LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

PRESENTADO POR

Katty Yurani Aragón Cuero

PRESENTADO A

Tutor: Guillermo León Cartagena Mejía

CORPORACÍON UNIVERSITARIA REMINGTON

CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORIA II - 2005B04G01

24 DE MAYO DE 2020
 INTRODUCCIÓN

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas

y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las
auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar
extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se discuten

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de

trabajo para una auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de
manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y
efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo
competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su

entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos
importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la
planeación es un proceso continuo e interactivo; lo anterior facilita la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
 ¿QUÉ ES O EN QUE CONSISTE LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍA?

La planeación es el proceso de identificar lo que debe hacerse en una auditoría,

por quién y cuándo. Para realizar una auditoría eficaz y eficiente, es imprescindible
que se planifique el trabajo y que se documente el plan. El alcance de la
planificación varía de acuerdo al tamaño y la complejidad del cliente.
Generalmente, se considera que la planificación incluye aquellos pasos hasta el
diseño del programa de auditoría pero antes de la realización de las pruebas
detalladas de auditoría. El plan de auditoría debe ser considerado continuamente
a la luz de la auditoría a medida que se desarrolla.
 Alcance de esta NIA

La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de

planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le
permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de
auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades
necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su

entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos
importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la
planeación es un proceso continuo e interactivo.
Diez aspectos clave en la planeación de una auditoría

A continuación presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecución de la

planeación de una auditoría:

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros

objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo
COSO, dentro de las siguientes categorías:

Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización.

(Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)

Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.

Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de

estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para
una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento
de los objetivos relacionados con la preparación y publicación de estados
financieros fiables y cumplimiento de leyes y normas aplicables. Para un trabajo
de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en
COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento).

2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico

adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y
en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados,
Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos,
Especialistas en temas de la Industria, etc.

3) En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la
industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos
significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de
ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros.

4) En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:

Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta).

Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados

financieros (rutinarios y no rutinarios).

5) Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite

al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.

6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,
estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y
los controles que tiene para mitigar esos riesgos.

7) En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el
análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento.

8) Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido

por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder
conocer el personal clave.

9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y

externa:

 Información Interna

 Estatutos

 Manuales de procedimientos

 Políticas

 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.)

 Reportes de la gerencia a la junta directiva

 Contratos

 Correspondencia con entidades de vigilancia y control

 Correspondencia con abogados

 Certificado de Cámara de Comercio

 Intranet de la compañía
  Página web de la Compañía

 Información Externa

 Revistas y diarios

 Portales de búsqueda en la web

 Bases de datos

 Cámara de comercio

10) Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del

negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia

global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros
en varios aspectos, entre otros los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes

de la auditoría.

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente.

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y

la revisión de su trabajo.

 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de

componentes y expertos
 OBJETIVO

El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y
efectiva.

La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién
y cuándo.

Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que

conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo,
este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de

auditoría actual:
 A. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de
auditoría.

B. Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables,

incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220.

C. Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como

requiere la NIA 210.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN

Actividades de planificación El auditor establecerá una estrategia global de

auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la
auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Para establecer la
estrategia global de auditoría, el auditor:

a) Identificará las características del encargo que definen su alcance.

b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas.

c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.

d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en

su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo.

e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los

recursos necesarios para realizar el encargo.

DOCUMENTACIÓN

El auditor incluirá en la documentación de auditoría, la estrategia global de

auditoría, el plan de auditoría y cualquier cambio significativo realizado durante el
encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría,
así como los motivos de dichos cambios.
 PLANEACIÓN DEL TRABAJO

1. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar

que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría,
que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita.
2. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo
a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros
auditores y expertos.
3. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la
entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la
entidad y conocimiento del negocio.
4. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la
planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
5. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de
auditoría y ciertos procedimientos de auditoría con el comité de
auditoría, administración y personal de la entidad, para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los
procedimientos de la auditoría con el trabajo de los empleados de la
entidad. El plan global de auditoría y el programa de auditoría, sin embargo,
permanecen como responsabilidad del auditor.
 EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría

describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras
que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido
precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de
la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan
global de auditoría incluyen:
Conocimiento del negocio
 Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al
negocio de la entidad.
 Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño
financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la
fecha de la anterior auditoría.
 El nivel general de competencia de la administración. Comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno.
 Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
políticas.
 El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
 El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y
de control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las
pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos
sustantivos.
Riesgo e importancia relativa
 Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y
la identificación de áreas de auditoría importantes.
 El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de
auditoría
 La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia
de periodos pasados, o de fraude.
 La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las
que implican estimaciones contables.
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
 Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.
 El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
  El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los
procedimientos de auditoría externa.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 El involucramiento de otros auditores en la auditoría de componentes,
por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.
 El involucramiento de expertos.
 El número de locaciones.
 Requerimientos de personal.
Otros asuntos
 La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser
cuestionado.
 Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes
relacionadas.
 Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
 La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la
entidad que se esperan bajo términos del trabajo.

EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro
de la ejecución apropiada del trabajo.
El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la
auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría.
Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las
evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido
de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor
debería también considerar los
tiempos para pruebas de controles y de procedimientos sustantivos, la
coordinación de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad
de los auxiliares y el involucramiento de otros auditores o expertos. Los
otros asuntos anotados en el párrafo 9
pueden necesitar ser considerados en más detalle durante el desarrollo del
programa de auditoría.
 CAMBIOS AL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA Y AL PROGRAMA DE
AUDITORÍA
El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberían revisarse
según sea necesario durante el curso de la auditoría.
La planeación es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las
condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría.
Deberán registrarse las razones para cambios importantes

OPINIÓN PERSONAL

La NIA 300 está muy bien detallada y se refiere muy explícitamente a todos los
pasos que debe dar el auditor para con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad ara mitigar esos
riesgos y los procedimientos de auditoria que diseñar ara obtener suficiente
seguridad en su opinión sobre los estados financieros objeto del examen
 CONCLUSIÓN

Este trabajo nos lleva a la conclusión que el auditor debe tener una comprensión
de la entidad o empresa y de su ambiente incluido el control interno que sea
suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los
estados contables debido a fraudes o simples errores y que sea suficiente para
diseñar y ejecutar los procedimientos de la auditoria apropiada.

BIBLIOGRAFÍA

http://uvirtual.uniremington.edu.co/pluginfile.php/387519/mod_resource/content/3/
Auditoria_II_2018.pdf
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-
financieros-2/
http://www.ccpg.org.mx/descargables/noticias/2016/NIA_300.pdf