UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE

PETEN
CARRERA: LICENCIATURA EN CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES, ABOGADO Y
NOTARIO
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO
CUESTIONARIO DE APRENDIZAJE

Instrucciones:
Lea detenidamente cada una de las preguntas y responda acorde a lo estudiado en salón de clases, las
cuales serán objeto de evaluación final.
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1. ¿Cómo define la Fuentes del derecho tributario?
Art. 2 Código Tributario; Disposiciones constitucionales, leyes y convenios internacionales
que tengan fuerza de ley. Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el
organismo ejecutivo.

2. ¿Por qué el derecho tributario es autónomo?

Porque tiene sus propias normas, según el artículo 2

3. ¿Cuál es la relación Jurídico Tributario?

Es el vínculo jurídico que surge de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias
que permiten al fisco el cobro de los tributos

4. ¿Qué son normas de derecho tributario formal y material?

Las normas de derecho tributario material, son aquellas que regulan, determinan,
identifican y definen los elementos constitutivos de la relación obligatoria material del
tributo.

Las normas del Derecho Tributario Formal, las que de carácter formal establecen y
regulan los procedimientos a los que ha de ajustarse la administración de la existencia de
la valoración de los elementos constitutivos del tributo.

5. ¿Qué son normas abstractas?

Son aquellas que no poseen casos concretos para hechos determinados

6. ¿Qué es Derecho Tributario?

Es el conjunto de normas que definan los supuestos de las obligaciones tributarias, cuyo
objeto es la prestación del tributo y de las obligaciones accesorias.

7. ¿Cuáles son las características delDerecho Tributario y describa cada una?

1. Sencillo:
2. Rápido:
3. Informal:
4. Por escrito:
5. Es Público para los interesados
 8. ¿Cuál es el campo de aplicación delderecho tributario?
Las normas del Código Tributario son de derecho público, rama del derecho positivo al
que pertenece el derecho tributario, y tienen como objetivo regular las relaciones jurídicas
entre el contribuyente y el estado.

9. Según el código tributario cuales son funciones de reserva de ley en el ámbito tributario
(Primer considerando CT)
a) Es una garantía de la libertad y del derecho de las propiedades privadas con
respecto al poder de estado.
b) Cumple con el principio de auto imposición, pues las decisiones fiscales son
tomadas por los representantes de los propios ciudadanos.
c) La de garantizar el derecho fundamental de igualdad frente a la ley
d) Dar certeza y seguridad jurídica a los contribuyentes

10. ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario y su fundamento legal?
Art. 2 Código Tributario; Disposiciones constitucionales, leyes y convenios
internacionales que tengan fuerza de ley. Los reglamentos que por acuerdo
gubernativo dicte el organismo ejecutivo.

11. ¿Cuál es la relación entre el principio de legalidad con el principio de reserva de ley?
Artículo 239 CPRG, Establece que el congreso es el único autorizado para emitir leyes y
el principio de reserva de ley especifica que no hay impuestos sin representación y que no
hay impuestos sin ley anterior.

12. ¿Cómo define el tributo el código tributario?

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en el ejercicio de su
poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimento de sus fines.
Articulo 9

13. Principios aplicables alDerecho Tributario en Guatemala.

1. Principio de presunción de inocencia
2. Principio de legalidad tributaria
3. Principio de inviolabilidad de la vivienda y confiscación
4. Principio de libertad de acción
5. Principio libertad de industrialcomercio y trabajo
6. Principio de irretroactividad de la ley
7. Principio de confidencialidad y propiedad privada
8. Principio de liberta de igualdad
9. Principio de capacidad de pago
10. Principio de bien común y solidaridad
11. Principio de certeza y seguridad jurídica
12. Principio derecho de defensa y debido proceso
13. Principio de reserva de ley

14. Es la potestad de la Superintendencia de la Administración Tributaria

que está limitada por diversos principios preceptos de carácter legal,
principalmente los constitucionales:
Carácter Limitado
 15. Cuando las normas que entran en conflicto tiene una estructura que
organiza su validez a partir de una esquematización basada en
jerarquía, es decir será subordinada por la superior:
Carácter de Jerarquía

16. Este criterio ocurre cuando la nueva norma contradice, pugna o

colisiona con norma anterior, es decir, cuando no es posible conciliar
con la norma:
Derogatoria Tacita

17. Es el plazo establecido por las partes en un contrato en un proceso,

con la condición que no debe ser mayor a los establecidos por la ley:
Plazo Convencional

18. Es la base sobre el cual se calcula un impuesto o magnitud, de un

elemento del presupuesto: BASE IMPONIBLE
19. Objetivo del hecho imponible:

20. ¿Cuáles son las sanciones en materia tributaria?

