1. Propósito de la NIA 560. Hechos posteriores 5.

os posteriores 5. Cuando la parte administrativa No corrige los estados - Entrevista con los funcionarios o gerentes de las áreas básicas
financieros en circunstancias en las que el auditor cree que necesitan - Entrevista con el Gerente de Contabilidad
El Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 560, es ser corregidos y el dictamen del auditor no ha sido entregado a la - Recopilación y estudio de la documentación básica.
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad empresa, el auditor debe expresar una opinión calificada o una - Realizar procedimientos analíticos
del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el término opinión adversa. - Revisar los papeles de trabajo
“hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren
- Revisar el archivo de correspondencia
entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como los La acción tomada dependerá de los derechos y obligaciones legales del
hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor. auditor y de las recomendaciones de la parte legal del auditor. OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO.
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los 6. Hechos descubiertos después de que los estados
- Obtener suficiente conocimiento de los sistemas
hechos posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre financieros han sido emitidos.
administrativos
tales estados contables y sobre su informe de auditoría
- Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y
Después de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no
2. El auditor considera el efecto de hechos posteriores en los alcance de auditoria a emplear
tiene obligación de hacer ninguna investigación respecto de dichos estados
estados Financieros y el Dictamen del auditor. financieros. Solo podría ser modificado antes de su dictamen del auditor. - Supervisar y controlar el trabajo
. a) Aquellos que proporcionan evidencia adicional de las - Estimar el tiempo necesario y el número de personas
condiciones que existían al final del período. 7. Revisión de los Estados Financieros. - Cumplir con las (NIA)

b) Aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron Deberá aplicar los procedimientos de auditoría necesarios en las El planeamiento es efectuado en forma continua durante todo el
con posterioridad al final del período. circunstancias, y deberá revisar los pasos dados por la administración para compromiso de auditoria.
asegurar que todas las personas que recibieron los estados financiero
3. Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor. dictamen del auditor sean informados. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir los ajustes 8. Nuevo Dictamen (NIA 701). Procedimientos de auditoria.
o revelación en, los estados financieros
El nuevo dictamen del Auditor deberá incluir la responsabilidad asumida Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a
-Revisar procedimientos que la administración ha establecido por la gerencia, a proporcionar información elaborada por ellos y señalar un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
también la responsabilidad del auditor, así como incluir otras sujetos a examen el auditor espera obtener; estos procedimientos pueden
-Verificar y leer actas de las juntas directivas responsabilidades de información ser de dos tipos: Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas.

-Verificar y Leer los más recientes estados financieros provisionales de la EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA. Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoria.
entidad disponible.
Establecer normas y proporcionar lineamientos de observancia obligatoria El alcance o extensión de los procedimientos se refiere a la relación que
-Comprobar e Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o Auditoria (NIA 300). Esta NIA está enmarcada en el contexto de hay entre el número de elementos o partidas individuales que se examinan.
-escritas, documentales, con los abogados de la entidad auditorías recurrentes.
EL CONTROL CONTABLE.
-Investigar con la administración si han ocurrido hechos posteriores que - Planeamiento: significa desarrollar una estrategia general y
podrían afectar a los estados financieros. un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable
alcance esperado de la auditoria procedimientos y registros que se relacionan con la salvaguarda de los
- El status actual de partidas activos está diseñado para promover la seguridad de que:
- Si se han contraído nuevos compromisos Planeamiento del trabajo
- Si han ocurrido o se planean ventas de activos fijos 1. Las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con las
- Si se han realizado o se planea la emisión de nuevas acciones El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar autorizaciones de la gerencia
- Si algún activo ha sido confiscado que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la
auditoria. 2. Las operaciones se registran en forma tal que:
- Si han habido algún desarrollo referente a las áreas
- Si se han realizado hechos a. Permitan la preparación de los estados financieros
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
4. Hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del b. Que se mantenga el control de los activos.
auditor pero antes de emitir los estados financieros. El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de
auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de la
3. Sólo se puede disponer de los activos, con autorizaciones
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos auditoria
gerenciales
o hacer ninguna investigación respecto de los estados financieros después
de la fecha de su dictamen, si lo hubiera tendría que hablar con la a) Conocimiento del negocio.
4. Los registros de control de los activos se comparen con los
administración pero esto tiene que estar dado antes de la fecha del b) Riesgo y materialidad.
bienes mismos a intervalos razonables
dictamen. c) Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
Tipos de Procedimientos o Pruebas de Auditoria
d) . Coordinación, dirección, supervisión y revisión
e) Otros asuntos. Pruebas de Cumplimiento o Funcionamiento y Pruebas Sustantivas o de
Validación.
Procedimientos a considerar al planear el examen
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Entrevista con el cliente
- Visita a instalaciones y observación de las operaciones
 Son procedimientos complementarios del control 5) Los procedimientos analíticos Consisten en eI análisis de índices y
interno, principalmente de los sistemas específicos que tendencias significativos, incluyendo la investigación.
enlazan
- PRUEBAS SUSTANTIVAS 6) Comparación Establece la relación que hay entre las partidas, rubros o
Denominadas también Pruebas de Validación son conceptos.
aquellos procedimientos que proporcionan evidencia
directa sobre la verdad o validez de las transacciones y 7) Comprobación Significa examinar, fundamentando la evidencia que
saldos apoya a una transacción u operación, o la verificación de un asiento
1. PRUEBAS DE DETALLES DE contable, demostrando autoridad
TRANSACCIONES Y SALDOS
Son los procedimientos al detalle mediante el 8) Rastreo seguimiento a una transacción o grupo de operaciones de un
seguimiento (rastreo) de las transacciones punto a otro dentro del registro contable.
realizadas o de las estimaciones contables
2. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS 9) Conciliación Significa verificar que concuerden dos conjuntos de
• RELACIONES: Son pruebas a cifras relacionadas, separadas e independientes.
través de razones o ratios aplicados en forma
10) Confirmación Consiste en la comprobación de una fuente distinta a
vertical u horizontal a la información financiera.
la entidad bajo examen y sus registros

• TENDENCIAS: Son pruebas CONFIRMACIÓN POSITIVA

aplicadas a la información financiera por medio
de comparaciones entre ejercicios continuados Directa: Es cuando en la solicitud de confirmación
de la misma empresa o del mismo sector.
Indirecta: Es cuando no se suministra al confirmante ningún dato,
Procedimientos alternativos
CONFIRMACIÓN NEGATIVA en la solicitud se pide al confirmante
Son las pruebas que aplica el auditor cuando de acuerdo a las que conteste al Auditor.
circunstancias es imposible desarrollar los procedimientos de auditoria
planificados. 11) Indagación Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o
hechos
OPORTUNIDAD DE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA 12) Revisión selectiva.- Es el examen rápido mediante la selección de las
operaciones o transacciones
La oportunidad de aplicar los procedimientos de auditoria es decisión de
criterio profesional, sin embargo los auditores recomiendan que el estudio
y evaluación del control interno se realice antes del cierre del ejercicio.

TECNICAS DE AUDITORIA.

Son métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza

para obtener evidencias necesarias de auditoria.

1. La inspección Consiste en examinar registros, documentos o

activos tangibles

-Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras partes

-Evidencia de auditoria documentaria creada por terceras partes v retenida

por la entidad

- Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por la entidad.

2) Observación La observación consiste en mirar un proceso o

procedimiento siendo desempeñado por otros.

3) La investigación Consiste en buscar información de personas

enteradas dentro o fuera de la entidad.

4) Cómputo o cálculo EI cómputo consiste en verificar la exactitud

aritmética de documentos fuente y registros contables o en desarrollar
cálculos independientes.