1UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 402”

2020

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA N° 402

“CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS

A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN”

ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS”

PROFESOR: AMES ENRÍQUEZ CÉSAR ANÍBAL

FIGUEROA FERNANDEZ, KARLO MARCELO

AUDITORIA EMPRESARIAL

.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA N° 402

“CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA

UNA ORGANIZACIÓN”

Índice

1. Introducción............................................................................................................................2
2. Alcance....................................................................................................................................2
3. Fecha de entrada en vigor...................................................................................................2
4. Objetivos del auditor............................................................................................................2
5. Definiciones............................................................................................................................3
6. Requerimientos......................................................................................................................4
7. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas...................................................4

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“CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA

UNA ORGANIZACIÓN”

Cuestionario

1. ¿De qué trata la introducción?...........................................................................................3

2. ¿Cuál es el alcance de esta NIA?......................................................................................3
3. ¿Cuál es su fecha de entrada en vigor?..........................................................................3
4. ¿Cuáles son los objetivos del auditor?...........................................................................3
5. ¿Qué definiciones tiene esta norma?...............................................................................4
6. ¿Qué requerimientos encontramos?................................................................................5
7. ¿Cuáles son los procedimientos de incorrección material?......................................5
8. ¿Cuál es el conocimiento de los servicios prestados por la organización de
servicios, incluido el control interno?.....................................................................................6
9. ¿Cómo es el informe del auditor de la entidad usuaria?.............................................6

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“CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA

UNA ORGANIZACIÓN”

DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

1. ¿De qué trata la introducción?

El propósito de esta (NIA) es establecer normas y dar lineamientos a un auditor

cuando la entidad utilice una organización de servicio.

El auditor debe considerar cómo afecta al control interno de la entidad el uso de

una organización de servicio

2. ¿Cuál es el alcance de esta NIA?

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de

obtener conocimiento de evidencia de auditoria suficiente y adecuada, cuando la
entidad usuaria utiliza servicios de una o más organizaciones de servicios.

3. ¿Cuál es su fecha de entrada en vigor?

Esta NIA, es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

4. ¿Cuáles son los objetivos del auditor?

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de
una organización de servicios, son:

a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los

servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles
internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar
los riesgos de incorrección material.

b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.

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5. ¿Qué definiciones tiene esta norma?

a) Controles complementarios de la entidad usuaria: controles que la organización

de servicios en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las
entidades usuarias.

b) Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de

servicios que comprende una descripción, preparada por la dirección de la
organización de servicios, del sistema de la organización de servicios, de los
objetivos de control y de otros controles relacionados que se han diseñado e
implementado en una fecha determinada y un informe elaborado por el auditor de
la entidad prestadora del servicio, con el objetivo de alcanzar una seguridad
razonable.

c) Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de

la que comprende:

- Una descripción, preparada por la dirección de la organización de servicios, del

sistema de la organización de servicios, de los objetivos de control y otros
controles relacionados que se han diseñado y un informe elaborado por el auditor
de la entidad prestadora del servicio con el objetivo de alcanzar una seguridad
razonable, que incluya su opinión sobre la descripción del sistema de la
organización de servicios, de los objetivos de control y otros controles
relacionados.

d) Auditor de la entidad prestadora del servicio: auditor que, a solicitud de la

organización de servicios, emite un informe que proporciona un grado de
seguridad sobre los controles de ésta.

e) Organización de servicios: organización externa que presta a las entidades

usuarias servicios que forman parte de los sistemas de información relevantes
para la información financiera de dichas entidades usuarias.

f) Sistema de la organización de servicios: políticas y procedimientos diseñados

implementados y mantenidos por la organización de servicios para prestar a las
entidades usuarias los servicios cubiertos en el informe del auditor de la entidad
prestadora del servicio.

g) Subcontratación de la organización de servicios subcontratada: organización de

servicios contratada por otra organización de servicios para realizar alguno de los
servicios que esta última presta a sus entidades usuarias, los cuales forman parte

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de los sistemas de información relevantes para la información financiera de estas
entidades usuarias.

h) Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe de auditoría

sobre los estados financieros de una entidad usuaria.

i) Entidad usuaria: entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos

estados financieros se están auditando.

6. ¿Qué requerimientos encontramos?

Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de

servicios, incluido el control interno para la obtención de conocimiento de la
entidad usuaria. El auditor de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo en
que ella utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades.

7. ¿Cuáles son los procedimientos de incorrección material?

Cuando la valoración del riesgo por el auditor de la entidad usuaria comporte la

expectativa de que los controles de la organización de servicios operen
eficazmente, el auditor de la entidad usuaria obtendrá evidencia de auditoría sobre
la eficacia operativa de dichos controles mediante uno o más de los
procedimientos siguientes:

a) Obteniendo un informe tipo 2, si lo hubiera

b) Aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de servicios

c) Recurriendo a otro auditor con el fin de que realice pruebas de controles en la

organización de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria.

8. ¿Cuál es el conocimiento de los servicios prestados por la organización

de servicios, incluido el control interno?

Puede obtenerse información sobre la naturaleza de los servicios prestados por la

organización de servicios a través de una amplia gama de fuentes, tales como:

• Manuales de usuario, descripciones de sistemas, manuales técnicos.

• El contrato o el acuerdo de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la

organización de servicios.

• Informes de las organizaciones de servicios, de los auditores internos o de las

autoridades reguladoras relativos a controles en la organización de servicios.

