Tratados y Convenios Internacionales

TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES

Primeramente, se hablará de la doble tributación y a raíz de qué nacen los Tratados y
Convenios Internacionales. Se dice doble tributación porque ambos países están
interesados en cobrar impuestos sobre los negocios y operaciones que tienen algún
grado de relación con ese país. Cuando estos cobran al mismo tiempo la carga
tributaria se duplica y esto es desfavorable para las partes que lo celebran, de ahí
nacen los convenios donde dos países se ponen de acuerdo con respecto a la
distribución de la carga tributaria de los negocios que tienen incidencias en ambos;
convirtiéndose en un beneficio para las empresas o personas que están celebrando, al
igual que fomenta la inversión extranjera. Así podemos decir que los convenios entre
países evitan que se produzca casos de doble Tributación.
Los tratados internacionales son de gran importancia porque reducen o eliminan los
derechos arancelarios con el propósito de que los productos y servicios puedan
intercambiarse libremente y así buscar comercio entre ambas naciones, es decir los
convenios son un instrumento diseñado para que los contribuyentes residentes de un
país firmante que quieran realizar inversiones en el otro país firmante del convenio
puedan tener la confianza de que no serán doblemente gravados por una misma renta.
De no ser por los tratados y convenios internacionales el crecimiento económico de
nuestro país se vería afectado.
En Colombia hay varias leyes y acuerdos para evitar la doble tributación dependiendo
donde está ubicada la persona que quiere eludir el mismo. A continuación, se presenta
en qué consisten los 3 convenios o tratados internacionales más relevantes para
economía de nuestro país.
1. LEY 1082 DE 31 DE JULIO DE 2006.
“POR MEDIO DE LA CUAL SE APRUEBA EL “CONVENIO ENTRE EL REINO DE

ESPAÑA Y LA REPUBLICA DE COLOMBIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO Y SU PROTOCOLO”, FIRMADO EN BOGOTA
D.C., EL 31 DE MARZO DE 2005
El Reino de España y la República de Colombia, concluye un Convenio para evitar la

doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y
sobre el patrimonio. El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o
de ambos Estados contratantes.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
a. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio

exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus
entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción.
Se consideran impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan la

totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las
empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
b. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:
En España:
I) el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas;
II) el Impuesto sobre Sociedades;
III) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes;
IV) el Impuesto sobre el Patrimonio; y
V) los impuestos locales sobre la renta y sobre el patrimonio;
VI) (denominados en lo sucesivo” Impuesto español”)
En Colombia:
I) el Impuesto sobre la renta y complementarios;
II) el Impuesto sobre el patrimonio;
(denominados en lo sucesivo “Impuesto colombiano”).
c. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga

que se establezcan con posterioridad a la firma de este y que se añadan a los
actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes
se comunicarán mutuamente las modificaciones que se hayan introducido en sus
respectivas legislaciones fiscales.
BENEFICIOS EMPRESARIALES
 Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden

someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad
en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado
en él. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la
empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo en la medida
en que sean imputables a ese establecimiento permanente.
 Sin perjuicio de las disposiciones del apartado.
 Cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro

Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en él, en
cada Estado contratante se atribuirán a dicho establecimiento permanente los
beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y
separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o
similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es
establecimiento permanente.
2. CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DE CHILE Y LA REPUBLICA DE

COLOMBIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL
PATRIMONIO.
El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS.
a. Este Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio

exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el
sistema de exacción.
b. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la

totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos
los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes
muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios
pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
c. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:
En Chile: los impuestos establecidos en la “Ley sobre Impuesto a la Renta” (en

adelante denominados “Impuesto chileno”).
En Colombia: El Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Impuesto de orden

nacional sobre el Patrimonio (en adelante denominados “Impuesto colombiano”).
d. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o

sustancialmente análoga e impuestos que se establezcan con posterioridad a la
fecha de la firma del mismo, y que se añadan a los actuales o les sustituyan. Las
autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicarán
mutuamente, al final de cada año, las modificaciones sustanciales que se hayan
introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.
BENEFICIOS EMPRESARIALES
 Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden

someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad
en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado
en él. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los
beneficios de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero
sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
 Para la determinación de los beneficios del establecimiento permanente se permitirá

la deducción de los gastos en que se haya incurrido para la realización de los fines
del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de dirección y generales
de administración para los mismos fines, tanto si se efectúan en el Estado en que se
encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.
 Mientras sea usual en un Estado Contratante determinar los beneficios atribuibles a

un establecimiento permanente sobre la base de un reparto de los beneficios totales
de la empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el párrafo 2 no impedirá
que ese Estado Contratante determine de esta manera los beneficios imponibles; sin
embargo, el método de reparto adoptado habrá de ser tal que el resultado obtenido
sea conforme a los principios contenidos en este artículo.
 No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento permanente por el mero

