UNIVERCIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAD

DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ECONOMICAS CONTABLES Y TURISMO
ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD

Tema: Sistema tributario peruano

CURSO: TRIBUTACION CONTABLE II

DOCENTE: FERNANDO AMAUT PAUCAR
INTEGRANTES:
 Alison pacori cabrera
 Delia Paucar suca
 Flor Maria Escalante Auccapuma
 Liz Katherin Madera Año
 Helsin Noa Yupanqui
 INDICE

Sistema tributario peruano

1.- RESUMEN.............................................................................................................................3
INTRODUCCION.......................................................................................................................4
2.- EVOLUCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO..................................................4
3.- MARCO GENERAL..............................................................................................................5
4.- SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL......................................................................................5
5.- CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO...........................................6
6.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.....................................................................................7
7.- GOBIERNO CENTRAL.........................................................................................................7
7.1.- MARCO CONSTITUCIONAL 1993...............................................................................7
7.2.- MARCO LEGAL.............................................................................................................7
7.3.- TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL.....................................................................8
7.3.1.- Impuestos..................................................................................................................8
7.3.2- Contribuciones...........................................................................................................8
7.3.3- Tasas..........................................................................................................................9
8.- GOBIERNO MUNICIPAL.....................................................................................................9
8.1.- MARCOCONSTITUCIONAL1993.................................................................................9
8.2.- MARCO LEGAL.............................................................................................................9
8.3.- IMPUESTOS MUNICIPALES......................................................................................10
8.3.1.- Administración Distrital..........................................................................................10
8.3.2.- Administración Provincial.......................................................................................10
8.4.- CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES........................................................10
8.4.1.- Contribuciones Municipales....................................................................................10
8.4.2.- Tasas Municipales...................................................................................................10
9.- TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.......10
10.- PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES...............................................................................................................11
11.- OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES................................11
ANALISIS DEL TEMA.............................................................................................................12
CONCLUCION..........................................................................................................................13
BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................................14
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
1.- RESUMEN

El sistema tributario peruano se rige al decreto legislativo Nª 771 que entro en vigencia
en 1994 y fue denominado ley marco del sistema tributario peruano. Esta ley se creó
con la finalidad de mejorar la recaudación de los tributos que anteriormente existían
muchos tributos y hacían más difícil para una eficiente recaudación. con esta ley fueron
derogadas y de este modo hacen más fácil para la administración tributaria y este está
comprendido por el código tributario que tiene como principal función regular en
materia tributaria ya que sus normas se aplican a los diferentes tributos y también por
los diferentes tributos que están clasificados en tasas, impuestos y contribuciones que
está a cargo de los gobiernos centrales y los gobiernos locales
El sistema tributario peruano constituye con tres elementos fundamentales para su
funcionamiento eficiente primero la política tributaria este se encarga de los
lineamientos que se basa al sistema tributario, segundo norma tributaria se encarga de
las disposiciones legales como por ejemplo el código tributario y por el ultimo la
administración tributaria se encargan de hacer cumplir las políticas tributarias
 INTRODUCCION

En el Perú el porcentaje por evasión tributaria es alto. Evasión en impuesto general a las
ventas alcanzo un 36% y evasión en impuesto a la renta alcanzo el 57% por lo que
existe una gran mayoría de las personas naturales y jurídicas que no estas pagado los
impuestos y que realizan sus actividades de manera ilegal por tanto es importante el
sistema tributario en el Perú ya que es la organización legal, administrativa y técnica
que a creado el estado peruano con el fin que ejerza de forma eficaz y objetiva el poder
tributario, y está compuesta por un conjunto de normas legales, organismos públicos y
procedimientos destinados al cobro de impuestos.
La recaudación tributos son aquellos ingresos públicos que obtienen las distintas
administraciones publicas atreves de las exigencias de tributos para luego ser
financiados en obras, servicios y bienes a favor de la población por tanto es
fundamental la recaudación de los tributos ya que de esa manera se puede mejorar la
calidad de vida de las personas
2.- EVOLUCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario Nacional, por definición, es el conjunto ordenado, racional y

coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan
por la aplicación de tributos en un país. La aplicación en el Perú da como resultado el
Sistema Tributario peruano, formado por el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas existentes en la actualidad.

