Decreto Legislativo N°940

Decreto legislativo N° 940
Decreto supremo 155-2004
RS 183-2004/SUNAT
(Sistema de pago de obligaciones tributarias)
Ámbito de aplicación
o La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de

construcción gravados con el igv o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría
o El retiro de bienes gravado con el igv
o El traslado de bienes fuera del centro de producción, asi desde cualquier zona
geográfica.
Se considera importe de la operación
El precio de venta de operaciones de venta bienes muebles e inmuebles, prestación de

servicios o contratos de construcción
Ojo artículo 14° LIGV
Base imponible
El valor de venta está constituido por el valor total consignado el comprobante de pago de los
bienes, servicios o contratos de construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por
separado de aquel y aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado.
Valor de bs, servicios o valor de contratos de construcción + otros cargos (servicios

complementarios u otros) + igv = Base Imponlble
Cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de servicios gravados o contratos de

construcción se proprociones bienes muebles o servicios, el valor de estos formara parte de la
base imponible, aun cuando se encuentren exonerados o inafectos.
También formara parte de la base imponible:
El ISC
El recargo al consumo en el expendio de comidas y bebidas y en el servicio de alojamiento, no

forma parte de la base imponible
Obligados a efectuar el deposito
El cliente, usuario del servicio o quien encarga la construcción
Si el adquiriente recibe el total del monto sin haberse abonado la detracción, este estará
obligado a efectuar el deposito hasta el quinto día hábil después de haber sido acreditado el
pago.
Momento para efectuar el deposito
Para hacer uso del crédito fiscal la única regla es haber depositado el total de la detracción
hasta el quinto día hábil del mes siguiente de la anotación del comprobante de pago en el
registro de compras. (D.L. 1395)
Las cuentas
Los montos depositados en las cuentas de detracciones serán intangibles e inembargables,

cuando existan procedimientos de cobranza coactiva la sunat podrá utilizar los montos
depositados para el cobro de las referidas deudas.
El banco de la nación puede abrir cuentas de oficio en los casos y condiciones que esrablezca la
sunat. El banco de la nación comunicara a la sunat mensualmente la relación de cuentas
abiertas.
Destino de los montos de detracción
Al pago de tributos
De no agotarse los montos depositados de detracciones, luego que hubieran sido detinados al
pago de obligaciones tributarias el titular podrá.
1. Solicitar la libre disposición de los montos depositados, el BN establecera la libre

disposición de acuerdo al establecimiento que establezca la Sunat, siempre que el
solicitante no haya incurrido en.
a. Tener deuda pendiente de pago.
b. Haber incurrido en infracción de la presentación de dj
Sanciones
Establecido en el artículo 12 del presente DL
INFRACCIÓN SANCIÓN
1. El sujeto que incumpla con efectuar el Multa equivalente al 50% del
integro del depósito a que se refiere el importe no depositado
Sistema, en el momento establecido.
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del
bienes fuera del Centro de Producción sin monto que debió depositarse,
haberse acreditado el integro del depósito a salvo que se cumpla con efectuar
que se refiere el Sistema, siempre que éste el depósito dentro de los cinco (5)
deba efectuarse con anterioridad al días hábiles siguientes de
traslado. (1) realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor Multa equivalente al 50% del
permita el traslado de los bienes sin que se monto del depósito, sin perjuicio
le haya acreditado el depósito a que se de la sanción prevista para el
refiere el Sistema, siempre que éste deba proveedor en los numerales 1 y 2.
efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el Multa equivalente al 100% del
artículo 6° que otorgue a los montos importe indebidamente utilizado.
depositados un destino distinto al previsto
en el Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no Multa equivalente al 50% del
cumplan con depositar los cobros importe no depositado
realizados a los transportistas que prestan
el servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre, en el momento
establecido.
Gradualidad
El régimen de gradualidad solo es aplicables a la sanción de multa que corresponda al sujeto
obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito. (RS 254-2004) siempre que sea
anterior a que surta efecto cualquier notificación en la que se comunica el infractor que ha
incurrido en la infracción
a. El adquiriente del bien, usuario del servicio, quien encarga la construcción cuando el
proveedor del bien no tenga cuenta abierta en el BN, la gradualidad será el 100%
Consecuencias
Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal
Consecuencia
o Multa del 50% del monto no depositado

o Perdida del crédito fiscal
Preguntas frecuentes
1. ¿Se consulta de la aplicación de detracción al servicio de transporte y reparto de

bienes, que prestan las empresas de transporte a las empresas distribuidoras que las
contratan, se encuentra sujeto a la detracción bajo el rubro “demás servicios
gravados con el igv”?
Según el INFORME N.° 001-2015-SUNAT/5D0000 los servicios de transporte y reparto

de bienes que prestan las empresas de trasnporte a las empresas distribuidoras que
las contratan, se encuentra sujeto al spot aplicable al transporte de bienes realizado
por via terrestre, aun cuando las unidades de transporte entreguen los bienes a varios
clientes de las empresas distribuidoras y que el importe del servicio de acuerde por
cada dia de reparto.
2. El servicio de cobranza de facturas, pactándose como retribución un determinado

porcentaje de la cobranza realizada, no configurara el servicio de comisión mercantil
en la medida que la cobranza no configure uno o mas actos jurídicos de contenido
comercial o mercantil, en nombre propio o del comitente, por cuenta o interés de
este último. (INFORME N° 154-2006-SUNAT/2B0000)
3. Servicio de colocación de logotipos de en boletines, en bolsas, paredes de locales

donde se realizan eventos.
La INEI sostiene que en esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad.