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• Informes del auditor de la entidad prestadora del servicio, incluidas cartas a la
dirección, si las hubiera.

El conocimiento obtenido a través de la experiencia del auditor de la entidad

usuaria con la organización de servicios también puede servir de ayuda para
obtener conocimiento de la naturaleza de los servicios prestados por la
organización de servicios. Esto resultará particularmente útil si los servicios y
controles de la organización de servicios sobre dichos servicios están muy
estandarizados.

9. ¿Cómo es el informe del auditor de la entidad usuaria?

El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de

auditoría, si no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los servicios prestados por una organización de servicios que sean
relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria.

Cuando exprese una opinión no modificada, el auditor de la entidad usuaria, en su

informe de auditoría, no se referirá al trabajo del auditor de la entidad prestadora
del servicio salvo que lo requieran las disposiciones legales o reglamentarias. Si
las disposiciones legales o reglamentarias requieren dicha mención, el informe de
auditoría relativo a la entidad usuaria indicará que esta mención no reduce la
responsabilidad del auditor de la entidad usuaria en relación con la opinión de
auditoría.

Si la referencia al trabajo del auditor de la entidad prestadora del servicio en el

informe de auditoría relativo a la entidad usuaria es relevante para entender la
opinión modificada del auditor de la entidad usuaria, se indicará que dicha
mención no reduce la responsabilidad del auditor de la entidad usuaria en relación
con su opinión.

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UNA ORGANIZACIÓN”

CONCLUSIONES

El propósito de esta (NIA) es establecer normas y dar lineamientos a un auditor

cuando la entidad utilice una organización de servicio. El auditor debe considerar
cómo afecta al control interno de la entidad el uso de una organización de servicio.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de
obtener conocimiento de evidencia de auditoria suficiente y adecuada, cuando la
entidad usuaria utiliza servicios de una o más organizaciones de servicios.

Esta NIA, es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de
una organización de servicios, son obtener conocimiento suficiente de la
naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de
servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes
para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material y
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.

La NIA contiene las siguientes definiciones:

a) Controles complementarios de la entidad usuaria: controles que la organización

de servicios en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las
entidades usuarias.

d) Auditor de la entidad prestadora del servicio: auditor que, a solicitud de la

organización de servicios, emite un informe que proporciona un grado de
seguridad sobre los controles de ésta.

e) Organización de servicios: organización externa que presta a las entidades

usuarias servicios que forman parte de los sistemas de información relevantes
para la información financiera de dichas entidades usuarias.

h) Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe de auditoría

sobre los estados financieros de una entidad usuaria.

i) Entidad usuaria: entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos

estados financieros se están auditando.

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Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de
servicios, incluido el control interno para la obtención de conocimiento de la
entidad usuaria. El auditor de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo en
que ella utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades.

Cuando la valoración del riesgo por el auditor de la entidad usuaria comporte la

expectativa de que los controles de la organización de servicios operen
eficazmente, el auditor de la entidad usuaria obtendrá evidencia de auditoría sobre
la eficacia operativa de dichos controles mediante uno o más de los
procedimientos siguientes:

a) Obteniendo un informe tipo 2, si lo hubiera

b) Aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de servicios

c) Recurriendo a otro auditor con el fin de que realice pruebas de controles en la

organización de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria.

Puede obtenerse información sobre la naturaleza de los servicios prestados por la

organización de servicios a través de una amplia gama de fuentes, tales como:

• Manuales de usuario, descripciones de sistemas, manuales técnicos, el contrato

o el acuerdo de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la organización
de servicios, informes de las organizaciones de servicios, de los auditores internos
o de las autoridades reguladoras relativos a controles en la organización de
servicios e informes del auditor de la entidad prestadora del servicio, incluidas
cartas a la dirección, si las hubiera.

El conocimiento obtenido a través de la experiencia del auditor de la entidad

usuaria con la organización de servicios también puede servir de ayuda para
obtener conocimiento de la naturaleza de los servicios prestados por la
organización de servicios. Esto resultará particularmente útil si los servicios y
controles de la organización de servicios sobre dichos servicios están muy
estandarizados.

El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de

auditoría, si no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los servicios prestados por una organización de servicios que sean
relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria.

Cuando exprese una opinión no modificada, el auditor de la entidad usuaria, en su

informe de auditoría, no se referirá al trabajo del auditor de la entidad prestadora
del servicio salvo que lo requieran las disposiciones legales o reglamentarias.

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“CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA

UNA ORGANIZACIÓN”

GLOSARIO

1) Sistema de la organización de servicios: Políticas y procedimientos

diseñados, implementados y mantenidos por la organización de servicios
para prestar a las entidades usuarias los servicios cubiertos en el informe
del auditor de la entidad prestadora del servicio.

2) Subcontratación de la organización de servicios subcontratada:

Organización de servicios contratada por otra organización de servicios
para realizar alguno de los servicios que esta última presta a sus entidades
usuarias, los cuales forman parte de los sistemas de información relevantes
para la información financiera de estas entidades usuarias.

3) Organización de servicios: Organización externa que presta a las entidades

usuarias servicios que forman parte de los sistemas de información
relevantes para la información financiera de dichas entidades usuarias.

4) Auditor de la entidad usuaria: Auditor que audita y emite el informe de

auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria.

5) Entidad usuaria: Entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos

estados financieros se están auditando.

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