A lo largo de la historia del Perú, el Sistema Tributario peruano ha pasado por

diferentes reformas, siendo la más importante la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con el objetivo de: 1) Incrementar la recaudación,
2) Hacer más eficiente y simple el sistema tributario y 3) Distribuir equitativamente los
ingresos generados por tributación. Una evaluación general de esta reforma y cómo el
Sistema Tributario ha ido evolucionando hasta llegar lo que es hoy permitirá determinar
el cumplimiento pleno de los objetivos trazados o, plantear una reforma
complementaria.

3.- MARCO GENERAL

El Sistema Tributario peruano vigente está constituido por:

- Política tributaria: Lineamientos en los que se basa el sistema tributario,
diseñados y propuestos por el Ministerio de Economía y Finanzas. La política
tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando
distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas
tributarias.
- Norma Tributaria: Dispositivos legales a través de los cuales se implementa
la política tributaria. En el Perú lo constituye el Código Tributario y una serie de
normas complementarias.
- Administración Tributaria: Órganos del Estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno Central, es ejercida por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) la Superintendencia Nacional
de Administración de Aduanas (SUNAD). os Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente.

Los dos niveles mencionados en la Administración Tributaria (Gobierno central y

Gobierno Local) hacen necesario la definición del tributo. Este es definido como el
conjunto de aportaciones, en dinero o en especie, que el Estado, o entidades públicas
designadas por ley, exigen para obtener recursos con que enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades públicas. Existen diversos tipos de tributos, siendo los
principales:
 Impuesto:Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado, sino a través de los servicios
estatales de educación, salud, administración de justicia, etc. Por ejemplo, el
Impuesto a la Renta (IR).
 Contribución: Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos
que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD.
 Tasa: Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del
T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse
usando los servicios del aeropuerto. De acuerdo a la naturaleza del servicio, las
tasas pueden ser Arbitrios (por prestación de un Servicio Público a cargo de los
Gobiernos Locales), Derechos (por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos), y Licencias (Gravan la
obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización).

4.- SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL

A inicios de 1994, durante el primer gobierno de Alberto Fujimori, mediante Decreto

Legislativo 771, se establece la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, que busca
lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple.

La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos. El
artículo 2 de esta ley indica los componentes del Sistema Tributario, que son el Código
Tributario y los Tributos divididos por tres destinatarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y un grupo de otros destinatarios, entre los que se encuentran la
Seguridad Social y los Servicios de Capacitación. Este artículo es muy importante
porque a lo largo de la historia los destinatarios de los tributos o estaban tácitamente
establecidos o se concentraban en la figura del Gobierno Central. El establecimiento de
dos niveles tributarios (Gobierno Central y gobiernos locales) vuelve a ser reafirmado,
complementado con un tercer nivel que busca reafirmar el compromiso del Estado con
el desarrollo social.

Otro aspecto importante es el papel que le asigna a la SUNAT en la aplicación de la

política tributaria, función reafirmada posteriormente con la fusión de la
Superintendencia de Aduanas, concentrando en una sola entidad la responsabilidad de la
administración de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. De
hecho, de acuerdo a la información de su página web, ésta se define como “un
organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, que
cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa”.
Anteriormente las entidades recaudadoras estaban sujetas a la libre voluntad del Estado,
lo que les impedía cumplir plenamente su labor y se prestaban a actos políticos.

Con todo, es importante notar que, a pesar de las mejoras y simplificaciones, el Sistema
Tributario Peruano vigente tiene varios puntos criticables:

 En primer lugar, se sigue manteniendo la preponderancia de los tributos indirectos.

A pesar del crecimiento económico vigente, aún no se les da la importancia debida a
los tributos directos. Si bien en países en vías de desarrollo esta situación es común,
en el caso peruano los impuestos indirectos como el IGV y el ISC siguen siendo las
principales fuentes de recaudación tributaria del Estado, a pesar de algunas acciones
para incrementar la base tributaria directa.

 Las normas y principios tributarios aún siguen presentando inconsistencias legales,

por ejemplo, en temas como la prescripción, el fraccionamiento tributario y las
presunciones legales sobre el Impuesto a la Renta.

