Practica Procesal Fiscal y Administrativa

Práctica Procesal Administrativa y
Fiscal
PRÁCTICA PROCESAL ADMINISTRATIVA Y FISCAL 1
Sesión No. 6
Nombre: Los recursos administrativos. Segunda Parte.
Objetivo: Establecer los elementos y requisitos de los recursos en
materia fiscal en contra de actos de autoridades como el SAT, INFONAVIT Y

SEGURO SOCIAL.
Contextualización:
¿Para qué se utiliza el Recurso de Revocación?
Los recursos de revocación son medios de defensa fiscal que se interpone ante
las autoridades fiscales como el SAT; de la misma manera los recursos de
Solicitud Patronal, Aclaración de Prima por error, se aplican en contra de las
resoluciones del Seguro Social y por último el Recurso de Inconformidad se aplica
en contra de los actos de INFONAVIT.
Los temas son los básicos en el objetivo general del curso porque a través de ellos
se pueden diseñar los medios de defensa frente a la administración pública, de tal
manera que en esta sección se aprenda los lineamientos básicos para elaborarlos
con los elementos, requisitos y anexos que garanticen un éxito en la revocación,
anulación, o bien, modificación de los actos impugnados.
Introducción al tema
¿El recurso de revocación establece una instancia obligatoria?
El recurso de defensa fiscal que marca el Código Fiscal de la Federación es el

Recurso de Revocación que se aplica en contra de los diversos actos de la
autoridad fiscal, los cuales se detallan en este mismo ordenamiento. El recurso es
optativo a elección de contribuyente y se interpone ante la autoridad que emitió el
Acto Administrativo que ocasionó un agravio, pudiendo interponerse un Juicio de
Nulidad en un Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa.
Si el contribuyente opta por la segunda alternativa entonces se demanda a la

autoridad que emitió el acto que causó el agravio, dentro de un plazo de 45 días
contados a partir de la fecha en que surtió efecto la notificación del acto por la
autoridad.
En el caso del recurso de revocación, dicho plazo será de 30 días contados a partir
de la fecha en que surtió sus efectos jurídicos la notificación del acto emitido por
la autoridad.
Cuando los actos son emitidos por autoridades del Seguro Social los medios de
defensa fiscal que se pueden interponer son: Solicitud Patronal y Aclaración de
Prima por Error.
Tratándose de Actos relacionados con el INFONAVIT, se utiliza un medio de

defensa denominado recurso de inconformidad.
Explicación
 Los recursos administrativos
 Recurso de revocación previsto en el Código Fiscal de la

Federación
El recurso de revocación es un medio de defensa fiscal que se interpone en los

siguientes casos:
 Se niegue la devolución de saldos a favor

 Exija la autoridad el pago de contribuciones prescritas
 Afecten los intereses de terceros
 Resoluciones que determinen créditos fiscales superiores a las reales
 Se subvalúen los bienes embargados
 Resoluciones que dicten las autoridades aduaneras.
El recurso de revocación puede interponerse a elección del perjudicado:
 Ante la misma autoridad que emitió el acto
 Ante un Tribunal Federal de Justicia Fiscal
El recurso de revocación debe de contener los siguientes elementos:
Nombre, razón
Domicilio para oír
Interponerse por Representante social o
y recibir
escrito, señalando Legal denominación del
notificaciones
perjudicado
Pruebas:
Señalar los Registro Federal
documentales y Hechos
Agravios del Contribuyent
periciales
Acreditar la Acreditar la
Copia del Acto Nombre de la
personalidad del personalidad del
que se impugna y autoridad a la
representante representante
su notificación cual va dirigido
legal legal
Firma de quien
impugna o su
representante
legal
En caso de que no se expresen los agravios o no se anexen las pruebas, la autoridad

fiscal podrá requerir al contribuyente para que satisfaga estos requisitos en un plazo no
mayor a cinco días. El recurso se puede presentar en el buzón fiscal o por escrito dentro
de los treinta días, una vez que surta efectos la notificación del acto.
 Recursos previstos en la Ley del Seguro Social y en la Ley del

