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    Prorrateo de IVA Art. 5

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    El documento resume los requisitos y procedimientos para el acreditamiento del IVA en México. Explica que el IVA pagado en actividades gravadas es totalmente acreditable, mientras que en actividades exentas no es acreditable. También cubre el prorrateo del IVA cuando los bienes o servicios se usan indistintamente en actividades gravadas y exentas, así como los ajustes al acreditamiento cuando cambia el porcentaje de uso.

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    Prorrateo de IVA Art. 5

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    El documento resume los requisitos y procedimientos para el acreditamiento del IVA en México. Explica que el IVA pagado en actividades gravadas es totalmente acreditable, mientras que en actividades exentas no es acreditable. También cubre el prorrateo del IVA cuando los bienes o servicios se usan indistintamente en actividades gravadas y exentas, así como los ajustes al acreditamiento cuando cambia el porcentaje de uso.

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    Prorrateo de IVA Art. 5

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    El documento resume los requisitos y procedimientos para el acreditamiento del IVA en México. Explica que el IVA pagado en actividades gravadas es totalmente acreditable, mientras que en actividades exentas no es acreditable. También cubre el prorrateo del IVA cuando los bienes o servicios se usan indistintamente en actividades gravadas y exentas, así como los ajustes al acreditamiento cuando cambia el porcentaje de uso.

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    PRORRATEO DE

    IVA
    REQUISITOS DEL
    ACREDITAMIENTO

    Artículo 5
    Fracc. v

    16%
    Gravados
    Valor de actos 0%
    o
    actividades
    Exentos
    ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5 Fracc. V inciso a)
    IVA pagado (acreditable)
    - Bienes (Excepto inversiones)
    - Servicios
    - Uso o goce temporal de bienes

    EXCLUSIVAMENTE
    Actividades gravadas

    Totalmente ACREDITABLE
    (100%)
    ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5 Fracc. V inciso b)

    IVA pagado (acreditable)


    - Bienes (Excepto inversiones)
    - Servicios
    - Uso o goce temporal de bienes

    EXCLUSIVAMENTE
    Actividades exentas

    NO ACREDITABLE
    (Costos o gastos)
    ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5 Fracc. V inciso c)
    Bienes, servicios, uso o goce temporal de bienes:

    Act. gravadas
    que se
    utilicen
    indistintamente Act. exentas

    PRORRATEO
    Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
    = %
    Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate
    ACREDITAMIENTO DEL IVA

    Art. 5 Fracc. V inciso d)


    Inversiones
    (LISR)

    ACREDITABLE
    • Destino habitual
    1. Gravadas (ACREDITABLE)
    2. Exentas (NO ACREDITABLE)
    • Ajuste cuando se altere el destino
    ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5 Fracc. V inciso d)
    Act. gravadas
    3. Inversiones
    Act. exentas

    PRORRATEO
    Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
    Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate
    Requisitos:
    • Aplicarlo a todas las inversiones en un periodo no
    menor a 60 meses.
    • No aplicar 5-B
    ACREDITAMIENTO DEL IVA

    Art. 5 Fracc. V inciso d)


    4. Cuando las inversiones dejen de destinarse
    en forma exclusiva a las actividades de los
    numerales.
    1. Gravadas
    2. Exentas

    AJUSTE Art. 5-A


    AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5-A

    • Procedimiento Art. 5 Fracc. V inciso d) numeral 3

    • Modificación de proporción en más de un 3%

    I. Disminución de la proporción:
    - Reintegrar el IVA acreditable actualizado (desde el
    mes en que se acreditó y hasta el mes de que se
    trate)
    AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5-A
    Fracc. I
    a) IVA acreditable de la inversión
    por: Porciento máximo de deducción (ISR)
    b) Monto obtenido
    entre: doce
    c) Monto determinado
    por: % que se había aplicado
    d) Monto determinado inciso b)
    por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
    e) Inciso c – inciso d = IVA a reintegrarse actualizado
    AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
    Art. 5-A
    II. Incremento de la proporción.
    - Podrá reintegrar el acreditamiento actualizado
    a) IVA acreditable de la inversión
    por: Porciento máximo de deducción (ISR)
    b) Monto obtenido
    entre: doce
    c) Monto determinado
    por: % que se había aplicado
    d) Monto determinado inciso b)
    por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
    e) Inciso d – inciso c = IVA a acreditarse actualizado
    CASO PRÁCTICO
    PAGO DE IVA

    MES DE ENERO
    La comercial, S.A. DE C.V.