Mora, sanciones formales y sanciones Materiales (Art. 3(f) LOSAT y 92-94-89

CT

21. ¿Cuáles son los tipos de requerimiento de información respecto a

terceros?
En General
Sector Privado
Sector Público

22. ¿Cuáles son las funciones de la SAT?

Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas
las actividades que tengan vinculación con relaciones jurídico tributario.

23. ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y

describa cada una?
a) Pago: es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación,
reembolso en favor del sujeto activo.
b) Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación queda colocado en
la situación del deudor.
c) Compensación: Con otro crédito a su favor. (Art. 43 7 44)
d) Prescripción: Es el derecho a exigir el cumplimiento.
e) Exenciones: Art. 75
f) Exoneración: Es el perdón otorgado por el Presidente de la Republica
g) Condonación: Perdón que realiza el congreso de la Republica.

24. ¿Cómo se atienden los requerimientos de la SAT?

La más es común es POR ESCRITO

 25. ¿Cuándo cobra vida una multa descrita con antelación por la SAT?

Cobra vida si y solo si, es la SAT la que detecta por medio de la acción
fiscalizadora el adeudo tributario.

26. Con que se ve sustituida la multa si el deudor del fisco paga de

manera voluntaria:

LA MORA

27. ¿Qué tipo de resoluciones debe emitir la TRIBUTA para que se de por
finalizada la vía administrativa?

Emitida respecto a los RECURSOS DE ALZADA O DE REVOCATORIA

28. ¿Qué es una sanción material?

La omisión de pago de tributos será sancionado con una multa equivalente al

cien por ciento 100% del importe de tributo omitido. Art. 89

29. Es el proceso judicial que se interpone contra las disposiciones de

carácter general y actos expreso de la Administración Publica:

Contencioso Administrativo

30. ¿Cómo esta integrada la TRIBUTA?

Está integrada por diez miembros: cinco para tributos internos y cinco
para tributos de comercio exterior

31. ¿Cuál es el plazo para que se dé la prescripción especial y describa a

qué tipo de contribuyentes es aplicable?

Plazo de 8 años, y es aplicable al contribuyente o responsable que no se haya

registrado en la Administración Publica

32. ¿Qué es exoneración?

Al perdón otorgado por el presidente de la república, Art. 183 CPRG

33. ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y

describa cada una?
a. Pago: es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación,
reembolso en favor del sujeto activo.
b. Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación queda colocado
en la situación del deudor.
c. Compensación: Con otro crédito a su favor. (Art. 43 7 44)
d. Prescripción: Es el derecho a exigir el cumplimiento.
e. Exenciones: Art. 75
 f. Exoneración: Es el perdón otorgado por el Presidente de la
Republica
g. Condonación: Perdón que realiza el congreso de la Republica

34. ¿Cuáles son los fines de la SAT?

Recaudar con efectividad los ingresos que el estado requiere para cumplir con
sus obligaciones constitucionales.

35. ¿Quién es el funcionario legítimo para emitir nombramientos en el

procedimiento de fiscalización?
Son los jefes de la DIVISION DE FISCALIZACION

36. ¿Qué tipos de requerimientos existen?

1. Requerimiento de Información y documentación
2. Requerimiento de Presentar declaración
3. Requerimiento de Información Respecto a terceros

37. ¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes?

1. ser tratado con imparcialidad y ética por el personal de la SAT.

