Caso Practico

CASO PRACTICO
GRUPO 2 – NIA 700
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA
 Constitución y Actividad Económica
Inmobiliaria El Pilar, S.A. (la “Compañía”), es una empresa comercial. Su estructura accionaría se
encuentra compuesta por un grupo de Inmobiliarias, S.A., quien posee el 80% de sus acciones
autorizadas y suscritas y un segundo accionista (tercero) quien posee el 20% de las acciones.
La Compañía fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala el 5 de enero de 2008 por
tiempo indefinido, e inició sus operaciones en el mes de julio del mismo año. El domicilio de la
Compañía es Boulevard Los Próceres 21-32, Zona 10, Ciudad de Guatemala.
La actividad principal de la Compañía es invertir en bienes inmobiliarios, dar en arrendamiento

operativo los propios y/o generar plusvalía con ellos.
 Políticas Contables Significativas
Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros se

describen a continuación:
a Efectivo
El efectivo consiste en depósitos a la vista en los bancos. Los saldos en bancos
devengaron intereses según el saldo promedio y la entidad bancaria en la que se
encuentren dichos saldos; están disponibles a la vista y sobre el mismo no existe
ninguna restricción que limite su uso.
b Propiedades de Inversión
Como propiedades de inversión se registran los inmuebles destinados para
arrendamiento a partes relacionadas y terceros o aquellos destinados a obtener
plusvalía. Estos activos se registran a su valor de adquisición más aquellos costos
asociados con la transacción.
c Impuesto Sobre la Renta

Para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta, la compañía se encuentra regulada bajo
el Libro I del Impuesto Sobre la Renta, de la Ley de Actualización Tributaria Dcto.
10.2012, del Congreso de la República de Guatemala, bajo el Régimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Debido al régimen tributario,
no se tiene afección a un Impuesto Sobre la Renta Diferido, puesto que los ingresos se
reconocen al momento de cumplirse con las obligaciones de desempeño, se emite
factura y registra en la información contable.
d Moneda Funcional y de Presentación

Los estados financieros están expresados en Quetzales (Q) que es la moneda
funcional de la Compañía. El Quetzal es la unidad monetaria de Guatemala.
Compañías Relacionadas
Inmobiliaria El Pilar, S.A. es una empresa comercial; el propietario de la Compañía es Grupo de

Inmobiliarias, S.A. El capital está dividido en acciones.
Se consideran partes relacionadas de la Compañía las subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos,

incluyendo las subsidiarias de las asociadas y negocios conjuntos con las cuales tuvo operaciones.
ESCENARIO 1
Con relación a la información proporcionada por la administración de la compañía al momento de

efectuar la auditoría se identificó y/o obtuvo lo siguiente:
1. Se obtuvieron confirmaciones escritas con los bancos sobre los saldos de las cuentas
bancarias.
2. Se obtuvo el estudio de precios de transferencias por parte de un experto sobre las
transacciones entre compañías relacionadas.
3. Sobre el capital pagado se confirmó la emisión de los títulos de acciones.
4. La reserva legal se realizó sobre el 5% establecido en el código de comercio.
5. Se realizó la auditoría sobre el supuesto del negocio en marcha.
ESCENARIO 2
Con relación a la información proporcionada por la administración de la compañía al momento de

efectuar la auditoría se identificó y/o obtuvo lo siguiente:
1. Se obtuvieron confirmaciones escritas con los bancos sobre los saldos de las cuentas
bancarias.
2. No se obtuvo el estudio de precios de transferencias por parte de un experto sobre las
transacciones entre compañías relacionadas.
3. La compañía no cuenta con documentación de soporte respecto a las cuentas por pagar a
compañías relacionadas y otras cuentas por pagar.
4. La compañía cuenta con un saldo de Q.2,965,267.80 en la cuenta de deudores
comerciales, el cual no se pudo confirmar.
5. Sobre el capital pagado se confirmó la emisión de los títulos de acciones.
6. La reserva legal se realizó sobre el 10% de acuerdo a políticas de la compañía.
ACCIÓN REQUERIDA
1. Con la información proporcionada anteriormente identifique que tipo de opinión daría en

el informe de auditoría, para el escenario 1 y 2.
Estado de Situación Financiera
31 de diciembre de 2018 y 2017
(Cifras expresadas en quetzales)
2018 2017
Q Q
Activo
Corriente:
Gastos pagados por anticipado 55,890 34,574
Cuentas por cobrar:
Deudores comerciales neto (nota 4) 6,589,484 5,727,367
Otras cuentas por cobrar (nota 6) 94,178 2,469,072
Total de cuentas por cobrar 6,683,662 8,201,695
Cuentas por Cobrar a Compañías relacionadas 912,678 1,553,429
(nota 5)
Efectivo 1,012,159 622,472
Total activo corriente 8,664,389 10,368,914
No corriente:
Propiedades de inversión (nota 3) 112,177,464 109,083,367
Total Activo 120,841,853 119,470,281
Pasivo y Patrimonio de los Accionistas

