Actividad 6

ACTIVIDAD 6
TALLER PRACTICO DE LA EVIDENCIA EN AUDITORIA
PRESENTADO POR:
VIVIANA LOPEZ ARIAS ID 542257
PRESENTADO A:
GUILLERMO CARANTHÇON HERNANDEZ
NRC: 1224
CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA
VILLAVICENCIO
2020
EVIDENCIA DE AUDITORIA
1. LOS PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoria aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
Los papeles de trabajo representan los elementos de prueba de la realización del

trabajo de auditoría. Constituyen, además, la base para la preparación del informe
de auditoría y para la evaluación del desempeño del equipo de trabajo.
Es así que los datos e informaciones obtenido por el auditor en un examen, los
resultados de las pruebas realizadas y en muchos casos la descripción de las
mismas pruebas, se registran en un conjunto de cédulas y documentos que
reciben la designación genérica de papeles de trabajo.
Representan la prueba material del trabajo realizado por el auditor y un medio de

enlace entre los registros contables de la entidad que se examina y los informes
emitidos por el auditor. Además, en ellos se deja constancia de la profundidad de
las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión.
Constituyen la evidencia de la calidad profesional del trabajo del auditor.
Algunos papeles son elaborados por el auditor y otros son proporcionados

directamente por sus clientes o por terceras personas (estado de cuentas
corrientes, confirmaciones, cartas, etc.), pero al constituir pruebas o elementos de
comprobación y fundamento de la opinión, vienen a incorporarse al conjunto de
evidencias que conforman lo que generalmente se conoce como papeles de
trabajo.
2. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizarle a

su cliente y terceros que su encargo de auditoría se realizó en forma adecuada, de
acuerdo con las normas establecidas.
Además, facilita la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de

auditoría.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
- Facilitar la preparación del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.
- Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
- Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.
- Servir de guía en revisiones subsecuentes.
- Cumplir con las disposiciones legales.
3. TIPOS DE ARCHIVO
 POR SU USO

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo
Continuo o Permanente de Auditoría

 ARCHIVO DE LA AUDITORÍA

Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso
de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por
período a de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:

- Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior
- Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
- Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
- Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
- Resultados de las circularizaciones
- Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
- Documentos preparados por el cliente utilizado en la auditoría.

 ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente siendo
útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se
preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al
pasado, al presente y al futuro.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles
de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos
que contiene. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del
Archivo Permanente puede ser:

- Historia de la Compañía
- Contratos y Convenios a largo plazo
- Sistema y Políticas Contables
- Estados Financieros de los últimos años
- Estado Tributario
- Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
- Hojas de trabajo de la última auditoría

 POR SU CONTENIDO

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de
Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas

- HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de

cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y
guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos
papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la
técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de
estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo. Puede hacerse
este listado como simple balance de comprobación, sin buscar orden
alguno en las cuentas; pero se encontrará muy conveniente hacerlo
siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de
Resultados.
- CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno
de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las
cédulas de análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;
pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el
Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las
cuentas a la que se refiere.

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de
manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja
de Trabajo.
- CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias,
y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas,
desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben
elaborar sub-cédulas.

En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio,
aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los
cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la
cuenta. Las analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de
las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio
de la cuenta, pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el
trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.
- CÉDULAS SUB-ANALÍTICAS

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las
analíticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas.
Tienen similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de
análisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de
las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta.
Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando
el índice de la sub-analítica adicionándole números consecutivos separados
por una barra inclinada.
4. TECNICAS DE ELABORACION
Los papeles de trabajo constituyen una documentación-soporte de Ia auditoría,

cuyo objetivo es el de evitar errores y facilitar el uso de Ia información obtenida en
el ejercicio del trabajo de auditoría. Sin embargo, estos papeles pueden tener
distintas características y tamaños en función del contenido de Ia información que
recogen.
En cada hoja de trabajo son imprescindibles determinados requisitos relacionados

con el contenido, fecha de preparación, responsable de Ia preparación y
referencias cruzadas. La existencia de estas últimas en los papeles de trabajo de
una auditoría es totalmente imprescindible, pues permiten relacionar las distintas
hojas de trabajo, que constituyen, la mayoría de las veces, un todo en orden a las
conclusiones.
Estructura de contenidos.
Respecto al contenido de los papeles de trabajo hemos de destacar dos aspectos:
a) El contenido de los papeles de trabajo debe ser adecuado a la consecución de

los objetivos de los mismos.
b) Es imposible fijarlo de una manera uniforme, ya que dependerá de las
circunstancias particulares de cada caso y de las necesidades de cada trabajo en
concreto.
No obstante, al contenido de los papeles de trabajo deberá incluir:
a) Nombre del cliente (empresa a auditar)
b) Fecha del examen
c) Descripción o propósito del papel de trabajo
d) Nombre de la persona que lo ha preparado
e) Evidencia de que ha sido revisado por otra persona distinta de la que lo preparo
f) Detalles, cifras y explicaciones necesarias, tanto en lo que se refiere a los datos

financieros como a los procedimientos de verificación utilizados. Fuentes de
información de los datos incluidos.
g) Conclusiones alcanzadas.
Índices de las hojas de trabajo.
En auditoría se denominan índices a aquellos símbolos utilizados en la