2. Tener conocimiento que está siendo objeto de una verificación tributaria y
conocer las razones y alcances de las mismas.
3. De existir un requerimiento, ser notificado del mismo y saber el nombre de
los funcionarios o empleados de la AT que han sido nombrados para realizar la
verificación tributaria.
4 de tener acceso a las actuaciones en todo momento, ya sea por el
contribuyente mismo, o sea por el profesional que este asigne (Art. 21 “A” y
126 CT)
5. De ser tratado con el debido respeto y consideración por parte del personal
de la AT
6. De manifestar lo que estime pertinente en las actas que autoricen los
fiscalizadores actuantes. (Art. 151 CT)

38. ¿Cuáles son los beneficios del mecanismo previo?

a. Ajustes
b. Sanciones Formales

39. En qué lugares pueden atenderse los requerimientos:

Pueden atenderse en el domicilio fiscal o en la oficina del contador

40. ¿Cuáles son los tipos de actas?

Actas con acuerdos
Actas de conformidad
Actas de inconformidad
 41. En el procedimiento administrativo tributario cual es el plazo para que
se evacue de ajustes:

Plazo de 30 días Art. 146

42. ¿Qué es la confusión?

Es la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de
acreedor y deudor extingue esa obligación Art. 45 CT

43. ¿Cuáles son los lugares donde deben mantenerse los libros del
contribuyente?
Según articulo 371 Código de comercio, los libros deberán mantenerse en el
domicilio fiscal del contribuyente o en la oficina del contador.

44. ¿Cuáles son las características de una audiencia por ajustes?

a. Fecha
b. Identificar el número de Audiencia sobre la cual se hará la defensa
correspondiente
c. Confirmación del número de expediente
d. Nombre Completo del Contribuyente
e. Número de Identificación Tributaria
f. Plazo
g. Descripción breve de los componentes de la audiencia
h. Fundamento Legal
i. Firma

45. ¿Cuál es el mecanismo previo para solucionar el conflicto tributario?

- Podrá citar al contribuyente o responsable de subsanar las mismas.

- En la práctica, hemos observado que de parte de la SAT, no se ha
dado el trato legal ha dicho mecanismo, se ha utilizado como un medio
para informar al contribuyente sobre los ajustes y sanciones.
- Este mecanismo los legisladores lo plasmaron con el ánimo de
alcanzar economía procesal.

46. ¿Cuáles son las formas de prescripción y describa cada una?

1. Obligaciones Tributarias: Liquidar intereses y multas.

2. Devolución de Crédito Fiscal: del Impuesto al valor agregado en
efectivo o para acreditar otros impuestos.
3. Prescripción Especial:
4. Infracciones y sanciones tributarias:

47. Cuál es el plazo para la notificación del acto administrativo en el

requerimiento de información y documentación:
 Tres días hábiles posteriores a su notificación

48. ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y

describa cada una?
a. Pago: es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación,
reembolso en favor del sujeto activo.
b. Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación queda colocado en
la situación del deudor.
c. Compensación: Con otro crédito a su favor. (Art. 43 7 44)
d. Prescripción: Es el derecho a exigir el cumplimiento.
e. Exenciones: Art. 75
f. Exoneración: Es el perdón otorgado por el Presidente de la Republica
g. Condonación: Perdón que realiza el congreso de la Republica

49. ¿Qué es la base presunta y como aplica la SAT?

Se utiliza métodos alternativos para determinar la base imponible.

50. ¿Cuáles son las tres obligaciones de los contribuyentes responsables?

1. facilitar la práctica de las actuaciones de verificación que desarrolla la AT

(Art.112 CT)
2. Proporcionar la documentación que soporta sus operaciones contables y
fiscales (Art. 21 “B” numeral 1) CT)
3. Permitir el ingreso a los fiscalizadores tributarios a los registros informáticos
que contengan información relacionada de hechos generadores de tributos.
(Art. 112 “A” CT)

51. En el campo tributario es conocido como acta de cierre a?

Acta de Cierre

52. ¿Quién realiza las exoneraciones y describa el significado?

Es el PERDÓN otorgado por el PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

53. ¿Qué es la condonación y quien la realiza?

Es el PERDÓN que realiza EL CONGRESO DE LA REPUBLICA

54. ¿Cuáles son las competencias del TRIBUTA?

- Conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y

aduanera, previo a las instancias judiciales y que por disposición del
Código Tributario, la Ley Nacional de Aduanas, el Código Aduanero
Uniforme Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia,
y de las demás leyes y reglamentos aplicables
 - Ordenas el diligenciamiento de pruebas periciales necesarias para el
conocimiento o mejor apreciación de los hechos sobre los que han de
resolver, notificando a los interesados de conformidad con la ley.
- Cumplir con las demás funciones que se le establecen en esta ley y
otras aplicables.

