Actividad de proyecto 3

Evidencia 5: Manual de procedimiento para la planeación tributaria

IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA, PARA

REDUCIR LA CARGATRIBUTARIA EN LAS PYMES

POR: GONZALO HERNANDO RAMIREZ ZULUAGA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

2019
 INTRODUCCIÓN.

Las empresas colombianas se ven enfrentadas diariamente a diversos factores que

pueden poner en riesgo su supervivencia, como son la competencia, la situación
económica del país y la parte impositiva. Si bien es conocido, para cualquier
empresa la carga tributaria en una de las principales erogaciones de la organización,
razón por la cual muchas de ellas recurren a prácticas no adecuadas como son la
evasión de impuestos. Sin embargo, gran parte de esta problemática se debe a la
falta de una adecuada planeación tributara que permita optimizar los impuestos y
minimizar los riesgos por sanciones, lo cual se puede lograr con la adecuación de
estrategias tributarias a cada tipo de empresa.
“La planeación tributaria tiene por objetivos principales fijar razonablemente el nivel
de tributación de la empresa, dentro del marco de la legalidad, con el fin de lograr
las metas que se establezcan según la actividad desarrollada” (Parra Escobar,
2014).
Es por eso que es importante que todas las organizaciones cuenten con una buena
planeación tributaria, anticipándose de esta manera a los gravámenes que se le
deben aportar al estado, una adecuada planeación tributaria permite a los entes
económicos evitar posibles sanciones e intereses respeto a la tributación de los
cuales son sujetos pasivos, ya sea por errores en la contabilidad o por el
desconocimiento de las normas fiscales.

Como objetivo principal del manual, se pretende utilizar la planeación tributaria

como herramienta y parte de la Administración de las empresas, con el fin de
optimalizar los impuestos, además de determinar los posibles efectos impositivos
en forma anticipada en la evaluación de los proyectos de inversión, considerar
alternativas de ahorro en los proyectos y operaciones que se vayan a realizar,
aumentar la rentabilidad de los accionistas, mejorar el flujo de caja de las compañías
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias, entre muchos otros objetivos que tiene la planeación
tributaria.
 DESCRIPCIÓN DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA.

El presente manual del procedimiento tributario está enfocado en proponer un

Planeación Tributaria en la pymes, con la finalidad de evitar contingencias tributarias
y lograr un estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias, el mismo que debe
ser aprobado por la gerencia general y contar con el compromiso de todo el personal
involucrado en la empresa y la participación de toda la organización aportando
conocimiento, experiencias o habilidades, ya que la confluencia de todos
estos factores será determinante para lograr la consistencia de las
acciones y la garantía del éxito de la planeación.

OBJETIVO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA LA PLANEACIÓN

TRIBUTARIA

Implementación de un manual de planeación tributaria, para reducir la carga

tributaria en las pymes

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Recolectar información que nos permita conocer la manera como se está
ejecutando la planeación tributaria en la empresa.
 Trabajar de manera mancomunada con la administración de la empresa, para
así garantizar el cumplimiento del objetivo general.
 Demostrar a la administración de la empresa la importancia de una adecuada
planeación tributaria.
 ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

La investigación: Aplicada a la planeación la investigación consiste en la

determinación de todos los factores que influyen en el logro de los propósitos, así
como de los medios óptimos para conseguirlos. En la investigación se debe conocer
la información de la empresa y el conjunto de normas tributarias que le puedan ser
aplicadas.
Los objetivos: Representan los resultados que la empresa desea obtener, son fines
para alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse
transcurrido un tiempo específico. En el caso de la planeación tributaria, el principal
objetivo es el de optimizar la carga tributaria.
Las estrategias: Cursos de acción general o alternativas que muestran la dirección
y el empleo de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones
más ventajosas. En nuestro caso consiste en la aplicación de las diferentes normas
tributarias sobre las cuales la empresa pueda hacer uso para el cumplimiento de
sus objetivos.
Políticas: Son guías para orientar la acción; son criterios, lineamientos generales
a observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten dentro de una
organización. Fiscalmente se definen políticas orientadas a la optimización de la
tasa efectiva de impuestos. Por ejemplo, la empresa establece como política el no
asumir retenciones en la fuente.
Programas: Son esquemas en donde se establece, la secuencia de actividades
que habrán de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para efectuar
cada una de sus partes y todos aquellos eventos involucrados en su consecución.
Procedimientos: Establecen el orden cronológico y la secuencia de actividades
que deben seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.
 FASES DE LA PLANEACIÓN

1. Conocimiento del negocio: Características de la compañía Composición

del capital (nacional o extranjero). Objeto social (productos o servicio que
vende) Riesgos estratégicos del negocio Regulaciones especiales (rentas
exentas Ley Páez, Ley Quimbaya) Información financiera actual y
presupuestada Planes de inversión – nuevos productos o servicios

2. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión: Revisión

de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos,
nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria. Revisión de
procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos. Utilización o disposición de los saldos a
favor reflejados en las declaraciones. Identificación de puntos de
mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un año a
otro y que no han sido subsanadas. Revisión de áreas que tengan que ver
con el proceso tributario.