5.- CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

6.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Una buena administración tributaria fundamentalmente debe lograr la mayor
recaudación de los tributos al menor costo posible, tanto para los contribuyentes como
para la misma administración, reduciendo la brecha de incumplimiento a los valores
mínimos que la sociedad puede tolerar, asegurando la aplicación correcta de las normas.

7.- GOBIERNO CENTRAL

7.1.- MARCO CONSTITUCIONAL 1993
Constitución Política del Perú - Artículo 74º
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio.

7.2.- MARCO LEGAL

Decreto Legislativo nº 771
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

T r ib u t o s
Impuestos

Tasas

Contribuciones

7.3.- TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

7.3.1.- Impuestos
 Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
 Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de
bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de
productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los
bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.
 Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en
español) de los bienes importados al Perú.
 El Régimen Único Simplificado – RUS: consiste en el pago de un solo impuesto,
en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS está
dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
 Impuesto a las Transacciones Financiera
 Impuesto Temporal a los Activos Netos

7.3.2- Contribuciones
 Contribución de Seguridad Social.

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
 desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las Naciones Unidas).
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurídicas que
construyan para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la
CIIU de las Naciones Unidas.

7.3.3- Tasas
 Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por
tramitación de procedimientos administrativos

8.- GOBIERNO MUNICIPAL

8.1.- MARCOCONSTITUCIONAL1993

Constitución Política del Perú - Artículos 74º y 196º 

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la
ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a
su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza
Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación
Municipal. 
 
8.2.- MARCO LEGAL

Decreto Legislativo Nº 776

 
Los ingresos municipales se sustentan en:
 
 Los impuestos municipales 
 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas 
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN 
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. 
 Otros ingresos que perciban las municipalidades
 
 8.3.- IMPUESTOS MUNICIPALES
 
8.3.1.- Administración Distrital 
 Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No
aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones
mineras.
 Impuesto a los Juegos (pinball, bingo, rifas y similares) 

 Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o

gratuito.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos 
8.3.2.- Administración Provincial 
 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de
3 años. Son de periodicidad anual.
 Impuesto a las Apuestas 
 Impuesto a los Juegos (loterías) 
 
8.4.- CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
 
8.4.1.- Contribuciones Municipales 
 Contribución Especial de Obras Públicas 
8.4.2.- Tasas Municipales 
 Tasas por servicios públicos o arbitrios. 
 Tasas por servicios administrativos o derechos. 
 Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
 Tasas por estacionamiento de vehículos. 
 Tasa de Transporte Público. 
 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario. 
 

9.- TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES 
 
 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. 
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la
importación. 
  Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
 

10.- PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE

TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES. 
 
 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos
de la Aduana de Chimbote. 
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
 

11.- OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS

MUNICIPALIDADES 
 
 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN.  Se constituye con los
siguientes recursos: 
 El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal 
 El rendimiento del Impuesto al Rodaje 
 El impuesto a las Embarcaciones de Recreo 

 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,

Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobre canon
Petrolero. 
 Programa de Vaso de Leche 
 Derecho de Vigencia Minera
ANALISIS DEL TEMA