55.
¿En qué código se encuentran tipificados los delitos contra el Régimen
TRIBUTARIO?
Código Penal

56. ¿Qué funciones específicas le asigna la ley a la SAT?

1. Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la
legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos
los tributos
2. promover y ejecutar las acciones administrativas, que sean
necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los
tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus multas
y recargos.
3. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios, de conformidad a lo
establecido en el código tributario y en las demás leyes tributarias.

57. Explique en qué consiste la programación como función de la SAT

Los procesos de auditoria deben ser programados durante cada año fiscal a
efecto de lograr las metas de recaudación.

58. ¿Cuáles son los tipos de prescripción, especifique el plazo y a quienes

son los contribuyentes que son aplicables?

1. Obligaciones Tributarias: Plazo 4 años

2. Devolución de Crédito Fiscal: Plazo 4 años
3. Prescripción Especial: Plazo 8 años
4. Infracciones y sanciones tributarias: 4 años
Art.

59. ¿Cuáles son los derechos y obligaciones que tiene el contribuyente y

explique en qué consiste como mínimo seis?
Derechos
1. ser tratado con imparcialidad y ética por el personal de la SAT.
2.Tener conocimiento que esta siendo objeto de una verificación tributaria
y conocer las razones y alcances de las misma.
3. De existir un requerimiento, ser notificado del mismo y saber el
nombre de los funcionarios o empleados de la AT que han sido
nombrados para realizar la verificación tributaria.
4 de tener acceso a las actuaciones en todo momento, ya sea por el
contribuyente mismo, o sea por el profesional que este asigne (Art.
21 “A” y 126 CT)
 5. De ser tratado con el debido respecto y consideración por parte del
personal de la AT
6. De manifestar lo que estime pertinente en las actas que autoricen los
fiscalizadores actuantes. (Art. 151 CT)
7. De obtener copia de las actuaciones
Obligaciones
1. facilitar la practica de las actuaciones de verificación que desarrolla la
AT (Art.112 CT)
2. Proporcionar la documentación que soporta sus operaciones contables
y fiscales (Art. 21 “B” numeral 1) CT)
3. Permitir el ingreso a los fiscalizadores tributarios a los registros
informáticos que contengan información relacionada de hechos
generadores de tributos. (Art. 112 “A” CT)
Permitir el ingreso de los fiscalizadores tributarios a instalaciones del
contribuyente.

60. Esquematice el procedimiento administrativo tributario por

determinación de ajustes

61. ¿Dónde se encuentran tipificados los delitos contra el régimen

tributario?
Capítulo IV del Código Penal
 62. ¿Cuáles son las competencias del Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero?

- Conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y

aduanera, previo a las instancias judiciales y que por disposición del
Código Tributario, la Ley Nacional de Aduanas, el Código Aduanero
Uniforme Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia,
y de las demás leyes y reglamentos aplicables
- Ordenas el diligenciamiento de pruebas periciales necesarias para el
conocimiento o mejor apreciación de los hechos sobre los que han de
resolver, notificando a los interesados de conformidad con la ley.
- Cumplir con las demás funciones que se le establecen en esta ley y
otras aplicables.

63. ¿Cuáles son las funciones generales y específicas de la

Superintendencia de Administración Tributaria en Guatemala y
describa el significado de cada una?
1. Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la
legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos
los tributos
2. promover y ejecutar las acciones administrativas, que sean
necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los
tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus multas
y recargos.
3. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios, de conformidad a lo
establecido en el código tributario y en las demás leyes tributarias.

64. ¿Cuáles son los fines de la SAT?

Recaudar con efectividad los ingresos que el estado requiere para cumplir con
sus obligaciones constitucionales.

65. ¿Qué es la intendencia de fiscalización?

Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que la

SAT, tiene en materia de supervisión, inspección, verificación y determinación
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y
formales, todas sus funciones las desarrolla bajo la orientación estratégica del
superintendente

66. ¿Cuáles son los tipos de requerimientos que existen?

1. Requerimiento de Información y documentación
2. Requerimiento de presentar declaración
3. Requerimiento de Información respecto a terceros