3. Desarrollo de la Planeación: Basándose en las dos primeras fases, se

define un plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los
siguientes aspectos: Análisis de la información financiera proyectada; cálculo
del impuesto de renta por los años que cubre la planeación. Alternativas,
Presentación de informe, Actualización periódica a raíz de cambios en la
legislación.
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.

DEFINICIONES IMPORTANTES

Obligación tributaria: Es un vínculo jurídico que se configura entre el Estado y el

sujeto afectado, que implica un aporte regularmente una suma de dinero en favor
de la Nación, Departamento o Municipio, con el fin de coadyuvar con las cargas
públicas y el bien común.1

1
Documento Procedimiento y Planeación Tributaria
Elementos de la obligación tributaria: Son cinco los elementos que participan en
la obligación tributaria: el sujeto pasivo (el contribuyente), el sujeto activo (el Estado
que es quien recauda), el hecho generador (que es el que se debe gravar), la base
gravable (el valor sobe el cual se calculará el impuesto) y la tarifa (el porcentaje que
se debe pagar como impuesto).

Impuesto: El pago exigido al contribuyente no tiene como contrapartida un derecho

o una contraprestación fiscal concreta y diferenciada, impuesta a él en su específico
carácter de tal, sino que las prestaciones dinerarias o en especie recaen sobre las
personas que se hallen en la situación descripta en la ley como hechos imponibles.
en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio específico o
retribuyendo una prestación determinada. carácter obligatorio del pago del tributo.

Procedimiento Tributario: Es el conjunto de actuaciones administrativas que el

contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial.
Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para
que se realice dicha obligación.

Acciones que comprende el Procedimiento Tributario: Las acciones de

recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y todo lo
relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, son
acciones propias del procedimiento tributario.
 RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN

En esta fase se relacionará las diferentes técnicas que permitirán la recolección de

información sustancial para la realización de una planeación tributaria en la empresa
y dar cumplimiento con los objetivos propuestos.
 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

En esta fase de la metodología se requiere evaluar y esquematizar cada una de la

información y documentos anteriormente recolectados con el fin de implantar
estrategias que permitan una adecuada investigación de la compañía y de acuerdo
a eso realizar la planeación tributaria
LOS PASOS PARA LA ELABORACIÓN DE UNA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ESTABLECER EL CALENDARIO TRIBUTARIO PARA TODAS LAS

OBLIGACIONES Y DAR CUMPLIMIENTO.
El calendario o calendarios tributarios no son más que unos documentos que
expiden las entidades encargadas en donde se establece la fecha en la cual se
deben pagar lo tributos (impuestos, contribuciones, etc), por parte de los
contribuyentes.

ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA EN IMPUESTOS NACIONALES

IVA

El IVA se cobra como un porcentaje del valor de un bien o servicio, es un impuesto

al gasto de las personas. Es un impuesto indirecto, regresivo. El cobro del IVA se
hace sobre el valor agregado; es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia
entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras
empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales. No todos
los bienes y servicios están gravados con el IVA.

Hecho generador: compra venta de bienes o servicios gravados.

Causación: El IVA es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que
se realiza la compraventa.
Base gravable: 100% del valor del bien o servicio.
Declaración: bimensual.
Tarifa: general y diferencial.

FORMULARIO 300 PARA DECLARACIÓN DEL IVA

GRAVAMEN A MOVIMIENTOS FINANCIEROS – GMF

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del

orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los
usuarios del sistema.

Son agentes de retención del GMF: el Banco de la República, las entidades

vigiladas por la Superintendencia Bancaria, las entidades vigiladas por la
Superintendencia de Valores, las entidades vigiladas por la Superintendencia de
Economía Solidaria.
Causación: El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que
se realice la transacción financiera.
Hecho generador: los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de
ahorro o de depósito:
 A través de cajero electrónico
 Mediante puntos de pago
 Con talonario
 Con tarjeta débito
 Notas débito
 Con cheque
Base gravable: el 100% del valor del movimiento financiero.
Declaración: semanal.