Pasivo corriente:
Cuentas por pagar a compañías relacionadas 17,443,760 25,865,376
(nota 5)
Cuentas por pagar y gastos acumulados 6,080,241 13,967,503
Total pasivo corriente 23,524,001 39,832,879
Pasivo no corriente:
Otras cuentas por pagar (nota 8) 43,890 43,890
Total pasivo 23,567,891 39,876,769
Patrimonio de los accionistas:

Capital pagado (nota 7) 15,853,926 15,853,926
Reserva legal (nota 7) 16,080,352 13,610,937
Utilidades retenidas (nota 7) 65,339,684 50,128,649
Total del patrimonio 97,273,962 79,593,512

Total pasivo y patrimonio 120,841,853 119,470,281
Véanse notas que acompañan a los estados financieros.

Estado de Resultados
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
(Cifras expresadas en quetzales)
2018 2017
Q Q
Operaciones Continuas
Arrendamientos (nota 9) 68,578,425 49,731,270
Ingresos ordinarios 68,578,425 49,731,270
Costos por servicios

Costos por servicios (nota 10) (11,591,635) (8,655,061)
Gastos de administración (nota 11) (602,563) (149,462)
Gastos financieros (2,197,946) (579,219)
Diferencial cambiario, neto (21) (512)
Resultado antes de impuesto sobre la renta 54,186,261 40,340,718

Impuesto sobre la renta (nota 12) (4,797,959) (3,480,287)
Utilidad neta del año y otros resultados integrales 49,388,302 36,866,729

Escenario 1
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de Inmobiliaria El Pilar, S.A. (en adelante la “Compañía”),
los cuales comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018 y los estados
de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminó en esa
fecha, y sus notas a los estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en

todos los aspectos materiales la situación financiera de Inmobiliaria El Pilar, S.A. al 31 de diciembre
de 2018, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Base para la Opinión
Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la
sección “Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros” de nuestro
informe. Somos independientes de conformidad con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos cumplido las
demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la
evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.
ESCENARIO 2
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de Inmobiliaria El Pilar, S.A. (en adelante la “Compañía”),
los cuales comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018 y los estados
de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminó en esa
fecha, y sus notas a los estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
No expresamos una opinión sobre los estados financieros de Inmobiliaria el Pilar, S. A. debido a la
significatividad de las cuestiones descritas en la sección Fundamento de la denegación
(abstención) de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que
proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre los
estados financieros.
Fundamento de la denegación (abstención) de opinión
A la fecha de nuestro informe no pudimos confirmar la naturaleza, documentación y condiciones

aplicables a las operaciones realizadas con compañías relacionadas, debido a que la compañía no
realizó un estudio de precios de transferencia. No pudimos confirmar o verificar por medios
alternativos las cuentas a cobrar incluidas en el estado de situación financiera por un importe total
de Q.2,965,267.80 al 31 de diciembre de 2018. No se obtuvo documentación suficiente y
adecuada respecto al origen y condiciones de las cuentas por pagar a compañías relacionadas y
otras cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2018. Como resultado de estas cuestiones, no
hemos podido determinar los ajustes que podrían haber sido necesarios en relación con cuentas a
cobrar registradas o no registradas, en relación con las transacciones realizadas con compañías
relacionadas.

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GRUPO 2 – NIA 700

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA

 Constitución y Actividad Económica

La actividad principal de la Compañía es invertir en bienes inmobiliarios, dar en arrendamiento

 Políticas Contables Significativas

Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros se

c Impuesto Sobre la Renta

d Moneda Funcional y de Presentación

Inmobiliaria El Pilar, S.A. es una empresa comercial; el propietario de la Compañía es Grupo de

Se consideran partes relacionadas de la Compañía las subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos,

Con relación a la información proporcionada por la administración de la compañía al momento de

Con relación a la información proporcionada por la administración de la compañía al momento de

1. Con la información proporcionada anteriormente identifique que tipo de opinión daría en

Total Activo 120,841,853 119,470,281

Pasivo y Patrimonio de los Accionistas

Patrimonio de los accionistas:

Total del patrimonio 97,273,962 79,593,512

Véanse notas que acompañan a los estados financieros.

Costos por servicios

Resultado antes de impuesto sobre la renta 54,186,261 40,340,718

Utilidad neta del año y otros resultados integrales 49,388,302 36,866,729

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en

Base para la Opinión

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

Fundamento de la denegación (abstención) de opinión

A la fecha de nuestro informe no pudimos confirmar la naturaleza, documentación y condiciones

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