TEMA 3

LA CADENA PRODUCTIVA DE
HIDROCARBUROS Y LOS REGÍMENES
TRIBUTARIOS

Ing. Nestor Yucra Cárdenas

 Definiciones
Renta Petrolera En Bolivia

La renta petrolera se define como la diferencia entre el valor de los hidrocarburos

extraídos del subsuelo, a precios de venta en el mercado internacional, menos los
costos de extracción o, dicho de manera más sencilla, es entendida como la
diferencia de los ingresos menos los costos; de tal manera que la renta petrolera es
lo que queda para repartir entre el Estado y las empresas privadas o públicas que
participan de la actividad petrolera, como se muestra en el siguiente gráfico.
 LEY N° 3058 EN TITULO IV
RÉGIMEN DE PATENTES, REGALÍAS, PARTICIPACIONES Y TASAS

LEY N° 3058
CAPITULO I
PATENTES

ARTICULO 47 (De las Patentes). Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB)

cancelará al Tesoro General de la Nación (TGN) las Patentes anuales establecidas en la
presente Ley, por las áreas sujetas a Contratos Petroleros. Las Patentes se pagarán por
anualidades adelantadas e inicialmente a la suscripción de cada contrato, por
duodécimas si no coincidiera el plazo con un (1) año calendario, independientemente de
los impuestos que correspondan a las actividades señaladas.

ARTICULO 51 (Distribución). El Tesoro General de la Nación (TGN) en un período de

treinta (30) días de cobradas las Patentes transferirá el cincuenta por ciento (50%) del
valor de las mismas a los Municipios en cuyas circunscripciones se encuentran las
concesiones petroleras que generan el pago de aquellas con destino únicamente a
programas y proyectos de inversión publica y/o gestión ambiental.

El restante cincuenta por ciento (50%) será utilizado por el Ministerio de Desarrollo
Sostenible para programas y proyectos de inversión pública y gestión ambiental en los
departamentos productores de hidrocarburos.
 RÉGIMEN DE REGALÍAS Y PARTICIPACIONES
CPE
ARTICULO 368
Los departamentos productores de hidrocarburos percibirán una regalía de 11% de su
producción departamental fiscalizada de hidrocarburos. De igual forma, los
departamentos no productores de hidrocarburos y el Tesoro General del Estado
obtendrán una participación en los porcentajes, que serán fijados mediante una ley
especial.

LEY N° 3058 “CAPITULO II, SECCIÓN I REGALÍAS Y PARTICIPACIONES”

ARTICULO 52 (Regalías y Participaciones e Impuestos). El Titular está sujeto al pago
de las siguientes regalías y participaciones sobre la producción fiscalizada, pagaderas de
manera mensual en Dólares Americanos, o su equivalente en moneda nacional, o en
especie a elección del beneficiario.
1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la Producción
Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del Departamento donde se
origina la producción.
2. Una Regalía Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Producción
Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3)
y Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto en la Ley Nº 981, de 7 de marzo de 1988.
3. Una participación del seis por ciento (6%) de la Producción Nacional Fiscalizada en
favor del Tesoro General de la Nación (TGN).
EN RESUMEN
CONTRATOS DE OPERACIÓN - RÉGIMEN FISCAL
 CONTRATOS DE OPERACIÓN - RÉGIMEN FISCAL
• El Decreto de Nacionalización de los Hidrocarburos (D.S. Nº 28701), de mayo de
2005, establece que las empresas petroleras que operan en Bolivia están
obligadas a entregar en propiedad a YPFB toda la producción de hidrocarburos
y es la estatal petrolera la que asume la comercialización de la misma.
• La Nueva Constitución Política del Estado, aprobada en febrero de 2009, establece
que YPFB es la única facultada para realizar las actividades de la cadena
productiva de hidrocarburos y su comercialización; por tanto, es la empresa
petrolera estatal la única facultada para realizar la venta de hidrocarburos, tanto
en el mercado interno como externo.
• Los contratos de operación establecen que los ingresos obtenidos por YPFB, por la
comercialización de hidrocarburos en punto de fiscalización, primero es
destinado al pago de Regalías (12%), Participación del TGN (6%) e IDH (32%).
• Luego del pago de la renta, el monto remanente se destina al pago de costos
recuperables a las empresas petroleras que entregaron la producción en propiedad
a YPFB.
• Después de pagar la renta y los costos recuperables, queda un monto denominado
Ganancia a Distribuir, que es repartido entre YPFB y las empresas petroleras, de
acuerdo con las tablas de participación del Anexo F de los contratos de
operación.
 CONTRATOS DE OPERACIÓN
COSTOS RECUPERABLES

• Los contratos de operación establecen un límite de recuperación de costos. En 38

contratos es de 100% del valor remanente; sin embargo, existen cinco
excepciones: San Antonio y San Alberto (60%), Caipipendi (95%), Colpa –
Caranda e Ingre (80%).
 CONTRATOS DE OPERACIÓN
GANANCIA A DISTRIBUIR
• Los contratos de operación, en su Anexo F, establecen las tablas de
distribución de la ganancia mensual en los contratos a favor de YPFB. Los
porcentajes pueden variar cada mes, dependiendo del promedio de
producción diaria y del cálculo del índice B.
Las tablas de participación varían de un contrato a otro.
 CONTRATOS DE OPERACIÓN
RETRIBUCIÓN DEL TITULAR

• La retribución del titular es la suma de los costos recuperados y la ganancia

del titular.