Además incluye:
o La creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas, periódicos y
estaciones de radio y tv.
o La publicidad al aire libre como carteles, tableros, boletines
o La colocación de anuncios de automóviles y autobuses
o La venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión: esta
comprendido en el anexo 3 del sistema de detracciones como “demás
servicios gravados con el igv”
o La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad
o Alquiler de espacios de publicidad
En conclusión: los servicios de colocación de logotipos en bolsas y en las paredes de locales se

encuentra comprendido en el número 5 del anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT (Otros servicios
empresariales)
4. El servicio de hospedaje, depósito de bienes y de estacionamiento o garaje de

vehículos no se considera arrendamiento.
Según el artículo 2 de la RS 056-2006/SUNAT no considera el servicio de arrendamiento a las

sgtes actividades:
Servicio de hospedaje: el servicio de hospedaje esta excluido dentro del ámbito de aplicación
del sistema de detracciones.
Servicio de depósito de bienes
Servicio de estacionamiento o garaje de vehículos: no se considera arrendamiento por que no

se esta alquilando ningún bien, el servicio que se presta es por la seguridad al resguardo de
bienes muebles que se guardan allí.
4.1. La sesión que efectúan los hoteles de sus salas de exposiciones y restaurante que
incluya el coffee break
5. Servicio de impresión
5.1.¿Se encuentra sujetos al spot el servicio que prestan las empresas que se dedican a
la fabricación de bienes a pedido, cuyos clientes les especifican las características,
condiciones de pago, cantidad, precio y fecha de entrega, asi como también, les
proporcionan su logo mediante un disco compacto o un link de internet?
Los servicios de elaboración de bienes, en los cuales los clientes únicamente

proporcionan los diseños o logotipos que son entregados al prestador de servicios
mediante un link, un disco compacto u otro medio físico, no se encuentra sujeto al
spot.
5.2.Impresión de comprobantes de pago
El servicio de impresión de comprobantes de pago donde el cliente solo entrega logos o
intangibles, este no se considera un proceso productivo industrial, no califica entre los
supuestos de afectaccion del sistema de detracción, por tanto no esta afecto a detracción.
6. Los intereses compensatorios generados por mutuos dinerarios entre empresas
Los mutuos dinerarios que generan intereses compensatorios y que se encuentran

gravados con el igv, están comprendidos en el numeral 10 del anexo 3 de la RS 183-
2004/Sunat
7. Organización de eventos con fines publicitarios esta comprendido en el numelar 5 del

anexo 3 como servicio de publicidad “otros servicios gravados con el igv”
Sin embargo si dicha organización no tiene como fin la promoción de algún producto o
servicio estaría comprendido como “demás servicios gravados con el igv”
8. La publicación de anuncios en empresas editoras de revistas, periódicos no se
encuentra comprendidas como actividades de publicidad, sino como “demás servicios
gravados con el igv”
9. Servicio de mantenimiento, actualización y solución de problemas de los programas de
computo esta comprendido en el sistema de detracciones como “demás servicios
gravados con el igv”

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(Sistema de pago de obligaciones tributarias)

o La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de

Se considera importe de la operación

El precio de venta de operaciones de venta bienes muebles e inmuebles, prestación de

Ojo artículo 14° LIGV

Valor de bs, servicios o valor de contratos de construcción + otros cargos (servicios

Cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de servicios gravados o contratos de

También formara parte de la base imponible:

El recargo al consumo en el expendio de comidas y bebidas y en el servicio de alojamiento, no

Obligados a efectuar el deposito

El cliente, usuario del servicio o quien encarga la construcción

Momento para efectuar el deposito

Los montos depositados en las cuentas de detracciones serán intangibles e inembargables,

Destino de los montos de detracción

1. Solicitar la libre disposición de los montos depositados, el BN establecera la libre

Establecido en el artículo 12 del presente DL

Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal

o Multa del 50% del monto no depositado

1. ¿Se consulta de la aplicación de detracción al servicio de transporte y reparto de

Según el INFORME N.° 001-2015-SUNAT/5D0000 los servicios de transporte y reparto

2. El servicio de cobranza de facturas, pactándose como retribución un determinado

3. Servicio de colocación de logotipos de en boletines, en bolsas, paredes de locales

La INEI sostiene que en esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad.

En conclusión: los servicios de colocación de logotipos en bolsas y en las paredes de locales se

4. El servicio de hospedaje, depósito de bienes y de estacionamiento o garaje de

Según el artículo 2 de la RS 056-2006/SUNAT no considera el servicio de arrendamiento a las

Servicio de depósito de bienes

Servicio de estacionamiento o garaje de vehículos: no se considera arrendamiento por que no

Los servicios de elaboración de bienes, en los cuales los clientes únicamente

6. Los intereses compensatorios generados por mutuos dinerarios entre empresas

Los mutuos dinerarios que generan intereses compensatorios y que se encuentran

7. Organización de eventos con fines publicitarios esta comprendido en el numelar 5 del

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