preparación de los papeles de trabajo, con el objeto de que queden ordenados de
una manera lógica y faciliten, de esta forma, su manejo y archivo.
Los índices de referencia se escriben en rojo en la esquina superior derecha de

las hojas de trabajo al objeto de facilitar su identificación.
Las hojas base son el sumario de todas las cuentas de activo, pasivo y pérdidas y
ganancias de una determinada área o sección. Contienen la información que es
enviada desde las hojas guía o sumarias y las hojas de pormenores o detalle.
Las columnas que conforman una hoja base son:
a) Número del Plan General de Contabilidad de la cuenta o cuentas que
b) se examinan
c) Descripción de la cuenta
d) índice o referencia
e) Saldo de la auditoría anterior o ejercicio anterior no auditado
f) Saldo a la fecha de la auditoría
g) Reclasificaciones y ajustes deudores y acreedores
h) Saldo ajustado.
5. IMPORTANCIA DE LA REFERENCIACION:
Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo la evidencia

documental de lo efectuado, las técnicas y procedimientos aplicados y las
conclusiones generadas.
- Respaldan el informe del auditor.
- Proporciona el sustento para el informe.
- Fuente de consulta e información a futuras auditorias.
- Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Los procedimientos de auditoría constituyen métodos analíticos de investigación y
prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener
evidencia suficiente, confiable, relevante y útil que le permitan fundamentar sus
opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Para la elección de los procedimientos y técnicas de auditoría, se tendrá en cuenta

el resultado de la evaluación del Sistema de Control Interno realizado en la etapa
de relevamiento de la información.
Para la obtención de evidencias se deberá considerar la relación costo – beneficio,

entre los insumos necesarios y la utilidad de los resultados esperados.
Los procedimientos a aplicar podrán ser los siguientes:
a) Indagación: Consiste en la averiguación mediante entrevistas directas con el

personal de la entidad auditada o con terceros que tengan relación con las
operaciones de ésta (evidencias testimoniales).
b) Encuestas y cuestionarios: aplicación de preguntas relacionadas con las

operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.
Deben estar debidamente intervenidas por los involucrados (evidencias
documentales, testimoniales).
c) Observación: verificación ocular de operaciones y procedimientos durante la

ejecución de las actividades de la unidad.
d) Comparación: análisis entre las operaciones realizadas y las definidas para

determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas (evidencias
analíticas).
e) Revisión selectiva: examen de las características importantes que debe cumplir

una actividad, informe o documento, seleccionándose así parte de las operaciones
que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría (evidencias
analíticas).
f) Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma en la

que se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, testimoniales).
g) Rastreo: seguimiento de una operación, a través de la documentación
respectiva, a fin de conocer y evaluar su ejecución (evidencias analíticas).
h) Revisión de cálculos matemáticos: verificación de la exactitud aritmética de las

operaciones contenidas en documentos (evidencias analíticas y documentales).

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1. LOS PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

Los papeles de trabajo representan los elementos de prueba de la realización del

Representan la prueba material del trabajo realizado por el auditor y un medio de

Algunos papeles son elaborados por el auditor y otros son proporcionados

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizarle a

Además, facilita la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparación del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

- Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

- Servir de guía en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de

- CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

Los papeles de trabajo constituyen una documentación-soporte de Ia auditoría,

En cada hoja de trabajo son imprescindibles determinados requisitos relacionados

Respecto al contenido de los papeles de trabajo hemos de destacar dos aspectos:

a) El contenido de los papeles de trabajo debe ser adecuado a la consecución de

No obstante, al contenido de los papeles de trabajo deberá incluir:

a) Nombre del cliente (empresa a auditar)

b) Fecha del examen

c) Descripción o propósito del papel de trabajo

d) Nombre de la persona que lo ha preparado

f) Detalles, cifras y explicaciones necesarias, tanto en lo que se refiere a los datos

Índices de las hojas de trabajo.

En auditoría se denominan índices a aquellos símbolos utilizados en la

Los índices de referencia se escriben en rojo en la esquina superior derecha de

a) Número del Plan General de Contabilidad de la cuenta o cuentas que

e) Saldo de la auditoría anterior o ejercicio anterior no auditado

f) Saldo a la fecha de la auditoría

g) Reclasificaciones y ajustes deudores y acreedores

Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo la evidencia

- Respaldan el informe del auditor.

- Proporciona el sustento para el informe.

- Fuente de consulta e información a futuras auditorias.

- Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.

Para la elección de los procedimientos y técnicas de auditoría, se tendrá en cuenta

Para la obtención de evidencias se deberá considerar la relación costo – beneficio,

Los procedimientos a aplicar podrán ser los siguientes:

a) Indagación: Consiste en la averiguación mediante entrevistas directas con el

b) Encuestas y cuestionarios: aplicación de preguntas relacionadas con las

c) Observación: verificación ocular de operaciones y procedimientos durante la

d) Comparación: análisis entre las operaciones realizadas y las definidas para

e) Revisión selectiva: examen de las características importantes que debe cumplir

f) Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma en la

h) Revisión de cálculos matemáticos: verificación de la exactitud aritmética de las

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