SISTEMA TRIBUTARIO: Es un conjunto ordenado, racional y coherente de normas

y principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de
los tributos en nuestro país
Ya que el sistema tributario procura la justa distribución de los impuestos según la
capacidad económica de contribuyente teniendo en cuenta el principio de la
progresividad así como la protección de la economía nacional así como el mejor nivel
de vida para su población para un mismo fin en común. El desarrollo de esta actividad
genera costos y gastos los cuales como resultado deben ser cubiertos con los recursos
propios de la población.
Si el pueblo sintiera que sus autoridades actúan correcto pues le darían más confianza
credibilidad al gobierno .En esas condiciones es prudente proponerlo al pueblo una
cultura tributaria donde todos paguemos impuestos sin excepción desde el que tiene una
latita y pide limosna hasta la empresa más poderosa, por eso la población opto en su
mayoría quedarse en la informalidad o evadir impuesto, es decir ningún peruano debe
estar exceptuado por ninguna razón de pagar sus impuestos. Para llevar adelante esta
Cultura Tributaria basada en los valores de la vida se tendrá que cambiar algunas leyes
y aprobar otras. Para crear una sólida cultura tributaria con conexión a los valores éticos
y morales otorgándole valores de responsabilidad.
La tributación en el Perú:
A lo largo de la historia el Sistema Tributario Peruano ha pasado por diferentes
reformas siendo la más importante la Ley de Marco del Sistema Tributario Nacional ,
vigente desde 1994 teniendo el objetivo de :
 Incrementar la recaudación
 Hacer más eficiente y simple el sistema tributario
La tributación en el Perú está constituida por tres componentes:
El ingresos tributario peruano comprende el impuesto a la renta, a la producción y al
consumo donde se encuentra principalmente el impuesto general a las ventas, el
impuesto selectivo al consumo y otros ingresos como los impuestos a las transacciones
financieras, el impuesto temporal a los activos netos ya que estos tienen una relación
con el ciclo económico y con las exportaciones de materia prima y la minería.
SEGÚN EL REM (REPORTE ECONOMICO MENSUAL)
EL 98% de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central,
mientras que 2% por los gobiernos locales. Asimismo, menciona que los impuestos a
los bienes y servicios son los más importantes ya que representan 50% del total
seguido por el impuesto a la renta (36%) y los impuestos a la propiedad (5%) al igual
que menciona que la evasión del Impuesto a la Renta en 2019 con respecto a la
recaudación potencial fue 33% para las personas y 51% para las empresas,
representando en total 5.8% del PBI en dicho año. Además argumenta que la base
tributaria es reducida por la existencia de deducciones, exoneraciones y regímenes
especiales.
La recaudación de impuestos en el Perú es de 60% de los ingresos tributarios son de los
impuestos indirectos, el impuesto general a las ventas es de 53% y el impuesto selectivo
al consumo y el impuesto a las importaciones es del 7% y el 40% son de los impuestos
indirectos.
Existe una gran cantidad de impuestos en el Perú, régimen y categorías según las
características de las empresas o el rubro a la que se dedica, el sistema tributario no es
universal ya que existe una serie de exoneraciones tributarias para las personas,
empresas o productos que cumplan una determinada característica ya que tenemos la
tasa más baja en el impuesto a la renta a los trabajadores y las empresas las tasa más
altas.
Por ello ahora más que nunca urge un sistema tributario que ataque la informalidad y
consolide un régimen simple, concentrado en la aplicación de pocos impuestos para
facilitar la interpretación de los mismos y evitar la evasión; un sistema que sea estable,
eficiente y predecible como incentivo para generar inversión, sin exoneraciones
discriminatorias, que a su vez mejore la recaudación tributaria.
CONCLUSION

La compresión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario

peruano nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones sino también
nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite planificar las finanzas
nacionales (obras públicas) y determinar cuáles son los criterios más beneficiosos para
la población.

Lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de

constituir un medio en que el estado se vale para buscar los beneficios de los
habitantes , busca el medio para obtener más impuestos a los que menos tienen para
beneficios de unos pocos .

Ya que aquí en el Perú no existe una cultura tributaria como en otros países
desarrollados como Europa y Estados Unidos, otro problema por el cual atravesamos es
que la población desconfía del destino de sus contribuciones y el uso que le den a este
los cuales deberían ser invertidos en obras públicas que beneficien a toda la población,
el sistema tributario en el Perú necesita unos cambios como que la población evite la
evasión fiscal y concientizar a la población acerca de la importancia del cumplimiento
con el deber constitucional de pagar sus impuestos y que los ingresos fiscales sean
invertidos en nuestro país.
 BIBLIOGRAFÍA

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/EAB82F81C2149E1E05257FD400
75C3B7/%24FILE/Fuente.pdf

https://andina.pe/agencia/noticia-mef-evasion-tributaria-alcanza-36-del-igv-y-57-del-impuesto-
a-renta-719696.aspx#:~:text=La%20evasi%C3%B3n%20tributaria%20en%20el,Econom
%C3%ADa%20y%20Finanzas%2C%20Carlos%20Oliva.

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-gobierno-
municipal

https://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/

https://adeprin.wordpress.com/2016/10/06/sistema-tributario-peruano/

https://sim.macroconsult.pe/wp-content/uploads/2015/11/REM-09-2015.pdf