INFONAVIT
Los recursos de defensa que el contribuyente o sus empleados tienen ante las
dos autoridades son:
El Recurso de inconformidad es muy

Solicitud
por parecido al recurso de revocación,
desacuerd nada más que al presentarlo ante las
o Patronal
dos instancias cambia su nombre por
recurso de inconformidad.
Aclaración
de prima En la solicitud de desacuerdo
por error
institucional patronal, el Seguro Social deberá
rectificar la prima de riesgo de
trabajo a petición del patrón y ésta
Recurso de sea procedente.
inconformidad
En el caso de aclaración de prima por error institucional (IMSS), procede cuando

no se solicitó el desacuerdo patronal y el plazo para interponerla es hasta el 31 de
enero del año siguiente de la vigencia de la prima y que el patrón presente
aclaración por escrito y las pruebas que confirmen el error en el cálculo de la prima,
establecida por el instituto.
Recurso de Inconformidad ante el IMSS o ante el INFONAVIT, por medio del

recurso tanto los patrones como los empleados, incluso los beneficiarios de los
empleados podrán interponerlos cuando los actos de las autoridades afecten sus
intereses; procede el recurso contra resoluciones que:
 Determinen incorrectamente las primas de riesgo y no se corrigieron

 Determinen liquidaciones de cuotas al IMSS incorrectas
 Determinen pensiones incorrectas o negación de las mismas
 Créditos fiscales incorrectos
 Multas improcedentes.
El recurso se presenta ante el Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
Conclusión
Realmente resulta muy afortunada la posibilidad que tienen los contribuyentes,

trabajadores y beneficiarios de los mismos de contar con medios de defensa que
combatan los actos de las autoridades fiscales, en contra de los intereses de éstos.
El problema es su tramitología ya que para poderlos realizar hay que cumplir con
una serie condiciones y trámites que resultan muy complicados, pero sobre todo
que generan un costo traducido en honorarios a personal profesional y capacitado
que se encargan de interponer los recursos correspondientes.
Es de especial cuidado las fechas en que se notifican los actos de la autoridad, ya

que si afectan los intereses legítimos del interesado, tienen un plazo para
interponer su recurso de revocación y será de treinta días a partir del día siguiente
de su notificación.
El contribuyente tiene un derecho discrecional de acudir ante la autoridad fiscal

que determinó el acto administrativo, mediante un recurso de revocación, o bien,
irse ante los tribunales para solicitar la justicia en materia fiscal; en este caso
tendrá que interponerse un recurso, que no es el de revocación, si no de nulidad,
ante un Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa.
¿Se presentan realmente los recursos ante el Seguro Social?

Para aprender más

¿En el recurso de revocación son imparciales las autoridades?
Es importante decir que las autoridades que emitieron una resolución que no le favoreció
al contribuyente y éste interponen ante ella misma un recurso de revocación, ésta deberá
apegarse al estricto derecho y conceder la razón al contribuyente si así fuere y negársela
confirmando el acto impugnado, si no la tuviere.
Para interponer los recursos de revocación se dispone de un plazo de treinta días,

contados a partir de la fecha en que la notificación surte sus efectos; pero si la
impugnación se deriva de violaciones al Proceso Administrativo de Ejecución, el plazo
será de diez días contados a partir de la fecha de la notificación de la convocatoria de
remate de los bienes embargados.
Para que la autoridad ante quien se interpuso el recurso de revocación dicte una
resolución que ponga fin a la controversia, cuenta con un plazo de tres meses, contados
a partir de su interposición; en caso de que ésta guarde silencio después de trascurrido
el plazo, significa que se confirma el acto impugnado y el contribuyente tendrá que
subsanar la sanción establecida. Si la autoridad no contesta dentro del plazo de tres
meses a las peticiones o recursos solicitadas o interpuestos se le denomina “Negativa
Ficta”, ante la cual se puede solicitar la nulidad mediante los tribunales correspondientes.
Cuando se interpone un recurso de revocación, la autoridad puede resolver de varias