FORMULARIO 410 PARA DECLARACIÓN DEL GRAVAMEN A MOVIMIENTOS

FINANCIEROS
RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado

de un impuesto (renta, a las ventas o de industria y comercio) en el momento en
que sucede el hecho generador. La retención en la fuente es diferente para cada
impuesto. Existe la retención en la fuente por renta o reterenta, la retención en la
fuente por IVA o reteiva y la retención en la fuente por ICA o reteica.

Hecho generador: arrendamientos, contratos, compras, ventas, servicios,

ganancias, etc.
Causación: La retefuente es un impuesto instantáneo y se causa en el momento
en que se hace el pago o el abono en cuenta.
Base gravable: diferencial.
Declaración: mensual.
Tarifa: diferencial.

FORMULARIO 350 PARA DECLARACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

IMPUESTO AL PATRIMONIO

El impuesto al patrimonio fue creado con la Ley de Financiamiento de finales del

año pasado y grava a las personas que tengan a primero de enero de 2019 la
posesión de un patrimonio líquido superior a $5.000 millones.
Hecho generador: Patrimonio líquido superior a $5.000 millones.
Causación: 1 de enero
Declaración: Las personas con patrimonio líquido superior o igual a $5.000 millones
están automáticamente obligadas a presentar la declaración de impuesto al
patrimonio por los años 2019, 2020 y 2021.Y la tarifa que tendrán que pagar será
de 1%. El impuesto se paga en dos cuotas.

FORMULARIO 420 PARA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Hecho generador: la obtención de rentas ordinarias o extraordinarias, susceptibles

de producir un enriquecimiento en el patrimonio del beneficiario

El artículo 80 de la ley 1943 de 2018 modifica el artículo 240 del Estatuto Tributario
donde establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
personas jurídicas sean sociedades nacionales y sus asimiladas, establecimientos
permanentes de entidades en el exterior o personas jurídicas extrajeras con o sin
residencia en el país que estén obligadas a presentar la declaración anual del
impuesto sobre la renta y complementario será del 33 % para el año gravable 2019,
32 % para 2020, 31 % para 2021 y, finalmente, a partir del período gravable 2022,
del 30 %.

Adicionalmente, la referida Ley introduce un nuevo parágrafo 7 al artículo en

mención, en el cual se señala que las entidades financieras que en el período
gravable correspondiente posean una renta igual o superior a 120.000 UVT para
2019, deberán liquidar puntos porcentuales adicionales sobre la tarifa del impuesto
de renta, de la siguiente forma (2019 4 puntos, 2020 3 puntos, y 2021).

FORMULARIO 110 PARA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IMPUESTOS DE ORDEN DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL

SANCIONES TRIBUTARIAS.
PROCEDIMIENTO ELABORACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Nombre del procedimiento: Elaboración de Declaraciones Tributarias.

Responsable: Contador.
Objetivo: Elaborar y presentar las declaraciones orden nacional y municipal,
atendiendo las disposiciones vigentes.
Alcance: Se aplica a las actividades que conllevan a realizar los pagos relacionados
con los impuestos y erogaciones de orden legal desarrolladas por la Dirección
Financiera de la Empresa. Este procedimiento empieza con la preparación de los
formularios de declaraciones tributarias, y finaliza cuando se archivan.
Insumo: Libros Auxiliares de Contabilidad.
Producto: Pago declaraciones tributarias.
Usuarios: Gerente, directores y Entes de Control y Vigilancia, DIAN.
Formato de Declaraciones Tributarias: Documento en el cual declara la cantidad
de dinero que está obligada a pagar ya sea al estado o a otro organismo oficial para
el sostenimiento de los gastos públicos.
 RECOMENDACIONES

Inicialmente, se recomienda a la compañía mantener una constante actualización

en materia tributaria para sus colaboradores, respecto de los cambios normativos
que se van presentando poco a poco en el impuesto de renta y complementarios, lo
que permitirá que la compañía no se enfrente a sanciones futuras por
malinterpretación de la norma respecto a los vacíos que la misma presenta, de este
modo el contar con personal calificado permitirá mantener un control de los flujos
de efectivo que la compañía dispone para el pago de los tributos.

Se recomienda estar haciendo un monitorio a todos los procesos que interviene en

la parte contable y financiera para dar cumplimento a la planeación tributaria y así
cumplir con los tributos correspondientes.