hecho de que este compre bienes o mercancías para la empresa.
 A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios atribuibles al establecimiento

permanente se calcularán cada año por el mismo método, a no ser que existan
motivos válidos y suficientes para proceder de otra forma.
 Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros

artículos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedarán afectadas por
las de este artículo.
Las disposiciones del Convenio dejarán de surtir efecto:
a) En Chile, con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan y las
cantidades que se paguen, abonen en cuenta, se pongan a disposición o se
contabilicen como gasto, a partir del primer día del mes de enero del año
calendario inmediatamente siguiente a aquél en que se da el aviso.
b) En Colombia, en el caso de impuesto de devengo periódico, respecto de los

impuestos sobre la renta correspondiente al año fiscal que comience, a partir del
primer día del mes de enero del año calendario inmediatamente siguiente a
aquel en que se da el aviso.
3. LEY 1666 DE 2013 (julio 16)
CONGRESO DE LA REPÚBLICA Por medio de la cual se aprueba el “Acuerdo

entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados
Unidos de América para el Intercambio de Información Tributaria”.
Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua para facilitar el intercambio de

información que asegure la precisa determinación, liquidación y recaudación de los
impuestos comprendidos en el Acuerdo, a fin de prevenir y combatir: dentro de lis
respectivas jurisdicciones la evasión, el fraude y la elusión tributarias y establecer
mejores fuentes de información en materia tributaria.
Para lograr los fines del presente Acuerdo, el intercambio de información se realizará
independientemente de sí la persona a quien se refiere la información, o en cuyo poder
esté la misma, sea residente o nacional de los Estados contratantes.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
El presente Acuerdo se aplicará a los siguientes impuestos:
a. En el caso de Colombia, los siguientes impuestos del orden Nacional: impuesto
sobre la renta y complementarios, de ventas, timbre y gravamen a los movimientos
financieros.
b. En el caso de los Estados Unidos de América: todos los impuestos federales.
INTERCAMBIO DE INFORMACION
Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiarán información
para administrar y hacer cumplir sus leyes nacionales relativas a los impuestos
comprendidos en el presente Acuerdo, incluida la información para la determinación,
liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el cobro y la ejecución de créditos
tributarios, para la investigación o persecución de presuntos delitos tributarios e
infracciones a las leyes y reglamentos tributarios.
Toda información recibida por un Estado contratante se considerará reservada, de igual
modo que la información obtenida en virtud de las leyes nacionales de aquel Estado, y
solamente se revelará a personas o autoridades del Estado requirente, incluidos
órganos judiciales y administrativos, que participen en la determinación, liquidación,
recaudación y administración de los impuestos objeto del presente Acuerdo, en el cobro
de créditos fiscales derivados de tales impuestos, en la aplicación de las leyes
tributarias, en la persecución de delitos tributarios o en la resolución de los recursos
administrativos referentes a dichos impuestos, así como en la supervisión de todo lo
anterior. Dichas personas o autoridades deberán usar la información únicamente por
tales propósitos y podrán revelarla en procesos judiciales públicos ante los tribunales o
en resoluciones judiciales del Estado requirente, en relación con esas materias.
TERMINACION
El presente Acuerdo permanecerá en vigencia hasta ser terminado por uno de los
estados contratantes. Cualquiera" de los Estados contratantes podrá dar por terminado
el Acuerdo en cualquier momento posterior a su entrada en vigencia previa notificación
al otro Estado contratante por vía diplomática, con un mínimo de tres (3) meses de
antelación, de su intención de darlo por terminado.
DIAN. (2019). Convenios tributarios internacionales. Recuperado el 14 de septiembre de
2019 de
https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/Paginas/ConveniosTributariosInternacionales.aspx

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1. LEY 1082 DE 31 DE JULIO DE 2006.

“POR MEDIO DE LA CUAL SE APRUEBA EL “CONVENIO ENTRE EL REINO DE

El Reino de España y la República de Colombia, concluye un Convenio para evitar la

a. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio

Se consideran impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan la

c. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga

 Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden

 Cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro

2. CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DE CHILE Y LA REPUBLICA DE

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

a. Este Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio

b. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la

En Chile: los impuestos establecidos en la “Ley sobre Impuesto a la Renta” (en

En Colombia: El Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Impuesto de orden

d. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o

 Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden

 Para la determinación de los beneficios del establecimiento permanente se permitirá

 Mientras sea usual en un Estado Contratante determinar los beneficios atribuibles a

 No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento permanente por el mero

 A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios atribuibles al establecimiento

 Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros

Las disposiciones del Convenio dejarán de surtir efecto:

b) En Colombia, en el caso de impuesto de devengo periódico, respecto de los

3. LEY 1666 DE 2013 (julio 16)

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