maneras, según el caso, entre otras:
 Confirmar el Acto
 Modificar el Acto o dictar una nueva resolución
 Ordenar la ejecución de un nuevo procedimiento
 Dejar sin efecto el acto.
 Fernández, M. (s/f). El recurso de revocación como alternativa. Consultado el 24

de septiembre de 2015:
www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/recursoderevocacion.pdf
 Gobierno del Estado de Aguascalientes. (s/f). Marco jurídico del recurso de

revocación. Consultado el 24 de septiembre de 2015:
www.aguascalientes.gob.mx/sefi/leyes/recurso.aspx
Actividad de Aprendizaje
 Instrucciones:
Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de la sesión,
ahora tendrás que realizar la siguiente actividad.
un cuadro comparativo, en donde anotarás la diferencia que existe ente recurso de
revocación y de inconformidad
 Recuerda que la actividad te ayudará a

entender y apropiarte del concepto de
recurso de revocación, a través de un juicio
crítico, lo cual te facilitará el estudio del
desarrollo del presente medio de defensa.
 La actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente:
Elemento a evaluar Valor

Portada. Datos Generales 10
Referencias Bibliográficas 10
Ortografía y Redacción 20
Cuadro Comparativo 60
TOTAL 100
Cibergrafía
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2014). Código Fiscal
de la Federación. Consultado el 24 de septiembre de 2015:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_070115.pdf
 INFONAVIT. (s/f). Ley del INFONAVIT. Consultado el 24 de septiembre de

2015:
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/Infonavit/Patrones/Instructi
vos+y+guias/Normas_y_reglamentos
 Instituto Mexicano del Seguro Social. (1973). Ley del Seguro Social.
Consultado el 24 de septiembre de 2015:
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/4129.pdf

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Nombre: Los recursos administrativos. Segunda Parte.

Objetivo: Establecer los elementos y requisitos de los recursos en

materia fiscal en contra de actos de autoridades como el SAT, INFONAVIT Y

El recurso de defensa fiscal que marca el Código Fiscal de la Federación es el

Si el contribuyente opta por la segunda alternativa entonces se demanda a la

Tratándose de Actos relacionados con el INFONAVIT, se utiliza un medio de

 Recurso de revocación previsto en el Código Fiscal de la

El recurso de revocación es un medio de defensa fiscal que se interpone en los

 Se niegue la devolución de saldos a favor

El recurso de revocación puede interponerse a elección del perjudicado:

 Ante la misma autoridad que emitió el acto

 Ante un Tribunal Federal de Justicia Fiscal

El recurso de revocación debe de contener los siguientes elementos:

En caso de que no se expresen los agravios o no se anexen las pruebas, la autoridad

 Recursos previstos en la Ley del Seguro Social y en la Ley del

El Recurso de inconformidad es muy

En el caso de aclaración de prima por error institucional (IMSS), procede cuando

Recurso de Inconformidad ante el IMSS o ante el INFONAVIT, por medio del

 Determinen incorrectamente las primas de riesgo y no se corrigieron

Realmente resulta muy afortunada la posibilidad que tienen los contribuyentes,

Es de especial cuidado las fechas en que se notifican los actos de la autoridad, ya

El contribuyente tiene un derecho discrecional de acudir ante la autoridad fiscal

¿Se presentan realmente los recursos ante el Seguro Social?

Para aprender más

Para interponer los recursos de revocación se dispone de un plazo de treinta días,

Cuando se interpone un recurso de revocación, la autoridad puede resolver de varias

 Fernández, M. (s/f). El recurso de revocación como alternativa. Consultado el 24

 Gobierno del Estado de Aguascalientes. (s/f). Marco jurídico del recurso de

 Recuerda que la actividad te ayudará a

 La actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente:

Elemento a evaluar Valor

 INFONAVIT. (s/f). Ley del INFONAVIT. Consultado el 24 de septiembre de

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