar el folio fiscal
No Certificado del comprobante emitido por el
01000000101100100
SAT
Fecha Timbrado 2017-07-30T:10:45:10 valor total de la operación
RfcProvCertif SAT970701NN3
Leyenda

Cadena original ||1.1|AAA1D635-299B-BB25-9921-FCA120CBF563|2017-07-

30T:10:45:102|EFyxe3T5svt7Z4Kx8rYthjbBIXbjQ0kuDpsAzH/igxTrvqL0RagET9zdutY0zCNcMQZ669eSGkPZZfNkP03uLQ19UdGJG7t80hAo
TznNQmyeM9YGnF+rft4EibxJF64RJyX
FuOm5XEIMVKiup0kaAe/z9lolfBvLmtA8WOo1QiI=|01000000101100100||

Este documento es una representación impresa de un CFDI

Se emite la factura de Egreso para disminuir el valor del anticipo a efecto de

no duplicar los ingresos.

Nota: No obstante lo descrito, también puede optar por aplicar el procedimiento “B

Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación” el cual puede
consultar en el Apéndice 6 antes citado en la siguiente dirección electrónica:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/Gu%C3%ADaAn
exo20.pdf