IMPUESTOS

IMPUESTOS
Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de
los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus
actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.
Clasificación de los impuestos
Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. Una primera
clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.
 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad, empresa,
etc., ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un patrimonio y obtención de
rentas. Entre los impuestos directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas
físicas, el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a

bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza
una compra de bienes o servicios, por ejemplo, las personas están pagando un impuesto de
manera indirecta. El impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que
lo abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de impuestos
indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los impuestos
especiales sobre bebidas alcohólicas.
Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre proporcionales,
regresivos y progresivos.
 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo, como

por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del individuo sujeto
al impuesto.
 Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que

se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes básicos, ya que afecta en mayor
proporción a los individuos con menores ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos que

se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.
ARBITRIOS
Los arbitrios son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público de
Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana. El costo de las tasas dependerá del
servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución: el uso,
tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
Clases de Arbitrios
1. Servicio de Limpieza Pública y Relleno Sanitario: Comprende el servicio de recolección

domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas de beneficio público.
Comprende además el servicio de transporte y disposición final de residuos sólidos.
2. Servicio de Parques y áreas Verdes: Comprende el servicio de organización, mejora y

mantenimiento de las áreas verdes en parques públicos, plazas públicas y áreas verdes en bermas
públicas en el Distrito.
3. Servicio de Serenazgo: Comprende el servicio de mantenimiento y mejora del programa de

seguridad interna consistente en la vigilancia pública, protección civil y atención de emergencias,
que se brinda de manera real y/o potencial.
Cálculo de Arbitrios
De acuerdo a lo establecido en el artículo 69º a) del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF que aprueba
el Texto único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, establece que las tasas por servicios
públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de
su aplicación en función al costo efectivo que deberán sujetarse a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el
servicio y su mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de manera real, racional y
efectiva y finalmente los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso.
¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para el pago de arbitrios?
Una persona adquiere la condición de contribuyente el primer día de cada mes al que corresponde
la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, la obligación tributaria para el
nuevo propietario nacerá el primer día del mes siguiente al que se adquirió la condición de
propietario.
¿Cómo se pagan los arbitrios?
Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo son de periodicidad
mensual y su recaudación es trimestral. El pago puede efectuarse por cuotas trimestrales o al
contado. Si se efectúa el pago al contado del total de los arbitrios a pagar dentro del plazo de
vencimiento del 1º trimestre, tendrá un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho
de emisión.
¿Dónde y cómo cancelo los arbitrios?
Los Arbitrios Municipales pueden ser cancelados en cualquier agencia de los bancos:
-Interbank
-BCP
-BBVBA Continental
-Western Unión
-Scotiabank
-Caja Metropolitana
Asimismo podrán ser cancelados en Oficinas de Servicio de Administración tributaria de Lima

(SAT)
¿Qué hacer en caso de vender el predio?
Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar la venta del
bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de
todo el año en que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le generará una
multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo establecido.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los
habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero use el
predio bajo cualquier título.
En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables solidarios los
poseedores de los mismos. Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario,
adquirirá la calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso a
diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para efectos del pago de los
arbitrios a los ocupantes del mismo.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de
la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Su importancia en el montante global de los ingresos públicos es marginal, aunque llama la

atención de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad
económica por el del beneficio. Esto es, no paga más el que más tiene, sino que paga más el que
más se beneficia por la obra o servicio en cuestión.
Otra especialidad de la contribución especial es que los ingresos que se recaudan a través de la
misma están adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro de la misma, en lugar
de formar parte genérica de los ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del Estado.
CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS
La contribución de mejoras es un modo de financiar la obra pública, haciendo pagar a quienes

obtienen con ella un beneficio extra en su patrimonio. El debate está planteado en la tardía decisión
comunal de cobrar por este sistema a los propietarios de inmuebles sobre calles que fueron
recientemente repavimentadas por el Municipio y que, conforme el cartel de obra, fueron
financiadas por un préstamo CAF obtenido por la Nación. La reacción de muchos vecinos y las
opiniones políticas y técnicas refractarias a la decisión oficial no se hicieron esperar.

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 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a

 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo, como

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