• Los costos recuperables que no hayan podido ser recuperados por los
titulares son arrastrados al siguiente periodo. En caso de que no puedan ser
recuperados hasta el final del contrato, la pérdida es asumida por el titular
del contrato de operación.

• Por lo descrito anteriormente sobre el régimen fiscal, los contratos de

operación establecen que el pago de retribución al titular que realiza YPFB a
las empresas petroleras no consiste en un monto fijo, sino que está en
función de los ingresos obtenidos por la venta de hidrocarburos.
CONTRATOS DE SERVICIO PARA EXPLORACIÓN
RÉGIMEN FISCAL
 CONTRATOS DE SERVICIO PARA EXPLORACIÓN
COSTOS REPORTADOS

• A diferencia de los contratos de operación, en los recientes contratos de

servicios para exploración y explotación suscritos por YPFB, no consideran el
concepto de costos recuperables ni del consiguiente límite de
recuperación de costos. En su lugar se introduce el concepto de costos
reportados.

• El contrato de servicios establece que YPFB revisará los costos reportados

por el Titular de acuerdo con el Procedimiento Financiero y de Ejecución
Presupuestaria establecido en el Anexo D.

• En caso de existir costos reportados observados por YPFB, éstos serán

adicionados a la participación directa de la estatal petrolera.
 LEY N° 3058 “CAPITULO II, SECCIÓN II RÉGIMEN TRIBUTARIO”

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

ARTICULO 53 (Creación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH). Créase el

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicará, en todo el territorio
nacional, a la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medirá y pagará
como las regalías, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentación.

ARTICULO 54 (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo).

1. El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional.

2. El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este Impuesto se
perfecciona en el punto de fiscalización de los hidrocarburos producidos, a tiempo de la
adecuación para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.
 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

ARTICULO 57 (Distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos). El Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado de la siguiente manera:

a) Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.

b) Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor.

c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al

de algún departamento no productor, el Tesoro General de la Nación (TGN) nivelará su
ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor que recibe el mayor
ingreso por concepto de coparticipación en el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).

d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a
favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los
Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros.
 LEY N° 3058 “CAPITULO II, SECCIÓN II RÉGIMEN TRIBUTARIO”
RÉGIMEN TRIBUTARIO
ARTICULO 58 (Régimen Tributario). Los Titulares estarán sujetos, en todos sus
alcances, al Régimen Tributario establecido en la Ley Nº 843 y demás leyes vigentes.

ARTICULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrialización,

Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz
Energética). Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los siguientes incentivos:
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros que se
requieren para la instalación de la planta o complejo industrial, destinadas a la industrialización
de hidrocarburos, así como de materiales de construcción de ductos y tuberías para establecer
instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso de construcción de plantas hasta el momento de
su operación, estarán liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
b) Liberación del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) años computables
a partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad para la
instalación de infraestructura o planta de Industrialización de Gas Natural.
d) Exención temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la
infraestructura industrial, por un plazo mínimo de cinco (5) años improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energética del
parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarán liberados del pago del gravamen
arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 LEY N° 3058

RÉGIMEN TRIBUTARIO

ARTICULO 64 (Incentivo a la Producción de Hidrocarburos de Campos

Marginales y Pequeños). La producción de hidrocarburos provenientes de campos
marginales y pequeños tendrá un premio según el nivel de producción y la calidad del
hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
MARCO REGULATORIO POR REFINACIÓN, DISTRIBUCIÓN
Y COMERCIALIZACIÓN

LEY N° 3058
TITULO VI

COMERCIALIZACIÓN DE LA PRODUCCION DE CAMPO

COMERCIALIZACIÓN EN EL MERCADO INTERNO

TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS

REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN

ALMACENAJE

DISTRIBUCION DE GAS NATURAL POR REDES

REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN
Industrialización
Concesión de Licencia
Márgenes de Refinación
Normas de las Empresas que Industrialicen Hidrocarburos
Incentivos para la Industrialización

DISTRIBUCION DE GAS NATURAL POR REDES

Licitación de las Concesiones de Distribución de Gas Natural
Reglamentación Tarifaria
Obligaciones del Área de Concesión
Política de Expansión de las Redes de Distribución de Gas Natural
Tarifas de Distribución de Gas Natural por Redes
FIN…….
PREGUNTAS ????