    CÁLCULO DEL IVA SEGÚN ART. 5 Y 5-A

    ENERO

    INGRESOS TASA 16%

    VENTAS 2,654,123.00
    Menos:
    DEV. SOBRE VENTAS 231,987.00

    TOTAL DE ING. 16% 2,422,136.00

    INGRESOS EXENTOS

    VENTAS 1,954,123.00
    PRODUCTOS FINANCIEROS 3,574.00

    TOTAL DE ING. EXENTOS 1,957,697.00

    TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,379,833.00


    CALCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO

    ACTOS O ACT. GRAVADAS 2,422,136.00

    TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,376,259.00

    FACTOR DE PRORRATEO ENE 05 0.5534


    INTEGRACIÓN DE IVA ACREDITABLE:

    ACT. GRAVADOS INCISO a) 165,423.00

    ACT. EXENTAS INCISO b) 96,541.00

    NO IDENTIFICADO:

    GASTOS 4,978.00

    POR.

    FACTOR DE PRORRATEO 0.5534

    IVA ACREDITABLE INCISO c) 2,754.83


    INVERSIONES EQ. TRANSP. 37,500.00

    POR:

    FACTOR DE PRORRATEO 0.5534

    IVA ACREDITABLE INCISO d) 20,752.50

    TOTAL IVA ACREDITABLE DEL MES 188,930.33

    MAS O MENOS:
    AJUSTE AL IVA (ART. 5-A)
    DISMINUCIÓN DEL ACREDITAMIENTO
    INCREMENTO DEL ACREDITAMIENTO

    TOTAL IVA ACREDITABLE 188,930.33


    DETERMINACIÓN DEL PAGO DE IVA DEL MES:

    IVA CAUSADO 387,541.76

    IVA ACREDITABLE 188,930.33

    IVA A CARGO (FAVOR) 198,611.43


    menos:
    SALDO A FAVOR ANT. 59,432.00

    NETO A CARGO (FAVOR) 139,179.43

    ANALISIS DEL SALDO A FAVOR:

    Dic-15 59,432.00 -59,432.00


    PAGO DE IVA

    MES DE FEBRERO
    La comercial, S.A. DE C.V.

    CÁLCULO DEL IVA SEGÚN ART. 5 Y 5-A

    ENERO FEBRERO

    INGRESOS TASA 16%

    VENTAS 2,654,123.00 1,985,321.00


    menos:
    DEV. SOBRE VENTAS 231,987.00 0.00

    TOTAL DE ING. 16% 2,422,136.00 1,985,321.00

    INGRESOS EXENTOS

    VENTAS 1,954,123.00 524,953.00


    PRODUCTOS FINANCIEROS 3,574.00 2,212.00

    TOTAL DE ING. EXENTOS 1,957,697.00 527,165.00

    TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,379,833.00 2,512,486.00


    CALCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO

    ACTOS O ACT. GRAVADAS 2,422,136.00 1,985,321.00


    TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,376,259.00 2,510,274.00

    FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908


    INTEGRACIÓN DE IVA ACREDITABLE:

    ACT. GRAVADOS INCISO a) 165,423.00 498,852.00

    ACT. EXENTAS INCISO b) 96,541.00 395,411.00

    NO IDENTIFICADO:

    GASTOS 4,978.00 12,445.00

    POR:

    FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908

    IVA ACREDITABLE INCISO c) 2,754.83 9,841.51


    INVERSIONES 37,500.00 11,875.00

    EQ. TRANSP. MOB. Y EQ.

    POR:

    FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908

    IVA ACREDITABLE INCISO d) 20,752.50 9,390.75

    TOTAL IVA ACREDITABLE


    DEL MES 188,930.33 518,084.26

    MAS O MENOS:

    AJUSTE AL IVA (ART. 5-A)

    DISMINUCIÓN DEL ACREDITAMIENTO

    INCREMENTO DEL ACREDITAMIENTO 186.26

    TOTAL IVA ACREDITABLE 188,930.33 518,270.52


    CALCULO DEL AJUSTE AL IVA ART. 5-A

    IVA ACREDITABLE EQ. TRANSP.


    37,500.00
    25%
    INCISO a) 9,375.00
    12
    INCISO b) 781.25
    0.5534
    INCISO c) 432.34

    781.25
    0.7908
    INCISO d) 617.81

    DIFERENCIA INCISO e) 185.47


    POR:

    FACTOR DE ACTUALIZACIÓN FEB/ENE 1.0043

    IVA ACREDITABLE A INCREMENTARSE 186.26


    DETERMINACIÓN DEL PAGO DE IVA DEL MES:

    IVA CAUSADO 387,541.76 317,651.36

    IVA ACREDITABLE 188,930.33 518,270.52

    IVA A CARGO (FAVOR) 198,611.43 -200,619.16


    menos:
    SALDO A FAVOR ANT. 59,432.00

    NETO A CARGO
    (FAVOR) 139,179.43 -200,619. 16

    ANALISIS DEL SALDO A FAVOR:

    Dic-15 59,432.00 -59,432.00


    Feb-16 200,619.16

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